荷蘭稅收制度簡(jiǎn)介

《荷蘭稅收制度簡(jiǎn)介》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《荷蘭稅收制度簡(jiǎn)介（14頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

荷蘭稅收制度簡(jiǎn)介 目 錄 　　一、個(gè)人所得稅 　　二、社會(huì)保障繳款 　　三、公司所得稅 　　四、其他直接稅 　　五、增值稅 　　六、其他間接稅 　　七、國(guó)際稅收 　　 　　荷蘭稅制結(jié)構(gòu)是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為雙主體的復(fù)合稅制。個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅等稅種在稅制結(jié)構(gòu)中居于重要地位。這些稅種和其他直接稅、間接稅共同組成荷蘭的稅制結(jié)構(gòu)體系。 　　一、個(gè)人所得稅 　　個(gè)人所得稅是針對(duì)自然人所得而征收的一種稅。個(gè)人的所得來源是不同的。在荷蘭個(gè)人所得稅分三種，各自有其相應(yīng)的稅率。 　?。ㄒ唬┘{稅主體 　　居住在荷蘭的居民納稅人和不居住在荷蘭但從荷蘭獲得個(gè)人所得的非居民納稅人均需繳納個(gè)人所得稅。居民納稅人應(yīng)就其全球范圍內(nèi)的所得納稅，非居民納稅人只就其來源于荷蘭境內(nèi)的所得納稅。 　　如果選擇成為居民納稅人，那么關(guān)于居民的其他制度也予以適用。個(gè)人所得稅原則上對(duì)個(gè)體征收。但允許財(cái)務(wù)合伙人單獨(dú)就分配到的個(gè)人所得部分填報(bào)納稅申報(bào)表。配偶和登記的合伙人都屬于財(cái)務(wù)合伙人。除此之外，為稅收目的，符合條件的同居者也可視為合伙人。 　　來自個(gè)人擁有的住所和實(shí)質(zhì)性利益的所得及個(gè)人稅收減免均為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的組成部分。 　?。ǘ┒惵屎投惢? 　　個(gè)人所得稅是針對(duì)自然人的應(yīng)稅所得征收的，且可以減免一定的數(shù)額。 　　1. 個(gè)人所得稅分為三種類型： 　　第一種：包括從工作、家庭和其他活動(dòng)（不包括工資、自由職業(yè)的收入和實(shí)質(zhì)性利益）獲得的個(gè)人所得。適用從33.65%至52%的累進(jìn)稅率(包括社會(huì)保障繳款,見下面)，共分為四檔。 　　第一檔：對(duì)于17319歐元以下的所得適用33.65%的個(gè)人所得稅稅率。此稅率是由2.5%的個(gè)人所得稅和31.15%的社會(huì)保障繳款組成的。 　　第二檔：對(duì)于17319-31122歐元之間的所得適用41.4%的個(gè)人所得稅稅率。此稅率是由10.25%的個(gè)人所得稅和31.15%的社會(huì)保障繳款組成的。 　　第三檔：對(duì)于31122-53064歐元之間的所得適用42%的個(gè)人所得稅稅率。此稅率中不含社會(huì)保障繳款。 　　第四檔：對(duì)于超過53064歐元的所得適用52%的個(gè)人所得稅稅率。此稅率中不含社會(huì)保障繳款。 　　如果納稅人的年齡在65歲以上，則個(gè)人所得稅相對(duì)應(yīng)的第一檔和第二檔的稅率是15.7%和23.5%。 　　第二種：來自于實(shí)質(zhì)性利益的所得歸屬到這一類當(dāng)中。此類納稅人是指被推定為在公共的（NV）或者私人的（BV）有限公司保持至少有5%的股份（可能和合伙人或配偶一起）。所謂實(shí)質(zhì)性利益是指扣除費(fèi)用之后獲得的股息和轉(zhuǎn)讓收益（如出售股票、利潤(rùn)分享證書和債權(quán)等）。 　　在2007年，對(duì)于25萬歐元以下的所得適用22%的個(gè)人所得稅稅率。對(duì)收入超過25萬歐元的所得適用25%的正常稅率。如果納稅人是通過利潤(rùn)分享證書或其他分享方式從公司獲得實(shí)質(zhì)性利益的，則適用此類個(gè)人所得稅稅率；如果納稅人是通過為公司提供資金的方式獲得實(shí)質(zhì)性利益的，則適用第一類個(gè)人所得稅稅率。這里涉及到一個(gè)暫時(shí)的規(guī)定：22%這一檔額外的稅率僅僅是在2007財(cái)政年度使用。 　　對(duì)于非居民納稅人，只有在其從荷蘭的居民公司獲得實(shí)質(zhì)性利益時(shí)才需繳納所得稅。對(duì)于荷蘭的非居民公司而言，如果該公司在近10年里至少有5年位于荷蘭，則也將該公司視同荷蘭的居民公司。 　　第三種：來自于存款和投資的所得歸屬到這一類當(dāng)中。其適用稅率為30%，稅基被推定為全部資產(chǎn)凈值的4%的固定收益，且不考慮實(shí)際利潤(rùn)率（例如利率、股息、資本收益和虧損等等）。全部資產(chǎn)凈值是指資產(chǎn)的價(jià)值扣除債務(wù)以后的余額；其中資產(chǎn)和債務(wù)可能是指存款、股票、租賃的財(cái)產(chǎn)、不可扣除的年金保險(xiǎn)費(fèi)、不與納稅人自身有關(guān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、消費(fèi)貸款等；債務(wù)可能是基于當(dāng)年的平均余額來計(jì)算的。參考日期是從1月1日至12月31日。這類稅收是對(duì)超過20014歐元的價(jià)值部分征收的。 不需要計(jì)入應(yīng)稅資產(chǎn)的有： （1）在第一種或第二種納稅種類中用于獲取收益的資產(chǎn)（例如用于個(gè)體經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，有實(shí)質(zhì)性收益的公司股東所享有的房屋份額等等）； 　?。?）個(gè)人使用的物品，如家庭財(cái)產(chǎn)、客車或大篷車； 　　（3）不作為投資的科學(xué)和藝術(shù)品； 　?。?）未達(dá)到最多每人53421歐元的道德投資。 　　納稅人不可在第三類中扣除所有的債務(wù)。例如，納稅人住房抵押貸款的債務(wù)（利息在第一類中可扣除）和稅款不可扣除。其他債務(wù)的2800歐元部分是不能從資產(chǎn)中扣除的。即使債務(wù)的數(shù)額大大超過了資產(chǎn)，第三類的收入可能仍為正數(shù)。 　　對(duì)第三類所得，納稅人可享受20014歐元的免稅限額（免稅資本）。自2007年10月31日起，監(jiān)管18歲以下青少年的納稅人免稅限額每人可提高2674歐元。65歲及65歲以上的老人，根據(jù)其收入和財(cái)產(chǎn)狀況，可以將免稅限額提高到26494歐元。如果在2007年全年中納稅人有合伙人，經(jīng)雙方共同提出要求，為了納稅人和合伙人的利益，可共同使用5600歐元的債務(wù)限額。納稅人和合伙人可以分配這部分限額，且各自可使用數(shù)額不能超過所分配到的限額。如果沒有提出要求，每個(gè)合伙人的限額為5600歐元。 　　非居民納稅人僅就其在荷蘭的存款和投資所得納稅。應(yīng)稅利潤(rùn)是在荷蘭的資產(chǎn)扣除有關(guān)的債務(wù)后的部分。在荷蘭的資產(chǎn)指：在荷蘭的不動(dòng)產(chǎn)（包括與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利）；對(duì)管理機(jī)構(gòu)在荷蘭的公司利潤(rùn)的分享權(quán)，不包括從控股或雇傭中獲得的利潤(rùn)。 　　2. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 　　來自工作、住所的個(gè)人應(yīng)稅所得按照第一種類型計(jì)算繳納稅額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也屬于第一類所得。以合法的個(gè)人商業(yè)經(jīng)營(yíng)或合伙等形式從事經(jīng)營(yíng)的，按個(gè)人所得稅規(guī)定納稅。原則上，此類利潤(rùn)和公司所得稅的計(jì)算方法大致相同。當(dāng)然兩者還有些區(qū)別。個(gè)人所得稅制度中包括大量滿足工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)家（如自主經(jīng)營(yíng)者）的個(gè)人減免、財(cái)政養(yǎng)老儲(chǔ)備金、中小企業(yè)的免稅利潤(rùn)（MKB）。工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)家在一年中用于經(jīng)營(yíng)商業(yè)的時(shí)間達(dá)到其可工作時(shí)間的一半，并且不少于1225個(gè)小時(shí)。此外，損失沖減可以在繳納所得稅之后的三年內(nèi)追溯。 　　3. 中小企業(yè)的免稅利潤(rùn) 　　中小企業(yè)的免稅利潤(rùn)規(guī)定，是從2007年1月1日起實(shí)施的。這個(gè)制度僅適用于符合工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)家。企業(yè)家的應(yīng)稅利潤(rùn)可以扣減這部分。免稅額是10%的應(yīng)稅利潤(rùn)扣除企業(yè)家津貼后的余額。 　　4. 個(gè)人減免 　　個(gè)人減免主要包括影響納稅人個(gè)人和家庭的財(cái)政能力和支付能力的費(fèi)用。例如，生活費(fèi)用（子女和同伴的生活費(fèi)）、學(xué)習(xí)費(fèi)用和額外費(fèi)用（如醫(yī)療費(fèi)用）。個(gè)人減免可以從工作和家庭的應(yīng)稅所得中扣除。如果不足扣除，可以繼續(xù)從實(shí)質(zhì)性利潤(rùn)、存款和投資的利潤(rùn)中扣除。任何未能扣除完全的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到后續(xù)年度。 　　5. 退稅 　　居民納稅人應(yīng)納稅款可以扣除一定數(shù)額的退稅。普通的退稅適用于所有居民納稅人。退稅包括稅款返還和社會(huì)保障費(fèi)退還兩部分。除了這種退稅，其他還有各種根據(jù)納稅人的所得和個(gè)人情況而定的輔助退稅。另外，對(duì)于工作人員、有子女的父母、單身家長(zhǎng)和收入較少的老人的退稅，其目的主要是公平稅負(fù)。 　　（三）個(gè)人所得稅申報(bào)表 　　所得稅申報(bào)表會(huì)在繳納稅收后的第二年4月1日由稅務(wù)局統(tǒng)一歸檔。稅務(wù)局如果沒有及時(shí)收到所得稅申報(bào)表，會(huì)發(fā)出提醒通知并可能處以罰款。所以納稅人需要向稅務(wù)局提交延期申請(qǐng)。在4月1日前提交申請(qǐng)的納稅人會(huì)在當(dāng)年7月1日前得到稅務(wù)局的通知。 　　對(duì)于公司而言，必須在4月1日前將雇員工薪發(fā)放給員工，以便他們按時(shí)把個(gè)人所得稅申報(bào)表交給稅務(wù)局。 　　企業(yè)家只能通過電子形式，交送他們的個(gè)人所得稅申報(bào)表。 　　 二、社會(huì)保障繳款 　　除了個(gè)人所得稅之外,荷蘭也征收社會(huì)保障繳款，并且由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 　　社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老金（AOW），一般性生存保障津貼（ANW）, 意外醫(yī)療費(fèi)用（AWBZ）和兒童福利（AWK）。社會(huì)保障繳款與個(gè)人所得稅合并繳納，具體繳納比率為31.15%。（詳見個(gè)人所得稅四檔累進(jìn)稅率）同時(shí)，如果納稅人的年齡達(dá)到65歲及以上，則不需要再繳納17.9%的養(yǎng)老金（AOW）這一類社會(huì)保障繳款，但是他們?nèi)匀恍枰Ц兑话阈陨姹Ｕ辖蛸N（ANW）和意外醫(yī)療費(fèi)用（AWBZ）。為了促進(jìn)職業(yè)培訓(xùn)和研究，雇主可以為各類雇員申請(qǐng)減稅，從而繳納較少的工薪稅（見下文）和社會(huì)保障繳款。 　　在荷蘭，從事工作并享受社會(huì)保障的個(gè)人，必須繳納社會(huì)保障繳款，但暫時(shí)借調(diào)的人員不受此限制。但社會(huì)保障費(fèi)退還僅適用于享受荷蘭社會(huì)保障的雇員。 　　三、公司所得稅 　　公司所得稅是針對(duì)公司獲得的利潤(rùn)而征收的稅收，如公共有限公司（NV）和私人有限公司（BV）。 　　（一）公司所得稅納稅主體 　　其納稅人分居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人指在荷蘭注冊(cè)登記的公司，非居民納稅人指不在荷蘭登記注冊(cè)但有收入來源于荷蘭的公司。“公司”包括各種股份制公司、合伙公司等。在荷蘭，應(yīng)繳納公司所得稅的主要是公營(yíng)企業(yè)和私人有限公司?；鸷蛥f(xié)會(huì)如果從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則也有可能成為公司所得稅的納稅主體。 　　判斷一個(gè)公司是否為荷蘭的居民公司，要考慮以下因素：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的所在地、總部所在地、董事會(huì)通常開會(huì)所在地等。根據(jù)公司稅法案，凡是根據(jù)荷蘭法律成立的公司都被認(rèn)為是在荷蘭成立的公司。 　　（二）公司所得稅稅率和稅基 　　1. 稅率 　　公司所得稅是對(duì)抵扣了以往年度虧損后的利潤(rùn)進(jìn)行的征稅。荷蘭采用超額累進(jìn)稅率。對(duì)未超過25000歐元的利潤(rùn)部分適用20%的稅率，達(dá)到25000-60000歐元的部分適用23.5%的稅率，超過60000歐元的部分適用25.5%的稅率。公司分配給股東的分紅不可以從其應(yīng)稅利潤(rùn)中扣除。自2007年1月1日起，通過專利使用權(quán)獲得的利潤(rùn)需要增加10%的征稅率。 　　2. 基于合理的實(shí)際交易原則對(duì)利潤(rùn)的確定 　　此利潤(rùn)確定必須根據(jù)合理的實(shí)際交易原則和統(tǒng)一記賬原則。合理的實(shí)際交易，例如，不明確的損失可以考慮在內(nèi)，不明確的利潤(rùn)可以忽視。統(tǒng)一的記賬原則應(yīng)該對(duì)此予以支持。只有在根據(jù)實(shí)際交易原則確有必要的情況下，才可以改變。 　　3. 固定資產(chǎn)的折舊 　　固定資產(chǎn)按年折舊。原則上，納稅人可以自行選擇折舊方法，但必須和實(shí)際交易相一致。一般地，線形評(píng)估法是常用的方法。此法在固定資產(chǎn)隨使用年限穩(wěn)步折舊的狀況下使用。 　　4. 存貨計(jì)價(jià) 　　存貨如何定價(jià)取決于其獲得的利潤(rùn)。有以下幾種方法： 　　第一，成本法； 　　第二，成本與市價(jià)孰低法； 　　第三，基本存貨計(jì)價(jià)法。 　　成本法可根據(jù)實(shí)際交易成本計(jì)價(jià)，除非市價(jià)比成本低很多。在這種情況下，更低的價(jià)格會(huì)被采納。根據(jù)這種計(jì)價(jià)方法，沒有實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是可以忽略的，而可能有的損失可以直接計(jì)入成本。存貨計(jì)價(jià)可以用先進(jìn)先出（FIFO）和后進(jìn)先出（LIFO）兩種方法。先進(jìn)先出法認(rèn)為先購(gòu)入的存貨先售出，后進(jìn)先出法認(rèn)為后購(gòu)入的存貨后先售出。 　　在某些情況下，判例法允許使用基本存貨計(jì)價(jià)法?；敬尕浭枪境掷m(xù)進(jìn)行生產(chǎn)和銷售所需的存貨。 　　5. 何時(shí)扣除費(fèi)用 　　原則上，當(dāng)確定利潤(rùn)時(shí)，所有經(jīng)營(yíng)費(fèi)用均可以扣除。但有些經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的扣除受到限制。有時(shí)只有部分貸款利息可以從利潤(rùn)中扣除。這種情況發(fā)生在公司有過多與權(quán)益有關(guān)的債務(wù)時(shí)。 　　6. 準(zhǔn)備金 　　公司可以從其利潤(rùn)中提取準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金種類有：費(fèi)用平衡準(zhǔn)備金和重置準(zhǔn)備金。 　　費(fèi)用平衡準(zhǔn)備金使再生資本在一段時(shí)間內(nèi)不均勻分布。當(dāng)年提取的準(zhǔn)備金是為某年可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)備的。例如大型維修費(fèi)用或環(huán)境破壞費(fèi)用。 　　當(dāng)由于固定資產(chǎn)的損失、破壞或出售，使得變現(xiàn)的金額超過其賬面價(jià)值時(shí)，可提取重置準(zhǔn)備金。一般地，重置準(zhǔn)備金在其提取后的第三年（不包括當(dāng)年）到期。 　　7. 損失彌補(bǔ) 　　如果企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可從前1年的應(yīng)稅所得中彌補(bǔ)（向后）或從以后9年的應(yīng)稅所得中彌補(bǔ)（向前）。如一家企業(yè)部分或全部中止經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并且至少有70%的股份由原來的持有人繼續(xù)擁有，則沒有彌補(bǔ)的虧損可以從今后的利潤(rùn)中彌補(bǔ)。 　?。ㄈ┴?cái)務(wù)統(tǒng)一體——以稅收為目的的聯(lián)合 　　在一定的條件下，一個(gè)母公司可以與一個(gè)或多個(gè)子公司組成財(cái)務(wù)統(tǒng)一體。以公司所得稅為目的的財(cái)務(wù)統(tǒng)一意味著子公司被母公司兼并。財(cái)務(wù)統(tǒng)一體的優(yōu)越性主要在于：一個(gè)公司的損失可以用另一個(gè)公司的利潤(rùn)沖減，而且固定資產(chǎn)可以從賬面價(jià)值上由一個(gè)公司轉(zhuǎn)移到另一個(gè)公司。 　　這種以稅收為目的的財(cái)務(wù)聯(lián)合，只會(huì)發(fā)生在一家母公司與其獨(dú)資的子公司（一般實(shí)際擁有95%的股份），而且這些母公司和子公司均應(yīng)在荷蘭設(shè)立。另一個(gè)條件是，母公司與子公司有著同樣的財(cái)務(wù)年度，而且繳納同樣的稅種。財(cái)務(wù)統(tǒng)一的申請(qǐng)必須以所有所涉及的公司的名義提交給稅務(wù)審查員，且必須達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)條件。這些條件涉及大量的有關(guān)聯(lián)合的技術(shù)性因素。財(cái)務(wù)統(tǒng)一可以根據(jù)申請(qǐng)停止。如果任何一項(xiàng)條件不滿足，財(cái)務(wù)統(tǒng)一就自動(dòng)停止。 　　（四）企業(yè)兼并 　　企業(yè)有三種兼并方式：股權(quán)兼并、法律兼并和企業(yè)兼并。在股權(quán)兼并中，一個(gè)公司的股東將其股份轉(zhuǎn)移到另一個(gè)公司。因?yàn)檫m用參股免稅，這一般不會(huì)對(duì)公司所得稅產(chǎn)生影響。在法律兼并中，一個(gè)或更多法律實(shí)體的資本被轉(zhuǎn)移到另一個(gè)法律實(shí)體，發(fā)生轉(zhuǎn)移的法律實(shí)體則不再存在。在經(jīng)營(yíng)兼并中，一家企業(yè)接管另一家企業(yè)的業(yè)務(wù)（或者該企業(yè)業(yè)務(wù)的一個(gè)獨(dú)立部分）。在一定的條件下，轉(zhuǎn)讓所得到的利潤(rùn)可免稅。 　?。ㄎ澹﹨⒐擅舛? 　　公司稅法規(guī)定有參股免稅。參股免稅既適用于國(guó)內(nèi)股份又適用于國(guó)外股份。這種免稅是荷蘭公司稅法的主要內(nèi)容之一。其主要目的在于，當(dāng)子公司的利潤(rùn)分配給應(yīng)納公司稅的母公司時(shí)，避免因此而產(chǎn)生的雙重征稅。 　　這一措施的主要特點(diǎn)在于：所有來自持有股份的收益均免稅。原則上，收益包括利潤(rùn)和損失。利潤(rùn)包括股息和隱形分配利潤(rùn)。免稅同時(shí)也包括銷售持有股份所獲得的利潤(rùn)。但是，虧損是不能扣除的。如果參與股份的價(jià)值由于遭受虧損而減少，原則上母公司將其在會(huì)計(jì)賬面上所作的減計(jì)也是不能扣除的。與持有股份相關(guān)的費(fèi)用不能扣除。只有在一定條件下清算損失才可以扣除。 　　適用參股免稅的條件： 　　參股免稅適用于國(guó)內(nèi)外持有股份。原則上，股權(quán)持有的認(rèn)定條件是：納稅人持有一家公司至少5%的名義實(shí)繳資本，且該公司的資本部分或全部劃分為股份； 　　如果納稅人或子公司在共同基金中擁有至少5%的股權(quán)憑證（大型投資或融資），也可以認(rèn)定為股份持有（有效稅負(fù)至少為10%）； 　　如果納稅人或子公司是財(cái)務(wù)投資機(jī)構(gòu)，則不適用這種免稅； 　　如果納稅人持有少于5%的股權(quán)憑證，則不適用這種免稅。但是，如果持有股份的這種情況超過一年，則可以適用三年免稅的政策。 　?。┕舅枚惣{稅申報(bào)表 　　公共有限公司（NV）和私人有限公司（BV）被要求在納稅年度終了后的六個(gè)月內(nèi)申報(bào)納稅。這些只可以用電子方式申報(bào)。納稅申報(bào)表要附帶與計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)有關(guān)的所有資料。這些資料包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他稅務(wù)稽查員所要求的資料。 　　如果納稅申報(bào)表沒有完整地填報(bào)，稅務(wù)稽查員會(huì)進(jìn)行稅額估算。最終審核的結(jié)果必須在有關(guān)納稅年度之后的3年內(nèi)公布。如果納稅申報(bào)被同意延遲，申報(bào)將可以延遲一段時(shí)間。納稅申報(bào)的資料必須保留至少7年。對(duì)企業(yè)家而言，可以獨(dú)立地通過電子方式申報(bào)公司所得稅納稅申報(bào)表和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。 　　四、其他直接稅 　?。ㄒ唬┕ば蕉? 　　工薪稅實(shí)際上是個(gè)人所得稅的預(yù)征。為了避免一個(gè)人到年底一次性地支付一項(xiàng)內(nèi)容簡(jiǎn)單但數(shù)額不小的個(gè)人所得稅和社會(huì)保障繳款，荷蘭引入了兩種預(yù)提稅。一種是預(yù)提工薪稅，稅率為33.65%-52%的4級(jí)累進(jìn)稅率。這種預(yù)提稅由雇主在支付個(gè)人工薪時(shí)扣繳工薪稅和社會(huì)保障繳款，并繳給稅務(wù)局。另一種關(guān)于個(gè)人所得稅的預(yù)提稅是股息稅（見下文）。 　　（二）股息預(yù)提稅 　　股息預(yù)提稅實(shí)質(zhì)上也是個(gè)人所得稅的預(yù)征。很多企業(yè)是以公共有限公司（NV）或私人有限公司（BV）的形式成立的。公司的資本由其所有者（股東）提供，股東由此得到股份。當(dāng)公司獲得利潤(rùn)的時(shí)候，就可能將其部分利潤(rùn)分配給股東。這種分配常常采用股息的方式。 　　實(shí)施股息分配的公司被要求按照15%的稅率扣繳股息稅，并繳給稅務(wù)局。股東最后僅可以得到所分配股息的85%。股息預(yù)提稅由公司提前扣除，與工薪稅很相似；它可以抵減個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，類似于預(yù)征稅款。 　　當(dāng)股息分配給一家（外國(guó)）實(shí)體，原則上股息稅率為15%。但是，會(huì)有很多的例外。當(dāng)一家公司把股息分配給一個(gè)享受參股免稅待遇的投資實(shí)體，并且該享受參股免稅待遇的公司是在荷蘭從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，那么對(duì)分配的這一股息可以免征股息預(yù)提稅。 　　如果股息是由荷蘭公司支付給一個(gè)在歐盟其他成員國(guó)注冊(cè)的公司并且此公司持有荷蘭公司至少5%的股權(quán)，則荷蘭公司不再需要預(yù)扣股息稅。 　　對(duì)于荷蘭的非居民自然人和不在荷蘭境內(nèi)成立的公司，都不能給予股息稅的免稅優(yōu)惠。根據(jù)稅收協(xié)定，股息預(yù)提稅稅率往往低于上述提到的15%。 　?。ㄈ┻z產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和轉(zhuǎn)讓稅 　　遺產(chǎn)稅法案區(qū)分了三種不同的稅收：遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和轉(zhuǎn)讓稅。 　　1、遺產(chǎn)稅 　　如果遺產(chǎn)贈(zèng)與人的最后居民住所在荷蘭境內(nèi)，那么對(duì)該遺產(chǎn)贈(zèng)與人贈(zèng)與的遺產(chǎn)，應(yīng)由繼承人就遺產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值繳納遺產(chǎn)稅。配偶、孩子和近親可以繳納比遠(yuǎn)親或沒有親屬關(guān)系的繼承人更少的稅額。 　　當(dāng)財(cái)產(chǎn)由配偶、滿足條件但沒有結(jié)婚的同居者、孩子、殘疾兒童、父母、其他有血緣關(guān)系的親屬、在荷蘭為社會(huì)和福利提供服務(wù)的公共組織等，可以減免遺產(chǎn)稅。當(dāng)然，要獲得減免稅待遇，還需要滿足一系列的條件。政府津貼資金可以全額或部分地從一些受益人的免稅額中扣除。 　　遺產(chǎn)稅是針對(duì)所繼承的財(cái)產(chǎn)的一部分價(jià)值（即扣除了免稅數(shù)額后所繼承的財(cái)產(chǎn)額）征收的。有相應(yīng)的最低和最高稅率，這取決于繼承財(cái)產(chǎn)的價(jià)值大小。遺產(chǎn)稅法案區(qū)分了以下三種情況：當(dāng)配偶、孩子、未婚的同居者作為繼承人時(shí)，適用稅率為5%-27%；當(dāng)父母、兄弟和姐妹作為繼承人時(shí)，適用稅率為26%-53%，當(dāng)非親屬人員作為繼承人時(shí)，適用稅率為41%-68%。在荷蘭，若由宗教、思想、慈善、文化、科學(xué)或?yàn)樯鐣?huì)提供服務(wù)和福利的公共組織繼承遺產(chǎn)，可以享受全額免稅。 　　 2、贈(zèng)與稅 　　贈(zèng)與稅是對(duì)從荷蘭的個(gè)人居民以任何方式獲得的任何贈(zèng)與品征收的稅收。相關(guān)的稅率規(guī)定和遺產(chǎn)稅一致。 　　同時(shí)，在一些情況下，贈(zèng)與稅可以減免。不僅僅包括父母給孩子禮物可以免稅的情況，還包括其他的情況。和遺產(chǎn)稅一樣，大量享受免稅的情況還需要滿足更多的條件。 　　 3、轉(zhuǎn)讓稅 　　對(duì)于以繼承或受贈(zèng)的方式從某個(gè)人手中獲得荷蘭國(guó)內(nèi)資產(chǎn)（如房地產(chǎn)），而該贈(zèng)與人的最后居民住所又不在荷蘭境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)繳納轉(zhuǎn)讓稅。轉(zhuǎn)讓稅不享受免稅優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓稅的相關(guān)稅率規(guī)定與遺產(chǎn)稅一致。 　　（四）博彩稅 　　任何一個(gè)人在一次博彩中獲得價(jià)值超過454歐元的獎(jiǎng)品，均需繳納博彩稅。所有可以在市場(chǎng)上有明確標(biāo)價(jià)的物品均被認(rèn)為是滿足納稅條件的獎(jiǎng)品。在荷蘭，一些彩票是支付凈獎(jiǎng)的，也就是說，發(fā)獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)必須扣繳博彩稅。稅務(wù)局會(huì)要求任何在外國(guó)博彩中獲獎(jiǎng)的人都必須在博彩納稅申報(bào)表中說明情況，這類申報(bào)表可以從稅務(wù)局獲取。博彩稅的稅率是29%。 　　五、增值稅 　?。ㄒ唬└攀?。增值稅在荷蘭被稱之為BTW，是一種針對(duì)所有私人消費(fèi)而征收的普遍性的消費(fèi)類稅收，增值稅被包括在消費(fèi)者為其購(gòu)買的商品和獲取的勞務(wù)而支付的價(jià)格當(dāng)中。根據(jù)歐盟增值稅第六號(hào)指令，在荷蘭，增值稅在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、分銷貨物及提供服務(wù)時(shí)進(jìn)行征收。企業(yè)可以扣除已經(jīng)支付給其他企業(yè)的增值稅。實(shí)際上，他們只需向稅務(wù)局繳納進(jìn)銷項(xiàng)增值稅的差額。如果差額是負(fù)的，稅務(wù)局將會(huì)在核實(shí)數(shù)額后給予企業(yè)退稅。最終消費(fèi)者支付的稅款不得扣除。增值稅稅額由貨物或服務(wù)的價(jià)格及適用的稅率決定。 　　一些交易可以免征增值稅。在這種情況下，公司沒有繳納增值稅，該公司支付出去的增值稅也不允許扣除，其購(gòu)買的商品或服務(wù)只是用于免稅行為。在荷蘭，主要的免稅交易有轉(zhuǎn)讓或租賃不動(dòng)產(chǎn)（有例外：如投入使用不到兩年的新建設(shè)施）、醫(yī)療服務(wù)、教育機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)、社會(huì)文化表演、銀行服務(wù)、保險(xiǎn)交易、公共廣播機(jī)構(gòu)的非商業(yè)性行為、某些郵政服務(wù)、喪葬業(yè)務(wù)、體育機(jī)構(gòu)為會(huì)員提供的服務(wù)（非入會(huì)費(fèi)）、作曲家、作家和記者提供的服務(wù)、家庭護(hù)理服務(wù)等。 　?。ǘ┘{稅人。從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人，如自然人和法人，應(yīng)納增值稅。納稅人合并形成在財(cái)務(wù)上、機(jī)構(gòu)上和經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一實(shí)體可以被視為增值稅意義上的財(cái)務(wù)統(tǒng)一體。在這種情況下，財(cái)務(wù)統(tǒng)一體內(nèi)部提供商品或服務(wù)不納增值稅。政府機(jī)構(gòu)的行為如果不屬于公共事業(yè)，那么他們也可成為納稅人。 　?。ㄈ┒惢投惵?。 　　1.應(yīng)稅行為。荷蘭規(guī)定以下5類行為應(yīng)納增值稅： 　　（1）公司出售商品； 　　（2）公司提供服務(wù)； 　?。?）公司從其他歐盟成員國(guó)獲取商品； 　?。?）進(jìn)口商品； 　　（5）私人從其他歐盟成員國(guó)獲取新的交通工具（機(jī)動(dòng)車、船舶或航空器）。 　　2.供應(yīng)商品或提供服務(wù)。“供應(yīng)商品”這個(gè)用語的解釋很寬泛。商品不但包括所有的有形物，也包括電力。就增值稅而言，以下行為被視為供應(yīng)商品： 　?。?）根據(jù)合同轉(zhuǎn)讓商品的所有權(quán)； 　?。?）基于融資租賃合同轉(zhuǎn)讓商品； 　?。?）生產(chǎn)商使用買方提供的原材料生產(chǎn)并銷售商品； 　?。?）經(jīng)營(yíng)者為私人目的使用商品。 　　根據(jù)增值稅的法律規(guī)定，“提供服務(wù)”指不屬于供應(yīng)商品的所有為獲取對(duì)價(jià)的行為。當(dāng)購(gòu)買企業(yè)的自產(chǎn)商品時(shí)，如果這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅不可扣除或只能部分扣除，那么使用自產(chǎn)商品也被視為是一項(xiàng)服務(wù)。 　　3.供應(yīng)商品或提供服務(wù)的地點(diǎn)。盡管供應(yīng)商品和提供服務(wù)的區(qū)別通常只是理論上的，但仍有必要對(duì)二者的應(yīng)稅行為地點(diǎn)進(jìn)行區(qū)分。 　　商品供應(yīng)地的定義是商品在被供應(yīng)時(shí)的所在地。商品處于運(yùn)輸中的情況下，供應(yīng)地是運(yùn)輸始發(fā)地。連續(xù)提供進(jìn)口商品的情況下，全部的供應(yīng)地為荷蘭。 　　服務(wù)提供地通常被認(rèn)為是服務(wù)提供者的居住地或設(shè)立地。然而，對(duì)涉及版權(quán)、廣告、咨詢、信息、銀行、保險(xiǎn)和提供勞務(wù)人員中介等某些服務(wù)有單獨(dú)的規(guī)定。這些服務(wù)的提供地通常是服務(wù)獲取方的設(shè)立地。同樣的規(guī)定也適用于電信服務(wù)和電子商務(wù)。涉及不動(dòng)產(chǎn)的服務(wù)提供地是不動(dòng)產(chǎn)所在地。 　　4.稅率。一般增值稅的稅率是19%。另外，還有兩種特殊的稅率： 　?。?）6%的低稅率 　　這種稅率主要適用于食品和藥品，大量的醫(yī)務(wù)援助，一些勞動(dòng)密集型的勞務(wù)、書籍和雜志、客運(yùn)交通、大量娛樂服務(wù)（如體育賽事、動(dòng)物園、馬戲表演和劇院的門票）、水、視覺障礙設(shè)備、假肢、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所用的物品以及服務(wù)。 　?。?）零稅率 　　這一稅率在一定的條件適用于跨國(guó)交易，例如：出口貨物到歐盟以外的國(guó)家；向歐盟境內(nèi)的公司提供貨物及相關(guān)服務(wù)。這些情況下，離開荷蘭本土的貨物可以免征增值稅。零稅率也適用于海上船舶、用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)暮娇掌?、中央銀行指定的黃金及所有發(fā)生在保稅倉(cāng)庫內(nèi)的行為。 　　5.小型經(jīng)營(yíng)者（自然人）享有減稅待遇。如果應(yīng)納增值稅額在扣除先前已納稅額后低于１８８３歐元，可扣除一定的稅額；當(dāng)數(shù)額低于１３４５歐元時(shí)，則不必繳納增值稅。如果小型經(jīng)營(yíng)者持續(xù)免納增值稅，他可以申請(qǐng)免除保留增值稅賬簿的責(zé)任。 　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有特別的規(guī)定（包括農(nóng)耕、畜牧和園藝）。農(nóng)民不納增值稅，同時(shí)也不可扣除此前已納的增值稅。公司從農(nóng)民手中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可以以５．１％的固定比例進(jìn)行扣除。如果農(nóng)民先前支付的稅款超過商品價(jià)格的5.1％，那么這項(xiàng)特殊規(guī)定對(duì)他或他的客戶而言是不利的。在這種情況下，農(nóng)民可以選擇適用通常的規(guī)定。 　?。ㄋ模W盟共同市場(chǎng)下的增值稅制度 　　1.自1993年1月1日形成歐盟共同市場(chǎng)時(shí)起，人員、貨物、服務(wù)和資本在歐盟內(nèi)部自由流動(dòng)。過渡期安排主要包括以下幾點(diǎn)： 　　（1）私人在另一成員國(guó)購(gòu)買商品時(shí)，在購(gòu)買國(guó)繳納增值稅。這一規(guī)定基于來源地原則。 　　（2）對(duì)不同成員國(guó)的公司間的貿(mào)易，增值稅在商品運(yùn)輸目的地成員國(guó)根據(jù)該國(guó)的稅率和條件進(jìn)行課征。這是基于目的地原則。提供商品的經(jīng)營(yíng)者適用零稅率。接受商品的經(jīng)營(yíng)者就其在另一國(guó)購(gòu)買的貨物提交納稅申報(bào)表。過渡期安排適用至銷售商品根據(jù)來源地規(guī)則為止。 　?。?）來源地原則（在購(gòu)買發(fā)生地支付增值稅）同樣適用于在共同體內(nèi)部為免稅經(jīng)營(yíng)者提供商品、根據(jù)特殊農(nóng)業(yè)政策對(duì)農(nóng)民提供商品以及為免稅法律實(shí)體提供商品（如公共機(jī)構(gòu)）的情況。如果年度購(gòu)買商品的全部?jī)r(jià)值超過10000歐元，買方必須在目的地國(guó)家提交申報(bào)表。 　?。?）為私人、免稅經(jīng)營(yíng)者、非稅法律實(shí)體（如公共機(jī)構(gòu)）和享受特定農(nóng)業(yè)政策的農(nóng)民提供遠(yuǎn)程銷售（商品售往另一成員國(guó)客戶，運(yùn)輸費(fèi)用由提供方負(fù)擔(dān)），如果銷售商年銷售額達(dá)100000歐元，也適用上述方法。 　?。?）私人購(gòu)買新交通工具一直適用目的地原則（增值稅在商品運(yùn)輸目的地國(guó)家繳納）。 　?。?）公司在共同體內(nèi)部為另一成員國(guó)供應(yīng)商品或提供服務(wù)必須定期提交通知清單，列舉在該國(guó)應(yīng)稅的項(xiàng)目。如果被要求，公司必須為核查共同體內(nèi)部增值稅征收而提供進(jìn)一步的信息。 　?。?）歐盟內(nèi)部稅收意義上的邊境控制已不復(fù)存在，對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅，對(duì)出口貨物適用零稅率只適用于前往或來源于非歐盟國(guó)家的貨物。 　　2.進(jìn)口商品指來自非歐盟國(guó)家，在荷蘭進(jìn)入自由流通領(lǐng)域的商品。適用的稅率與在荷蘭供應(yīng)的商品相同。增值稅的征收有兩種情況： 　　第一種情況，在海關(guān)程序中，應(yīng)納稅款必須由申報(bào)人在提交進(jìn)口申報(bào)單時(shí)進(jìn)行繳納。納稅人也可就此提供擔(dān)保。 　　第二種情況，適用“進(jìn)口轉(zhuǎn)移”。對(duì)某些指定的商品，“轉(zhuǎn)移規(guī)定”自動(dòng)適用。對(duì)于其他商品，檢查人員可以根據(jù)請(qǐng)求簽發(fā)許可。到期應(yīng)納稅款由獲取商品的公司繳納。據(jù)此，稅款繳納時(shí)間延遲至經(jīng)營(yíng)者按要求提交定期的國(guó)內(nèi)增值稅申報(bào)表時(shí)。在這種情況下，交稅時(shí)間和扣除時(shí)間相同。 　　3.發(fā)票。從2004年1月1日起，發(fā)票上必須有供應(yīng)商品或提供服務(wù)的公司的增值稅識(shí)別號(hào)。該識(shí)別號(hào)適用于歐盟內(nèi)部的交易。在財(cái)務(wù)統(tǒng)一體的情況下，發(fā)票上必須有財(cái)務(wù)統(tǒng)一體分支機(jī)構(gòu)的增值稅識(shí)別號(hào)。 　　如果“國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移”規(guī)定適用的話，那么也必須履行此項(xiàng)義務(wù)。應(yīng)付增值稅即由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)而非提供者。發(fā)票上必須寫明免稅、增值額、反向收款或共同體內(nèi)部交易的情形。 　?。ㄎ澹┰鲋刀惖纳陥?bào) 　　增值稅的征收是基于自我評(píng)估進(jìn)行的。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)提交增值稅申報(bào)表。通常由稅務(wù)機(jī)構(gòu)主動(dòng)發(fā)出申報(bào)表。如果沒有，經(jīng)營(yíng)者必須親自要求獲取申報(bào)表。如果商品已在歐盟內(nèi)部進(jìn)行銷售，必須完整填寫電子納稅申報(bào)表中的共同體內(nèi)部銷售申報(bào)單。 　　增值稅申報(bào)表必須按月、按季度或按年度提交。納稅人應(yīng)付的增值稅額將確定進(jìn)行申報(bào)的時(shí)間。申報(bào)表必須在評(píng)估期結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)提交給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)納稅款也必須在該月交至稅務(wù)局。 　　如果納稅人遲延提交申報(bào)表或者遲延納稅，那么就面臨著被處以罰款的危險(xiǎn)。此后稅務(wù)局基于納稅人的行政記錄進(jìn)行檢查以確定其申報(bào)的數(shù)額和應(yīng)納稅款是否準(zhǔn)確。從2007年1月1日起，如果經(jīng)營(yíng)者為經(jīng)營(yíng)目的購(gòu)買商品的同時(shí)也因私人目的使用這些商品，他可以扣除與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的那部分增值稅，對(duì)于私人用途的部分則不可扣除。 　　六、其他間接稅 　?。ㄒ唬┫M(fèi)稅 　　消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)物品，例如：葡萄酒、波爾圖葡萄酒、雪利酒和啤酒等酒精飲料；煙草、汽油和其他無機(jī)油（如柴油、國(guó)產(chǎn)燃油和液化石油氣）等產(chǎn)品征收的稅收。與增值稅相同，消費(fèi)稅包含在消費(fèi)者支付的費(fèi)用中，由荷蘭負(fù)有納稅義務(wù)的制造商和進(jìn)口商（如美國(guó)白蘭地酒的進(jìn)口商）繳納給稅務(wù)局。此外，還有一種對(duì)非酒精飲料，如果汁、蔬菜汁、無機(jī)水和碳酸飲料（包括甜香酒），征收的特殊消費(fèi)稅。 　　從2007年起，平均每升烈酒需繳納消費(fèi)稅15.04歐元。一升汽油（歐盟的，無鉛的）需繳納0.68歐元。煙草的消費(fèi)稅額取決于其銷售價(jià)格：例如， 25支裝的一包香煙售價(jià)中含2.63歐元消費(fèi)稅，一升檸檬汁需繳納5.5歐元，一升水果汁、蔬菜汁或無機(jī)水約需繳納4.13歐元。 　　l 、歐盟內(nèi)部跨國(guó)境交易 　　自1993年起，個(gè)人可以在歐盟內(nèi)部任一國(guó)家購(gòu)買酒、香煙和其他日用品并把物品帶到歐盟內(nèi)部任一其他國(guó)家自己使用。他們?cè)谫?gòu)買物品的國(guó)家繳納消費(fèi)稅。如果個(gè)人購(gòu)買的這些物品不是自己使用，而是用來買賣交易，則在消費(fèi)物品的國(guó)家繳納消費(fèi)稅。如果是網(wǎng)上交易或遠(yuǎn)距離交易，消費(fèi)稅在貨物到達(dá)的目的地所在國(guó)繳納。 　　歐盟消費(fèi)稅協(xié)定體系對(duì)需繳納消費(fèi)稅的貨物在盟國(guó)發(fā)生儲(chǔ)藏、運(yùn)輸和監(jiān)控的情況規(guī)定了相應(yīng)消費(fèi)稅率和免稅的條件。 　　（二）關(guān)于合法交易的稅收 　　稅法準(zhǔn)則規(guī)定正當(dāng)交易需要繳納以下兩種稅：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅和保險(xiǎn)稅。 　　 1、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 　　不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對(duì)于從荷蘭境內(nèi)的合法財(cái)產(chǎn)所有者處獲得的財(cái)產(chǎn)征收的稅（如土地、房屋和類似財(cái)產(chǎn)）。很多時(shí)候，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓書要由政府法律公證員簽訂，由他們確定需征收的稅額并繳納給稅務(wù)局。 　　轉(zhuǎn)讓稅稅率是財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的6%。如果市場(chǎng)價(jià)格過高，則按其補(bǔ)償價(jià)格計(jì)算。補(bǔ)償價(jià)格是指可以獲得的補(bǔ)償額或和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人約定的價(jià)值。 　　2、保險(xiǎn)稅 　　保險(xiǎn)稅在領(lǐng)取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)征收。當(dāng)保險(xiǎn)費(fèi)是以下種類時(shí)，保險(xiǎn)稅可以豁免：生命險(xiǎn)、意外事故險(xiǎn)、傷殘和無生存能力險(xiǎn)、醫(yī)療事故健康險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)和交通運(yùn)輸險(xiǎn)。保險(xiǎn)稅稅率為7%。 　　（三）關(guān)于客車和摩托車的稅收 　　客車和摩托車的稅收是在車輛登記注冊(cè)時(shí)或第一次在荷蘭上路使用時(shí)一次性繳納的。如果客車是新的，由進(jìn)口商代表購(gòu)買者繳納此稅。如果進(jìn)口的是二手客車或摩托車，那么進(jìn)口商自己必須繳納此稅。 　　一些特殊的車種，如出租車、消防車和警車，可以豁免此稅。同時(shí)，在外國(guó)登記注冊(cè)的客車也可以免稅。 　　 1. 客車 　　新的汽油客車適用45.2%的稅率，稅基為其凈定價(jià)扣除1540歐元。柴油發(fā)動(dòng)客車適用45.2%的稅率，稅基為其凈定價(jià)加上328歐元。 2. 摩托車 　　當(dāng)摩托車凈定價(jià)低于2133歐元時(shí)，適用10.2%的稅率；當(dāng)其凈定價(jià)高于2133歐元時(shí)，由其凈定價(jià)扣除224歐元做基數(shù)，適用20.7%的稅率。 　　 3. 二手小汽車和摩托車 　　對(duì)于二手小汽車和摩托車，征收的稅收隨其價(jià)格的降低而相應(yīng)減少。使用一年期的此類車輛可以減免37%的稅收，二年期的減免47%，最多可以減免90%的稅收。使用25年或更長(zhǎng)時(shí)間的二手小汽車和摩托車可以免征此稅。 　　 4. 退稅 　　自2007年2月1日起，2006年10月16日以后需要征稅的車輛有資格在出口時(shí)得到退款。如果車輛不再在荷蘭境內(nèi)使用或在歐洲經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體（EEA，European Economic Association）的其他地區(qū)登記注冊(cè)的，此稅可以得到部分退還。退還數(shù)額取決于以前車輛在荷蘭使用時(shí)所支付的稅收額。在征收此類稅收時(shí)使用的折舊方法，也用作退稅時(shí)計(jì)算折舊的方法。 　 5. 環(huán)保方面的區(qū)別對(duì)待 　　考慮到私人客車和摩托車使用時(shí)釋放的有害氣體（如二氧化碳）對(duì)環(huán)境會(huì)造成影響，對(duì)于2006年6月30日以后購(gòu)買的車輛，荷蘭稅務(wù)局在征收私人客車和摩托車稅收時(shí)，會(huì)降低那些消耗較少燃料的車輛的稅額，而增加那些消耗較多燃料的車輛的稅額。近幾年來，燃料標(biāo)簽被標(biāo)貼在新的客車上。每個(gè)公歷年開始的時(shí)候，政府會(huì)發(fā)行一本關(guān)于燃油消費(fèi)的小冊(cè)子，其中注明相關(guān)車輛的各種款式、型號(hào)和版本的分類標(biāo)簽。對(duì)于C類小汽車、對(duì)于沒有這類分類標(biāo)簽的小汽車、對(duì)于貨車（稱為灰色的注冊(cè)號(hào)碼），會(huì)給予或減免或加征的不同稅收待遇。對(duì)于一些混合型的客車，會(huì)給予環(huán)保方面的差別待遇。共有7種標(biāo)簽：A（最環(huán)保的）至G（污染最大的）。稅率（稅額）的檔次從對(duì)A類車1000歐元的減免到對(duì)G類車540歐元的加征不等。 　?。ㄋ模C(jī)動(dòng)車輛稅 　　擁有客車、貨車、摩托車或卡車并以自己名字登記注冊(cè)的人，當(dāng)他們?cè)诼飞鲜褂眠@些車輛時(shí)，被要求支付機(jī)動(dòng)車輛稅。 　　此稅的數(shù)額取決于： 　　1、車輛類型（客車、貨車、摩托車、卡車、公共汽車）； 　　2、車輛重量； 　　3、客車使用燃料類型（汽油、柴油、液化石油氣）； 　　4、車輛擁有者是哪個(gè)省的居民（擁有客車和摩托車的）； 　　5、機(jī)動(dòng)車是否帶有拖車（客車、貨車或公共汽車后面牽引750千克）； 　　6、同時(shí)繳納的期限長(zhǎng)短。 　?。ㄎ澹┲匦拓涇嚩? 　　此稅是對(duì)在機(jī)動(dòng)車路上使用的重型貨車征收的。重型貨車是指在路上單獨(dú)地運(yùn)送不超過12噸重量貨物的卡車。后面的拖車也包括在這個(gè)重量范圍之內(nèi)。此稅種由荷蘭、比利時(shí)、盧森堡、德國(guó)、瑞典和丹麥之間的協(xié)約規(guī)定。它按天、按周、按月、按年或按組合的期限要求繳納。繳納數(shù)額取決于總體的車軌數(shù)和歐盟對(duì)其的分類（歐盟0型、歐盟1型、歐盟2型等）。 　　此稅要提前支付并將征稅憑證貼在機(jī)動(dòng)車上。任何人在以上提及的幾個(gè)國(guó)家中（除了德國(guó)）購(gòu)買了征稅憑證之后，同一時(shí)期內(nèi)在荷蘭就不需要再繳納該稅。 　　（六）環(huán)境稅 　　環(huán)境稅包括對(duì)地下水、自來水、廢棄物、燃料和能源征收的稅收。 　　 1. 對(duì)地下水征收的稅 　　此稅是由提取地下水的公司支付的。如，用水工廠、農(nóng)場(chǎng)、排水設(shè)備承包商和用地下水的制造企業(yè)。 　　緊急狀況下或農(nóng)業(yè)澆灌時(shí)使用的少量地下水，可以免稅。 　　公司提取地下水支付的稅額標(biāo)準(zhǔn)是每立方米0.1855歐元。 　　 2. 對(duì)自來水的征稅 　　一個(gè)公司或個(gè)人從供水系統(tǒng)獲得水源，無論該水源是否達(dá)到飲用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)接口（connection）每年需繳納一定的稅款，額度最高不超過300立方米對(duì)應(yīng)的稅額。此稅由自來水廠轉(zhuǎn)交給稅務(wù)局。在緊急狀況下的用水可以免稅，如火警救援。 　　該稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)是每立方米0.149歐元。 　　 3. 廢棄物處理稅 　　此稅是對(duì)需要進(jìn)行填埋的廢棄物征收的。垃圾處理中心有義務(wù)繳納此稅。他們繳納的稅額取決于他們拿出來需要填埋的廢棄物的數(shù)量。 　　該稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)是每填埋1噸廢棄物繳納86.91歐元。 　　處理不易燃燒和不需完全燒盡的廢棄物（從環(huán)境觀點(diǎn)來看的）可以繳納較低的稅額。稅額標(biāo)準(zhǔn)是每噸14.34歐元。 　　 4. 燃料稅 　　燃料稅主要由煤炭的生產(chǎn)商和進(jìn)口商繳納；開采、生產(chǎn)或進(jìn)口煤炭并將其作為燃料使用，或者提供給他人使用的，也應(yīng)繳納該稅。用于發(fā)電的煤炭不需要繳納燃料稅。除作為燃料之外用途的煤炭，可以免稅。 　　稅額標(biāo)準(zhǔn)是每噸12.76歐元。 　　 5. 能源稅 　　此稅是針對(duì)消費(fèi)能源征收的。如，天然氣、其他氣體、電力和特定的礦物油等。天然氣、其他氣體和電力用于發(fā)電的，可以免稅。 　　稅率和消耗的能源數(shù)量相對(duì)應(yīng)。 稅率表 項(xiàng)目 納稅幣種 稅額 單位 電力 0—10000千瓦 10000—50000千瓦 50000—1000000千瓦 1000000千瓦以上 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 0.0716 0.0369 0.0102 0.0005 0.0010 每千瓦 每千瓦 每千瓦 每千瓦（商用） 每千瓦（非商用） 天然氣 0—5000立方米 5000—170000立方米 170000—1000000立方米 1000000—10000000立方米 10000000立方米以上 加油站使用的壓縮天然氣 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 0.1531 0.1342 0.0372 0.0118 0.0078 0.0110 0.03 每立方米 每立方米 每立方米 每立方米 每立方米（商用） 每立方米（非商用） 每立方米 礦物油 煤油 0—159000立方 159000立方以上 柴油 0—153000立方 153000立方以上 液化石油氣 0—119000千克 119000千克以上 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 歐元 163.74 15.46 165.10 15.58 195.48 18.60 每1000立方 每1000立方 每1000立方 每1000立方 每1000千克 每1000千克 其他氣體 鼓風(fēng)爐煤氣、煉焦?fàn)t內(nèi)氣體、煤氣和精煉氣體 氣化煤氣 歐元 歐元 129.14 510.02 每1000 吉焦 每1000 吉焦 　　 　　（七）進(jìn)口稅收 　　當(dāng)公司從非歐盟成員國(guó)進(jìn)口貨物時(shí)，公司需就其進(jìn)口的許多貨物繳納此稅。進(jìn)口稅收是與歐盟有關(guān)的一類稅收的總稱，其稅款由歐盟成員國(guó)海關(guān)征收，并匯繳給歐盟。這一稅款成為歐盟自己的財(cái)政資源。作為補(bǔ)償，荷蘭被允許保留這類進(jìn)口稅收的25%。 　　進(jìn)口稅收指： 　　1、海關(guān)關(guān)稅（根據(jù)歐盟關(guān)稅稅則征收的）； 　　2、具有與關(guān)稅作用近似的課稅（包括反傾銷關(guān)稅）； 　　3、與歐盟共同農(nóng)業(yè)政策相關(guān)的稅收。 　　歐盟規(guī)定了進(jìn)口稅收的征收水平。進(jìn)口貨物被分類列在貨物進(jìn)口稅收目錄上。歐盟與一些國(guó)家簽訂了協(xié)定，據(jù)此對(duì)從這些國(guó)家進(jìn)口的貨物不征收進(jìn)口稅收，或者以較低的稅率征收進(jìn)口稅收。 　　如果在歐盟從事的生意受損，且此損失是由于進(jìn)口與他們相似的產(chǎn)品的價(jià)格是低于其生產(chǎn)國(guó)價(jià)格的，那么此種情況將會(huì)被視為傾銷。如果發(fā)生這種情況，歐盟可能會(huì)征收反傾銷稅。 　　除上述的進(jìn)口稅收外，還要對(duì)從第三方國(guó)家進(jìn)口的進(jìn)入荷蘭的貨物征收增值稅。適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，消費(fèi)稅和環(huán)境稅也都要征收。 　　七、國(guó)際稅收 　?。ㄒ唬└攀? 　　荷蘭居民就其個(gè)人全球所得繳納個(gè)人所得稅。在荷蘭成立的公司就其全球所得繳納公司所得稅。這是居民納稅義務(wù)。當(dāng)居民納稅人面臨就其全球所得需要兩次繳納稅款時(shí)，有一些方法可以用來避免雙重征稅。 　?。ǘ?duì)居民納稅人所得避免雙重征稅的規(guī)定 　　有兩種方法可以避免居民納稅人就其國(guó)外個(gè)人所得和利潤(rùn)重復(fù)征稅。第一，荷蘭與許多國(guó)家締結(jié)稅收雙邊協(xié)定。第二，荷蘭有單邊稅收規(guī)定可以應(yīng)用于沒有締結(jié)稅收雙邊協(xié)定的特殊國(guó)家或稅收雙邊協(xié)定沒有規(guī)定的一些特殊情況。這些單邊稅收規(guī)定均包含在2001年避免雙重征稅單邊稅收法令中。 　　1.避免雙重征稅的措施 　　避免雙重征稅有不同的方法。例如，雙重征稅可以通過累進(jìn)免稅法、抵免法或扣除法避免。前兩種方法應(yīng)用在2001年避免雙重征稅單邊稅收法令和避免雙重征稅協(xié)定中，第三種方法（扣除國(guó)外稅費(fèi)）源于很多荷蘭稅法。 　?。?）累進(jìn)免稅法 　　累進(jìn)免稅法通常應(yīng)用于就國(guó)外所得而繳納的個(gè)人所得稅和公司所得稅。原則上，國(guó)外所得收益采取分國(guó)免稅方式。此免稅方法意味著在計(jì)算荷蘭的應(yīng)納稅時(shí)對(duì)涉及國(guó)外收益的部分是準(zhǔn)予扣減的。對(duì)于個(gè)人所得稅，則分類進(jìn)行計(jì)算。 　　如果來源于國(guó)外的收入或利潤(rùn)超過了總收入或總利潤(rùn)（例如國(guó)內(nèi)收入是負(fù)數(shù)），則針對(duì)國(guó)外收入的免稅可能部分或全額不能在當(dāng)年被批準(zhǔn)。在這種情況下，國(guó)外收益數(shù)額中超額部分的免稅可結(jié)轉(zhuǎn)并在來年被準(zhǔn)予扣減稅款。這使得在荷蘭的納稅額在來年減少。 　　國(guó)外的虧損在發(fā)生的當(dāng)年減少在荷蘭的納稅額并在以后年度計(jì)算減除額時(shí)從可享受免稅的國(guó)外收益中扣除。 　　（2）抵免法 　　抵免法常常是根據(jù)稅收協(xié)定，適用于對(duì)國(guó)外投資所得（如股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)）所繳納的預(yù)提稅。依照2001年避免雙重征稅單邊稅收法令，此抵免法僅適用于來自指定發(fā)展中國(guó)家的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)。在荷蘭的納稅額中減除股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)在外國(guó)繳納的稅款或者這部分收入的應(yīng)納荷蘭稅額二者中較低的數(shù)額。由于荷蘭允許對(duì)國(guó)外預(yù)提稅適用抵免法，預(yù)提稅的征收常以毛收入為基礎(chǔ)，而荷蘭個(gè)人所得稅以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)（扣除費(fèi)用之后）征收。這樣很可能使荷蘭稅收不能為來源國(guó)已征稅款提供充分的抵免。全額的抵免因而無法獲得。在這樣的情況下，超額的這部分國(guó)外稅收將結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免。 　　根據(jù)避免雙重征稅的稅收協(xié)定，抵免可分國(guó)計(jì)算。根據(jù)財(cái)政國(guó)務(wù)大臣的許可決定，也可以依據(jù)稅收協(xié)定就從所有國(guó)家獲得的收益選擇采用綜合抵免法。 　　（3）扣除法 　　在沒有避免雙重征稅協(xié)定的情況下，涉及到居民收益的國(guó)外稅收可以作為相關(guān)所得的費(fèi)用扣除。此種方法規(guī)定在個(gè)人所得稅和公司稅法律中；在獲得該部分所得的年度適用于同一年度里取得的全部股息、特許權(quán)使用費(fèi)和利息。納稅人可在個(gè)人所得稅第一類和第二類情況下單獨(dú)采用這個(gè)方法扣減費(fèi)用，但在第三類情況下不適用。 　　同時(shí)，如果對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)適用抵免法被正常批準(zhǔn)時(shí)，納稅人可以選擇不抵免。選擇不抵免特別是在以下的情況下比較有利，即如前所述，由于國(guó)外的稅收比在荷蘭要繳納的數(shù)額高因而在當(dāng)年不能全額抵免。 　　2.稅收協(xié)定 　　（1）協(xié)定政策概述 　　原則上，稅收協(xié)定將對(duì)某些收益和利潤(rùn)的征稅權(quán)分配給某一國(guó)家。因此，最終個(gè)人所得稅和公司所得稅僅由一國(guó)征收而其他國(guó)家不再重復(fù)征收此稅。荷蘭關(guān)于避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定政策很大程度上與OECD的稅收協(xié)定范本原則保持一致。 　　荷蘭稅收協(xié)定的目標(biāo)是多方面的。荷蘭是小份額國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和大份額國(guó)際市場(chǎng)并存的開放型經(jīng)濟(jì)。這意味著大量相關(guān)工業(yè)和商業(yè)公司是構(gòu)建在國(guó)際基礎(chǔ)之上的。荷蘭稅收協(xié)定的開放性體現(xiàn)在與歐盟地區(qū)和其他國(guó)家的關(guān)系上。荷蘭希望運(yùn)用政策消除國(guó)際貨物及資本流通過程中的障礙，在此即國(guó)際雙重征稅的情況。為鼓勵(lì)國(guó)際投資，有必要使得針對(duì)從一個(gè)國(guó)家流入的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的稅收盡可能降低，且更適宜采用零稅率。為和此政策保持一致，荷蘭立法不要求對(duì)流往國(guó)外的利息和特許權(quán)使用費(fèi)征收預(yù)提稅。荷蘭也盡力為資本輸入創(chuàng)造中性的投資環(huán)境。因此，荷蘭投資者可以在國(guó)際市場(chǎng)上和其他國(guó)家或本國(guó)投資者一樣進(jìn)行投資。為與此政策保持一致，荷蘭母公司從國(guó)外子公司或海外常設(shè)機(jī)構(gòu)獲得的所有收益在荷蘭均可以適用免稅政策。這樣可以保證獲得的利潤(rùn)僅在來源國(guó)征稅，即在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地區(qū)征稅。 　?。?）避免雙重征稅的協(xié)定 　　荷蘭已與很多國(guó)家就對(duì)所得避免雙重征稅簽訂了協(xié)定。在舊的協(xié)定中，也包含對(duì)財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的規(guī)定。截至2007年1月1日，荷蘭與以下國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定已生效并執(zhí)行： 　　阿爾巴尼亞，阿根廷，亞美尼亞，澳大利亞，奧地利，孟加拉國(guó)，白俄羅斯，比利時(shí)，巴西，保加利亞，加拿大，中國(guó)，克羅地亞，捷克共和國(guó)，丹麥，埃及，愛沙尼亞，芬蘭，法國(guó)，格魯吉亞，德國(guó)，希臘，英國(guó)，匈牙利，冰島，愛爾蘭，印度，印度尼西亞，以色列，意大利，日本，哈薩克斯坦，科威特，韓國(guó)，拉脫維亞，立陶宛，盧森堡，馬其頓，馬拉維，馬來西亞，馬耳他，墨西哥，摩爾多瓦，蒙古，摩洛哥，新西蘭，尼日利亞，挪威，烏干達(dá)，巴基斯坦，菲律賓，波蘭，葡萄牙，羅馬尼亞，俄羅斯聯(lián)邦，新加坡，斯洛伐克，南非，前蘇聯(lián)（除阿塞拜疆和簽訂新協(xié)定的前加盟共和國(guó)外，其他加盟共和國(guó)適用與前蘇聯(lián)的協(xié)定），西班牙，斯里蘭卡，蘇里南，瑞典，瑞士，泰國(guó)，突尼斯，土耳其，美國(guó)，烏克蘭，烏茲別克斯坦，委內(nèi)瑞拉，越南，原南斯拉夫（該協(xié)定適用于波斯尼亞-黑塞哥維那，塞爾維亞和黑山），贊比亞，津巴布韋。 　　此外，設(shè)在臺(tái)北的荷蘭貿(mào)易投資辦公室和臺(tái)北在荷蘭的代表處之間的安排也適用于避免雙重征稅。 　　荷蘭與荷屬安第列斯和阿魯巴的稅收關(guān)系由荷蘭王國(guó)稅收協(xié)議規(guī)定。 　　截至2007年1月1日，荷蘭與以下國(guó)家簽訂的對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅避免雙重征稅的協(xié)定已生效并執(zhí)行：奧地利，芬蘭，以色列，瑞典，瑞士，英國(guó)和美國(guó)。 　　荷蘭王國(guó)稅收協(xié)議也包含遺產(chǎn)稅條款。 　?。?）來源國(guó)稅收減免 　　一般而言，稅收協(xié)定給予自然人和法律實(shí)體在來源國(guó)對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅收減免的權(quán)利。減免的方法通常在協(xié)定的執(zhí)行法規(guī)中予以規(guī)定。在此，要對(duì)適用荷蘭居民納稅人的外國(guó)法規(guī)和適用協(xié)定締約國(guó)的居民納稅人的荷蘭法規(guī)進(jìn)行區(qū)分。 　　執(zhí)行法規(guī)在荷蘭政府公報(bào)上予以公布。作為來源國(guó)，荷蘭只對(duì)股息征稅（股息稅）。因此，對(duì)于利息和特許權(quán)使用費(fèi)，荷蘭不征收預(yù)提稅。 　　荷蘭對(duì)于股息稅的減免一般適用免稅法：對(duì)分配的股息適用低稅率。此外，還有一個(gè)返還程序：高出股息預(yù)提稅的部分可以返還。 　　協(xié)定締約國(guó)也適用兩種方法。是否同時(shí)適用這兩種方法還是只適用返還程序，主要依據(jù)執(zhí)行法規(guī)的規(guī)定。 　　執(zhí)行法規(guī)也規(guī)定了是否應(yīng)使用表格及使用何種表格申請(qǐng)來源國(guó)稅收減免。荷蘭表格和外國(guó)表格均是免費(fèi)提供的。在荷蘭，這些表格在以下地點(diǎn)可以得到：Belastingdienst/Centrum voor facilitaire dienstverlening, Afdeling logistiek reprografisch centrum, po box 1314, 7301 BN Apeldoorn (電話: +31（0）55-5282016；電子郵件： Lrc.apeldoorn@tiscali.nl)。 荷蘭表格也可以通過荷蘭財(cái)政部的網(wǎng)站（www.belastingdienst.nl）下載。外國(guó)表格可從相應(yīng)的國(guó)外稅務(wù)機(jī)構(gòu)那里獲得。這些表格也可能從外國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上下載。 　　歐盟委員會(huì)1990年7月23日的指令規(guī)定了有關(guān)不同成員國(guó)母子公司的共同稅收體制，對(duì)于符合此指令的荷蘭股息，股息稅收法案規(guī)定了可適用減稅法。 　?。ㄈ┓蔷用窦{稅人的稅收 　　依據(jù)荷蘭法律，非居民納稅人應(yīng)就以下來源的所得繳納個(gè)人所得稅或公司所得稅。如果一個(gè)外國(guó)納稅人居住在與荷蘭締結(jié)協(xié)定的國(guó)家，該納稅人只就協(xié)定賦予荷蘭來源地征稅權(quán)的部分在荷蘭納稅。 　　1.個(gè)人 　　非居民個(gè)人在一個(gè)日歷年度，在荷蘭就以下各項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅： 　?。?）來源于荷蘭的工作和住所的所得。 　　a從在荷蘭境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)或者常設(shè)代表從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)那里獲得的應(yīng)稅利潤(rùn)（荷蘭企業(yè)）；用語“荷蘭企業(yè)”在法律中進(jìn)行解釋； 　　b荷蘭境內(nèi)的工資薪金所得； 　　c荷蘭境內(nèi)其他活動(dòng)所得； 　　d如果與應(yīng)稅定期收益或?qū)嵨镄问绞找嫦嚓P(guān)的繳款從稅款中扣除，那么這些收益應(yīng)納稅；如果這些收益來自于由荷蘭企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)金的養(yǎng)老金計(jì)劃，那么這些收益也應(yīng)納稅； 　　e根據(jù)公法的規(guī)定，從荷蘭公共實(shí)體或代表公共實(shí)體獲得定期收益或?qū)嵨镄问绞找娴臋?quán)利； 　　f納稅人來源于荷蘭境內(nèi)自住房屋的應(yīng)稅所得減去與其房屋相關(guān)的債務(wù)（通常按標(biāo)準(zhǔn)扣除）。 　?。?）來源于在荷蘭設(shè)立的公司的實(shí)質(zhì)性利益所得。 　　非居民自然人就來源于在荷蘭設(shè)立的公司的實(shí)質(zhì)參股所得納稅。所得包括取得的股息和資本利得。目前實(shí)質(zhì)參股的判斷標(biāo)準(zhǔn)和荷蘭居民相同。 　?。?）來源于荷蘭的儲(chǔ)蓄和投資所得。 　　該項(xiàng)的稅基是納稅人在荷蘭境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)減去與該財(cái)產(chǎn)相關(guān)的債務(wù)的余額。荷蘭境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)是指： 　　a位于荷蘭境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)； 　　b直接或間接與位于荷蘭境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利； 　　c獲得企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利，如果該企業(yè)的管理所在地位于荷蘭并且這些權(quán)利不是因?yàn)榭毓苫蛘吖陀枚@得的，同時(shí)沒有先前計(jì)算在其他所得內(nèi)被征稅。 　　非居民個(gè)人可能依據(jù)某些條件被視為居民納稅人，即像居民納稅人一樣納稅而且就其全球所得進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)也有權(quán)享受居民納稅人關(guān)于扣除和稅收返還的待遇。 　　2. 公司 　　非居民公司在一個(gè)日歷年度，應(yīng)就以下所得繳納荷蘭的公司所得稅： 　　（1）從在荷蘭境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)或者常設(shè)代表從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)那里獲得的應(yīng)稅利潤(rùn)（荷蘭企業(yè)）；用語“荷蘭企業(yè)”在法律中進(jìn)行解釋； 　　（2）來源于在荷蘭設(shè)立的企業(yè)中的實(shí)質(zhì)性利益所得。 　?。ㄋ模╊A(yù)約定價(jià)安排、預(yù)先裁定和國(guó)際投資者專柜 　　荷蘭有預(yù)約定價(jià)安排（APA）和預(yù)先裁定（ATR）程序。預(yù)約定價(jià)安排對(duì)于荷蘭集團(tuán)公司與外國(guó)集團(tuán)公司之間因?yàn)樘峁┓?wù)或者購(gòu)買商品而支付或者收取的價(jià)格在財(cái)務(wù)上是否可以接受予以確定。預(yù)先裁定是關(guān)于跨國(guó)公司的稅收定性的協(xié)議，如預(yù)先確定適用參股免稅。APA和ATR工作組設(shè)在雷蒙德稅務(wù)局在鹿特丹的分局。 　　外國(guó)投資者如果在荷蘭預(yù)期首次投資超過450萬歐元，他可以和外國(guó)投資者專柜聯(lián)系尋求相關(guān)的稅收信息。外國(guó)投資者專柜有權(quán)根據(jù)法律、判例和政策為其提供確定性，如公司所得稅、工薪預(yù)提稅、股息稅、個(gè)人所得稅、增值稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。外國(guó)投資者專柜是進(jìn)口關(guān)稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系點(diǎn)。它也設(shè)在雷蒙德稅務(wù)局在鹿特丹的分局。 （編譯：王道樹、郎卉、王睿）