企業(yè)內(nèi)部控制與財務制度完善匯總ppt課件

,企業(yè)內(nèi)部控制 與財務制度完善,1,財務與會計,簡單地說 財務就是管錢 會計就是管賬 原則上 管錢的不可計賬 計賬的不能碰錢,2,股東會,董事會,營銷副總,制造副總,監(jiān)事會,總經(jīng)理,人事副總,財務副總,據(jù)美國商務部調(diào)查,被地方法院宣告破產(chǎn)的企業(yè),許多在一年前財務已經(jīng)存在嚴重問題。,3,會計假定： 獨立主體 持續(xù)經(jīng)營 會計期間 貨幣計價,4,會計憑證,會計程序,財務報告,會計賬簿,原始憑證 總分類賬 會計報表 (單據(jù)) 明細賬 報表附注 計賬憑證 日記賬 財務狀況說明書 (傳票) 備查賬,5,家庭計賬都采用單式計賬,如: 工資收入 1500元 賣廢品 11元 付電費 58元 超市購物 79元 交通費支出 28元,6,1494年意大利學者盧卡·帕喬利在算術(shù)幾何 比及比例概要中創(chuàng)立了復式借貸計賬法,完成了計賬方法上的一場革命. 借:原材料 80000 貸:應付賬款 80000 借:應付賬款 80000 貸:銀行存款 80000 借方記載資金的運用；借方記載資金的來源 有借必有貸,借貸必相等.,7,財務報告,會計報表 文字報告,對外報表 對內(nèi)報表,主表 附表,資產(chǎn)減值準備明細表 股東權(quán)益增減變動表 資產(chǎn)負債表 應交增值稅明細表 利潤表 利潤分配表 現(xiàn)金流量表 產(chǎn)品成本表 會計報表附注 財務情況說明書,8,（存在于某個日期上）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 （發(fā)生在一段時期內(nèi)）收入費用=利潤,會計要素和會計等式,存量 流量,9,民生公司資產(chǎn)負債表 2003年12月31日 單位:萬元,10,民生公司2003年比較資產(chǎn)負債表 2003年12月31日 單位:萬元,11,像上面的那種,分左右兩部的稱賬戶式；分上下兩部的稱報告式。不管橫排還是豎排,都必須符合 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 的等式。借助資產(chǎn)負債表,不僅可以看出一個企業(yè)規(guī)模的大小,還可以很清楚地了解企業(yè)的債權(quán)債務狀況,但資產(chǎn)負債表不能反映企業(yè)是賺的還是賠的。,12,利潤表又稱損益表是反映企業(yè)盈虧的。前面我們講過,利潤=收入-費用,企業(yè)的收入可以來自多方面,有主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等；而這里說的費用也是廣義的,包括銷售成本、管理費用、所得稅等。所以,利潤通常需分步計算,如先算出銷售毛利,再計算營業(yè)利潤、稅前利潤,最后得出稅后利潤。,13,民生公司2003年度利潤表 單位:萬元,14,主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 =主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用=營業(yè)利潤 營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額 =利潤總額 利潤總額所得稅 =凈利潤 凈利潤分配順序 1、彌補虧損2、提取法定公積金3、提取法定公益金 4、支付優(yōu)先股股利5、提取任意公積金6、支付普通股股利,15,收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金基礎(chǔ)) 權(quán)責發(fā)生制(應計基礎(chǔ)),×,會計核算是以權(quán)責發(fā)生制為依據(jù)的。就是說,只要商品巳經(jīng)銷出,即使對方客戶還欠著我的錢,也要記為收入；我如果欠了對方的貨款,即使沒付錢也要記為支出。 在北美有60%的企業(yè)破產(chǎn)不是因為虧損，而是由于資金周轉(zhuǎn)困難。,16,現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=利潤+折舊,17,上年末 資產(chǎn)負債表,本年末 資產(chǎn)負債表,本年度 利潤表,本年度 現(xiàn)金流量表,三表之間的勾稽關(guān)系,18,民生公司2003年現(xiàn)金流量表 單位:萬元,19,民生公司2003年比較資產(chǎn)負債表 2003年12月31日 單位:萬元,20,民生公司2003年度利潤表 單位:萬元,21,財務報表項目,22,資產(chǎn)類主要項目 貨幣資金 應收票據(jù) 短期投資 應收賬款 其他應收款 存貨 待攤費用 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),流動性,23,銀行匯票 匯票 即期匯票 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票 票據(jù) 本票 遠期匯票 商業(yè)承兌匯票 支票,24,出票人,付款人,出口國,進口國,收款人,匯票的特點：有三個當事人，由債權(quán)人發(fā)給債務人，為一種指令。,25,付款人,出票人,收款人,買方,賣方,銀行,在中國，匯票的方式常常是：,26,付款人,出票人,收款人,銀行,在中國，本票的方式常常是：,27,收款人,付款人,本票的特點：有兩個當事人，由債務人發(fā)給債權(quán)人，為一種承諾。,28,開戶銀行,存款人,收款人,支票可以看作是匯票的一種。,29,通知銀行,申請人,開證銀行,受益人,買方,賣方,償付銀行,議付銀行,信用證L/C,30,能盈利的企業(yè)并不一定都是成功的企業(yè),因為盈利有時帶有偶然性,擁有自己的知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)才具有不可模仿性。世界上一些著名企業(yè)如可口可樂公司無形資產(chǎn)的價值遠遠高于其有形財產(chǎn)的價值。,31,實物資源 財務資源 企業(yè)資源 人力資源 專利權(quán) 工業(yè)產(chǎn)權(quán) 知識產(chǎn)權(quán) 商標權(quán) 無形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 著作權(quán) 專有技術(shù) 商譽,朝陽產(chǎn)業(yè)成敗取決于無形財產(chǎn),32,負債類主要項目 短期負債 應付賬款 預提費用 長期借款,33,所有者權(quán)益類主要項目 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤,34,優(yōu)先股的股息是事先約定的 優(yōu)先股股東無表決權(quán) 優(yōu)先股有累積型和非累積型, 參與型和非參與型,35,利潤表主要項目 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,36,主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 =主營業(yè)務利潤 主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用 =營業(yè)利潤 營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額 =利潤總額 利潤總額所得稅 =凈利潤 凈利潤分配順序 1、彌補虧損2、提取法定公積金3、提取法定公益金 4、支付優(yōu)先股股利5、提取任意公積金6、支付普通股股利,37,報表分析,償債能力 營運能力 盈利能力,38,資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在一定時點上所擁有的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，可以用來判斷：（1）企業(yè)所掌握的資源與配置；（2）企業(yè)的資金來源與流動性；（3）企業(yè)的償債能力與財務風險。（4）企業(yè)財務的未來狀況與發(fā)展趨勢。 利潤表反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，可以用來判斷：（1）企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與盈利能力；（2）企業(yè)的銷售規(guī)模與增長能力；（3）成本與費用等消耗狀況。 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物流入與流出的狀況，可以用來判斷：（1）企業(yè)現(xiàn)金流量的總體狀況；（2）企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金收支差異的產(chǎn)生原因；（3）企業(yè)的償債能力與現(xiàn)金分配能力；（4）企業(yè)動態(tài)的財務狀況及未來趨勢；（5）企業(yè)的重大投資與籌資活動。,39,企業(yè)財務報表反映的信息是客觀的，但是，不同人員對問題的關(guān)心有所不同。股東的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果密切相關(guān)，最關(guān)心的是資本的贏利能力、企業(yè)的前景和投資風險；債權(quán)人關(guān)心的主要是企業(yè)能否按期還本付息，一般側(cè)重于分析企業(yè)的償債能力；經(jīng)營管理者必須從各方面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況，對財務報表進行分析的目的和要求是綜合的全面的。以資產(chǎn)負債率為例，股東關(guān)心的是全部資產(chǎn)報酬率是否超過借款利率，如果借債利息率低于全部資產(chǎn)報酬率，就可以借助財務杠桿獲得更大的投資收益。債權(quán)人關(guān)心的借給是企業(yè)的資金是否安全，如果資產(chǎn)負債率過高，說明在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，股東的出資所占比例太低，這樣，企業(yè)的財務風險就主要由債權(quán)人來負擔，所以，債權(quán)人總是希望企業(yè)的負債率低一些。經(jīng)營管理者既要考慮盈利能力，又要考慮所承擔的財務風險，如果負債率太低，則可能錯失企業(yè)發(fā)展的機遇；太高則可能無力償債，使企業(yè)面臨破產(chǎn)。,40,償債能力分析,短期償債能力,1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 (以2:1為宜) 2、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨 (以1:1為宜) 3 、現(xiàn)金流動負債比率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債,41,長期償債能力 1、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額 2 、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額 3 、利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用,成本 稅金 利息 稅金 利潤,銷售收入,42,現(xiàn)金是流動性最強而盈利性最差的資產(chǎn),購買原材料、支付工資、交納稅款都要使用現(xiàn)金,企業(yè)假如不備有足夠的現(xiàn)金（包括銀行存款）,經(jīng)營活動隨時可能中斷。但現(xiàn)金越多企業(yè)的效率越低,現(xiàn)金放在企業(yè)中既不會自動增值又不安全,存放銀行雖有利息,但與正常的營業(yè)利潤相比實在是不足道的。大企業(yè)有可能用閑置的資金進行短期的證券投資,作為資產(chǎn)運作的一種方式,一些小企業(yè)也跟著做,結(jié)果在投機的泥潭里越陷越深,而自身的業(yè)務卻越做越差,常常是得不償失。,43,當企業(yè)負債率過高時，可以通過增發(fā)股票來償還債務，而當企業(yè)負債率過低時，可以增發(fā)公司債券或向銀行借貸。 企業(yè)是多負債好,還是少負債好？對這個問題,人們的看法不太一致,有時甚至很不一致。負債經(jīng)營的好處是,可以借人家的錢,來辦自己的事,有個專門術(shù)語叫財務杠桿,意思就是四兩撥千斤。,44,資產(chǎn)負債率或者產(chǎn)權(quán)比率以多大為宜？ 由于不同行業(yè)、不同企業(yè)的情況千差萬別,事實上不可能有一個最佳比值。經(jīng)營者不妨比照一下同一行業(yè)規(guī)模相似的企業(yè)的狀況,如果發(fā)覺自己的負債比率太高,那就應當認真反思原先的估計是否過于樂觀,可能需要及時調(diào)整經(jīng)營策略；反之,如果負債太低,那也許正是人家這些年為什么發(fā)展得這么快的原因所在,找出了原因,企業(yè)的發(fā)展就有望進入快車道。但要提醒一句,快車道上事故常常高于慢車道,務必注意安全.,45,直接融資 間接融資 直接投資 間接投資,投資人,投資人,投資人,籌資人,銀行,投資人,籌資人,籌資人,籌資人,參與管理,不參與管理,46,東北亞模式的利弊 經(jīng)濟強勁,金融脆弱,政府,大企業(yè),金融,47,營運能力分析 1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 2 、應收賬款周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額/應收賬款平均余額 3 、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額 4 、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈額 5 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額,48,比如,一家商店年初流動資產(chǎn)為50000元（主要是貨架上的商品,也包括現(xiàn)金、銀行存款及店附近一些單位的賒賬）,至年底流動資產(chǎn)達到70000元,全年銷售收入凈額為360000元。那么,這家店的 流動資產(chǎn)平均占用額 =（年初50000+年末70000）/2=60000（元） 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360000/60000=6（次） 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=全年360/6=60（天）,49,盈利能力分析 1、資產(chǎn)報酬率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額 2 、每股收益=(凈利潤優(yōu)先股股利)/普通股股數(shù) 3 、每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的股票總數(shù) 4 、市盈率=每股市價/每股利潤,50,銷售凈利率,凈利潤,權(quán)益乘數(shù),資產(chǎn)凈利率,凈資產(chǎn)利潤率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,所有者權(quán)益,銷售額,總資產(chǎn),總資產(chǎn),÷,×,÷,÷,×,51,成本與費用,52,0,成本,累計產(chǎn)量,學習曲線,53,成本與費用是兩個既相關(guān)又有區(qū)別的概念，簡單地說，成本同產(chǎn)品相關(guān)；費用同期間相關(guān)，兩者的關(guān)系如下圖： 產(chǎn)品A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品C 1月份 2月份 3月份,54,廣義的費用則包括了上述兩者： 直接材料 （工業(yè)）產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接人工 產(chǎn)品銷售成本 營業(yè)成本 制造費用 （商業(yè)）進貨成本 商品銷售成本 費用 銷售費用 期間費用 財務費用 管理費用,55,有時企業(yè)經(jīng)營者不太清楚在一定時期內(nèi)發(fā)生的某些費用,比如分批購進的原材料前后價格不一，那么計算利潤就有一定困難。在這種情況下,可以按“倒擠法”計算。,56,初期數(shù)+本期增加數(shù)本期減少數(shù)=期末數(shù),倒擠計算法,+ =,57,經(jīng)營杠桿,變動成本 固定成本 產(chǎn)量,金額,收入,58,產(chǎn)品成本計算方法 品種法單步驟大批量生產(chǎn) 分批法單件小批量生產(chǎn) 分步法大批大量生產(chǎn),59,0,價格,產(chǎn)量,成本差異=實際成本標準成本 =實際價格實際產(chǎn)量標準價格標準產(chǎn)量,60,合格率,質(zhì)量成本,總成本,預防費用,廢品損失,61,量表法,62,比較 法,63,內(nèi)部控制,64,如何確保授予下屬的權(quán)力不被濫用？ 首先,授權(quán)的范圍應當十分清楚。其次,必須有明確的責任制。比如,對于各種支出的報銷,可以規(guī)定：1.哪些開支可以報銷；2.報銷時需持有何種憑證；3.多少金額以下可以由業(yè)務主管審批,高于限定金額必須上報。像這樣的規(guī)定,能使領(lǐng)導避免整天忙于瑣碎的事務,但也許會導致支出劇增。因為,業(yè)務主管有可能礙于情面,對只要是來報銷的,都照批不誤,甚至示意某人將支出化整為零,以免超過限額。所以,在授權(quán)時應當將有關(guān)人員的利益與收支掛鉤。銷售員拿著一大疊單據(jù)找領(lǐng)導報銷,為了表明所有開支的合理性,他會原原本本地講述外出推銷的前后經(jīng)過,生動形象地描繪各個細節(jié),即使出差沒有什么具體成果,仍能大膽地預言這次活動將給企業(yè)帶來的收獲,但這一切都不足以排除報銷的金額中可能混有銷售員辦私事的費用。而領(lǐng)導不僅要為之付錢,還要有耐心所他講完無關(guān)緊要的故事。為了防止類似的情況,可以事先就限定辦理業(yè)務的費用金額,超支由經(jīng)辦人自理,節(jié)余可以提成。這樣做不僅可以有效地控制開支,而且能夠大大簡化審核手續(xù)。,65,管理規(guī)范的企業(yè)都有完備的內(nèi)部控制制度,不會把不相容的職務交給一個人辦理, 比如,將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會計記錄的掌管相分離,可以降低財產(chǎn)被盜的風險,因為盜竊者無法通過改變資產(chǎn)記錄來掩蓋他的盜竊行為。內(nèi)部控制制度尤其體現(xiàn)在對現(xiàn)金的管理上,在企業(yè)的各項資產(chǎn)中,現(xiàn)金的流動性最強,所以,國內(nèi)外都把它視為監(jiān)督與防范的重點。,66,內(nèi)部控制制度包括： 1.授權(quán)進行現(xiàn)金業(yè)務和執(zhí)行該業(yè)務的職務要分工。 2.執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務和記錄現(xiàn)金業(yè)務的職務要分工。 3.保管現(xiàn)金與將實存數(shù)、賬存數(shù)相核對的職務要分工。 4.保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的職務要分工。 5.登記日記賬和登記總賬的職務要分工。,67,管錢的就不能管賬,而管賬的則不可管錢。凡涉及現(xiàn)金的,通常需經(jīng)兩人或兩人以上辦理,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務,出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務的登記。這些措施體現(xiàn)了相互牽制,相互監(jiān)督的原則。 不同的人員會不會相互串通,合謀作弊？ 這種可能當然是存在的,但至少會有所顧忌。而且,共同作弊者很可能因各自利益不一而敗露。對不相容職務實行分工的做法通常能降低差錯和舞弊的發(fā)生。,68,需要防止兩種傾向,一是輕視規(guī)章制度,滿足于以往的經(jīng)驗；二是盲目模仿國外大企業(yè)的做法。其實,無論現(xiàn)成的規(guī)章制度如何嚴密完整,都沒有理由認定它是完全有效的。制度的局限性在于：第一, 如果企業(yè)為建立和執(zhí)行制度而支付的成本高于所取得的收益,那么這樣的制度就沒有實際意義。第二,制度一般都是針對有可能經(jīng)常發(fā)生的事項設(shè)置的,不適用于非經(jīng)常性的情況。第三,即使是有效的制度,也可能因為執(zhí)行人員的錯誤解釋和隨心所欲而失效。第四,有了好的制度,如不勤于檢查,也形同虛設(shè)。第五,企業(yè)的情況已發(fā)生變化,原先的制度已不再有效?？梢?規(guī)章制度的效果在很大程度上取決于執(zhí)行人員的素質(zhì)。,69,“用人不疑,疑人不用” 的說法在財會人員的選用上至少是不太適用的。會計的兩大職能是核算與監(jiān)督,而要確保有效的監(jiān)督,有必要先對監(jiān)督人員保持某種程度的懷疑。懷疑源于兩方面,第一是某個人是否誠實,第二是他能否勝任所承擔的工作,前者是德,后者是才。有些用人單位僅僅憑一次審核,就打消了對所選拔的人幾乎所有的疑慮。其實,人是會變的,在離錢很近的地方,有時是變壞容易變好難。工作對人的要求也非一成不變,對財會專業(yè)來說,職業(yè)要求將越來越高。所以,用人不能不疑。財務管理需要較高的業(yè)務知識,領(lǐng)導不一定比手下人懂得更多,所以,懷疑有可能是出于誤解,如果疑人則不用,也許就無人可用。,70,就財會人員而言,最要緊的品德應該是誠實,而不只是聽話。身為領(lǐng)導應當明了,說謊是比頂撞更不可容忍的行為。而才能主要是指通曉業(yè)務,財會人員不同于設(shè)計人員,前者重在規(guī)范,后者重在創(chuàng)新。有些單位把順從視為德,把精明視為才。結(jié)果,將一些表面上很聽話,而內(nèi)心卻極其計較的人放在管錢或管賬的位子上,其財產(chǎn)的安全著實令人擔憂。本市曾有一個青年,靠假冒的文憑謀取了一家單位財務主管的職務,對上面他顯得格外乖巧,以致下面人誤以為他是領(lǐng)導的親戚,此人利用騙來的職位,大肆貪污,瘋狂作案。他最終敗露是由于那段偽造的學歷,而不是因為賬目審核。,71,怎樣才能管好用好財務人員？ 主要是三點：首先,領(lǐng)導自己要不斷學習。被日本人稱為“經(jīng)營管理之神”的松下幸之助認識到自己有三個不足,其中之一就是讀書不多,因此,他在要求下屬學習的同時,自己加緊學習,終于使松下成為聞名世界的企業(yè),使自己成為著名的企業(yè)家。其次,慎重對待財務人員的請示,不要輕率表態(tài)。下屬所以要向領(lǐng)導請示,不外乎幾點,一是需要處理的事務超出他的職權(quán)范圍,他不能擅作主張。二是他根本不知道該如何做,為了推卸責任,希望由領(lǐng)導來替他決斷。三是有意試探領(lǐng)導的深淺,一旦發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導是個外行,他的膽子會逐漸增大,最終可能完全按需要行事,只看對自己是否方便,是否有利。所以,除了第一種情況,最好的回答是“你按規(guī)定去做！”最后,要經(jīng)常檢查下屬的工作,不要坐等報告。因為向上的報告通常都是有備而來,檢查應當是在無準備之時,這樣才便于發(fā)現(xiàn)問題。,72,作為領(lǐng)導主動地檢查下屬的工作,而不是被動地聽取匯報,還有一個好處是可以揚長避短,對自己確信巳經(jīng)弄懂的可以仔細盤查,對沒有把握的可只當未予關(guān)注,而暫不發(fā)表意見。有時,只須找出一兩個小問題,也足以表明自己不是一竅不通, 領(lǐng)導學財務不光要用,還要讓手下人知道,這對作假舞弊是一種防范。,73,會計憑證,財務報告,會計賬簿,審計的基本要求在于它的獨立性,逆查法,74,只有經(jīng)常檢查、核對,才能清除蛀蟲,堵塞漏洞。檢查的核心在于審核會計資料是否符合下列要求： 記錄真實 內(nèi)容完整 填寫規(guī)范 制作及時 編號連續(xù) 會計資料如能符合這些要求,舞弊就難以發(fā)生。,75,將憑證與憑證、賬簿與憑證、賬簿與賬簿、賬簿與報表、賬簿與實物相核對,可以驗證記錄是否真實。比如,一筆采購費用記賬憑證金額為5962元,而兩張相關(guān)的原始憑證金額總共才5692元,粗略地看似乎不錯,實際多報了270元。這可能是出自疏忽,但也可能是有人在混水摸魚。,76,會計資料有明顯疑點,表明企業(yè)財產(chǎn)可能已經(jīng)遭受了某些損失,此時是應該順藤摸瓜,一查到底；還是只表明自己巳有所察覺,但不再追問,以示寬容？ 最好還是把事情弄弄清楚。也許哪一種做法都難以挽回損失,但對領(lǐng)導來說,這正是提高財務管理能力,增長才干,積累經(jīng)驗的機會。 管理過嚴往往會招來怨恨,而過松又會導致財產(chǎn)損失。領(lǐng)導應當將企業(yè)的經(jīng)營成果與每個員工的利益緊密地聯(lián)系起來,并以自己的實際行動取信于眾人,言必信,行必果。,77,將者 智、信、仁、勇、嚴也. 孫子,78,謝謝大家!,79,