長春廣播電視大學?？飘厴I(yè)論文《行政事業(yè)單位全面預算管理》.doc

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1、 長春廣播電視大學專科 畢業(yè)論文 題目: 行政事業(yè)單位全面預算管理 專 業(yè):行政管理 年 級: 2008 級 學 號: 學 生 姓 名: 指導教師： 論文完成日期 2010 年 10 月 23 日 目錄 一.摘要 二. 國務院關于加強預算外資金管理的決定 三. 行政事業(yè)單位全面預算的概念 四. 行政事業(yè)單位全面預算的問題分析 五. 完善行政事業(yè)單位全面預算的建議 【摘　要】　行政事業(yè)單位是我

2、國國民經(jīng)濟中的重要組成部分，具有特殊的地位。為了充分發(fā)揮行政事業(yè)單位在經(jīng)濟社會發(fā)展中的積極作用，必需要加強監(jiān)督管理，而全面預算管理就是一種行之有效的方法，它既可以整合優(yōu)化資源、提高使用效率，也可以促進單位內部各項管理制度的健全和落實，還有助于促進廉政建設。 【關鍵詞】　行政;　事業(yè);　預算 根據(jù)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》(國發(fā)[1996]29號)的有關精神，結合行政單位的實際情況，現(xiàn)就行政單位預算(財務收支計劃)管理問題作出如下規(guī)定： 　　一、行政單位預算(財務收支計劃)編制 　　1.行政單位應按照財政部門

3、規(guī)定的編制要求、程序、預算報表格式(見附表)編制年度預算(包括預算說明)，并按規(guī)定的報送時間經(jīng)主管部門審核匯總后報同級財政部門(一級預算單位直接報送財政部門)。同時，單位要按財政部財綜字[1997]8號文件的規(guī)定填報預算外資金(如行政性收費、基金等)收支計劃。 　　2.行政單位預算由收入預算和支出預算組成。收入預算包括財政撥款收入、由財政專戶撥付的預算外資金收入以及經(jīng)財政部門核定由單位留用的預算外資金收入和其他收入等項內容；支出預算包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設支出等項內容，經(jīng)常性支出包括：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費和其他

4、支出等項目，專項支出按支出用途分別編列到有關項目。 　　自籌基本建設支出，即行政單位經(jīng)批準用財政撥款收入以外的資金安排自籌基本建設發(fā)生的支出，行政單位自籌資金安排基本建設，應先落實資金來源，并按審批權限，報經(jīng)有關部門列入基本建設計劃。 　　3.行政單位在編制預算時，應按規(guī)定合理劃分不同類型的收入，將應列入預算的各項收入(其他收入按“節(jié)”級科目分項填列，見表三)全部列入預算，不得遺漏(沒有收入數(shù)額的項目可以空置)。 　　按規(guī)定應上繳財政預算的罰沒收入和行政性收費(包括基金)收入，應及時足額上繳財政預算，不得列入單位收入預算，用于各項支出；按規(guī)定暫未納入財政預算管理的預算外資金收入，應按規(guī)定

5、進行處理，除經(jīng)批準由單位留用的外，應及時足額上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。繳入財政專戶的預算外資金，不能作為單位收入，直接列入收入預算。由財政專戶撥付給單位的預算外資金收入，應作為單位收入，列入收入預算；其他收入，包括非獨立核算后勤機構取得的各項收入以及其他服務性收入等，應列入單位收入預算，用于本單位的支出。 　　單位應按照統(tǒng)籌兼顧、確保重點的原則安排各項支出，即在保證人員支出和開展公務活動必不可少的開支的前提下，安排其他各項支出。自籌基本建設支出應在保證正常工作支出需要，保持正常預算收支平衡的基礎上統(tǒng)籌安排，并報主管部門和財政部門核批。核定的自籌資本建設資金納入基本建設財務管理。 　

6、　專項資金安排的支出，應有詳細的說明。 　　二、行政單位預算的核批 　　1.財政部門在收到經(jīng)主管部門審核匯總(或一級預算單位)報送的行政單位預算后，應進行審核，對符合預算編制要求的，應在規(guī)定的期限內予以批復。對有主管部門的行政單位預算，財政部門一般只核批到主管部門，具備條件的，也可以核批到具體單位。 　　2.財政部門在批復行政單位預算時，應按照“收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用”的預算管理辦法，統(tǒng)一核定行政單位各項收入和支出預算。 　　對收入預算，應明確核定財政撥款收入、由財政專戶撥付的預算外資金收入以及核準留用的預算外資金收入和其他收入等各項收入指標。 　　對支出預

7、算，要統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在核定經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設支出等分類支出數(shù)額情況下，必要時應核定到工資、補助工資、公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費等重點支出項目。 　　3.財政部門在核定行政單位預算時，財政撥款標準應根據(jù)以保證行政單位基本工作任務需要，結合國家財力可能確定。 　　單位預算外資金收入，應根據(jù)收支統(tǒng)管的要求，與財政預算撥款收入一并核定，統(tǒng)一下達。其數(shù)額應根據(jù)行政單位財務收支狀況，納入財政專戶的預算外資金及按規(guī)定實行結余上繳專戶或按規(guī)定比例留用不繳財政專戶的預算外資金數(shù)額確定。 　　財政撥款收入和預算外資金收入必須指定用途的，財政部門在核批行政單位收支預算時，應予以明

8、確。 　　三、預算執(zhí)行 　　行政單位預算財政部門和主管部門核批以后，即成為預算執(zhí)行的依據(jù)。行政單位應加強預算執(zhí)行的管理工作。 　　1.行政單位要加強收入管理工作。取得的各項收入要及時入帳，不得坐支。按規(guī)定應上繳財政預算的要及時足額上繳，應上繳財政專戶的預算外資金要及時足額繳入財政專戶，不能直接作為單位收入。主管部門和財政部門對行政單位應繳未繳財政預算或財政專戶的資金要督促催繳。 　　2.行政單位在預算執(zhí)行中嚴格控制各項支出。各項支出要嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章規(guī)定的開支范圍和開支標準，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。財政撥款收入和預算外資金收入有規(guī)定用途的，應按規(guī)定的支出項目開支。 　

9、　四、預算調整 　　經(jīng)財政部門和主管部門正式批復的行政單位預算，行政單位不得隨意調整。在執(zhí)行過程中，確因出現(xiàn)特殊情況，需要調整預算時，應按照以下規(guī)定進行處理： 　　1.行政單位在預算執(zhí)行過程中，國家對財政撥款收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入一般不予調整。但因為上級下達的工作任務有較大調整，或者根據(jù)國家有關政策增加或減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，行政單位可以報請主管部門和財政部門調整預算。 　　2.行政單位的其他各項收入預算需要調整時，可根據(jù)收支平衡的原則自行調整收支預算，但必須報送主管部門和財政部門備案。 　　3.收入預算調整后，要相應調增或者調減支出預算。 　　五、預算報表格

10、式 　　根據(jù)以上規(guī)定，隨文附發(fā)《中央級行政單位預算表》格式。地方行政單位的預算報表格式制定布置。單位預算外資金收支計劃表按財政部財綜字[1997]8號通知要求，一并填報。 一、行政事業(yè)單位全面預算的概念 行政事業(yè)單位的全面預算管理就是指以行政事業(yè)單位的財務目標為基礎，從行政事業(yè)單位在財務上的收入支出、資金的運作以及公共產品以及服務數(shù)量等方面,對行政事業(yè)單位中的各項財務活動所做出的財務計劃。它具有“全面、全額、全員”的特征，是一種把所有部門、所有人員，所有環(huán)節(jié)都納入預算管理體系的全過程、全方位的管理模式，也是一種整合單位實物流，資

11、金流、信息流和人力資源流要求的指標體系。 二、行政事業(yè)單位全面預算的問題分析 （一）全面性原則體現(xiàn)不夠 行政事業(yè)單位管理者及員工對全面預算認識不正確，對如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解，對其不夠重視，認為只是一種計劃型的數(shù)字指標，不具有實際指導意義，從而在執(zhí)行預算的過程中消極應付，導致全面預算的執(zhí)行不利，造成工作只停留在應付檢查做表面文章階段，沒有真正滲透到經(jīng)營管理的全過程。 （二）組織結構設置不合理,職責劃分不明確 全面預算管理要求組織機構縱向一體化，相互銜接，以單位整體利益為中心,各部門之間密切配合。目前由于對其認識不足，行政事業(yè)單

12、位組織結構設置不合理，責任劃分不明確,多重管理和無人管理的現(xiàn)象同時存在，責任和權限不對稱問題突出,最終影響到預算編審的科學性、可行性和監(jiān)督預算執(zhí)行情況的嚴肅性。 （三）預算編制方法不科學 一些行政事業(yè)單位往往脫離實際的數(shù)據(jù)基礎來確定預算收支，編制的預算比較籠統(tǒng)，不切實際，并且難以將預算分解到各部門執(zhí)行。很多行政事業(yè)單位對于預算項目指標沒有充分的認證，預算外資金與預算內資金相脫節(jié)，缺乏預算編制的可信程度，使預算編制在初期就不能保證質量，預算的實施和監(jiān)督更難以保證。 三、完善行政事業(yè)單位全面預算的建議 （一）樹立科學管理理念，實現(xiàn)全員管理 要充分

13、認識到全面預算管理是一種使行政事業(yè)單位資源取得最佳生產率和獲利率的管理模式，其重要特點在于它的全面性，全員管理是全面性的一項重要體現(xiàn)。要對廣大職工進行全面預算管理知識的理念灌輸，有效利用局域網(wǎng)，加強信息溝通，實現(xiàn)資源共享。 將全面預算指標完成情況進行公布，將總體目標分解并落實到每個人，使各部門、每個人明確自己的工作目標和任務，以激發(fā)各基層單位開展全面預算的自覺性、自主性、積極性，保證全員行動，形成全員參與的一盤棋局面。 （二）制定和完善內部控制制度。 首先要建立和完善單位預算管理制度。行政事業(yè)單位要制定適合本單位的預算管理制度，并在執(zhí)行過程中不斷完善。其次要完善各

14、部門(崗位)責任制度，明確責任和義務，以保證單位預算管理的有效執(zhí)行。再次要完善資產管理制度。行政事業(yè)單位的資產是完成好各項工作目標的主要載體，因此要制定有關資產的管理制度，對于每一資產必須有效地體現(xiàn)其使用價值，實現(xiàn)資產管理的最優(yōu)化。 最后要完善資金使用制度。資金是一個單位生存的命脈，是預算管理的經(jīng)濟支柱。合理有效地使用資金、安全規(guī)范地管理資金是行政事業(yè)單位財務管理的首要任務。 （三）采用科學的編制方法,實現(xiàn)動態(tài)預算管理 行政事業(yè)單位可以借鑒和引入企業(yè)預算的編制方法，一是零基預算。此方法在編制預算時，“一切從零開始”，不考慮以往會計期間產生的費用，從根本上研究、分

15、析每項預算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小的合理性。在綜合評價每項費用做出合理規(guī)劃后，可以減少預算中不必要的浪費，解決預算增加容易、減少困難的難題，制止費用日益增加而收益不同步的惡習。二是滾動預算。依據(jù)時間編制年度現(xiàn)金流量,隨著業(yè)務的進行，不斷調整更新年度預算編制，使預算保持固定期間范圍。該種預算法有助于管理當局從動態(tài)中把握未來，使各級管理人始終保持對未來一年甚至更長遠的經(jīng)營管理活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃。而且動態(tài)不斷地調整與修訂，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。三是更為現(xiàn)代的ERP理念下的預算模型。ERP又稱為向零缺陷趨近的管理方法，核心觀點是“正確的時間，生

16、產正確數(shù)量的正確產品”，要求在預算期內歸集業(yè)務流程中所有可能的現(xiàn)金流入、流出量；根據(jù)現(xiàn)金流入、流出的可能性歸集數(shù)據(jù)，提供準確可靠的控制數(shù)據(jù)。借助ERP管理軟件平臺為運用預算控制經(jīng)營的行政事業(yè)單位提供了強有力的數(shù)據(jù)支撐,使得預算更科學和具有可行性,促進了管理目標的實現(xiàn)。 （四）加強預算執(zhí)行情況的分析與信息反饋控制 一是加強對上一年度預算執(zhí)行情況的分析。在編制單位預算中，各項財務收支計劃指標一般是以上一年度的實際執(zhí)行數(shù)據(jù)作參考依據(jù)，以本年度單位的工作計劃和任務要求，結合自身財力來確定預算的。為此，單位必須對上一年度預算執(zhí)行情況進行正確總結和分析，掌握財務收支和財務活動的規(guī)律，檢查各項

17、收支標準的執(zhí)行情況，進行工作對比，找出影響本年度收支的各項因素，總結財務管理中的經(jīng)驗教訓，提出本年度增收節(jié)支措施，為編制好本年度預算做好重要的準備工作。二是加強對本期預算執(zhí)行情況的對照分析。預算管理部門在預算執(zhí)行期內需要主動關心和收集掌握與預算管理有關的各種信息，包括預算期內工作計劃和工作任務的變化以保證預算圓滿完成。三是建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送日報、周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會定期組織各部門面對面檢查預算執(zhí)行情況，尋找預算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。 （五）強化考評和激

18、勵 “考核和獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、獎罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。因此行政事業(yè)單位在建立內部績效評價指標體系時應盡可能把部門的主要預算考核指標一起納入，以便使預算考核和部門業(yè)績考核有機結合。一是建立預算考評制度。預算考評制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴厲性和權威性。 預算考評要圍繞年度預算目標進行，主要考核項目、任務進展情況； 預算收入的組織實施情況；預算支出情況；預算編制的準確率；部門預算執(zhí)行情況及存在的主要新問題等。預算管理委員會要根據(jù)考評結果及時分析、探究預算執(zhí)行中存在的新問題，糾正預算執(zhí)行的偏差，并針對偏差，提出相應的解決辦法或建議。二是獎罰制度。獎罰制度是預算激勵機制的具體表現(xiàn)。在制定獎罰制度時首先要確保獎罰標準的公正、公開和明確性；其次要對考評結果進行“兌現(xiàn)”，尤其要對沒有實現(xiàn)預算目標的部門和個人給予一定的懲罰，保證獎罰的嚴厲性。 （六）加快財務管理信息化進程 財務管理信息化是在特定的環(huán)境下產生的一種全新的財務管理方式，它具有實現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化，財務管理集成化，財務組織彈性化以及財務資源供應鏈化等特點。全面預算的編制、動態(tài)管理、執(zhí)行、考核和監(jiān)督非常復雜，因此借助計算機技術和財務管理信息、依賴網(wǎng)絡信息系統(tǒng),實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。