《財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座《內(nèi)部控制》.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座《內(nèi)部控制》.ppt（127頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、內(nèi)部控制專題講座 財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座 內(nèi)部控制 天馬行空官方博客： http:/ ； QQ:1318241189； QQ群： 175569632 內(nèi)部控制專題講座 引 言 天馬行空官方博客： http:/ ； QQ:1318241189； QQ群： 175569632 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 -內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 會計(jì)法 -第 27條 證券公司內(nèi)部控制指引 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 -基本規(guī)范 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 -貨幣資金 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 2002 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 -采購及應(yīng)付帳款 2002
2、 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 -銷售及應(yīng)收帳款 2002 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 -工程項(xiàng)目 （征求意見稿） 2002 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制 的法律地位 會計(jì)法 的配套法規(guī)之一 國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分 會計(jì)核算制度 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度 會計(jì)工作管理制度 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 6 國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架 會計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)通則 會計(jì)核算 會計(jì)人員 會計(jì)工作管理 內(nèi)部會計(jì)控制 國 家 統(tǒng) 一 會 計(jì) 制 度 會計(jì)準(zhǔn)則 會計(jì)制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎(chǔ)工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制 結(jié)構(gòu) 內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)） 總則 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則
3、內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 內(nèi)部會計(jì)控制的方法 內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系 如何控制 內(nèi)容： 對什么 控制 方法： 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系 不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn) 會計(jì)系統(tǒng) 實(shí)物保護(hù) 全面預(yù)算 風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi)部報(bào)告 電算系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 貨幣資金 籌 資 投 資 采購與付款 銷售與收款 實(shí)物資產(chǎn) 工程項(xiàng)目 擔(dān) 保 成本費(fèi)用 內(nèi)部控制專題講座 一、內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制概念演變 內(nèi)部牽制（ 40年代前） 內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（ 70年代前） 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ 80年代） 內(nèi)部控制成分（ 9
4、0年代） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員 工的影響，旨在為取得 （ 1）經(jīng)營效果和效率； （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； （ 3）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過程（ Process）。 內(nèi)部控制專題講座 對內(nèi)部控制框架定義理解 主體 目標(biāo) 作用 性質(zhì) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)控 控制活動 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 1. 控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員 控制其他成分的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 員工的誠實(shí)和
5、職業(yè)道德； 員工的勝任能力； 董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）的參與； 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； 組織機(jī)構(gòu)； 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； 人力資源政策及執(zhí)行。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 2. 風(fēng)險(xiǎn)評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)， 以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)來自： 經(jīng)營環(huán)境的變化 聘用新的員工 采用新的或改良的信息系統(tǒng) 迅猛的發(fā)展速度 新技術(shù)的應(yīng)用 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) 企業(yè)改組 海外經(jīng)營 新會計(jì)方法的采用 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 3. 控制活動（ Control Activities ) 對所確認(rèn)的
6、風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單 位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 業(yè)績評價(jià)； 信息處理控制； 實(shí)物控制； 職務(wù)分離。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 4. 信息與溝通（ Information and Communication ) 與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記 錄。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會 計(jì)報(bào)告； 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會計(jì)期間 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 5. 監(jiān)控（ Monitor
7、ing ) 評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部 控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價(jià)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 內(nèi)部監(jiān)督 自我評估 內(nèi)部審計(jì) 外部監(jiān)督 與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。 內(nèi)部控制專題講座 建立內(nèi)部控制的動因 企業(yè)例外管理需要； 防止舞弊和欺詐行為； 現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展 ; 法制和政府的推動 . 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制局限性 1. 成本效益考慮； 2. 異常活動超出設(shè)計(jì)范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作 ; 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。 內(nèi)部控制專題講座 二、內(nèi)部控制方法 內(nèi)部控制專題講座 1、組織規(guī)劃控制 法人治理結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)部門設(shè)置 財(cái)務(wù)
8、人員委派 崗位職務(wù)分工 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 國外 歐洲大陸法 英美海洋法 國內(nèi) 公司法 要求 證監(jiān)會 上市公司治理準(zhǔn)則 要求 國務(wù)院 國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例 要求 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 歐洲大陸法（二元理事會） 股東大會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元理事會） 股東大會 董事會 經(jīng)理 審計(jì)委員會 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 我國 公司法 股東大會 監(jiān)事會 董事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)事會的職權(quán)： 檢查公司的財(cái)務(wù) 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開臨時(shí)股東大會 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會 上市公
9、司治理準(zhǔn)則 要求 設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會 審計(jì)委員會的職權(quán)： 檢查公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 對內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 股東大會 審計(jì)委員會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想 股東大會 審計(jì)委員會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理 內(nèi)部控制專題講座 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會計(jì)個(gè)體與會計(jì)主體 設(shè)置模式 獨(dú)立型 分離型 托管型 設(shè)置模式的動態(tài)管理 內(nèi)部控制專題講座 設(shè)置模式 -獨(dú)立 企 業(yè) 財(cái)務(wù) 機(jī) 構(gòu) 內(nèi)部
10、控制專題講座 設(shè)置模式 -分離 財(cái) 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 財(cái) 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 財(cái) 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 企 業(yè) 分離 其 他 單 位 內(nèi)部控制專題講座 設(shè)置模式 -托管 托管 企 業(yè) 財(cái)務(wù) 機(jī) 構(gòu) 其 他 單 位 內(nèi)部控制專題講座 會計(jì)人員委派 委派對象 個(gè)別財(cái)務(wù)人員 全部財(cái)務(wù)人員 委派管理 資格認(rèn)定 職責(zé)權(quán)限 人事待遇 培訓(xùn)與考核 任期與輪換 內(nèi)部控制專題講座 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理， 可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對這些職務(wù)應(yīng) 當(dāng)分離。 內(nèi)部控制專題講座 不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 會計(jì)記錄職務(wù) 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 監(jiān)督審核職務(wù) 內(nèi)部控制專題講座 不相容職
11、務(wù)分離 會計(jì)記錄 財(cái)產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 內(nèi)部控制專題講座 2、授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 內(nèi)部控制專題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表） 內(nèi)部控制專題講座 審批權(quán)限一覽表 董事長 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 費(fèi)用類 資本類 資金類 內(nèi)部控制專題講座 3、會計(jì)記錄控制 （ 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （ 2）統(tǒng)一會計(jì)科目 （ 3）統(tǒng)一會計(jì)政策 （ 4）規(guī)范核算流程（流程圖） 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 -符號（ 1） 憑 證 處 理
12、 暫 存 永 存 帳本 報(bào)表 決 策 內(nèi)連接 外連接 流程線 說明 Y N 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 -符號（ 2） N D A N A D 憑證 報(bào)表 副 本 帳 本 過帳 來源 保 存 按字母 保存 按順序 保存 按日期 保存 始 點(diǎn) 簽 名 合 并 注 銷 流程線 兩種來源 資料去向 內(nèi)部控制專題講座 流程圖 -符號（ 3） 憑 證 帳本 報(bào)表 保存 作 業(yè) 轉(zhuǎn)記 暫存 匯總 決 策 去向 來源 連接 流 程 核對 Y N 單位或人 單位或人 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制方法 1、確定流程圖式 （ 1）橫式 （ 2）直式 2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （ 1）一次顯示 （ 2）重復(fù)顯示
13、3、基本規(guī)則 （ 1）從左到右，從上到下 （ 2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是 : 首先由業(yè)務(wù)人員 根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證 ,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審 批后交會計(jì)部門審批 ,會計(jì)部門編制付款憑證 并送交出納付款 ,出納付款后登記日記帳 ,然后 將付款憑證交會計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并 歸檔 . 內(nèi)部控制專題講座 部門 作業(yè) 經(jīng)辦 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 內(nèi)部控制專題講座 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 出納部門 制單 審核 付款 記帳 內(nèi)部控制專題講座 原始憑證 報(bào)銷單 日記帳 費(fèi)用帳 外單位 審核 審核 付款 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 財(cái)務(wù)
14、部門 審核 審核 記帳 出納 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 內(nèi)部控制專題講座 4、實(shí)物保護(hù)控制 一、限制接近 1、限制接近現(xiàn)金 2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn) 3、限制接近存貨 內(nèi)部控制專題講座 實(shí)物保護(hù)控制 二、定期盤點(diǎn) 三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 四、財(cái)產(chǎn)記錄 內(nèi)部控制專題講座 5、職工素質(zhì)控制 招聘程序 工作規(guī)范 定期培訓(xùn) 考核獎懲 信用保險(xiǎn) 崗位輪換 內(nèi)部控制專題講座 6、風(fēng)險(xiǎn)防范控制 籌資風(fēng)險(xiǎn)防范 投資風(fēng)險(xiǎn)防范 信用風(fēng)險(xiǎn)防范 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi)部控制專題講座 7、全面預(yù)算控制 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整
15、 預(yù)算業(yè)績考核 內(nèi)部控制專題講座 企業(yè)目標(biāo) 資本預(yù)算 投資預(yù)算 利潤目標(biāo) 成本預(yù)算 直接成本預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 間接成本預(yù)算 購置處置預(yù)算 采購預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 市場價(jià)格 內(nèi)部控制專題講座 8、內(nèi)部報(bào)告控制 編制內(nèi)部報(bào)告要求 內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡 內(nèi)部報(bào)告體系 內(nèi)部控制專題講座 編制內(nèi)部報(bào)告要求 反映經(jīng)管責(zé)任 符合“例外管理”原則 簡明易懂 及時(shí)有效 統(tǒng)籌規(guī)劃 內(nèi)部控制專題講座 高 層 中層 低層 內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容 （金字塔原則） 報(bào)告間隔長、內(nèi)容從簡 報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳 介乎于上下兩者之間 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部報(bào)告體系 資金分析報(bào)告 經(jīng)營分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告 往來分析
16、報(bào)告 投資分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 內(nèi)部控制專題講座 9、電算化系統(tǒng)控制 一般控制 系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制 文件資料控制 系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制 內(nèi)部控制專題講座 電算化系統(tǒng)控制 應(yīng)用控制 輸入控制 處理控制 輸出控制 內(nèi)部控制專題講座 10、內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營 活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià) ， 以確定既定的 政策和程序是否貫徹 ， 建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循 ， 資源的利用是否合理有效 ， 以及單位的目標(biāo) 是否達(dá)到 。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部審計(jì)控制 職能部門 內(nèi)部審計(jì) 總經(jīng)理 授權(quán) 報(bào)告 監(jiān)督 內(nèi)部控制專題講座 法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系 股東大
17、會 審計(jì)委員會 董事會 監(jiān)事會 總經(jīng)理 內(nèi)部審計(jì) 職能部門 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系 董事會領(lǐng)導(dǎo) 監(jiān)事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo) 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容 財(cái)務(wù)審計(jì) 管理審計(jì) 效益審計(jì) 內(nèi)部控制專題講座 三 、 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類 營利性單位 集團(tuán)大型企業(yè) 中小企業(yè) 特殊行業(yè)企業(yè) 非營利性單位 政府機(jī)關(guān) 事業(yè)單位 公共項(xiàng)目 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu) 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 人員管理設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制專題講座 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) 法人治理結(jié)構(gòu) 職能部門設(shè)置 崗位職責(zé)分工 內(nèi)部控制專題講座 崗位說明書 崗位名稱 崗位職責(zé)描述 （
18、崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） 崗位上下關(guān)系 崗位任職條件 內(nèi)部控制專題講座 人員管理設(shè)計(jì) 聘用 考核 激勵(lì) 懲罰 內(nèi)部控制專題講座 業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì) 構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 分析業(yè)務(wù)常見弊端 提出內(nèi)部控制要點(diǎn) 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 內(nèi)部控制專題講座 1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 反映經(jīng)營活動全貌 ， 符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) 以價(jià)值運(yùn)動為主線 ， 以資金池為中心 滿足審計(jì)方法的使用 內(nèi)部控制專題講座 業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造 現(xiàn)金 籌資 投資 采購 生產(chǎn)（存貨） 銷售 工資 固定資產(chǎn) （工程項(xiàng)目） 內(nèi)部控制專題講座 2、分析常見錯(cuò)誤弊端 錯(cuò)誤弊端表現(xiàn) 錯(cuò)誤弊端分析 歷史教訓(xùn)與案例 合理懷疑 內(nèi)部控制專題講座 （例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各
19、種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 內(nèi)部控制專題講座 3、提出控制要點(diǎn)和方法 關(guān)鍵控制點(diǎn) 補(bǔ)償性控制 成本效益分析 內(nèi)部控制專題講座 （例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2 資金預(yù)算控制 3 庫存現(xiàn)金控制 4 銀行存款控制 5 財(cái)務(wù)印章控制 6 定額備用金控制 內(nèi)部控制專題講座 4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 混合式 單獨(dú)式 內(nèi)部控制專題講座 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 混合式 業(yè)務(wù)循環(huán)描述 內(nèi)部控制要點(diǎn) 業(yè)務(wù)處理流程 業(yè)務(wù)憑證設(shè)置 內(nèi)部控制專題講座 原始憑證 報(bào)銷單 日記帳 費(fèi)用帳 外單位 審核 審核 付款 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 財(cái)務(wù)部門
20、 審核 審核 記帳 出納 （例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè) 內(nèi)部控制專題講座 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（ 1） 業(yè)務(wù)循環(huán)描述 業(yè)務(wù)處理流程 內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本 單獨(dú)式（ 2） 業(yè)務(wù) 循環(huán)描述 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 籌資循環(huán)內(nèi)部控制 1、籌資循環(huán)概述 2、籌資循環(huán)常見弊端 3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 籌資循環(huán)圖 籌資計(jì)劃 支付股利 還本付息 收取款項(xiàng) 籌資作業(yè) 會計(jì)記錄 內(nèi)部控制專題講座 籌資循環(huán)常見弊端 非法集資 資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金 未發(fā)
21、行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷，造成被多次使用的風(fēng) 險(xiǎn) 籌資記錄不真實(shí)反映 內(nèi)部控制專題講座 籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離 2、籌資授權(quán)審批控制 3、籌資收入控制 4、籌資擔(dān)?？刂?5、償還款項(xiàng)控制 內(nèi)部控制專題講座 采購循環(huán)內(nèi)部控制 1、采購循環(huán)概述 2、采購循環(huán)常見弊端 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 采購循環(huán)圖 付款處理 驗(yàn) 收 采購計(jì)劃 采購作業(yè) 會計(jì)記錄 應(yīng)付帳款的處理 內(nèi)部控制專題講座 采購循環(huán)常見弊端 盲目采購、積壓變質(zhì) 收受回扣、中飽私囊 虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移 混淆采購成本 驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好 違規(guī)結(jié)算、資金流失
22、 內(nèi)部控制專題講座 采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1.采購循環(huán)的職務(wù)分離 2.采購計(jì)劃控制 3.訂貨報(bào)價(jià)控制 4.入庫驗(yàn)收控制 5.貨款支付控制 內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制 1、生產(chǎn)循環(huán)概述 2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)圖 成本核算 驗(yàn)收入庫 加工生產(chǎn) 存貨保管 存貨分發(fā) 內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 保管不善 、 變質(zhì)報(bào)廢 多發(fā)少發(fā) 、 帳實(shí)不符 混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤 內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)常見弊端 混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用 （ 資本支出 、 福利支 出 ） 界限 混淆本
23、期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用 生產(chǎn)余料不入帳 ， 形成帳外資產(chǎn) 內(nèi)部控制專題講座 生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1. 生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離 2 存貨保管控制 3 存貨發(fā)放控制 4 存貨盤點(diǎn)控制 5成本核算控制 6成本分析控制 內(nèi)部控制專題講座 銷售循環(huán)內(nèi)部控制 1、銷售循環(huán)概述 2、銷售循環(huán)常見弊端 3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 銷售循環(huán)圖 應(yīng)收帳款處理 會計(jì)記錄 發(fā) 貨 授信額定 訂單處理 銷售計(jì)劃 收 款 開 票 內(nèi)部控制專題講座 銷售循環(huán)常見弊端 虛計(jì)銷售收入 ,調(diào)節(jié)利潤 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí) ,調(diào)節(jié)利潤 收款方式選用不當(dāng) ,造成壞帳 銷售費(fèi)用支出
24、失控，成本增大 銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 內(nèi)部控制專題講座 銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 銷售循環(huán)的職務(wù)分離 2 銷售定價(jià)控制 3. 授信額度控制 4. 銷售發(fā)票控制 5 銷售費(fèi)用預(yù)算控制 6應(yīng) 收帳款 (壞帳 )控制 7. 退貨控制 內(nèi)部控制專題講座 工薪循環(huán)內(nèi)部控制 1、工薪循環(huán)概述 2、工薪循環(huán)常見弊端 3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 工薪循環(huán)圖 聘用考核 會計(jì)記錄 工資分發(fā) 工資結(jié)算 考 勤 其它福利 內(nèi)部控制專題講座 工薪循環(huán)常見弊端 虛列工資開支 混淆工資成本列支界限 虛提福利費(fèi) 擅自改變工資、福利費(fèi)用途 內(nèi)部控制專題講座 工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離
25、2考勤記錄控制 3 工資單審核控制 4 工資發(fā)放控制 內(nèi)部控制專題講座 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制 1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述 2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 固定資產(chǎn)循環(huán)圖 資本預(yù)算 折 舊 維 修 驗(yàn) 收 購建作業(yè) 會計(jì)記錄 清 理 計(jì) 價(jià) 內(nèi)部控制專題講座 固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端 盲目購建 資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控 內(nèi)部控制專題講座 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離 2 資本支出預(yù)算控制 3 固定資產(chǎn)驗(yàn)收控
26、制 4 固定資產(chǎn)入帳控制 5固定資產(chǎn) 維修控制 6固定資產(chǎn) 折舊控制 7固定資產(chǎn) 盤點(diǎn)控制 8固定資產(chǎn) 報(bào)廢清理控制 內(nèi)部控制專題講座 投資循環(huán)內(nèi)部控制 1、投資循環(huán)概述 2、投資循環(huán)常見弊端 3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 投資循環(huán)圖 投資計(jì)劃 投資處置 投資收益 支付款項(xiàng) 投資作業(yè) 會計(jì)記錄 內(nèi)部控制專題講座 投資循環(huán)常見弊端 盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金 證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利 截留或私分 投資證券保管不善，帳實(shí)不符 截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) 投資會計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤 內(nèi)部控制專題講座 投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 投資循環(huán)的職務(wù)
27、分離 2 投資計(jì)劃控制 3. 投資資產(chǎn)保全控制 4 投資效益實(shí)現(xiàn)控制 內(nèi)部控制專題講座 貨幣資金內(nèi)部控制 1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述 2、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 3、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制專題講座 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金 償 還 應(yīng)付帳款 原材料 固定資產(chǎn) （工程項(xiàng)目） 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收帳款 現(xiàn) 銷 管理、銷售費(fèi)用等 賒 銷 營 業(yè) 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權(quán)人 償 還 借 入 賒 購 現(xiàn) 購 內(nèi)部控制專題講座 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 內(nèi)部控制專題講座 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2 資金預(yù)算控制 3 庫存現(xiàn)金控制 4 銀行存款控制 5 財(cái)務(wù)印章控制 6 定額備用金控制 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制參考資料 徐政旦、姚煥庭、朱榮恩 會計(jì)制度設(shè)計(jì) 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1996年版 朱榮恩、徐建新 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度 中國審計(jì)出版社 1996年版 朱榮恩 建立和完善內(nèi)部控制的思考 會計(jì)研究 2001年第一期 朱榮恩 內(nèi)部控制評價(jià) 中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出 版社 2002年版 內(nèi)部控制專題講座 謝 謝 ！
財(cái)務(wù)總監(jiān)公開課程講座《內(nèi)部控制》.ppt
