非流動資產(chǎn)練習(xí)題解答.ppt

第5章 非流動資產(chǎn),時長洪 2008.11,2008年5月1日，甲公司支付價款10 150 000元（含交易費用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140 000元），購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的1%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2008年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 2008年6月30日，該股票市價為每股5.5元。 2008年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價為每股4.5元。 2009年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 2009年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2009年5月20日，甲公司以每股5元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。,可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)題,08年5月1日購入股票時 借：可供出售的金融資產(chǎn)（成本） 1001萬 應(yīng)收股利 14萬 貸：銀行存款 1015萬 2008年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 借：銀行存款 14萬 應(yīng)收股利 14萬,可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)解答,2008年6月30日，該股票市價為每股5.5元。 借：可供出售的金融資產(chǎn)（公允價值變動） 99萬 貸：資本公積其他資本公積 99萬 2008年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價為每股4.5元。 借：資本公積（其他資本公積） 200萬 貸：可供出售的金融資產(chǎn)（公允價值變動） 200萬,2009年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 借：應(yīng)收股利 30萬 貸：投資收益 30萬 2009年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 借：銀行存款 30萬 貸：應(yīng)收股利 30萬,2009年5月20日，甲公司以每股5元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。 借：銀行存款 1000萬 可供出售的金融資產(chǎn)（公允價值變動） 101萬 貸：可供出售的金融資產(chǎn)（成本） 1001萬 投資收益 100萬 同時： 借：投資收益 101萬 貸：資本公積（其他資本公積） 101萬,1.持有至到期投資,1、林云集團有限公司2007年1月31日以銀行存款1738134元購入東港建設(shè)股份有限公司發(fā)行的公司債券，該債券面值1800000元，票面利率為6%，付息日為每年的1月31日和7月31日，本金于2011年1月31日債券到期時一次償還。已知債券市場中同類金融產(chǎn)品的市場利率為7%，交易費用忽略不計，林云公司準(zhǔn)備將該債券持有至到期，并規(guī)定在付息日和年末采用實際利率法攤銷債券溢折價。 要求：根據(jù)以上資料，編制債券折價攤銷表（格式可按照本章第一節(jié)“斯達(dá)公司債券折價攤銷表”），并為林云公司編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄： （1）2007年1月31日買入債券； （2）2007年7月31日首次收到利息并攤銷債券折價； （3）2007年12月31日計算應(yīng)計利息并攤銷債券折價； （4）2008年1月31日再次收到利息并攤銷債券折價； （5）2011年1月31日收回債券本金。,1.持有至到期投資,1、東港股份公司債券投資收益與利息調(diào)整攤銷表（票面利率6%，實際年利率7%）,解:（1）2007年1月31日購入債券時 借：持有至到期投資成本 1800000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 61866 銀行存款 1738134 （2）2007年7月31日首次收到利息，確認(rèn)投資收益并攤銷利息調(diào)整 借：銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 6834.69 貸：投資收益 60834.69,（3）2007年12月31日計算 借：應(yīng)收利息 45000 持有至到期投資利息調(diào)整 5894.92 貸：投資收益 50894.92 （4）2008年1月31日收到利息時 借：銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 1178.98 貸：應(yīng)收利息 45000 投資收益 10178.98,（5）2011年1月31日債券到期，收回本金時 借：銀行存款 1800000 貸：持有至到期投資成本 1800000,甲公司2003年1月1日以8000萬元的價格購入乙公司3的股份，購買過程中另外支付相關(guān)稅費3萬元。乙公司為一家未上市的民營企業(yè)，其股權(quán)不存在明確的市場價格。甲公司在取得該部分投資后未以任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司在取得投資后，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤及利潤分配情況如下： 年度 被投資單位實現(xiàn)凈利潤 當(dāng)年度分派利潤2003年 1000萬元 900萬元2004年 2000萬元 1600萬元注：乙公司2003年度分派的利潤屬于2002年度實現(xiàn)的凈利潤的分配。 要求：試作出甲公司03、04年的有關(guān)賬務(wù)處理。,股權(quán)投資成本法練習(xí)題,解）甲公司2003年1月1日投資時 借：長期股權(quán)投資（投資成本） 8003萬 貸：銀行存款 8003萬 （）2003年乙公司宣告分配2002年利潤時 借：應(yīng)收股利 27萬 貸：長期股權(quán)投資（投資成本） 27萬 （）03年月日乙公司實現(xiàn)利潤時，甲公司不做賬務(wù)處理 （）2004年乙公司宣告分配2003年利潤時 應(yīng)沖減的投資成本（900萬+1600萬-1000萬）3-27萬18萬 借：應(yīng)收股利 48萬 貸：長期股權(quán)投資（投資成本） 18萬 投資收益 30萬 （）0年月日乙公司實現(xiàn)利潤時，甲公司不做賬務(wù)處理,股權(quán)投資成本法解答,2.長期股權(quán)投資,2、林云集團有限公司2007年1月初通過協(xié)議方式受讓開山股份有限公司1800萬股限制性流通股，占該公司總股份的30%，受讓價格按照當(dāng)時流通股交易的平均價格確定，為每股3.50元，總價款為6300萬元，全部以銀行存款支付，并準(zhǔn)備長期持有。已知開山公司2006年12月31日的總股本為6000萬元（6000萬股，每股面值1元），賬面股東權(quán)益總額為10800萬元。假設(shè)林云公司享有開山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額與所支付的價款相等。 假設(shè)開山股份有限公司2007年至2008年實現(xiàn)盈利（虧損）及其分配（彌補）情況如下：,（1）2007年3月15日宣告分配2006年度的利潤，每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.15元； （2）2007年實現(xiàn)凈利潤2700萬元； （3）2008年3月4日決定向全體股東分配現(xiàn)金股利1200萬元； （4）2008年3月11日向股東支付股利1200萬元。 要求： （1）根據(jù)以上資料，以林云公司為會計主體，按照權(quán)益法對開山公司長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，編制相關(guān)會計分錄； （2）根據(jù)上述所做的會計分錄，分別計算2007年末和2008年3月11日止林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值。,2、（1） 林云公司2007年1月初購入時 借：長期股權(quán)投資開山（成本)6300萬 貸：銀行存款 6300萬 因為林云公司享有開山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額與所支付的價款相等，所以不需要作出調(diào)整分錄。,2007年3月15日開山公司宣告分配06年每股0.15元股利時 借：應(yīng)收股利 270萬 貸：長期股權(quán)投資開山（投資成本) 270萬 2007年實現(xiàn)全年利潤2700萬元時 借：長期股權(quán)投資開山（損益調(diào)整）810萬 貸：投資收益 810萬,2008年3月4日決定分配股利時 借：應(yīng)收股利 360萬 貸：長期股權(quán)投資開山（損益調(diào)整） 360萬 2008年3月11日收到股利時 借：銀行存款 360萬 貸：應(yīng)收股利 360萬 (2)2007年末林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值為6300萬元-270萬+810萬=6840萬 2008年3月11日林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值為6300-270萬+810-360=6480萬元。,3.固定資產(chǎn),3、友邦有限公司2006年8月20日購入一設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票上注明的價格為375000元，增值稅額為63750元，全部價款以銀行承兌匯票結(jié)算，設(shè)備由供貨單位負(fù)責(zé)安裝，安裝成本已包含在買價中。設(shè)備于8月22日已經(jīng)安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。 會計部門為該設(shè)備設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，預(yù)計使用年限8年，預(yù)計報廢時的凈殘值為17550元。 要求：根據(jù)以上資料： （1）確定該設(shè)備的原始價值，并編制購入設(shè)備的會計分錄； （2）如果公司分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊，試計算該設(shè)備前三年的折舊額和三年后的賬面凈值。,3.固定資產(chǎn),3.（1）設(shè)備原始價值=375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 貸：應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借：固定資產(chǎn) 438750 貸：在建工程 438750,（2） 平均年限法計算折舊 438750-17550= 421200 前三年年折舊=4212008=52650元 三年后 的賬面凈值=438750-526503=280800 年數(shù)總和法計算折舊 第一年：4212008/36=93600 第二年：4212007/36=81900 第三年：4212006/36=70200 三年后 的賬面凈值=438750-93600-81900-70200=193050元,雙倍余額遞減法計算折舊 第一年：4387502/8=109687.5 第二年：（438750-109687.5）2/8=82265.63 第三年：（438750-109687.5-82265.63）=61699.17 三年后的賬面凈值=438750-109687.5-82265.63-61699.17=185097.7,3.固定資產(chǎn),3.（1）設(shè)備原始價值=375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 貸：應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借：固定資產(chǎn) 438750 貸：在建工程 438750,立信版課本,（2） 計提折舊總額438750-17550= 421200 平均年限法 2006年折舊額（4212008）412=17550 元 2007年、2008年折舊額（4212008）52650 2008年12月31日的賬面凈值=438750-52650217550=315900 年數(shù)總和法計算折舊 2006年：4212008/36 412=31200 2007年：4212008/36 812 4212007/36 412 =89700 2008年：4212007/36 812 4212006/36 412 =78000 2008年12月31日的賬面凈值=438750-31200-89700-78000=239850元,雙倍余額遞減法計算折舊 2006年：4387502/8 412 =36562.5 2007年： 4387502/8 812（438750-109687.5）2/8 412 =7312527421.88100546.88 2008年：（438750-109687.5）2/8 812 (438750-109687.5-82265.63)2/8 41254843.7520566.4175410.16 2008年12月81日的賬面凈值=438750-36562.5-100546.88-75410.16=226230.46（元）,4.固定資產(chǎn)清理,4、三花公司將一不需用的建筑物出售給外單位，該建筑物的原始價值為450萬元，出售時已經(jīng)計提折舊320為萬元，出售價款為400萬元，按規(guī)定需要按收入的5%計算營業(yè)稅，并分別按營業(yè)稅的7%和4%計算城建稅和教育費附加。最后將出售該固定資產(chǎn)的凈損益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。請編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。,4.三花公司出售建筑物 （1）出售時 借：固定資產(chǎn)清理 130萬 累計折舊 320萬 貸：固定資產(chǎn) 450萬 （2）收取款項時 借：銀行存款 400萬 貸：固定資產(chǎn)清理 400萬,（3）計算營業(yè)稅，城建稅，教育費附加 借：固定資產(chǎn)清理 22萬 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 20萬 應(yīng)交城建稅 1.4萬 應(yīng)交教育費附加 0.6萬 （4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 400萬130萬22萬248萬 借：固定資產(chǎn)清理 248萬 貸：營業(yè)外收入 248萬,5.無形資產(chǎn),5、綠源公司于2006年12月從某高校購入一項專利權(quán)，共支付價款120萬元，該專利權(quán)的法定有效期為10年。公司內(nèi)部會計政策規(guī)定：該專利權(quán)從2007年起分10年攤銷（按年攤銷）。 要求： （1）編制綠源公司取得該專利權(quán)的會計分錄； （2）編制綠源公司2007年底攤銷該專利權(quán)成本的會計分錄； （3）按照上述會計政策，計算綠源公司2007年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值。,5.購買無形資產(chǎn) （1）取得專利權(quán)時 借：無形資產(chǎn) 120萬 貸：銀行存款 120萬 （2）攤銷時 借：管理費用 12萬 貸：累計攤銷 12萬 2007年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=120-12=108萬元,