《財務(wù)會計報告》PPT課件.pptx

《《財務(wù)會計報告》PPT課件.pptx》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《財務(wù)會計報告》PPT課件.pptx（33頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一節(jié)財務(wù)會計報告概述 （一）概念：財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表等。（二）會計報表的使用者會計報表的使用者包括與企業(yè)有直接和間接經(jīng)濟利益關(guān)系的人和機構(gòu)。包括：投資者、債權(quán)人、政府機構(gòu)、企業(yè)管理當(dāng)局等。 二、編制會計報表的目的 編制會計報表的基本目的是：向報表使用者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)信息，有助于報表使用者的決策。三、會計報表的作用（一）為投資者和債權(quán)人進行有關(guān)決策提供重要依據(jù)（二）為企業(yè)加強生產(chǎn)經(jīng)營管理提供重要依據(jù)（三）為

2、國家制定宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策提供重要依據(jù) 四、財務(wù)報表的組成企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報第二條規(guī)定，財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少應(yīng)當(dāng)包括： 1.資產(chǎn)負(fù)債表； 2.利潤表； 3.現(xiàn)金流量表； 4.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表; 5.附注。 現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用企業(yè)會計準(zhǔn)則第31 號現(xiàn)金流量表及其解釋。 附注 ：企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報的第六章 規(guī)定附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、

3、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：（一）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。（二）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。 （三）重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 （四）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。（六）對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。（七）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 五、會計

4、報表的分類會計報表可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。（一）按編報的時間分：中期報表（包含月報、季報、半年報）、年度財務(wù)報表六、會計報表編制的基本要求1、數(shù)字真實、準(zhǔn)確2、內(nèi)容完整3、報送及時4、會計報表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一 【例題多選題】財務(wù)會計目標(biāo)是通過編制財務(wù)報告，借以反映企業(yè)的（）。 A.成本費用 B.經(jīng)營成果 C.財務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分

5、布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額； 可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供信息?！纠}判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（） （三）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部分。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可

6、以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項目有：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。 2.負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩部分。流動負(fù)債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。流動負(fù)債的主要項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。非流動負(fù)債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)

7、債，非流動負(fù)債的主要項目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列項目：實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)負(fù)債表也存在一定的局限性。資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時價值，遺漏了很多無法用貨幣表示的重要的資產(chǎn)和負(fù)債信息。如：企業(yè)的人力資源；固定資產(chǎn)的維修情況；競爭對手的強項與弱勢；企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任等等。 通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)的償債能力（通過計算流動比率、速動比率）；反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)（計算資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益負(fù)債率指標(biāo)）；預(yù)測

8、企業(yè)的財務(wù)彈性和未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢等。編制比較資產(chǎn)負(fù)債表可以預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢。 通過對資產(chǎn)負(fù)債表的指標(biāo)進行分析和計算可以獲取下面這些資料： 1、企業(yè)的短期償債能力； 2、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力； 3.企業(yè)的財務(wù)彈性。財務(wù)彈性是指企業(yè)應(yīng)付各種挑戰(zhàn)，適應(yīng)各種變化的能力，包括進攻性適應(yīng)能力和防御性適應(yīng)能力。 進攻性適應(yīng)能力：指企業(yè)有能力和財力抓住突如其來的獲利機會。防御性適應(yīng)能力：指企業(yè)在經(jīng)營危機中生存下來的能力。 企業(yè)的財務(wù)彈性來自于： （1）資產(chǎn)的流動性或變現(xiàn)能力； （2）由經(jīng)營產(chǎn)生的資金流入的能力； （3）向投資者、債權(quán)人籌集資金的能力； （4）在不影響正常經(jīng)營的前提下，變賣現(xiàn)有資

9、產(chǎn)，取得現(xiàn)金的能力。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)。 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法資產(chǎn)負(fù)債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益指標(biāo)與上年末相比的增減變動情況。 “年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（一）根

10、據(jù)總賬賬戶的余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。 （二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列?！纠磕称髽I(yè)2010年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為30 000元，“銀行存款”賬戶余額為8 000 000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為200 000元，則該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金

11、額為：正確答案30 0008 000 000200 0008 230 000（元） （三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；“預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。 （四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列 “長期應(yīng)收款”和“長期待攤費用”項目應(yīng)該分別根據(jù)“長期應(yīng)收款”和“長期待攤費用”總賬賬戶的

12、余額減去將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用明細金額計算填列；將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款和將于一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用的金額應(yīng)記入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。 “長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。 長期待攤費用項目=長期待攤費用借方余額-該總賬所屬明細賬中將于一年內(nèi)到期的金額注：將于一年內(nèi)到期的金額填入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。長期借款項目=長期借款貸方余額-該總賬所屬明細賬中將于一年內(nèi)到期的金額注：將于一年內(nèi)到期的

13、金額填入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。 （五）綜合運用上述填列方法分析填列資產(chǎn)負(fù)債表有些項目需要綜合運用上述填列方法分析填列?！按尕洝表椖繎?yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額后的凈額填列。（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。 一、利潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（判斷題）（二）利潤表的意義1.通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入和費用、凈利潤（或虧

14、損）等的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；2.通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；3.通過利潤表，可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。 二、利潤表的格式利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤；營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失） 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額；利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為

15、基礎(chǔ)，計算凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用營業(yè)收入項目=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)成本項目=主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本財務(wù)費用項目=財務(wù)費用借方-財務(wù)費用貸方投資收益項目=投資收益貸方投資收益借方公允價值變動收益項目=公允價值變動損益貸方-公允價值變動損益借方 三、利潤表編制的基本方法利潤表各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）本期金額欄的填列方法利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。利潤表各項目的具體編制方法：1.“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收

16、入總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。 2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列。（二）上期金額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。 一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出的報表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其

17、他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活

18、動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 一、附注的定義附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤

19、表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。二、附注的內(nèi)容1.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。2.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。3.重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。 4.重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。6.對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明。7.或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。 下列各項未在與財務(wù)報表一起公布的其他信息中披露的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。3.母公司以及集團最終母公司的名稱?！纠}判斷題】財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中未能在這些報表中列示項目的說明等。（）追加內(nèi)容：所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。（了解）