財務(wù)管理第4章 Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用--Excel在財會管理中的應(yīng)用綜合知識

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1、第4章 Excel在財務(wù)報告中的應(yīng)用本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進(jìn)行財務(wù)報告的分析。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求 會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法 財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法4.1 財務(wù)報告概述 4.1.1 財務(wù)報告的意義 4.1.2 財務(wù)報告的內(nèi)容 4.1.3 財務(wù)報告的編制要求4.1.1 財務(wù)報告的意義 財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后形成的最終會計核

2、算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告使用人，如投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進(jìn)行決策提供有用的會計信息。4.1.2 財務(wù)報告的內(nèi)容 財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它以報表的形式向財務(wù)報告使用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當(dāng)局對企業(yè)財務(wù)狀況的說明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。4.1.2 財務(wù)報告的內(nèi)容 會計報表附表是對會

3、計報表正式項目以外的經(jīng)濟內(nèi)容進(jìn)行補充說明的報表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋。財務(wù)情況說明書是為會計報表使用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進(jìn)行補充說明的書面文字。4.1.3 財務(wù)報告的編制要求（1）數(shù)字要真實。（2）計算要準(zhǔn)確。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報及時。（5）指標(biāo)要一致。（6）便于理解。4.2 會計報表的編制 4.2.1 會計報表的編制方法 4.2.2 會計報表的生成 4.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.1 會計報表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)

4、債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄各項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)

5、負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。4.2.1 會計報表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表 在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負(fù)債表，需要設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負(fù)債表模板，其方法是：打開Excel，新建一個工作簿，將第一張工作表建成科目余額表的格式。同時打開各總分類賬所在的工作簿，并通過工作簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1工作表名改為“科目余額表”。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以保護(hù)。設(shè)置好科目余額表后，進(jìn)入“sheet2”工作表，

6、設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進(jìn)行保護(hù)。4.2.1 會計報表的編制方法利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。通過利潤表能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，同時通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。4.2.1 會計報表的編制方法利潤表 利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本

7、月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表項目的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄各項目反映自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。4.2.2 會計報表的生成（1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工作表。（2）在“科目余額表”工作表中輸入單位名稱、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。（3）接著單擊

8、“資產(chǎn)負(fù)債表”工作表，輸入單位名稱、年、月、日，自動得到當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表。（4）單擊“利潤表”工作表，輸入單位名稱、年、月，自動得到當(dāng)期的損益表。4.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成 1現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物能力的會計報表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素，但并不是所有交易或事項都影響現(xiàn)金流量。4.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生

9、成 2現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3現(xiàn)金流量表各項目的填列方法4.2.3 現(xiàn)金流量表的編制和生成 4現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作底稿的第一部分是資產(chǎn)負(fù)債表項目，第二部分是利潤表項目，第三部分是現(xiàn)金流量表項目。進(jìn)入Sheet2工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。（2）在現(xiàn)金流量表工作底稿中輸入資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量工作底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。4.3 會計報表的分析 4.

10、3.1 比率分析 4.3.2 趨勢分析 4.3.3 綜合分析4.3.1 比率分析 1比率分析的指標(biāo) 2比率分析表的生成1比率分析的指標(biāo)償債能力比率分析 流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。速動比率。速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動負(fù)債之比稱為速動比率?，F(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付能力。資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債而得到的。1比率分析的指標(biāo)償債能力比率分析 股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于所有者。負(fù)債股權(quán)比率。

11、負(fù)債股權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對比關(guān)系，可以揭示企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度。利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。1比率分析的指標(biāo)營運能力比率分析 存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售成本與平均存貨之比，該比率越高，說明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的

12、利用效率。1比率分析的指標(biāo)營運能力比率分析 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。1比率分析的指標(biāo)獲利能力比率分析 資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中

13、有多少是銷售毛利。1比率分析的指標(biāo)獲利能力比率分析 銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。成本費用凈利率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。1比率分析的指標(biāo)獲利能力比率分析 每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。2比率分析表的生成 打開報表，同時新建一個工作簿，在其中的

14、Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。4.3.2 趨勢分析比較分析法 趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)項目或指標(biāo)的變化趨勢，并以此來預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1比較分析法（1）本期實際與前期實際對比（2）不同時期同類指標(biāo)對比4.3.2 趨勢分析比較百分比法 2比較百分比法 比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢。4.3.2 趨勢分析圖解法 圖解法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)繪

15、制成圖表，并根據(jù)圖形走勢來判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。4.3.3 綜合分析 綜合分析是指通過對各種指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況做出全面、合理地評價，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的全貌。綜合分析一般采用綜合評分的方法，其操作步驟如下：（1）選擇評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)比率。（2）根據(jù)各項財務(wù)比率的重要程度，確定其標(biāo)準(zhǔn)評分值，即重要性系數(shù)。（3）規(guī)定各種財務(wù)比率評分值的最高評分值和最低評分值。4.3.3 綜合分析（4）確定各項財務(wù)比率的標(biāo)準(zhǔn)值，即企業(yè)現(xiàn)實條件下比率的最優(yōu)值。（5）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。（6）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值與標(biāo)準(zhǔn)值之比，即關(guān)系比率。（7）計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。（8）計算結(jié)果的評價。