2018-2019學年高中政治 第3單元 收入與分配 第8課 財政與稅收 第2框 征稅和納稅課件 新人教版必修1.ppt

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第三單元,第八課財政與稅收,第2框征稅和納稅,主干知識梳理,1．稅收的本質(zhì)從本質(zhì)上說，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借___________，依法取得____________的基本形式。,稅收的本質(zhì)及其特征,政治權(quán)力,財政收入,2．稅收的基本特征(1)稅收具有強制性、_______和_________的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的___________。(2)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有________，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有___________。,無償性,固定性,主要標志,強制性,固定性,在稅收的基本特征問題上注意三個“并不意味著”(1)稅收具有強制性，但這并不意味著納稅人不享有對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。(2)稅收具有無償性，但這并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)服務(wù)。(3)稅收具有固定性，但這并不意味著征稅對象、稅率永遠不會發(fā)生改變。,1．增值稅(1)含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的________為征稅對象的一種稅。(2)納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及____________的單位和個人。(3)作用：可以避免對一個________重復征稅，也可以防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)的_________行為。,稅收的種類,增值額,進口貨物,經(jīng)營額,偷漏稅,2．個人所得稅(1)含義：國家對___________征收的一種稅。(2)在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國________取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國_______取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。(3)稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行______________和比例稅率。(4)作用：是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)___________的有效手段。,個人所得,境內(nèi)外,境內(nèi),超額累進稅率,社會公平,1．公民必須依法納稅的原因(1)在我國，稅收取之于民、___________，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為________基礎(chǔ)。2．違反稅法的表現(xiàn)及后果(1)表現(xiàn)：違反稅法的現(xiàn)象主要包括偷稅、_______、________、抗稅。(2)后果：對于這些行為，稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收_________甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。,依法納稅是公民的基本義務(wù),用之于民,物質(zhì),欠稅,騙稅,滯納金,修訂后的《環(huán)境保護稅法》于2018年1月1日起施行?；卮?～2題。1.作為中國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人民代表大會常務(wù)委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。這表明，稅收具有()A.強制性B.無償性C.固定性D.擴張性,C,[解析]稅收的強制性是指國家憑借其政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式，預先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人民代表大會常務(wù)委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。這表明，稅收具有固定性，C適合題意，A、B；D不是稅收的特征。,2.新的《環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定對超標、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅；對依照環(huán)境保護稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，則不再征收排污費。這表明()A.稅收的征收標準具有不固定性B.稅收是依法取得財政收入的基本形式C.稅收的無償性要求具有強制性D.稅法是稅收的法律依據(jù)和保障[解析]《環(huán)境保護稅法》對征收環(huán)保稅做了法律規(guī)定，體現(xiàn)了D。稅收具有固定性，A錯誤。B、C不符合題意。,D,3.現(xiàn)代稅制在規(guī)定納稅人依法承擔義務(wù)的同時，也保障納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是()①依法按時向稅務(wù)部門繳納增值稅②依法要求政府部門公開財政支出用途③就某征稅行為依法對稅務(wù)部門提出質(zhì)疑④年收入超12萬元的公民依法主動向稅務(wù)部門提交申報表A．①②B.①③C.②③D.③④[解析]依法要求政府部門公開財政支出用途是納稅人的權(quán)利，就某征稅行為依法對稅務(wù)部門提出質(zhì)疑，是納稅人的權(quán)利，故②③正確。①④是納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利，故排除。,C,[解析]我國目前對股息紅利所得采取的是按持股時間長短實行差別化征稅政策，此項稅收屬于個人所得稅，①符合題意；②說法錯誤，應(yīng)排除；此項措施實施的目的是鼓勵長期投資，促進資本市場長期健康發(fā)展，③符合題意；此項措施是以經(jīng)濟手段引導人們的投資行為而不是消費行為，④說法錯誤；故選B。,釋疑解惑升華,1．有人認為，稅收征管力度的加強是稅收收入快速增長的根本原因。這一觀點對嗎？提示：我國稅收收入的快速增長，從根本上講源于國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，源于國民收入的增加。(2)稅務(wù)部分依法加強稅收征管、打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為，是稅收收入快速增長的重要原因，但不是根本的因。,2．你能區(qū)分納稅人與負稅人嗎？提示：(1)納稅人：稅法規(guī)定的負有直接納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。從法律角度分，納稅人包括法人和自然人兩種。(2)負稅人：是指實際承擔稅收負擔的單位和個人。消費者不一定是納稅人，但一定是負稅人。,1．教材P69“探究問題”提示：(1)從字面意義上講是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實質(zhì)上，稅收是國家財政收入的基本形式。(2)共同點是：稅收的主體都是國家，都是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，都體現(xiàn)著一種分配關(guān)系。,2．教材P70“探究問題”提示：不違反。這是國家有關(guān)部門經(jīng)過法定程序批準的。3．教材P72“探究問題”提示：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。,重點難點突破,(1)稅收的強制性要求必須做到兩個“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。(2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但在我國，稅收取之于民、用之于民。(3)稅收的固定性是相對的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準經(jīng)國家有關(guān)部門批準是可以改變的。,突破點1準確把握稅收的基本特征,(4)稅收的三項基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示：,,“營業(yè)稅”改征“增值稅”1．營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別,,,2．營業(yè)稅改增值稅的意義按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。,從2105年10月1日起到2017年底，我國依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）。此次稅收政策調(diào)整，其合理的傳導順序是()①投資需求釋放②更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠③緩解經(jīng)濟下行壓力④自主創(chuàng)業(yè)積極性提高A.②→④→①→③B.④→③→①→②C.②→①→④→③D.④→②→③→①[解析]對小微企業(yè)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可以讓更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，提高人們的自主創(chuàng)業(yè)積極性，增加投資需求，緩解經(jīng)濟下行壓力，促進經(jīng)濟發(fā)展。合理的傳導順序是②→④→①→③，A項當選。,A,營業(yè)稅改征增值稅，簡稱“營改增”。這項正在推進的稅制改革涉及我國兩大主體稅種，其牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一次稅制改革。“營改增”的主要原因是()①避免重復征稅問題②增加國家的稅收③為了實現(xiàn)社會公平④推進結(jié)構(gòu)性減稅A．②③B．②④C．①④D．①③[解析]對經(jīng)營活動中的增值額征稅，有利于避免重復征稅問題，有利于推進結(jié)構(gòu)性減稅，①④符合題意；②與題意不符；③是個人所得稅的作用，不符合題干要求。,〔對點訓練1〕,C,(1)促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行：稅收屬于財政收入的主要來源，面對經(jīng)濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。(2)引導居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為對生產(chǎn)具有導向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、白酒稅等，都可以引導人們進行科學、合理的消費。,突破點2把握稅收的作用,(3)維護社會公平：通過個人所得稅，調(diào)節(jié)社會收入分配，維護社會公平。(4)引導企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。,,思維拓展正確理解納稅人意識樹立納稅人意識既包括權(quán)利意識，又包括義務(wù)意識，它很好地體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一性。公民既要求自覺履行納稅義務(wù)，同時，又要求正確行使權(quán)利，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。,(2018江蘇卷)以電商為代表的經(jīng)濟形式已經(jīng)成為提升中國經(jīng)濟活力的重要支點。2017年7月國家實施減稅新政，將小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，海量的中小微網(wǎng)店在更為寬松的稅收新政下為我國經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力。這是因為，減稅有利于()A．進一步完善市場體系B．縮小收入差距C．激勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)D．強化財政作用[解析]材料表明減稅降低了小微企業(yè)的經(jīng)營負擔，激發(fā)了勞動者自主創(chuàng)業(yè)的積極性，為我國經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力，故選C。A、B、D與材料無關(guān)。,C,稅務(wù)部門向開旅店的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你認為()①小王拒絕納稅的行為是違法的②小王的行為是欠稅行為③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅④小王應(yīng)繳納營業(yè)稅A．②④B．①②C．②③D．①④[解析]依法納稅是公民的基本義務(wù)，小王拒絕納稅的行為是違法的，①應(yīng)選。旅店經(jīng)營應(yīng)繳納營業(yè)稅，④應(yīng)選。小王的行為不屬于欠稅，②錯誤；③錯誤，個體戶不繳納企業(yè)所得稅。,〔對點訓練2〕,D,隨堂達標驗收,課后素養(yǎng)演練,