[風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)--社保部分]社保風(fēng)險(xiǎn)防控文章

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1、[風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)--社保部分]社保風(fēng)險(xiǎn)防控文章 風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)——社保風(fēng)險(xiǎn) 在任意少收、不收相關(guān)稅費(fèi)環(huán)節(jié)，社會保險(xiǎn)費(fèi)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是缺少征費(fèi)數(shù)據(jù)與納稅數(shù)據(jù)、登記數(shù)據(jù)的比對，具體內(nèi)容如下： 一、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述登記數(shù)據(jù)比對問題： （1）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記： 地稅部門在對納稅人進(jìn)行日常管理、納稅評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人逾期未辦理參保登記。 （2）社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記費(fèi)種不全： 個(gè)別繳費(fèi)單位存在單費(fèi)種核定，參保費(fèi)種不全問題，制約地稅部門依法征收、檢查。 發(fā)生環(huán)節(jié)登記環(huán)節(jié) 發(fā)生因素 1. 內(nèi)因：政策法規(guī)。按照相關(guān)法律文件規(guī)定，納稅人不辦理參保登記，地稅機(jī)關(guān)無權(quán)對其進(jìn)

2、行處罰或費(fèi)款追繳，因此部分納稅人會有意拖延或拒絕辦理社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記。 2. 外因： （1）工作流程：從工作流程的方面考慮，舊的工作流程缺乏新的法律依據(jù)。x年7月1日實(shí)施《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》（以下簡稱《社保法》）之后，一直未出臺相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，繼續(xù)沿用舊的工作制度缺乏政策依據(jù)。 （2）執(zhí)法環(huán)境：經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理五險(xiǎn)登記的部門、地點(diǎn)、表示均不統(tǒng)一，致使繳費(fèi)單位每個(gè)險(xiǎn)種均需分別辦理，程序復(fù)雜。 （3）人為原因：地稅機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)參未參無處罰權(quán)，導(dǎo)致部分納稅人故意只辦理最有益于單位和職工自身利益的醫(yī)療、生育，漏辦養(yǎng)老、 失業(yè)、工傷等登記事項(xiàng)，致使漏征漏管戶的產(chǎn)生和費(fèi)款流失。 違

3、法后果 1.費(fèi)源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：無法做到應(yīng)參盡參，應(yīng)保盡保，容易造成漏征漏管，不利于社會保險(xiǎn)費(fèi)擴(kuò)面工作的開展，直接導(dǎo)致費(fèi)基減少 ，費(fèi)款流失。 2. 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：參保費(fèi)種不全，對未參保單位職工利益造成損害，且不利于納稅人之間的公平競爭。 3. 廉政風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)部門人員在評估和檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)未辦登記或參保費(fèi)種不全單位，不向相關(guān)部門通報(bào)，造成費(fèi)款流失。 比對指標(biāo) 1. 將稅務(wù)登記與社保登記進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。 2. 社會保險(xiǎn)費(fèi)各費(fèi)種之間進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未參保費(fèi)種 責(zé)任人稅收管理員 監(jiān)督部門綜合業(yè)務(wù)一科、社會保險(xiǎn)費(fèi)科 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述征費(fèi)數(shù)據(jù)比對問題： 1. 社保費(fèi)無數(shù)據(jù)校驗(yàn)：“金稅三

4、期”征管系統(tǒng)沒有針對社保費(fèi)特殊規(guī)定的必要校驗(yàn)： （1）沒有上下限校驗(yàn)。按照沈陽市現(xiàn)行政策，企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)有上下限的限制，上限不得高于本市上年在崗職工月平均工資300%，下限不得低于本市上年在崗職工月平均工資60%。但“金稅三期”系統(tǒng)中沒有這個(gè)校驗(yàn)的統(tǒng)一設(shè)定，如果企業(yè)不按規(guī)定申報(bào)，地稅部門也無法發(fā)現(xiàn)。 （2）沒有網(wǎng)上綜合申報(bào)表中職工繳費(fèi)數(shù)與導(dǎo)入的職工繳費(fèi)明細(xì)的總數(shù)校驗(yàn)。由于在網(wǎng)上申報(bào)的綜合申報(bào)環(huán)節(jié)導(dǎo)入職工個(gè)人明細(xì)時(shí)沒有與綜合申報(bào)表中的個(gè)人部分總數(shù)的校驗(yàn)，企業(yè)可以在綜合申報(bào)表中少錄入個(gè)人部分繳費(fèi)數(shù)，在職工個(gè)人明細(xì)中多錄入個(gè)人部分繳費(fèi)數(shù)，達(dá)到少繳費(fèi)多記個(gè) 人帳戶的目的。 （

5、3）沒有統(tǒng)籌繳費(fèi)基數(shù)的校驗(yàn)。政策規(guī)定：統(tǒng)籌繳費(fèi)工資基數(shù)不得低于職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和。但“金稅三期”系統(tǒng)中沒有針對此項(xiàng)內(nèi)容的校驗(yàn)，如果企業(yè)為逃避繳費(fèi)在申報(bào)時(shí)調(diào)低統(tǒng)籌繳費(fèi)基數(shù)，只能在申報(bào)后通過人工查詢比對才有可能發(fā)現(xiàn)，無法做到事前控制。 2.對繳費(fèi)單位有悖于繳費(fèi)基數(shù)的相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳費(fèi)的現(xiàn)象監(jiān)控力度不夠，監(jiān)控手段單一。繳費(fèi)單位只以職工的基本工資來申報(bào)，或者按最低線申報(bào)，甚至少報(bào)職工工資總額，沒有有效手段第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，這方面的監(jiān)控只依靠稅收管理員的人工監(jiān)控和稽查部門的后續(xù)檢查，尚沒有現(xiàn)代化科技手段可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。 發(fā)生環(huán)節(jié)申報(bào)、征收環(huán)節(jié)： 發(fā)生因素 1. 內(nèi)因： （1）社保費(fèi)征管上監(jiān)控

6、力度不強(qiáng)?，F(xiàn)有的征管軟件社保費(fèi)監(jiān)控預(yù)警功能較弱。 （2）稅收管理員日常征管有不到位的現(xiàn)象，不能實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控。如果靠日常評估和稽查局檢查，不能確保檢查面，稅費(fèi)交叉稽核沒有真正實(shí)現(xiàn)。 2. 外因： 繳費(fèi)單位在主觀上追求成本最小化，為少繳費(fèi)款，瞞報(bào)工資總額，少計(jì)繳費(fèi)基數(shù)；在客觀上繳費(fèi)單位申報(bào)繳費(fèi)人員素質(zhì)千差萬別，存在對繳費(fèi)基數(shù)政策掌握不清，或政策更新不及時(shí)問題，將應(yīng)列入工資總額的項(xiàng)目扣除導(dǎo)致漏報(bào)工資總額或計(jì)算錯(cuò)誤。 違法后果 1. 費(fèi)源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，繳費(fèi)基數(shù)認(rèn)定不清導(dǎo)致費(fèi)款流失，減少社會保險(xiǎn)費(fèi)收入，影響員工權(quán)益， 影響按規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)單位的

7、利益。 2. 廉政風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)部門人員在日常管理和評估檢查時(shí)人為少計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)，造成費(fèi)款流失。 比對指標(biāo)主要采取稅費(fèi)交叉比對和費(fèi)款入庫數(shù)據(jù)環(huán)比的比對方法： 1. 企業(yè)所得稅管理信息與社保費(fèi)信息比對； 2. 個(gè)人所得稅管理信息與社保費(fèi)信息比對； 3. 失業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)籌與工會經(jīng)費(fèi)進(jìn)行比對； 4. 社會保險(xiǎn)費(fèi)入庫數(shù)增減變動(dòng)趨勢比對； 5. 職工繳費(fèi)明細(xì)與繳費(fèi)基數(shù)上、下限比對； 6. 網(wǎng)上綜合申報(bào)表中職工繳費(fèi)數(shù)與導(dǎo)入的職工繳費(fèi)明細(xì)的總數(shù)比對； 7. 統(tǒng)籌繳費(fèi)工資基數(shù)與職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和比對。 責(zé)任人稅收管理員 監(jiān)督部門征收科、計(jì)劃財(cái)務(wù)科、社會保險(xiǎn)費(fèi)科 社會保險(xiǎn)費(fèi)處 x年9月8日