稅收風險管理論文

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1、稅收風險管理論文關于建立風險管理績效評價體系提升風險管理運行效能的實踐與思考科學完善的稅收風險管理制度和流程是稅收風險管理工作全面、有效運行的基礎，開展稅收風險管理績效評價則是保證稅收風險管理制度得到有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，及時明確管理重點的重要手段。一、建立稅收風險管理績效評價體系的必要性。 1、是提升風險管理運行效能的需要。稅收風險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關系，由于受制度建設、業(yè)務水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績

2、效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應有作用，不斷提升稅收風險管理工作的運行效能。 2、是提升稅源風險管理效能的需要。稅收風險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風險管理效能。3、是防范稅收執(zhí)法風險的需要。稅收風險績效評價貫穿于稅收風險管理全過程，實際上對相關工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關工作人員保持高度責任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管

3、理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。4、是提升稅收風險管理能力和水平的需要。稅收風險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務機關的稅收風險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風險管理能力和水平。二、稅收風險管理績效評價體系的基本架構(gòu)。 稅收風險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：（一）組織機構(gòu)建設。 組建專門的稅收風險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務機關三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅

4、收風險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風險管理工作領導小組負責。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。（二）評價制度建設。 制度建設是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風險管理的一部分，績效評價目標應當和稅務機關稅收風險管理目標相協(xié)調(diào)，引導全體稅務人員自覺為實現(xiàn)稅收風險管理戰(zhàn)略目標而努力。2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，

5、具體指對稅收風險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風險管理綜合水平的評價。風險管理過程指稅收風險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應包括處理過程事項的人。3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務機關風險管理能力和水平的考核。4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

6、5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領導小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。（三）評價方式實現(xiàn) 評價方式實現(xiàn)采用稅收風險管理單項事項評價方式和稅收風險管理水平評價方式。稅收風險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標準對稅收風險管理各環(huán)節(jié)相關事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風險管

7、理過程中存在的問題，促進稅收風險管理職能部門嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風險管理能力和水平。稅收風險管理水平評價包括對單位稅收風險管理能力指數(shù)、稅收風險指標，稅收風險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標的集合，風險指標是以地域進行稅收風險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險總體狀況，稅收風險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險管理狀況進行評價，便于各級稅務機關查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風險管理能力和水平的提升。（四）評價結(jié)果運用。 稅收風險績效評價結(jié)果直接反映了稅務機關稅收風險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面

8、：1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風險管理運行體系。2、發(fā)現(xiàn)稅務執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責任人并按照責任追究制度進行嚴格責任追究，以提高稅收風險管理人員的責任心，同時消除執(zhí)法風險，提高工作質(zhì)效。3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風險管理的重點，指導風險較大地區(qū)有效開展稅收風險管理工作，實現(xiàn)各級稅務機關稅收風險管理能力和水

9、平的共同提高。三、稅收風險管理績效評價體系的應用。 我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。（一）明確風險管理績效評價組織職能。一是風險管理領導小組對稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門負責對高中低風險應對單位（稽查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風險管理領導小組辦公室負責績效評價的結(jié)果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風險管理績效評價制度。制定了宜春市地方稅務局建立稅收風險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案、宜春市地稅系統(tǒng)稅收風險管理績效評價辦法等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標

10、、評價內(nèi)容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風險管理績效評價制度體系。（三）牢牢抓住風險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執(zhí)法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程:一是完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效;三是嚴格獎懲,風險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。（四）廣泛營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應新形勢、新任務的要求，科學設立風險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度

11、，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關系。（五）初步建立風險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風險管理績效評價指標更加科學、有效，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發(fā)揮更大作用。在稅收風險管理能力全流程關鍵績效指標體系中，共設立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據(jù)其對應的二類指標得分加權計算確定。一類指標得分=二類評價指標得分指標權重。 稅收風險管理能力是對某地區(qū)稅收風險管理水平的整體評價，根據(jù)一類指標得分與一類指標權重

12、加權計算確定。某地區(qū)稅收風險管理能力 = 一類指標計算得分一類指標權重。（六）風險管理評價體系運用成效初顯 我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風險分析、等級排序、風險應對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風險管理流程的實施主體，設計評價標準，著力構(gòu)建風險管理能力評價模型，分別設置評價考核指標，科學配置權重，通過人機結(jié)合的分析方式進行公開評價，形成稅收風險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務機關風險管理總體情況和各部門圍繞風險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至月全市共推送風險任務1907戶，己采取應對措施1881戶，風險應對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬

13、，風險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標準，有效提升了風險管理運行效能。四、在工作實踐中面臨的幾點困惑。 今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。（一）體系架構(gòu)建設缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務風險管理指導性文件是2009年5月5日總局發(fā)布的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風險管理工作下發(fā)了加強稅收風險管理工作的意見，可見風險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風險管理績效評價體系，更是缺乏

14、科學統(tǒng)一的評判標準和強有力的理論基礎，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。（二）指標設計尚未做到科學規(guī)范 由于征管業(yè)務系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統(tǒng)一、科學、規(guī)范的設計標準。當前風險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標體系設計僅能初步適應當前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標數(shù)據(jù)來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。（三）評價工作仍是風控部門的“獨角戲” 在實際操作過程中，尚未實質(zhì)性成立人員固定、相對獨立的風險管理績效評價機構(gòu)，風險管理工作領導小組辦公室負責具體績效評價實施，機構(gòu)職能實質(zhì)上放在風控部門，評價工作成為了風控部門的“獨角戲”，風險管理評價工作作為強化風險責任意識、促進管理目標實現(xiàn)的動力，如何跳出形式多樣的考評格局，提高各部門與個人參與的積極性和主動性，是當前面臨的最大挑戰(zhàn)。