征稅和納稅課件.ppt

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1、財政收入是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，其來源分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入，其中稅收占據(jù)著什么地位？ 稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。在財政收入中占主導地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。,憶一憶,第八課 財政與稅收,第二框 征稅和納稅,教育,醫(yī)療,交通,環(huán)境,國防,賑災,健身,通訊,每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系,主人公簡介,我叫 老張,我叫小張,爸爸老張：某服裝公司經(jīng)理,兒子小張：商洛市高一某班學生,主體,目的,憑借,依據(jù),地位,老張的困惑一：,老張酷愛買彩票，堅持三年后終于中得20萬大獎，他到體彩中心領獎金，但只領到1

2、6萬，他很困惑：怎么少了4萬元？,一、稅收及其種類,,賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。,國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。,馬克思,一、稅收及其種類,有國就有稅,有稅必有法,4萬元稅款不繳行不行？ 繳了4萬元稅后，對他個人有直接的好處嗎？ 能不能與體彩中心領導商量下，把稅率降低點，少繳點稅？,得到中獎的信息后，老張來到了體彩中心，但心里產(chǎn)生了三個疑問？,2、稅收的基本特征及其相互關系,強制性,無償性,固定性,材料一：2007年11月初，廣州地稅稽查局收到最佳拍檔廣告公司涉嫌偷稅的舉報資料。經(jīng)查實，該企業(yè)通過現(xiàn)金形式收取收入，隱瞞2007年兩百多萬元的營業(yè)收入，構(gòu)成了偷稅。 稅務部

3、門表示，由于該企業(yè)2003年至2005年曾經(jīng)因為隱瞞收入而被稅務機關查處，所以此次查出的涉稅違法行為屬于重犯，按規(guī)定應給予重罰。為此，廣州地稅稽查局給予該企業(yè)應補稅款兩倍罰款，對企業(yè)作出應補稅、費、滯納金、罰款共52萬多元的處理。,材料二：2007年12月19日至2008年6月19日，浙江省麗水市國稅局納稅服務處原副處長李強負責對浙江登尼露鞋業(yè)有限公司通過賬外銷售偷稅行為進行稅務檢查工作期間，徇私舞弊，故意不對對方銀行賬戶中的款項性質(zhì)仔細檢查，造成國家稅收直接損失共計22萬余元。 李強已經(jīng)被該省龍泉市檢察院以受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪提起公訴。,以上材料主要反映了稅收的什么特征？ 稅收的

4、強制性只針對納稅人嗎？,納稅人必須依法納稅,稅務機關必須依法征稅,,稅收具有強制性,,國家鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺,稅收優(yōu)惠是否違反了稅收的固定性？ 有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？,（1）稅收的固定性指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。 （2）稅收的固定性不等于說稅收是永遠不變的。稅收是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要工具。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調(diào)整。,稅收的三個基本特征及其關系,稅收的三個基本特征,緊密聯(lián)系 不可分割,注意：稅收擁有的這些特征是稅收區(qū)別于其

5、他財政收入形式的主要標志。,財政收入的其他形式不具備這些特征。,【特別提示】 稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關監(jiān)督的權(quán)利。 稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應的服務，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。,1.為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務總局發(fā)布了個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)。首次明確提出個人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務機關自行申報納

6、稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是（ ） A.無償性 B.固定性 C.強制性 D.自覺性,學以致用,C,老張繳納了4萬元稅款后，他不知道繳納的是什么稅？,猜一猜 老張彩票中獎了20萬元，繳納的4萬元是稅，稅率為，此種稅率屬于稅率。,個人所得,20%,比例,老張的困惑之二：,3、我國稅收的種類：,其中影響最大的兩種稅收增值稅和個人所得稅,根據(jù)征稅對象劃分：目前我國稅種分為五大類，共二十多種。,每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準（構(gòu)成要素）。,(周末晚飯后,父子倆在家聊起了天) 老張：兒子，最近在學校學了稅收知識了吧。那我考考你？ 我的服裝公司最近從紡織廠買回一批布，共付款100萬元

7、 ，經(jīng)過設計和制造服裝，制成的服裝賣給商場，價值為200萬元。 公司需要繳納什么稅？,(小張向爸爸解釋) 公司應該繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。,（1）增值稅,（兩個影響很大的稅種）,納稅人： 征稅對象： 稅率： 計稅方法,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 基本稅率17 （比例稅率） 商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金,3、我國稅收的種類,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人,,征收增值稅的意義： 可以避免對經(jīng)營額重復征稅，也可防止上一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅行為。,舉 例,這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百

8、貨商場，服裝的銷售價為20000元。 請問服裝廠應交納的增值稅是多少？,應納稅額銷售收入*適用稅率購進商品已納稅金,某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為多少？,1000017%=1700元（紡織廠A的當期銷項稅額）,2000017%17001700（元） 即相當于（2000010000）17%1700,,3萬元,2萬元,1萬元,,紡織廠服裝廠商店消費者 （布料）（服裝）（商品),增值稅,增值稅,,上 繳,,承 擔,上 繳,,承 擔,,上 繳,,承 擔,,增值稅,增值稅的納稅人與負稅人,作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，防止前一生產(chǎn)

9、經(jīng)營環(huán)節(jié)的偷漏稅行為,（2）個人所得稅,征稅對象： 納稅人： 稅率：,個人所得,在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人， 以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。,超額累進稅率和比例稅率,中華人民共和國個人所得稅法,第三條 個人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。 四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅

10、率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。,2011年9月1日開始，中國內(nèi)地個人所得稅起征點調(diào)至3500元，下圖為調(diào)整后的7級超額累進稅率 （工資、薪金所得適用）,實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。 征收意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,算一算：,如果小王的月工資為10000元，那么他應繳納的稅款是多少？,他的應稅所得額為：10000-3

11、500=6500元 不超過1500元部分：1500 X 3%=45元 超過1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超過4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累計共應納稅45+300+400=745元,你算對了嗎？,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單位和個人,基本稅率為17%,特 點,避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為,作 用,促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財政收入的穩(wěn)定增長,個人所得額,在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住

12、不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人,按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率,實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低,是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設和諧社會）的有效手段,閱讀P70-71完成下列表格,課堂小結(jié),財政收入,,利潤 債務 收費 稅收,,含義（主體、目的、手段、依據(jù)、地位）,基本特征,,強制性 無償性 固定性,,緊密聯(lián)系，不可分割,,征稅,,增值稅,,個人所得稅,,含義 特點（征稅對象、納稅人、稅率） 意義,含義 特點（征稅對象、納稅人、稅率） 意義,（2012高考浙江卷）2011年，國家將個人所得稅起征點由2000元

13、提高到3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，如月銷售額和營業(yè)額的最高標準都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是 A.促進分配公平，達到財政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率 C.增加中低收入者收入，減輕小微企業(yè)負擔 D.刺激居民消費需求，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,C,二、依法納稅是公民的基本義務,一天，稅務員來到老張的公司收稅，老張將應繳的稅款都交齊了，小張知道這件事后心中產(chǎn)生了這樣的疑惑：我們?yōu)槭裁匆{稅呢？,小張的疑惑：,1、公民為什么要依法納稅？,在我國，稅收取之于民，用之于民； 國家各項職能的實現(xiàn)，必須以稅收作為物質(zhì)基礎。 因此，每個公民在

14、享受國家提供的各種服務的同時,必須承擔義務,自覺誠信納稅。,名詞點擊：納稅人與負稅人,納稅人,納稅人就是負稅人嗎？,稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,負稅人,最終承擔稅款的單位和個人,是！當納稅人所繳的稅款由自己負擔時,不是！當納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔時,不一定人人都是納稅人，但人人都是負稅人,納稅人,,負稅人,既有聯(lián)系,又有區(qū)別,增強監(jiān)督意識，關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評檢舉。,小張接著想到：我們以前學習過權(quán)利和義務具有一致性，那么作為納稅人又有什么權(quán)利呢？,,納稅人意識,義務意識,自覺誠信納稅,權(quán)利意識,監(jiān)督意識,,,,2、違反稅法的四種主要現(xiàn)象及

15、其比較,少繳或不繳稅款,欺騙、隱瞞,拖欠,暴力、威脅,欺騙,騙取稅收優(yōu)惠,二、依法納稅是公民的基本義務,1、張某開了一家服裝店，生意紅火，但拒不繳納稅款。稅務人員來收稅時，他說:“誰來我這里收稅我就讓他站著進來，橫著出去”。這是 行為。 2、某人到飯店吃飯，結(jié)賬時服務員說，如不要發(fā)票可獲贈一份禮品。飯店不開發(fā)票的行為是 行為。 3、某服裝廠廠長以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款24.8萬元。其行為是______行為。 4、某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段，獲得國家出口退稅3000萬元。其行為是______行為。,,騙稅,抗稅,偷稅,欠稅,學以致用案例分析,(小張向爸爸講述他去買MP4的

16、經(jīng)過) 中飯后，小張和同學去買一個MP4，他們來到一家數(shù)碼商店，看中了一款價值700元的產(chǎn)品。 小張：老板，能不能便宜點？ 老板：不開發(fā)票的話，8.8折賣給你。 小張： ,1.如果你是小張，碰到這種情況，你是索要發(fā)票還是不要發(fā)票？為什么？ 2.商家為什么不愿開發(fā)票？ 偷稅、逃責 3、如何促使消費者養(yǎng)成索要發(fā)票的習慣？,小張的猶豫：,本質(zhì),基本特征,緊密聯(lián)系不可分割,強制性,無償性,固定性,征稅和納稅,種類,個人所得稅,增值稅,依法納稅,原因,違反稅法的四種現(xiàn)象,偷稅,,,,,,,作用,,,欠稅,騙稅,抗稅,納稅人意識,,義務,權(quán)利,學以致用,2.隨著2010年我國經(jīng)濟企穩(wěn)回升基礎日益鞏固，我國稅收收入實現(xiàn)了穩(wěn)步快速增長。這說明( ) A.稅收的固定性是相對的 B.稅收是組織財政收入的基本形式 C.經(jīng)濟發(fā)展水平對稅收收入的影響是基礎性的 D.分配政策是影響稅收收入的重要因素,C,3.依法納稅是公民的基本義務。這是因為( ) 公民的權(quán)利與義務是統(tǒng)一的 稅收是國家財政支出的基礎 國家稅收取之于民、用之于民 稅收具有無償性和固定性 A. B. C. D.,A,