稅收風(fēng)險管理論文

稅收風(fēng)險管理論文關(guān)于建立風(fēng)險管理績效評價體系提升風(fēng)險管理運行效能的實踐與思考科學(xué)完善的稅收風(fēng)險管理制度和流程是稅收風(fēng)險管理工作全面、有效運行的基礎(chǔ)，開展稅收風(fēng)險管理績效評價則是保證稅收風(fēng)險管理制度得到有效執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，及時明確管理重點的重要手段。一、建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系的必要性。 1、是提升風(fēng)險管理運行效能的需要。稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)有作用，不斷提升稅收風(fēng)險管理工作的運行效能。 2、是提升稅源風(fēng)險管理效能的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風(fēng)險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風(fēng)險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風(fēng)險管理效能。3、是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的需要。稅收風(fēng)險績效評價貫穿于稅收風(fēng)險管理全過程，實際上對相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責(zé)任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務(wù)人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。4、是提升稅收風(fēng)險管理能力和水平的需要。稅收風(fēng)險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風(fēng)險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風(fēng)險管理能力和水平。二、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的基本架構(gòu)。 稅收風(fēng)險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：（一）組織機構(gòu)建設(shè)。 組建專門的稅收風(fēng)險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔(dān)績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機關(guān)三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅收風(fēng)險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎(chǔ)，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。（二）評價制度建設(shè)。 制度建設(shè)是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風(fēng)險管理的一部分，績效評價目標應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理目標相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺為實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標而努力。2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風(fēng)險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風(fēng)險管理綜合水平的評價。風(fēng)險管理過程指稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應(yīng)包括處理過程事項的人。3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風(fēng)險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理能力和水平的考核。4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。（三）評價方式實現(xiàn) 評價方式實現(xiàn)采用稅收風(fēng)險管理單項事項評價方式和稅收風(fēng)險管理水平評價方式。稅收風(fēng)險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標準對稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理過程中存在的問題，促進稅收風(fēng)險管理職能部門嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風(fēng)險管理能力和水平。稅收風(fēng)險管理水平評價包括對單位稅收風(fēng)險管理能力指數(shù)、稅收風(fēng)險指標，稅收風(fēng)險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標的集合，風(fēng)險指標是以地域進行稅收風(fēng)險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險總體狀況，稅收風(fēng)險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理狀況進行評價，便于各級稅務(wù)機關(guān)查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風(fēng)險管理能力和水平的提升。（四）評價結(jié)果運用。 稅收風(fēng)險績效評價結(jié)果直接反映了稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風(fēng)險管理運行體系。2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風(fēng)險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任人并按照責(zé)任追究制度進行嚴格責(zé)任追究，以提高稅收風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，同時消除執(zhí)法風(fēng)險，提高工作質(zhì)效。3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風(fēng)險管理的重點，指導(dǎo)風(fēng)險較大地區(qū)有效開展稅收風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理能力和水平的共同提高。三、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的應(yīng)用。 我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風(fēng)險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。（一）明確風(fēng)險管理績效評價組織職能。一是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組對稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險監(jiān)控部門負責(zé)對高中低風(fēng)險應(yīng)對單位（稽查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)績效評價的結(jié)果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風(fēng)險管理績效評價制度。制定了宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案、宜春市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理績效評價辦法等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標、評價內(nèi)容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風(fēng)險管理績效評價制度體系。（三）牢牢抓住風(fēng)險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴格控制風(fēng)險管理績效評價過程:一是完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風(fēng)險管理績效推進單位的風(fēng)險管理績效;三是嚴格獎懲,風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。（四）廣泛營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。（五）初步建立風(fēng)險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風(fēng)險管理績效評價指標更加科學(xué)、有效，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。在稅收風(fēng)險管理能力全流程關(guān)鍵績效指標體系中，共設(shè)立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據(jù)其對應(yīng)的二類指標得分加權(quán)計算確定。一類指標得分=二類評價指標得分指標權(quán)重。 稅收風(fēng)險管理能力是對某地區(qū)稅收風(fēng)險管理水平的整體評價，根據(jù)一類指標得分與一類指標權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風(fēng)險管理能力 = 一類指標計算得分一類指標權(quán)重。（六）風(fēng)險管理評價體系運用成效初顯 我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險分析、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風(fēng)險管理流程的實施主體，設(shè)計評價標準，著力構(gòu)建風(fēng)險管理能力評價模型，分別設(shè)置評價考核指標，科學(xué)配置權(quán)重，通過人機結(jié)合的分析方式進行公開評價，形成稅收風(fēng)險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理總體情況和各部門圍繞風(fēng)險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至月全市共推送風(fēng)險任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對措施1881戶，風(fēng)險應(yīng)對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風(fēng)險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標準，有效提升了風(fēng)險管理運行效能。四、在工作實踐中面臨的幾點困惑。 今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風(fēng)險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。（一）體系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局發(fā)布的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行），至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風(fēng)險管理工作下發(fā)了加強稅收風(fēng)險管理工作的意見，可見風(fēng)險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風(fēng)險管理績效評價體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評判標準和強有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。（二）指標設(shè)計尚未做到科學(xué)規(guī)范 由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計標準。當(dāng)前風(fēng)險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標體系設(shè)計僅能初步適應(yīng)當(dāng)前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標數(shù)據(jù)來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。（三）評價工作仍是風(fēng)控部門的“獨角戲” 在實際操作過程中，尚未實質(zhì)性成立人員固定、相對獨立的風(fēng)險管理績效評價機構(gòu)，風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)具體績效評價實施，機構(gòu)職能實質(zhì)上放在風(fēng)控部門，評價工作成為了風(fēng)控部門的“獨角戲”，風(fēng)險管理評價工作作為強化風(fēng)險責(zé)任意識、促進管理目標實現(xiàn)的動力，如何跳出形式多樣的考評格局，提高各部門與個人參與的積極性和主動性，是當(dāng)前面臨的最大挑戰(zhàn)。