《第3-4章 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配(上下定)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第3-4章 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配(上下定)（39頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握要素費用的分配與核算；掌握要素費用的分配與核算；掌握輔助生產(chǎn)成本、制造費用的歸集、分配掌握輔助生產(chǎn)成本、制造費用的歸集、分配與核算；與核算；掌握生產(chǎn)損失的核算；掌握生產(chǎn)損失的核算；掌握生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分掌握生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配與核算配與核算1學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容要素費用的分配與核算（材料、人工、折舊及其要素費用的分配與核算（材料、人工、折舊及其他費用）他費用）輔助生產(chǎn)成本的歸集、分配與核算；輔助生產(chǎn)成本的歸集、分配與核算；制造費用的歸集、分配與核算；制造費用的歸集、分配與核算；生產(chǎn)損失的核算生產(chǎn)損失的核算;生產(chǎn)費用在完工與在產(chǎn)品之間的分配與核算生
2、產(chǎn)費用在完工與在產(chǎn)品之間的分配與核算.2一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點1 1、輔助生產(chǎn)：、輔助生產(chǎn)：是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位提提供服務(wù)供服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。企業(yè)常專設(shè)輔助而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。企業(yè)常專設(shè)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間。2 2、輔助生產(chǎn)車間的類型：、輔助生產(chǎn)車間的類型：只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，如供電、供水、供只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，如供電、供水、供氣、供風(fēng)等輔助生產(chǎn)車間。氣、供風(fēng)等輔助生產(chǎn)車間。生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如從事工具、模具、修生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)
3、，如從事工具、模具、修理用備件的制造及機器設(shè)備修理等的輔助生產(chǎn)車間理用備件的制造及機器設(shè)備修理等的輔助生產(chǎn)車間。33 3、輔助生產(chǎn)費用、輔助生產(chǎn)費用：輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費用、動力費用、工資及福利費以的原材料費用、動力費用、工資及福利費以及輔助生產(chǎn)車間的制造費用，被稱之為輔助及輔助生產(chǎn)車間的制造費用，被稱之為輔助生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用。為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，構(gòu)成該種勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，構(gòu)成該種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本
4、。44 4、輔助生產(chǎn)費用核算的特點、輔助生產(chǎn)費用核算的特點輔助生產(chǎn)費用核算包括輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配的輔助生產(chǎn)費用核算包括輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配的核算。核算。輔助生產(chǎn)費用按車間以及產(chǎn)品和勞務(wù)類別歸集的過程，輔助生產(chǎn)費用按車間以及產(chǎn)品和勞務(wù)類別歸集的過程，也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本計算的過程。也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本計算的過程。輔助生產(chǎn)費用的分配，是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，輔助生產(chǎn)費用的分配，是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，將輔助生產(chǎn)費用分配到各受益單位或產(chǎn)品上的過程。將輔助生產(chǎn)費用分配到各受益單位或產(chǎn)品上的過程。先歸集，后分配。歸集是為分配作準(zhǔn)備先歸集，后分配。歸集是為分配作準(zhǔn)備。5二、輔助生
5、產(chǎn)費用歸集的核算二、輔助生產(chǎn)費用歸集的核算“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶賬戶一般應(yīng)按車間、車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)置一般應(yīng)按車間、車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)置明細賬，賬中按成本項目或費用項目設(shè)立專欄進明細賬，賬中按成本項目或費用項目設(shè)立專欄進行明細核算。行明細核算。1 1、輔助生產(chǎn)費用歸集的兩種程序及賬戶設(shè)置、輔助生產(chǎn)費用歸集的兩種程序及賬戶設(shè)置輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)對外提供商品產(chǎn)品對外提供商品產(chǎn)品，且，且輔助生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)車間的制造費用數(shù)額較大制造費用數(shù)額較大的情況下，的情況下，輔助生產(chǎn)車間的制造費用輔助生產(chǎn)車間的制造費用應(yīng)先通過應(yīng)先通過“制造費用輔制造費用輔助生產(chǎn)助生產(chǎn)”賬戶單獨進行歸集
6、，月末賬戶單獨進行歸集，月末再將其結(jié)轉(zhuǎn)至再將其結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)相應(yīng)的的“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶，從而計人輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或賬戶，從而計人輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。（勞務(wù)的成本。（“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細賬按成本項目明細賬按成本項目設(shè)專欄。）設(shè)專欄。）6輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)不對外提供不對外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費用很少，規(guī)模很小、制造費用很少，為簡化核算，輔助生產(chǎn)車間的制造費用可不通過為簡化核算，輔助生產(chǎn)車間的制造費用可不通過“制制造費用輔助生產(chǎn)造費用輔助生產(chǎn)”賬戶單獨歸集，而是賬戶單獨歸集，而是直接記入直接記入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬戶賬戶。
7、（。（“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細賬明細賬按費用項目設(shè)專欄。按費用項目設(shè)專欄。782 2、輔助生產(chǎn)費用歸集的賬務(wù)處理、輔助生產(chǎn)費用歸集的賬務(wù)處理設(shè)置設(shè)置“制造費用輔助生產(chǎn)制造費用輔助生產(chǎn)”賬戶賬戶要素費用賬戶要素費用賬戶 輔助生產(chǎn)成本賬戶輔助生產(chǎn)成本賬戶 制造費用制造費用 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)”賬戶賬戶9 不設(shè)置不設(shè)置“制造費用輔助生產(chǎn)制造費用輔助生產(chǎn)”賬戶賬戶(無特別無特別注明注明,我們選用此種情況我們選用此種情況)要素費用賬戶要素費用賬戶 “輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”賬賬10三、輔助生產(chǎn)費用分配的核算三、輔助生產(chǎn)費用分配的核算v 輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)作業(yè)，如供水、供電、修理和運輔助生產(chǎn)提供的
8、勞務(wù)作業(yè)，如供水、供電、修理和運輸?shù)?，其發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用通常于月末在各受益單輸?shù)龋浒l(fā)生的輔助生產(chǎn)費用通常于月末在各受益單位之間按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進行分配后，從位之間按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法進行分配后，從“輔助生輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”、“制造制造費用費用”、“管理費用管理費用”、“營業(yè)費用營業(yè)費用”、“在建工程在建工程”等賬戶等借方。等賬戶等借方。11各輔助生產(chǎn)車間主要為外部門（基本生產(chǎn)車間、各輔助生產(chǎn)車間主要為外部門（基本生產(chǎn)車間、管理部門）提供勞務(wù)，但各輔助生產(chǎn)車間之間管理部門）提供勞務(wù)，但各輔助生產(chǎn)車間之間也有互相提供勞務(wù)的情況。也有互相
9、提供勞務(wù)的情況。輔助生產(chǎn)費用的分配是通過編制輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用的分配是通過編制輔助生產(chǎn)費用分配表進行的。分配表進行的。輔助生產(chǎn)費用的分配方法通常有：輔助生產(chǎn)費用的分配方法通常有：直接分配法、直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計劃成本分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計劃成本分配法、（順序分配法）。（順序分配法）。12例：某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本例：某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等部門服務(wù)，供水車企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等部門服務(wù)，供水車間本月發(fā)生費用為間本月發(fā)生費用為4085元，供電車間本月發(fā)生費用為元，供電車間本月發(fā)
10、生費用為9020元。各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量見下表（元。各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量見下表（見下頁見下頁）下面分別采用下面分別采用直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計劃成本分配法法和計劃成本分配法對供水和供電兩個車間的輔助生產(chǎn)對供水和供電兩個車間的輔助生產(chǎn)費用進行分配。費用進行分配。13受益單位受益單位耗水（耗水（m3)m3)耗電（度）耗電（度）基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品2060020600基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間41000410001600016000輔助生產(chǎn)車間供電輔助生產(chǎn)車間供電2000020000輔助生產(chǎn)車間供水輔助生產(chǎn)車間供水60006000行政管
11、理部門行政管理部門160001600024002400專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)5600560010001000合計合計8260082600460004600014（一）直接分配法（一）直接分配法概念概念各輔助生產(chǎn)車間之間不分配，僅對外部各受各輔助生產(chǎn)車間之間不分配，僅對外部各受益單位分配輔助生產(chǎn)費用。益單位分配輔助生產(chǎn)費用。適用適用適于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供勞務(wù)不多的情形。適于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供勞務(wù)不多的情形。舉例舉例15單位成本（分配率）待分配輔助生產(chǎn)費用單位成本（分配率）待分配輔助生產(chǎn)費用（輔助車間外部各受益單位耗用勞務(wù)量）（輔助車間外部各受益單位耗用勞務(wù)量）水單位成本（分配率）水單位成本
12、（分配率）4085（82600-20000）0.0653(元元/m3)電單位成本（分配率）電單位成本（分配率）9020（46000-6000）0.2255(元元/度度)請你接著計算各部門應(yīng)分別承擔(dān)請你接著計算各部門應(yīng)分別承擔(dān)水電費用各是多少水電費用各是多少?16供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額 基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)合計合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表單位成本（分配率）單位成本（分配率）項目項目待分配
13、生產(chǎn)費用（元待分配生產(chǎn)費用（元供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量 直接分配法直接分配法基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品17供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計40854085902090201310513105626006260040000400000.06530.06530.22550.2255耗用數(shù)量耗用數(shù)量2060020600分配金額分配金額4645.304645.304645.304645.30耗用數(shù)量耗用數(shù)量41000410001600016000分配金額分配金額2675.482675.483608.003608.006283.486283.48耗用數(shù)量耗用數(shù)量16
14、0001600024002400分配金額分配金額1044.091044.09541.20541.201585.291585.29耗用數(shù)量耗用數(shù)量5600560010001000分配金額分配金額365.43365.43225.50225.50590.93590.934085.004085.009020.009020.0013105.0013105.00會計分錄：會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4645.30 制造費用制造費用 6283.48 管理費用管理費用 1585.29 銷售費用銷售費用 590.93 貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間 4085 供電車
15、間供電車間 9020基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)合計合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表單位成本（分配率）單位成本（分配率）項目項目待分配生產(chǎn)費用（元待分配生產(chǎn)費用（元供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量 直接分配法（多位數(shù)的分配率）直接分配法（多位數(shù)的分配率）基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品18供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計40854085902090201310513105626006260040000400000.06530.06530.22550.2255耗用數(shù)量耗用數(shù)量2060020600分配金額分配金額4645
16、.304645.304645.304645.30耗用數(shù)量耗用數(shù)量41000410001600016000分配金額分配金額2677.32677.33608.003608.006285.36285.3耗用數(shù)量耗用數(shù)量160001600024002400分配金額分配金額1042.021042.02541.20541.201583.221583.22耗用數(shù)量耗用數(shù)量5600560010001000分配金額分配金額365.68365.68225.50225.50591.18591.184085.004085.009020.009020.0013105.0013105.00會計分錄：會計分錄：借：基本生產(chǎn)
17、成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4645.30 制造費用制造費用 6285.3 管理費用管理費用 1583.22 營業(yè)費用營業(yè)費用 591.18 貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間 4085 供電車間供電車間 9020基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)合計合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表單位成本（分配率）單位成本（分配率）項目項目待分配生產(chǎn)費用（元待分配生產(chǎn)費用（元供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量 直接分配法（四位數(shù)的分配率）直接分配法（四位數(shù)的分配率）基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品19（二）交互分配法（二）交互
18、分配法1、概念、概念需進行兩次分配：需進行兩次分配：（1）對內(nèi)分配（交互分配）對內(nèi)分配（交互分配）以各輔助生產(chǎn)車間分配前的費用及其相互提供勞務(wù)的以各輔助生產(chǎn)車間分配前的費用及其相互提供勞務(wù)的數(shù)量為依據(jù)進行內(nèi)部分配。數(shù)量為依據(jù)進行內(nèi)部分配。費用分配率待分配費用輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量費用分配率待分配費用輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量20（2）對外分配）對外分配 以各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用和外部門耗以各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用和外部門耗費的勞務(wù)量為依據(jù)進行對外分配。費的勞務(wù)量為依據(jù)進行對外分配。費用分配率費用分配率=交互分配后的實際費用非輔助部門耗交互分配后的實際費用非輔助部門耗費勞務(wù)總量費勞務(wù)總量=
19、交互分配后的實際費用（輔助生產(chǎn)勞交互分配后的實際費用（輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量務(wù)總量-為其他輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)量為其他輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)量）交互分配后的實際費用交互分配前的費用交互分交互分配后的實際費用交互分配前的費用交互分配轉(zhuǎn)入的費用交互分配轉(zhuǎn)出的費用配轉(zhuǎn)入的費用交互分配轉(zhuǎn)出的費用2、舉例、舉例21第一次分配（對內(nèi)分配第一次分配（對內(nèi)分配）：）：供水車間分配率供水車間分配率=？應(yīng)分配給供電車間費用應(yīng)分配給供電車間費用=？供電車間分配率供電車間分配率=？應(yīng)分配給供水車間費用應(yīng)分配給供水車間費用=？所以，供水車間對外分配金額所以，供水車間對外分配金額=？供電車間對外分配金額供電車間對外分配金額=？22第一次
20、分配（對內(nèi)分配第一次分配（對內(nèi)分配）：）：供水車間分配率供水車間分配率=0.0495應(yīng)分配給供電車間費用應(yīng)分配給供電車間費用=989.1供電車間分配率供電車間分配率=0.1961應(yīng)分配給供水車間費用應(yīng)分配給供水車間費用=1176.52所以，供水車間對外分配金額所以，供水車間對外分配金額=4085+1176.52-989.1=4272.42供電車間對外分配金額供電車間對外分配金額=9020+989.1-1176.52=8832.5823輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表一次交互分配法一次交互分配法數(shù)量數(shù)量分配率分配率 分配額分配額數(shù)量數(shù)量 分配率分配率 分配額分配額待分配生產(chǎn)費用待分配生產(chǎn)費用
21、輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供水供水輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供電供電對外分配的輔助生產(chǎn)費用對外分配的輔助生產(chǎn)費用基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)合計合計供電車間供電車間合計合計交互交互分配分配對對外外分分配配項目項目供水車間供水車間24輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表一次交互分配法一次交互分配法(多位數(shù)的分配率多位數(shù)的分配率)數(shù)量數(shù)量分配率分配率 分配額分配額數(shù)量數(shù)量 分配率分配率 分配額分配額待分配生產(chǎn)費用待分配生產(chǎn)費用8260082600 0.04950.04954085408546000460000.19610.196190209
22、0201310513105輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供水供水1176.61176.6-6000-6000-1176.6-1176.6輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供電供電-20000-20000-990.-990.990990對外分配的輔助生產(chǎn)費用對外分配的輔助生產(chǎn)費用6260062600 0.06820.06824271.64271.640000400000.22080.22088833.48833.41310513105基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品20600206004548.484548.48 4548.484548.48基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間41000410002796.22796.216000160
23、003532.83532.863296329行政管理部門行政管理部門16000160001093.481093.4824002400531.32531.321624.81624.8專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)56005600381.92381.9210001000220.8220.8602.72602.72合計合計62600626004271.64271.640000400008833.48833.41310513105供電車間供電車間合計合計交互交互分配分配對對外外分分配配項目項目供水車間供水車間25輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表一次交互分配法一次交互分配法(四位數(shù)的分配率四位數(shù)的分配率)
24、數(shù)量數(shù)量分配率分配率 分配額分配額數(shù)量數(shù)量 分配率分配率 分配額分配額待分配生產(chǎn)費用待分配生產(chǎn)費用8260082600 0.04950.04954085408546000460000.19610.1961902090201310513105輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供水供水1176.521176.52-6000-6000-1176.52-1176.52輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)-供電供電-20000-20000-989.10-989.10989.10989.10對外分配的輔助生產(chǎn)費用對外分配的輔助生產(chǎn)費用6260062600 0.06820.0682 4272.424272.42 40000400000.220
25、80.22088832.588832.581310513105基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)-甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品20600206004548.484548.48 4548.484548.48基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間41000410002796.22796.216000160003532.83532.863296329行政管理部門行政管理部門16000160001094.31094.3 24002400530.5530.51624.81624.8專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)56005600381.92381.9210001000220.8220.8602.72602.72合計合計62600626004272.42427
26、2.42 40000400008832.588832.581310513105供電車間供電車間合計合計交互交互分配分配對對外外分分配配項目項目供水車間供水車間26交互分配交互分配借：輔助生產(chǎn)成本供電車間借：輔助生產(chǎn)成本供電車間989.10供水車間供水車間1176.52貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間989.10供電車間供電車間1176.52對外分配對外分配借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品借：基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4548.78 制造費用制造費用6331.26管理費用管理費用1621.95營業(yè)費用營業(yè)費用603.02貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間4272.42供電車間供電車間
27、8832.5827（三）代數(shù)分配法（三）代數(shù)分配法1、概念、概念采用代數(shù)分配法采用代數(shù)分配法,應(yīng)先解聯(lián)立方程，計算出輔助生產(chǎn)勞務(wù)的單位成本（作為分應(yīng)先解聯(lián)立方程，計算出輔助生產(chǎn)勞務(wù)的單位成本（作為分配率，然后根據(jù)各受益單位（包括內(nèi)部和外部）耗用的數(shù)量分配輔助生產(chǎn)費配率，然后根據(jù)各受益單位（包括內(nèi)部和外部）耗用的數(shù)量分配輔助生產(chǎn)費用。用。部門部門1待分配費用待分配費用+部門部門2提供給本部門的勞動量部門提供給本部門的勞動量部門2單價（單價（y）=部門部門1對外提供全部勞務(wù)量部門對外提供全部勞務(wù)量部門1單價（單價（x）部門部門2待分配費用待分配費用+部門部門1提供給本部門的勞動量部門提供給本部門的
28、勞動量部門1單價（單價（x）=部門部門2對外提供全部勞務(wù)量部門對外提供全部勞務(wù)量部門2單價（單價（y）282、舉例、舉例以前例資料以前例資料設(shè)：設(shè)：x每立方米水的成本每立方米水的成本，y每度電的成本每度電的成本則，則，40856000y82600 x902020000 x46000y解得，解得，x0.0658，y0.2253、關(guān)于尾差：關(guān)于尾差：一般計入一般計入“管理費用管理費用”賬戶賬戶數(shù)額較大時，也可以按受益對象比例分配計入數(shù)額較大時，也可以按受益對象比例分配計入29供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配
29、金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額耗用數(shù)量耗用數(shù)量分配金額分配金額勞務(wù)供應(yīng)總量（勞務(wù)供應(yīng)總量（m3、度、度單位成本（分配率）單位成本（分配率）分配金額合計（帳戶貸方合計分配金額合計（帳戶貸方合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 代數(shù)分配法代數(shù)分配法 金額單位：元金額單位：元項目項目待分配生產(chǎn)費用（元待分配生產(chǎn)費用（元供電車間供電車間供水車間供水車間基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)車間耗用車間耗用“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”帳戶借方合計帳戶借方合計借貸方差額（尾差）借貸方差額（尾差）分配金額小計分配金額小計行政管
30、理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)30供水車間供水車間供電車間供電車間合計合計40854085902090201310513105826008260046000460000.06580.06580.2250.225耗用數(shù)量耗用數(shù)量2000020000分配金額分配金額1316.001316.00耗用數(shù)量耗用數(shù)量60006000分配金額分配金額1350.001350.001316.001316.001350.001350.002666.002666.00耗用數(shù)量耗用數(shù)量2060020600分配金額分配金額4635.004635.004635.004635.00耗用數(shù)量耗用數(shù)量4100041
31、0001600016000分配金額分配金額2697.802697.803600.003600.006297.806297.80耗用數(shù)量耗用數(shù)量160001600024002400分配金額分配金額1052.801052.80540.00540.001592.801592.80耗用數(shù)量耗用數(shù)量5600560010001000分配金額分配金額368.48368.48225.00225.00593.48593.485435.085435.0810350.0010350.0015785.0815785.085435.005435.0010336.0010336.0015771.0015771.00-0.
32、08-0.08-14.00-14.00-14.08-14.08勞務(wù)供應(yīng)總量（勞務(wù)供應(yīng)總量（m3、度、度單位成本（分配率）單位成本（分配率）分配金額合計（帳戶貸方合計分配金額合計（帳戶貸方合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 代數(shù)分配法代數(shù)分配法 金額單位：元金額單位：元項目項目待分配生產(chǎn)費用（元待分配生產(chǎn)費用（元供電車間供電車間供水車間供水車間基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)車間耗用車間耗用“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”帳戶借方合計帳戶借方合計借貸方差額（尾差）借貸方差額（尾差）分配金額小計分配金額小計行政管理部門行政管理部門專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)31
33、注：注：供水車間輔助生產(chǎn)成本明細賬借方合計數(shù)供水車間輔助生產(chǎn)成本明細賬借方合計數(shù)543540851350（所承擔(dān)的電費）；供電車間輔助生產(chǎn)成（所承擔(dān)的電費）；供電車間輔助生產(chǎn)成本明細賬借方合計數(shù)本明細賬借方合計數(shù)1033690201316（所承擔(dān)的（所承擔(dān)的水費）。水費）。會計分錄：會計分錄：借：輔助生產(chǎn)成本供電車間借：輔助生產(chǎn)成本供電車間1316供水車間供水車間1350基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4635制造費用制造費用6297.8管理費用管理費用1592.8營業(yè)費用營業(yè)費用593.48貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間5435.08供電車間供電車間1035032調(diào)整尾
34、差：調(diào)整尾差：借：管理費用借：管理費用-14.08貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間-0.08供電車間供電車間-1433（四）計劃成本分配法（四）計劃成本分配法1、概念、概念 先根據(jù)勞務(wù)的計劃單位成本和各受益單位的受益量進行分配；先根據(jù)勞務(wù)的計劃單位成本和各受益單位的受益量進行分配；即：計劃總成本即：計劃總成本=實際數(shù)量實際數(shù)量計劃單價計劃單價 然后再將計劃成本分配額與然后再將計劃成本分配額與“實際實際”費用（待分配費用按計劃費用（待分配費用按計劃成本分入的費用）之間的差額進行調(diào)整分配。成本分入的費用）之間的差額進行調(diào)整分配。即：實際總成本即：實際總成本=實際成本實際成本+按計劃
35、成本分入的費用按計劃成本分入的費用 為簡化起見，差異可全部計入管理費用為簡化起見，差異可全部計入管理費用 即：實際成本即：實際成本-計劃成本計劃成本=管理費用管理費用2、舉例、舉例34供水車間供電車間合計耗用數(shù)量分配金額耗用數(shù)量分配金額耗用數(shù)量分配金額耗用數(shù)量分配金額耗用數(shù)量分配金額耗用數(shù)量分配金額輔助生產(chǎn)實際成本（帳戶借方合計輔助生產(chǎn)成本超支或節(jié)約差異專設(shè)銷售機構(gòu) 輔助生產(chǎn)費用分配表 計劃成本分配法 金額單位：元項目待分配生產(chǎn)費用（元輔助生產(chǎn)車間耗用勞務(wù)供應(yīng)總量（m3、度單位成本（分配率）按計劃成本分配金額合計分配金額小計供電車間供水車間基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間行政管理部門35供水車間供電
36、車間合計408590201310582600460000.060.24耗用數(shù)量20000分配金額1200.00耗用數(shù)量6000分配金額1440.001200.001440.002640.00耗用數(shù)量20600分配金額4944.004944.00耗用數(shù)量4100016000分配金額2460.003840.006300.00耗用數(shù)量160002400分配金額960.00576.001536.00耗用數(shù)量56001000分配金額336.00240.00576.004956.0011040.0015996.005525.0010220.0015745.00569.00-820.00-251.00輔助生
37、產(chǎn)實際成本（帳戶借方合計輔助生產(chǎn)成本超支或節(jié)約差異專設(shè)銷售機構(gòu) 輔助生產(chǎn)費用分配表 計劃成本分配法 金額單位：元項目待分配生產(chǎn)費用（元輔助生產(chǎn)車間耗用勞務(wù)供應(yīng)總量（m3、度單位成本（分配率）按計劃成本分配金額合計分配金額小計供電車間供水車間基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間行政管理部門36會計分錄：會計分錄：按計劃成本分配按計劃成本分配借：輔助生產(chǎn)成本供電車間借：輔助生產(chǎn)成本供電車間1200供水車間供水車間1440基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品4944制造費用制造費用6300管理費用管理費用1536營業(yè)費用營業(yè)費用576貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間貸：輔助生產(chǎn)成本供水車間4956供電車間供電車間11040結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本超支或節(jié)約額結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本超支或節(jié)約額借：管理費用借：管理費用-251貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間貸：輔助生產(chǎn)成本供電車間-820供水車間供水車間569373839
第3-4章 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配(上下定)
