非流動(dòng)資產(chǎn)練習(xí)題解答.ppt

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1、第5章 非流動(dòng)資產(chǎn),時(shí)長(zhǎng)洪 2008.11,2008年5月1日，甲公司支付價(jià)款10 150 000元（含交易費(fèi)用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的1%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2008年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 2008年6月30日，該股票市價(jià)為每股5.5元。 2008年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股4.5元。 2009年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 2009年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2009年5月

2、20日，甲公司以每股5元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。,可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)題,08年5月1日購(gòu)入股票時(shí) 借：可供出售的金融資產(chǎn)（成本） 1001萬(wàn) 應(yīng)收股利 14萬(wàn) 貸：銀行存款 1015萬(wàn) 2008年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 借：銀行存款 14萬(wàn) 應(yīng)收股利 14萬(wàn),可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)解答,2008年6月30日，該股票市價(jià)為每股5.5元。 借：可供出售的金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 99萬(wàn) 貸：資本公積其他資本公積 99萬(wàn) 2008年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股4.5元。 借：資本公積（其他資本公積） 200萬(wàn) 貸：可供出售的金融資產(chǎn)

3、（公允價(jià)值變動(dòng)） 200萬(wàn),2009年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 借：應(yīng)收股利 30萬(wàn) 貸：投資收益 30萬(wàn) 2009年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 借：銀行存款 30萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 30萬(wàn),2009年5月20日，甲公司以每股5元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。 借：銀行存款 1000萬(wàn) 可供出售的金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 101萬(wàn) 貸：可供出售的金融資產(chǎn)（成本） 1001萬(wàn) 投資收益 100萬(wàn) 同時(shí)： 借：投資收益 101萬(wàn) 貸：資本公積（其他資本公積） 101萬(wàn),1.持有至到期投資,1、林云集團(tuán)有限公司2007年1月31日以銀行存款1738134元購(gòu)入東港建設(shè)股

4、份有限公司發(fā)行的公司債券，該債券面值1800000元，票面利率為6%，付息日為每年的1月31日和7月31日，本金于2011年1月31日債券到期時(shí)一次償還。已知債券市場(chǎng)中同類金融產(chǎn)品的市場(chǎng)利率為7%，交易費(fèi)用忽略不計(jì)，林云公司準(zhǔn)備將該債券持有至到期，并規(guī)定在付息日和年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。 要求：根據(jù)以上資料，編制債券折價(jià)攤銷表（格式可按照本章第一節(jié)“斯達(dá)公司債券折價(jià)攤銷表”），并為林云公司編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： （1）2007年1月31日買入債券； （2）2007年7月31日首次收到利息并攤銷債券折價(jià)； （3）2007年12月31日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息并攤銷債券折價(jià)； （4）2008年1月

5、31日再次收到利息并攤銷債券折價(jià)； （5）2011年1月31日收回債券本金。,1.持有至到期投資,1、東港股份公司債券投資收益與利息調(diào)整攤銷表（票面利率6%，實(shí)際年利率7%）,解:（1）2007年1月31日購(gòu)入債券時(shí) 借：持有至到期投資成本 1800000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 61866 銀行存款 1738134 （2）2007年7月31日首次收到利息，確認(rèn)投資收益并攤銷利息調(diào)整 借：銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 6834.69 貸：投資收益 60834.69,（3）2007年12月31日計(jì)算 借：應(yīng)收利息 45000 持有至到期投資利息調(diào)整 5894.92 貸：投資收

6、益 50894.92 （4）2008年1月31日收到利息時(shí) 借：銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 1178.98 貸：應(yīng)收利息 45000 投資收益 10178.98,（5）2011年1月31日債券到期，收回本金時(shí) 借：銀行存款 1800000 貸：持有至到期投資成本 1800000,甲公司2003年1月1日以8000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司3的股份，購(gòu)買過程中另外支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。乙公司為一家未上市的民營(yíng)企業(yè)，其股權(quán)不存在明確的市場(chǎng)價(jià)格。甲公司在取得該部分投資后未以任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司在取得投資后，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況如下： 年度 被投資單位

7、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 當(dāng)年度分派利潤(rùn)2003年 1000萬(wàn)元 900萬(wàn)元2004年 2000萬(wàn)元 1600萬(wàn)元注：乙公司2003年度分派的利潤(rùn)屬于2002年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配。 要求：試作出甲公司03、04年的有關(guān)賬務(wù)處理。,股權(quán)投資成本法練習(xí)題,解）甲公司2003年1月1日投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本） 8003萬(wàn) 貸：銀行存款 8003萬(wàn) （）2003年乙公司宣告分配2002年利潤(rùn)時(shí) 借：應(yīng)收股利 27萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本） 27萬(wàn) （）03年月日乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，甲公司不做賬務(wù)處理 （）2004年乙公司宣告分配2003年利潤(rùn)時(shí) 應(yīng)沖減的投資成本（900萬(wàn)+1600萬(wàn)-1000萬(wàn)）

8、3-27萬(wàn)18萬(wàn) 借：應(yīng)收股利 48萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本） 18萬(wàn) 投資收益 30萬(wàn) （）0年月日乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，甲公司不做賬務(wù)處理,股權(quán)投資成本法解答,2.長(zhǎng)期股權(quán)投資,2、林云集團(tuán)有限公司2007年1月初通過協(xié)議方式受讓開山股份有限公司1800萬(wàn)股限制性流通股，占該公司總股份的30%，受讓價(jià)格按照當(dāng)時(shí)流通股交易的平均價(jià)格確定，為每股3.50元，總價(jià)款為6300萬(wàn)元，全部以銀行存款支付，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。已知開山公司2006年12月31日的總股本為6000萬(wàn)元（6000萬(wàn)股，每股面值1元），賬面股東權(quán)益總額為10800萬(wàn)元。假設(shè)林云公司享有開山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額與所支付

9、的價(jià)款相等。 假設(shè)開山股份有限公司2007年至2008年實(shí)現(xiàn)盈利（虧損）及其分配（彌補(bǔ)）情況如下：,（1）2007年3月15日宣告分配2006年度的利潤(rùn)，每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.15元； （2）2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2700萬(wàn)元； （3）2008年3月4日決定向全體股東分配現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元； （4）2008年3月11日向股東支付股利1200萬(wàn)元。 要求： （1）根據(jù)以上資料，以林云公司為會(huì)計(jì)主體，按照權(quán)益法對(duì)開山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）根據(jù)上述所做的會(huì)計(jì)分錄，分別計(jì)算2007年末和2008年3月11日止林云公司對(duì)開山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。,2、（1） 林云公司2

10、007年1月初購(gòu)入時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資開山（成本)6300萬(wàn) 貸：銀行存款 6300萬(wàn) 因?yàn)榱衷乒鞠碛虚_山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額與所支付的價(jià)款相等，所以不需要作出調(diào)整分錄。,2007年3月15日開山公司宣告分配06年每股0.15元股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 270萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資開山（投資成本) 270萬(wàn) 2007年實(shí)現(xiàn)全年利潤(rùn)2700萬(wàn)元時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資開山（損益調(diào)整）810萬(wàn) 貸：投資收益 810萬(wàn),2008年3月4日決定分配股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 360萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資開山（損益調(diào)整） 360萬(wàn) 2008年3月11日收到股利時(shí) 借：銀行存款 360萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利 360萬(wàn)

11、 (2)2007年末林云公司對(duì)開山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6300萬(wàn)元-270萬(wàn)+810萬(wàn)=6840萬(wàn) 2008年3月11日林云公司對(duì)開山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6300-270萬(wàn)+810-360=6480萬(wàn)元。,3.固定資產(chǎn),3、友邦有限公司2006年8月20日購(gòu)入一設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票一份，發(fā)票上注明的價(jià)格為375000元，增值稅額為63750元，全部?jī)r(jià)款以銀行承兌匯票結(jié)算，設(shè)備由供貨單位負(fù)責(zé)安裝，安裝成本已包含在買價(jià)中。設(shè)備于8月22日已經(jīng)安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。 會(huì)計(jì)部門為該設(shè)備設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為17550元。 要求：根據(jù)以上資料：

12、 （1）確定該設(shè)備的原始價(jià)值，并編制購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄； （2）如果公司分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊，試計(jì)算該設(shè)備前三年的折舊額和三年后的賬面凈值。,3.固定資產(chǎn),3.（1）設(shè)備原始價(jià)值=375000+63750=438750 8月20日 借：在建工程 438750 貸：應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借：固定資產(chǎn) 438750 貸：在建工程 438750,（2） 平均年限法計(jì)算折舊 438750-17550= 421200 前三年年折舊=4212008=52650元 三年后 的賬面凈值=438750-526503=280800 年數(shù)總和法計(jì)算折舊 第一年：421

13、2008/36=93600 第二年：4212007/36=81900 第三年：4212006/36=70200 三年后 的賬面凈值=438750-93600-81900-70200=193050元,雙倍余額遞減法計(jì)算折舊 第一年：4387502/8=109687.5 第二年：（438750-109687.5）2/8=82265.63 第三年：（438750-109687.5-82265.63）=61699.17 三年后的賬面凈值=438750-109687.5-82265.63-61699.17=185097.7,3.固定資產(chǎn),3.（1）設(shè)備原始價(jià)值=375000+63750=438750 8

14、月20日 借：在建工程 438750 貸：應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借：固定資產(chǎn) 438750 貸：在建工程 438750,立信版課本,（2） 計(jì)提折舊總額438750-17550= 421200 平均年限法 2006年折舊額（4212008）412=17550 元 2007年、2008年折舊額（4212008）52650 2008年12月31日的賬面凈值=438750-52650217550=315900 年數(shù)總和法計(jì)算折舊 2006年：4212008/36 412=31200 2007年：4212008/36 812 4212007/36 412 =89700 2008年：421

15、2007/36 812 4212006/36 412 =78000 2008年12月31日的賬面凈值=438750-31200-89700-78000=239850元,雙倍余額遞減法計(jì)算折舊 2006年：4387502/8 412 =36562.5 2007年： 4387502/8 812（438750-109687.5）2/8 412 =7312527421.88100546.88 2008年：（438750-109687.5）2/8 812 (438750-109687.5-82265.63)2/8 41254843.7520566.4175410.16 2008年12月81日的賬面凈值=

16、438750-36562.5-100546.88-75410.16=226230.46（元）,4.固定資產(chǎn)清理,4、三花公司將一不需用的建筑物出售給外單位，該建筑物的原始價(jià)值為450萬(wàn)元，出售時(shí)已經(jīng)計(jì)提折舊320為萬(wàn)元，出售價(jià)款為400萬(wàn)元，按規(guī)定需要按收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，并分別按營(yíng)業(yè)稅的7%和4%計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。最后將出售該固定資產(chǎn)的凈損益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。請(qǐng)編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。,4.三花公司出售建筑物 （1）出售時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 130萬(wàn) 累計(jì)折舊 320萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 450萬(wàn) （2）收取款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 400萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 400萬(wàn),（3）計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，城建稅

17、，教育費(fèi)附加 借：固定資產(chǎn)清理 22萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20萬(wàn) 應(yīng)交城建稅 1.4萬(wàn) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.6萬(wàn) （4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 400萬(wàn)130萬(wàn)22萬(wàn)248萬(wàn) 借：固定資產(chǎn)清理 248萬(wàn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 248萬(wàn),5.無(wú)形資產(chǎn),5、綠源公司于2006年12月從某高校購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，共支付價(jià)款120萬(wàn)元，該專利權(quán)的法定有效期為10年。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策規(guī)定：該專利權(quán)從2007年起分10年攤銷（按年攤銷）。 要求： （1）編制綠源公司取得該專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制綠源公司2007年底攤銷該專利權(quán)成本的會(huì)計(jì)分錄； （3）按照上述會(huì)計(jì)政策，計(jì)算綠源公司2007年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。,5.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn) （1）取得專利權(quán)時(shí) 借：無(wú)形資產(chǎn) 120萬(wàn) 貸：銀行存款 120萬(wàn) （2）攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 12萬(wàn) 貸：累計(jì)攤銷 12萬(wàn) 2007年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-12=108萬(wàn)元,