第四章 會計職業(yè)道德 第六節(jié) 會計職業(yè)道德案例分析課件.ppt

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1、第 四 章 會 計 職 業(yè) 道 德第 一 節(jié) 職 業(yè) 道 德 與 會 計 職 業(yè) 道 德第 二 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 與 會 計 法 律 制 度 的 關 系第 三 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育第 四 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 檢 查 與 獎 懲第 五 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 建 設 的 組 織 與 實 施第 六 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 案 例 分 析 第 一 節(jié) 職 業(yè) 道 德 與 會 計 職 業(yè) 道 德一 、 職 業(yè) 道 德（ 一 ） 職 業(yè) 道 德 的 概 念 與 特 征1、 概 念 （ 廣 義 和 狹 義 ）廣義的職業(yè)道德 是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應該遵循的行為準則

2、，涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。狹 義 的 職 業(yè) 道 德是 指 在 一 定 職 業(yè) 活 動 中 應 遵 循 的 、 體 現 一 定 職 業(yè) 特 征 的 、調 整 一 定 職 業(yè) 關 系 的 職 業(yè) 行 為 準 則 和 規(guī) 范 。 2、 特 征職 業(yè) 性 實 踐 性 繼 承 性（ 二 ） 職 業(yè) 道 德 的 主 要 內 容 公 民 道 德 建 設 實 施 綱 要 愛 崗 敬 業(yè)誠 實 守 信辦 事 公 道服 務 群 眾奉 獻 社 會 職業(yè)道德五個方面的要求v愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎，是首要規(guī)范；要求對自己的工作專心、認真、負責任。v誠實守信是做人的基本準則，是職業(yè)

3、道德的精髓；要求不弄虛作假、講信用。v辦事公道要求一視同仁、秉公辦事，做到公正、公平、公開。v服務群眾職業(yè)道德的核心；要求端正服務態(tài)度、提高服務質量。v奉獻社會是職業(yè)道德出發(fā)點和歸宿；要求當社會利益、局部利益、個人利益發(fā)生沖突時，把社會利益放在首位。 二 、 會 計 職 業(yè) 道 德（一）會計職業(yè)道德的概念 是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。其內在含義體現在三個方面： 是 調 整 會 計 職 業(yè) 活 動 利 益 關 系 的 手 段 具 有 相 對 的 穩(wěn) 定 性 具 有 廣 泛 的 社 會 性 （ 二 ） 會 計 職 業(yè) 道 德 的 特 征

4、v具 有 一 定 的 強 制 性 會 計 職 業(yè) 道 德 中 的 提 高 技 能 、 強 化 服 務 、參 與 管 理 等 內 容 都 是 非 強 制 性 要 求v較 多 關 注 公 眾 利 益 （ 三 ） 會 計 職 業(yè) 道 德 的 作 用是 實 現 會 計 目 標 的 重 要 保 證是 規(guī) 范 會 計 行 為 的 基 礎是 對 會 計 法 律 制 度 的 重 要 補 充是 會 計 人 員 提 高 素 質 的 內 在 要 求 （ 四 ） 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 的 主 要 內 容1.愛 崗 敬 業(yè) （ 崗 會 計 工 作 崗 位 ） 要 求 會 計 人 員 熱 愛 本 職 工 作 ，

5、 安 心 本 職 崗 位 ，忠 于 職 守 ， 盡 心 盡 力 ， 盡 職 盡 責 。2.誠 實 守 信 要 求 會 計 人 員 做 老 實 人 ， 說 老 實 話 ， 辦 老實 事 ， 不 搞 虛 假 ； 要 求 會 計 人 員 不 為 利 益 所 誘惑 ， 應 當 保 守 本 單 位 國 家 秘 密 和 商 業(yè) 秘 密 。 3.廉 潔 自 律 要 求 會 計 人 員 公 私 分 明 、 不 貪 不 占 、 遵 紀 守 法 、清 正 廉 潔 。4.客 觀 公 正 要 求 會 計 人 員 依 法 辦 事 ， 實 事 求 是 ， 不 偏 不 倚 ，保 持 應 有 的 獨 立 性 。5.堅 持 準

6、 則 要 求 會 計 人 員 在 處 理 業(yè) 務 過 程 中 ， 嚴 格 按 照 會 計法 律 制 度 辦 事 ， 不 為 主 觀 或 他 人 意 志 所 左 右 。 6.提 高 技 能 要 求 會 計 人 員 增 強 提 高 專 業(yè) 技 能 的 自 覺 性 和 緊 迫感 ， 勤 學 苦 練 ， 刻 苦 鉆 研 ， 不 斷 進 取 ， 提 高 業(yè) 務 水平 。7.參 與 管 理 要 求 會 計 人 員 在 做 好 本 職 工 作 的 同 時 積 極 參 與 企業(yè) 的 經 營 管 理 活 動 ， 有 針 對 性 地 提 出 合 理 化 建 議 ，促 進 企 業(yè) 發(fā) 展 。8.強 化 服 務 要

7、求 會 計 人 員 有 強 烈 的 服 務 意 識 ， 服 務 要 文 明 ，質 量 要 上 乘 。 會計職業(yè)道德各項內容的地位及基本要求會 計 職 業(yè)道 德 內 容 地 位 基 本 要 求愛 崗 敬 業(yè) 判 斷 會 計 人 員 是 否 具 有職 業(yè) 道 德 的 首 要 標 準 ，會 計 人 員 做 好 本 職 工 作的 基 礎 和 條 件 。 一 、 要 正 確 認 識 會 計 職 業(yè) ， 樹 立 愛 崗 敬業(yè) 的 精 神 （ 克 服 懶 、 惰 、 拖 ）二 、 要 熱 愛 會 計 工 作 ， 敬 重 會 計 職 業(yè)三 、 要 安 心 工 作 ， 任 勞 任 怨四 、 要 嚴 肅 認 真

8、， 一 絲 不 茍五 、 要 忠 于 職 守 ， 盡 心 盡 力 、 盡 職 盡 責（ 忠 于 服 務 主 體 、 社 會 公 眾 、 國 家 ） 誠 實 守 信 做 人 的 基 本 準 則 一 、 要 做 老 實 人 ， 說 老 實 話 ， 辦 老 實 事 ，不 搞 虛 假二 、 要 保 密 守 信 ， 不 為 利 益 所 誘 惑三 、 要 執(zhí) 業(yè) 謹 慎 ， 信 譽 至 上 （ 側 重 對 注冊 會 計 師 行 業(yè) 的 要 求 ） 會計職業(yè)道德各項內容的地位及基本要求會 計 職 業(yè) 道德 內 容 地 位 基 本 要 求廉 潔 自 律 是 會 計 職 業(yè) 道 德 的 前 提 ， 是 會 計

9、職業(yè) 道 德 的 內 在 要 求 ， 同 時 也 是 會 計人 員 的 行 為 準 則 ， 是 會 計 職 業(yè) 道 德的 靈 魂 一 、 要 樹 立 正 確 的 人 生 觀和 價 值 觀二 、 要 公 私 分 明 ， 不 貪 不占三 、 要 遵 紀 守 法 ， 清 正 廉潔 （ 常 在 河 邊 走 ， 就 是 不濕 鞋 ） 客 觀 公 正 一 、 要 端 正 態(tài) 度二 、 要 依 法 辦 事三 、 要 實 事 求 是 ， 不 偏 不倚四 、 要 保 持 應 有 的 獨 立 性（ 對 注 冊 會 計 師 尤 為 重要 形 式 上 和 實 質 上 的獨 立 ） 會計職業(yè)道德各項內容的地位及基本要求

10、會 計 職 業(yè)道 德 內 容 地 位 基 本 要 求堅 持 準 則 是 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 中的 重 中 之 重 一 、 要 熟 悉 準 則二 、 要 遵 守 準 則三 、 要 堅 持 準 則四 、 妥 善 解 決 道 德 沖 突提 高 技 能 是 勝 任 本 職 工 作 的 需 要 一 、 具 有 不 斷 提 高 會 計 技 能 的 意 識和 愿 望二 、 具 有 勤 有 若 練 、 刻 苦 鉆 研 的 精 神 和 科 學 的 學 習 方 法 會計職業(yè)道德各項內容的地位及基本要求會 計 職 業(yè) 道 德 內 容 地 位 基 本 要 求參 與 管 理 是 會 計 監(jiān) 督 職 能 的

11、要 求 一 、 要 努 力 鉆 研 業(yè) 務 ，熟 悉 財 經 法 規(guī) 和 相 關 制度 ， 提 高 業(yè) 務 技 能 ， 為參 與 管 理 奠 定 堅 實 的 基礎二 、 要 熟 悉 服 務 對 象 的經 營 活 動 和 業(yè) 務 流 程 ，使 提 出 的 合 理 化 建 議 更具 有 針 對 性 和 創(chuàng) 新 性 強 化 服 務 是 提 高 會 計 職 業(yè) 聲 譽 的重 要 途 徑 一 、 強 化 服 務 意 識 ， 樹立 文 明 服 務 形 象二 、 提 高 服 務 質 量 第 二 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 與 會 計 法 律 制 度 的 關 系一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯系 兩 者 有

12、 著 共 同 的 目 標 、 相 同 的 調 整 對 象 ， 承 擔 著同 樣 的 職 責 1、 兩 者 在 作 用 上 相 互 補 充 2、 兩 者 在 內 容 上 相 互 滲 透 、 相 互 重 疊 3、 兩 者 在 地 位 上 相 互 轉 化 、 相 互 吸 收 4、 兩 者 在 實 施 上 相 互 作 用 、 相 互 促 進 會 計 職 業(yè) 道 德 是 會 計 法 律 制 度 正 常 運 行 的 社 會 和 思 想基 礎 ， 會 計 法 律 制 度 是 促 進 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 形 成 和 遵 守的 制 度 保 障 。 二 、 會 計 職 業(yè) 道 德 與 會 計 法 律

13、制 度 的 區(qū) 別v 性 質 不 同 。 會 計 法 律 制 度 通 過 國 家 機 器 強 制 執(zhí) 行 ， 具 有 很強 的 他 律 性 ； 會 計 職 業(yè) 道 德 主 要 依 靠 會 計 從 業(yè) 人 員 的 自 覺 性 ，具 有 很 強 的 自 律 性 。v 作 用 范 圍 不 同 。 會 計 法 律 制 度 側 重 于 調 整 會 計 人 員 的外 在 行 為 和 結 果 的 合 法 化 ； 會 計 職 業(yè) 道 德 則 不 僅 要 求 調 整 會計 人 員 的 外 在 行 為 ， 還 要 調 整 會 計 人 員 內 在 的 精 神 世 界 。v 實 現 形 式 不 同 。 會 計 法 律

14、 制 度 是 通 過 一 定 的 程 序 由 國家 立 法 機 關 或 行 政 管 理 機 關 制 定 的 ， 其 表 現 形 式 是 具 體 的 、明 確 的 、 正 式 形 成 文 字 的 成 文 規(guī) 定 ； 會 計 職 業(yè) 道 德 出 自 于 會計 人 員 的 職 業(yè) 生 活 和 職 業(yè) 實 踐 ， 其 表 現 形 式 既 有 明 確 的 成 文規(guī) 定 ， 也 有 不 成 文 的 規(guī) 范 ， 存 在 于 人 們 的 意 識 和 信 念 之 中 。 v 實 施 保 障 機 制 不 同 。 會 計 法 律 制 度 由 國 家 強 制 力 保 障實 施 ； 會 計 職 業(yè) 道 德 既 有 國

15、家 法 律 的 相 應 要 求 ， 又 需 要 會 計人 員 的 自 覺 遵 守 。 第 三 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育一 、 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育 的 意 義v 有 利 于 提 高 會 計 人 員 的 道 德 水 平v 有 利 于 培 養(yǎng) 會 計 人 員 的 職 業(yè) 情 感v 有 利 于 樹 立 會 計 職 業(yè) 道 德 信 念 二 、 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育 的 形 式 （ 一 ） 接 受 教 育 通 過 學 校 或 培 訓 單 位 對 會 計 人 員 進 行 以 職 業(yè) 責 任 、職 業(yè) 義 務 為 核 心 內 容 的 正 面 灌 輸 ， 以 規(guī) 范 其 職 業(yè)

16、行為 ， 維 護 國 家 和 社 會 公 眾 利 益 的 教 育 。 （ 二 ） 自 我 教 育 會 計 人 員 自 我 學 習 、加 強 自 身 道 德 修 養(yǎng) 的行 為 活 動 。 三 、 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育 的 內 容觀 念 教 育 通 過 普 及 會 計 職 業(yè) 道 德 知 識 ， 使會 計 人 員 了 解 會 計 職 業(yè) 道 德 對 社 會 經 濟 秩 序 、 會 計信 息 質 量 的 影 響 ， 以 及 違 反 會 計 職 業(yè) 道 德 將 受 到 的懲 戒 和 處 罰 ， 樹 立 會 計 職 業(yè) 道 德 觀 念 。規(guī) 范 教 育 開 展 以 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī)

17、范 為 主 要內 容 的 教 育 ， 這 是 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育 的 核 心 內 容 。警 示 教 育 通 過 對 違 反 會 計 職 業(yè) 道 德 行 為 和違 法 會 計 行 為 的 典 型 案 例 進 行 討 論 和 剖 析 ， 從 中 得到 警 示 ， 提 高 法 律 意 識 和 辨 別 是 非 的 能 力 。 相 關 教 育 法 制 教 育 、 形 勢 教 育 、 政 策 教 育等 。 四 、 會 計 職 業(yè) 道 德 教 育 的 途 徑（ 一 ） 會 計 學 歷 教 育（ 二 ） 會 計 人 員 繼 續(xù) 教 育具 體 內 容 ： 形 勢 教 育 、 品 德 教 育 （ 會

18、計 職 業(yè) 信 念 教 育 、 會 計 職 業(yè)義 務 教 育 、 會 計 職 業(yè) 榮 譽 教 育 、 會 計 職 業(yè) 尊 嚴 教 育 、 會 計職 業(yè) 節(jié) 操 教 育 ） 、 法 制 教 育 會 計 職 業(yè) 道 德 品 行 。（ 三 ） 會 計 人 員 自 我 教 育 與 修 養(yǎng)1、 自 我 教 育 自 我 教 育 的 含 義 自 我 教 育 的 內 容 ： 職 業(yè) 義 務 教 育 、 職 業(yè) 榮 譽 教 育 、 職 業(yè) 節(jié) 操 教 育 自 我 教 育 的 方 法 自 我 解 剖 法 自 重 自 省 法 自 警 自 勵 法 自 律 慎 獨 法 自 我 教 育 的 途 徑 通 過 社 會 實 踐

19、 （ 根 本 途 徑 ） 通 過 加 強 理 論 學 習 （ 重 要 途 徑 ） 第 四 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 的 檢 查 與 獎 懲一 、 會 計 職 業(yè) 道 德 的 檢 查 與 獎 懲 的 意 義檢 查 的 目 的 ： 強 化 對 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 的 遵 守 為 進 行 會 計 職 業(yè) 道 德 獎 懲 提 供 依 據意 義 ： 有 利 于 督 促 會 計 人 員 在 行 為 上 遵 守 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 有 利 于 形 成 抑 惡 揚 善 的 社 會 環(huán) 境 有 利 于 會 計 人 員 形 成 良 好 的 道 德 情 感 第 四 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道

20、德 的 檢 查 與 獎 懲二 、 會 計 職 業(yè) 道 德 的 檢 查 與 獎 懲 機 制（ 一 ） 財 政 部 門 對 會 計 職 業(yè) 道 德 進 行 監(jiān) 督 檢 查 。檢 查 的 途 徑 主 要 有 ： 將 會 計 執(zhí) 法 檢 查 與 會 計 職 業(yè) 道 德 檢 查 相 結 合 ；財 政 部 門 是 會 計 法 的 執(zhí) 法 主 體 將 會 計 從 業(yè) 資 格 證 書 注 冊 登 記 管 理 與 會 計 職 業(yè) 道 德檢 查 相 結 合 ； 會 計 法 、 會 計 從 業(yè) 資 格 管 理 辦 法 、 會 計 基 礎 工 作 規(guī)范 均 規(guī) 定 會 計 人 員 必 須 遵 守 的 會 計 職 業(yè)

21、道 德檢 查 方 式 ： 考 核 評 價 方 式 （ 自 檢 、 互 檢 、 明 檢 、 暗 檢 ） 建 立 持 證 人 員 誠 信 檔 案 （ 財 政 部 門 監(jiān) 管 會 計 人 員 的 依 據 、可 以 向 用 人 單 位 和 社 會 公 眾 開 放 ） 將 會 計 專 業(yè) 技 術 資 格 考 評 、 聘 用 與 會 計 職 業(yè) 道 德 檢查 相 結 合 。 第 四 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 的 檢 查 與 獎 懲二 、 會 計 職 業(yè) 道 德 的 檢 查 與 獎 懲 機 制（ 二 ） 會 計 行 業(yè) 組 織 對 會 計 職 業(yè) 道 德 進 行 自 律 管 理 與約 束 。 （ 行 業(yè)

22、自 律 ）（ 三 ） 建 立 激 勵 機 制 ， 對 會 計 人 員 遵 守 會 計 職 業(yè) 道 德規(guī) 范 情 況 進 行 考 核 和 獎 懲 。 （ 依 據 ： 會 計 法 ）表 彰 獎 勵 的 具 體 形 式 （ 物 質 獎 勵 與 精 神 獎 勵 相 結 合 ） ： 晉 升 工 資 、 職 級 ， 發(fā) 放 一 定 數 額 的 獎 金 ， 授 予 榮 譽 稱 號 ， 頒 發(fā) 榮 譽 證 書 ， 在 公 共 媒 體 上 積 極 宣 傳 其 先 進 事 跡 。（ 四 ） 建 立 違 反 會 計 職 業(yè) 道 德 的 處 罰 機 制 會 計 人 員 違 反 會 計 職 業(yè) 道 德 ， 情 節(jié) 嚴

23、重 的 ， 由 財 政 部 門 吊 銷 其會 計 從 業(yè) 資 格 證 書 。 第 五 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 建 設 的 組 織 與 實 施會 計 職 業(yè) 道 德 建 設 組 織 與 實 施 的 途 徑 ：（ 1） 財 政 部 門 履 行 會 計 管 理 職 能 ， 組 織 和 推動 會 計 職 業(yè) 道 德 建 設（ 2） 會 計 職 業(yè) 組 織 建 立 行 業(yè) 自 律 機 制 和 會 計職 業(yè) 道 德 懲 戒 制 度（ 3） 企 事 業(yè) 單 位 會 計 職 業(yè) 道 德 的 組 織 與 實 施（ 4） 社 會 各 界 各 盡 其 責 ， 相 互 配 合 ， 齊 抓 共管 。（ 5） 社 會

24、 輿 論 監(jiān) 督 ， 形 成 良 好 的 社 會 氛 圍。 第 六 節(jié) 會 計 職 業(yè) 道 德 案 例 分 析通過具體案例v分析、歸納會計職業(yè)道德建設的意義；v分析、歸納會計職業(yè)道德的主要內容；v分析會計人員如何處理好堅持準則與參與管理的關系；v分析、歸納會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別與聯系；v分析會計職業(yè)道德的自律與他律的關系；v分析會計人員在會計誠信建設中的作用。 運 通 公 司 2008 年 發(fā) 生 以 下 部 分 情 況 ：( 1 ） 新 上 任 財 務 部 經 理 張 某 不 僅 工 作 認 真 、 負 責 ， 而 且 還 抓 住公 司 經 營 管 理 中 的 薄 弱 環(huán) 節(jié) ，

25、以 強 化 成 本 核 算 和 管 理 為 突 破 口 ，將 成 本 逐 層 分 解 至 各 部 門 并 實 行 過 程 控 制 ， 同 時 針 對 生 產 經 營過 程 中 存 在 的 浪 費 現 象 提 出 了 改 進 的 合 理 化 建 議 ， 大 大 降 低 了成 本 ， 提 高 了 經 濟 效 益 。( 2 ） 為 幫 助 各 部 門 及 時 反 映 成 本 費 用 ， 落 實 成 本 控 制 指 標 ，會 計 人 員 徐 某 精 心 設 計 核 算 表 格 ， 并 對 相 關 人 員 進 行 核 算 業(yè) 務指 導 ， 提 高 了 該 項 工 作 的 質 量 。( 3 ） 新 興 公

26、 司 財 務 經 理 找 到 運 通 公 司 財 務 部 經 理 張 某 ， 以 給5000 元 好 處 費 為 誘 餌 ， 希 望 張 某 促 成 運 通 公 司 為 新 興 公 司 銀 行貸 款 作 擔 保 ， 遭 到 張 某 拒 絕 。要 求 ： 試 從 會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 的 角 度 分 析 運 通 公 司 會 計 人 員 行 為是 否 符 合 要 求 ？ 案 例 案 例 答 案 ：( l ） 張 某 的 行 為 體 現 了 “ 愛 崗 敬 業(yè) ” 和 “ 參 與 管 理 ” 的 會 計 職 業(yè)道 德 要 求 。會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 中 的 “ 愛 崗 敬 業(yè) ”

27、 要 求 會 計 人 員 熱 愛 本 職 工 作 ，忠 于 職 守 ， 盡 心 盡 力 ， 盡 職 盡 責 ?！?參 與 管 理 ” 要 求 會 計 人 員 在 做 好 本 職 工 作 的 同 時 積 極 參 與 企 業(yè)的 經 營 管 理 活 動 ， 有 針 對 性 地 提 出 合 理 化 建 議 ， 促 進 企 業(yè) 發(fā) 展 。( 2 ） 徐 某 的 行 為 體 現 了 “ 強 化 服 務 ” 的 會 計 職 業(yè) 道 德 要 求 。會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 中 “ 強 化 服 務 ” 的 基 本 要 求 是 會 計 人 員 要 有 強 烈 的服 務 意 識 ， 服 務 要 文 明 ， 質 量 要 上 乘 。( 3 ） 張 某 的 行 為 符 合 “ 廉 潔 自 律 ” 的 會 計 職 業(yè) 道 德 要 求 。會 計 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 中 的 “ 廉 潔 自 律 ” 要 求 會 計 人 員 公 私 分 明 ，不 貪 不 占 ， 遵 紀 守 法 ， 清 正 廉 潔 。