審計(jì)學(xué)原理第七章

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1、第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一、單項(xiàng)選擇題 1．關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。 A．三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者 B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任 C．財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人 D．是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一 【答案】C 【解析】審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡(jiǎn)單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司

2、提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。 2．下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí) B．控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總 體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷 所削弱 C．控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) D．雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但卻有助于降低

3、發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn) 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。 3．下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)防性控制的是( )。 A．編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離 B．規(guī)定負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金 C．由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立登記 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D均

4、屬于通過(guò)職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)C控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息給被審計(jì)單位，屬于檢查性控制。 4．在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是( )。 　A．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào) 　C．執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性 　D．對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 【答案】A 【解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確；針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A

5、上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是( )。 A．固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況 B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況 C．固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況 D．固定資產(chǎn)的抵押情況 【答案】C 【解析】生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。 6.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的

6、是( )。 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制 D．對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解 【答案】B 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中均需要了解內(nèi)部控制（選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確）。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其原因是將了解內(nèi)部控制（自動(dòng)化控制）

7、與測(cè)試內(nèi)部控制混為一談。不論是人工控制還是自動(dòng)化控制（內(nèi)部控制的方式），注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解（請(qǐng)鏈接2015年教材P138）；但是對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍（請(qǐng)鏈接2015年教材P176）。 7.以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A．識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分 B．不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) C．如果經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正確、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】C

8、 【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在內(nèi)的多種原因?qū)е碌?，僅僅經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正確、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略適當(dāng)遠(yuǎn)不能防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 8.在導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的下列原因中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是( )。 A．執(zhí)行人員疏忽大意 B．控制成本高于控制效益 C．無(wú)法預(yù)料例外情況 D．內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理 【答案】D 【解析】固有局限性是指設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制失效的原因。因設(shè)計(jì)本身存在缺陷導(dǎo)致的失控屬于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的問題，不屬于固有局限性 9.以下有關(guān)預(yù)防性控制與檢查性控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A．預(yù)防性控制經(jīng)常在交易之前或交易初期實(shí)施 B．測(cè)試檢查性

9、控制要比測(cè)試預(yù)防性控制更為有效 C．檢查性控制通常在交易之后或記錄過(guò)程后實(shí)施 D．評(píng)價(jià)預(yù)防性控制要比評(píng)價(jià)檢查性控制更加容易 【答案】D 【解析】預(yù)防性控制屬于事前控制（A正確），檢查性控制屬于事后控制（C正確）。對(duì)檢查性控制的測(cè)試可以直接基于執(zhí)行結(jié)果實(shí)施（B正確），而對(duì)執(zhí)行結(jié)果是否構(gòu)成偏差的評(píng)價(jià)遠(yuǎn)比分析導(dǎo)致偏差的根源容易（D錯(cuò)）。 10.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，不正確的是( )。 A．控制環(huán)境影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 B．董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)是了解控制環(huán)境時(shí)通?？紤]的因素 C．控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾

10、正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) D．控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 【答案】C 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。 11．作為了解內(nèi)部控制的程序，穿行測(cè)試主要用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的下列( )步驟中。 A．識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) B．記錄相關(guān)的內(nèi)部控制 C．印證控制是否執(zhí)行 D．評(píng)估控制的設(shè)計(jì) 【答案】C 【解析】穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，目的在于

11、確定內(nèi)部控制是否存在，即是否被執(zhí)行。 12.被審計(jì)單位控制環(huán)境的強(qiáng)弱最容易在內(nèi)部控制的( )因素上得以體現(xiàn)。 A．與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通 B．對(duì)控制的監(jiān)督 C．控制程序 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 【答案】B 【解析】對(duì)控制的監(jiān)督有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違背內(nèi)部控制的情況，使各項(xiàng)規(guī)章制度一一落實(shí)，這也是控制環(huán)境強(qiáng)弱的最直接表現(xiàn)。 13.如果甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開發(fā)的新產(chǎn)品上市并獲得消費(fèi)者的青睞，最可能直接導(dǎo)致甲公司 ( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升。 A．固定資產(chǎn)閑置 B．存貨跌價(jià) C．應(yīng)收賬款

12、難以收回 D．原材料短缺 【答案】B 【解析】競(jìng)爭(zhēng)者產(chǎn)品暢銷直接意味著被審計(jì)單位產(chǎn)品滯銷，而滯銷意味著存貨跌價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)。 14．控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動(dòng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是( )。 A．授權(quán) B．對(duì)控制的監(jiān)督 C．信息處理 D．職責(zé)分離 【答案】B 【解析】對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系?？刂苹顒?dòng)包括與下列相關(guān)的活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。 15．下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說(shuō)法中，正確的是( )。 A．自動(dòng)化程序

13、和控制的優(yōu)勢(shì)在于可以消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn) B．與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng) C．由于小型被審計(jì)單位規(guī)模小，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計(jì)單位正式，所以，比大型被審計(jì)單位更難實(shí)現(xiàn)有效的溝通 D．為了確保例外情況得到報(bào)告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于小型被審計(jì)單位規(guī)模較小、報(bào)告層次較少，因此，小型被審計(jì)單位可能比大型被審計(jì)單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通；選項(xiàng)D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。

14、 16．企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。下列具體闡述中，錯(cuò)誤的是( )。 A．創(chuàng)建是指企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來(lái)創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息 B．記錄是指信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息 C．處理是指企業(yè)采取自動(dòng)的方式對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整 D．報(bào)告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息，并運(yùn)用上述信息來(lái)衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)及其他方面的職能 【答案】C 【解析】處理是指企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信

15、息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整。 17．在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是( )。 A．查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B．追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 C．重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D．現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序。 18．在了解控制環(huán)境時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是( )。 　A．被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B．被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)俗 C．被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀 D．被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)

16、行中的偏差 　【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相　對(duì)于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評(píng)估時(shí)要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。 19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解A公　　司對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是(

17、 )。 　A．將A公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較 　B．考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) 　C．確定A公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算 　D．了解A公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì) 　【答案】B 　【解析】被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)，因此，在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B正確。 20.下列情形中，適合采用自動(dòng)化控制的是( )。 A．存在大額、異常或偶發(fā)的交易 B．存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況 C．存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易 D．需要對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行監(jiān)督 【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。

18、21．在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是( )。 　A．對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán) B．出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品 C．分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異 D．將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。 22．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中不正確的是( )。

19、 A．誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行 B．控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) C．在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù) D．控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱 【答案】B 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)

20、境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。 23．注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列判斷中不正 確的是( )。 A．實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相羌的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制 C．內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守 D．設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé) 【答案】D 【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他

21、人員，這里的其他人員包括被審計(jì)單位的每一個(gè)人，選項(xiàng)D不正確。 24．下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中不正確的是( )。 A．信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄 B．控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng) C．對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評(píng)估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管

22、理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn) 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B描述的是控制活動(dòng)的定義，而不是控制監(jiān)督。 25．下列針對(duì)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A．與管理層凌駕相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．與管理層舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．與費(fèi)用計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)因素主要與導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制風(fēng)險(xiǎn)因素主要導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C屬于影響認(rèn)定層次的特定風(fēng)險(xiǎn)，主要導(dǎo)致認(rèn)定層次的重

23、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、B、D的事項(xiàng)均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)的因素。 26．下列屬于認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。 A．來(lái)自被審計(jì)單位管理層、治理層對(duì)內(nèi)部控制重視、認(rèn)識(shí)和態(tài)度的基調(diào) B．與存貨相關(guān)的控制活動(dòng) C．管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法 D．管理層主導(dǎo)采用的政策和程序 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于影響認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性因素。選項(xiàng)A、C、D均屬于影響 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性因素。 27．在判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括( )。 A．風(fēng)險(xiǎn)與近期國(guó)

24、家經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化相關(guān) B．風(fēng)險(xiǎn)涉及管理層恰當(dāng)凌駕于控制之上的事項(xiàng) C．風(fēng)險(xiǎn)涉及金融衍生產(chǎn)品交易的公允價(jià)值計(jì)量 D．風(fēng)險(xiǎn)涉及超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng) 【答案】B 【解析】在選項(xiàng)B中，如果管理層不恰當(dāng)凌駕于控制之上，則屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，不需要判斷，能直接認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)。在判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是具有高度不確定性

25、；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。 28．在( )情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A．關(guān)鍵內(nèi)部控制均由人工執(zhí)行 B．審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在 C．內(nèi)部控制存在多處重大缺陷 D．審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在 【答案】B 【解析】當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的可能性。 29．下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)

26、的是( )。 A．被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì) B．被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱 C．被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜 D．被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) 【答案】B 【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目，屬于認(rèn)定層次。 30．下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。 A．管理層過(guò)多地介入會(huì)計(jì)處理 B．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

27、 C．非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制 D．對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D，對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。 31．注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是( )。 A．D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的

28、跌價(jià)準(zhǔn)備 B．競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值 C．D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn) D．管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn) 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A與存貨及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項(xiàng)C與固定資產(chǎn)及資產(chǎn)減值損失相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。 32．下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是( )。 A．管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

29、 B．如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C．重新執(zhí)行用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。  二、多項(xiàng)選擇題 1．下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于被審計(jì)單位控制活動(dòng)的有( )。 A．授權(quán) B．實(shí)物控制 C．對(duì)控制的監(jiān)督 D．信息處理 【答案】ABD

30、 【解析】選項(xiàng)C屬于內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督）的內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)的五要素包括：(1)授權(quán)（選項(xiàng)A）；(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；(3)信息處理（選項(xiàng)D）；(4)實(shí)物控制（選項(xiàng)B）；(5)職責(zé)分離。 2．下列各項(xiàng)中，通常屬于整體層面控制的有( )。 A．控制環(huán)境 B．信息技術(shù)應(yīng)用控制 C．對(duì)控制的監(jiān)督 D．控制活動(dòng) 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B不正確。信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程層面控制；選項(xiàng)D不正確，控制活動(dòng)屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。 3．下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有( )。

31、 A．定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目 B．銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)目表上的信息確定，銷貨發(fā)票上的數(shù)量根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證上的信息確定 C．將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核，記錄所有超過(guò)預(yù)算2%的差異情況和解決措施 D．計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B屬于防止銷售貨款計(jì)價(jià)方面的錯(cuò)誤的預(yù)防性控制。選項(xiàng)A、C、D均屬于檢查性控制。 4．下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有( )。 A．定期盤點(diǎn)現(xiàn)金與賬面金額 B．定期取得銀行對(duì)賬單，

32、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與客戶對(duì)賬 C．應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn) D．企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C屬于防止保管應(yīng)收票據(jù)的崗位人員私自貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、挪用資金的預(yù)防性控制。選項(xiàng)A、B、D均屬于檢查性控制。 5．在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的持續(xù)運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù) 有( )。 A．測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性 B．確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng) C．確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 D．確定系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)是否進(jìn)行了適當(dāng)

33、的系統(tǒng)變動(dòng)控制 【答案】ABCD 【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性（選項(xiàng)A）；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)（選項(xiàng)B），如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制（選項(xiàng)D）；(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（選項(xiàng)C）。 6．在了解交易流程和相關(guān)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試可以獲得下列( )方面的證據(jù)。 A．確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的 B．確認(rèn)控制得到有效執(zhí)行 C．確認(rèn)所獲取的控制信息是準(zhǔn)確的

34、D．評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性 【答案】ACD 【解析】B:對(duì)內(nèi)部控制的了解一般不足以證實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。 7．在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠? )。 A．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B．結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 C．評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定 D．考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單

35、位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮由( )導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A．舞弊 B．管理層凌駕控制 C．存貨計(jì)價(jià) D．收入確認(rèn) 【答案】ABD 【解析】A、B、D都屬于審計(jì)準(zhǔn)則的明文規(guī)定，C不在規(guī)定之列。 9．下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

36、 C．在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì) D．特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) 【答案】ABD 【解析】對(duì)被審汁單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。 10．下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有( )。 A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) B．識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大則一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

37、 D．在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。  三、簡(jiǎn)答題 1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)X公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在針對(duì)內(nèi)部控制的了解過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定，請(qǐng)說(shuō)明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯(cuò)報(bào)，并判斷其對(duì)應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個(gè)項(xiàng)目及其主要認(rèn)定。（請(qǐng)將答案填寫在給出的表格中。） 對(duì)控制的描述 控制用來(lái)防止的錯(cuò)報(bào) 控制類型（預(yù)防性 控制／檢查性控制） 認(rèn)定

38、 在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告 銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查 掛賬的項(xiàng)目 計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查 生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新 采購(gòu)檔案 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因 【答案】 對(duì)控制的描述 控制用來(lái)防止的錯(cuò)報(bào) 控制類型（預(yù)防性 控制／檢查性控制） 認(rèn)定 在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

39、 防止記錄了未收到購(gòu)貨的情況 預(yù)防性控制 存貨／存在 銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 防止銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤 預(yù)防性控制 營(yíng)業(yè)收入／準(zhǔn)確性 定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目 在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)，查找存人銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入，未記錄的銀行現(xiàn)金支付或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支付，未及時(shí)入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付 檢查性控制 貨幣資金／存在、 完整性 計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。 如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查 查找沒有開票和記錄的出庫(kù)貨 物，以及與真實(shí)發(fā)貨無(wú)關(guān)的 發(fā)票 檢查性控制 營(yíng)業(yè)收入／發(fā)生、 完整性 生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案 防止出現(xiàn)購(gòu)貨漏記賬的情況 預(yù)防性控制 存貨／完整性 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因 查找未予入賬的發(fā)票和銷售與 現(xiàn)金收入中的分類錯(cuò)誤 檢查性控制 營(yíng)業(yè)收入／完整性