國家稅務(wù)總局公告2021年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

《國家稅務(wù)總局公告2021年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國家稅務(wù)總局公告2021年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（12頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、國家稅務(wù)總局公告2021年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2021年第23號2021-4-25 為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2021〕101號）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》予以發(fā)布。 特此公告。 附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2021年版） 國家稅務(wù)總局 2021年4月25日 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

2、 第一條為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項（以下簡稱“優(yōu)惠事項”）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細(xì)則，制定本辦法。 第二條本辦法所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。 第三條優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等，見本公告

3、附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2021年版）》（以下簡稱《目錄》）。 《目錄》由稅務(wù)總局編制、更新。 第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 第五條本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y 料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《

4、目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準(zhǔn)備。 第六條企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。 第七條企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。 第八條設(shè)有非法人分支機構(gòu)的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所

5、負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。 第九條企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。 第十條企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。 第十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。 第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受集

6、成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。 第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。 第十四條企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。 第十五條本辦

7、法適用于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第76號）同時廢止。 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》的 解讀 為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于近期修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下： 一、修訂背景 2021年，稅務(wù)總局根據(jù)“放管服”改革要求，發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2021年第76號

8、發(fā)布），全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，一律實行備案管理。該辦法通過簡化辦稅流程、精簡涉稅資料、統(tǒng)一管理要求，為企業(yè)能夠及時、精準(zhǔn)享受到所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務(wù)總局對該辦法進行了修訂，并重新發(fā)布。 二、主要變化 （一）簡化優(yōu)惠事項辦理方式 根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受

9、優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。 （二）更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》內(nèi)容 根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2021年版）》進行了修訂，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2021年版）》（以下簡稱《目錄》）。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項的項目名稱，實現(xiàn)了優(yōu)惠事項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2021年版）》等不同文件中的統(tǒng)一，方便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠事項進行了調(diào)整和補充，同時對政策 概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進行了完善，對主要留存

10、備查資料進行了細(xì)化。三是增加了 “后續(xù)管理要求”項目，明確了優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關(guān)要求。 （三）強化留存?zhèn)洳橘Y料管理 留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用于證實企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留存 備查資料難以全部列示，因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存 備查資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留存?zhèn)? 查資料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的情況自行歸集，以助于稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時能夠做 出準(zhǔn)確判斷。 由于我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，因此跨地區(qū)經(jīng)營匯總納

11、稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機構(gòu)按照規(guī)定可以獨立享 受優(yōu)惠事項的，則由分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料。如：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類 產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)符合規(guī)定 條件而享受優(yōu)惠事項的，由該分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時將其留存?zhèn)? 查資料的清單提供總機構(gòu)匯總。 留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 在年度納稅申報前全面歸集、整理并認(rèn)真研判。在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料 應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機關(guān)核查。如：企業(yè)享受《目錄》第

12、1項優(yōu)惠事項，并在2021年4月30日完成2021年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步 將第1項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企 業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料 應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢外，還需將留存的備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。如：企業(yè)設(shè)在西部 地區(qū)的分支機構(gòu)享受《目錄》第63項優(yōu)惠事項，該分支機構(gòu)在2021年4月30日完成 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將第63項優(yōu)惠事項的留 存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并將備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。 （四）重申企

13、業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任 企業(yè)依法享有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，也有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)?！掇k法》所稱企業(yè)包括居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。 《辦法》實施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時間”自預(yù)繳申報 時開始享受或者在年度納稅申報時享受優(yōu)惠事項。 在享受優(yōu)惠事項后，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合 法性負(fù)責(zé)。如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y 料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄

14、、資格證書等不符不 能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其 已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （五）對后續(xù)管理提出要求 為加強管理，《辦法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)享受優(yōu)惠事項開展后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 予以配合并按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照《財政部國家 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問 題的通知》（財稅〔2021〕49號）的有關(guān)規(guī)定，享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的資

15、料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時間不得超過本 年度匯算清繳期。如：企業(yè)享受《目錄》第45項優(yōu)惠事項，在2021年4月30日完成 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和 整理完畢，并在2021年5月31日前按照第45項優(yōu)惠事項“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。 其他優(yōu)惠事項的核查，由各省稅務(wù)機關(guān)（含計劃單列市稅務(wù)機關(guān)）按照統(tǒng)一安排，開 展后續(xù)管理等。 三、實施時間 《辦法》適用于2021年度匯算清繳及以后年度優(yōu)惠事項辦理工作。企業(yè)在進行2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果享受稅收優(yōu)惠事項的，無需再辦理備

16、案手續(xù)。 關(guān)于《浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告》 的解讀 一、發(fā)布背景 為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第23號，以下簡稱23號公告），結(jié)合“放管服”要求，深入推進“最多跑一次”改革，制定本公告。 二、公告內(nèi)容 公告主要對享受軟件企業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠企業(yè)報送資料途徑等問題進行了明確。 23號公告明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡? 辦理方式，軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)在完成年度匯算清繳后，按照“后續(xù)管理要求”項目 中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。該流程并非是履行備案

17、手續(xù)，而是由稅務(wù)部門受理資料，再將相關(guān)資料轉(zhuǎn)請經(jīng)信委、發(fā)改委進行核查過程的資料報送流程。根據(jù)《浙江省財政 廳浙江省國家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局浙江省發(fā)展和改革委員會浙江省經(jīng)濟和信息化 委員會轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（浙財稅政〔2021〕9號）第二條規(guī)定，為便于省經(jīng)信 委和省發(fā)改委組織專家或者委托第三方機構(gòu)對企業(yè)是否符合條件進行核查，享受軟件和集 成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在辦理企業(yè)所得稅年度申報后，可通過省經(jīng)信委的浙 江省軟件和信息服務(wù)業(yè)公共服務(wù)平臺（網(wǎng)址： 括更正或補充年度納稅申報）和相關(guān)資料。鑒于我省從2021年開始已實現(xiàn)通過電子平臺報送資料，為避免納稅人重復(fù)報送，因此公告明確該類企業(yè)不需將相關(guān)資料再單獨報送稅務(wù) 機關(guān)。 三、施行時間 明確公告施行時間為2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。 浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅局 2021年5月15日