2018年會計后續(xù)教育考題庫及答案.docx

2018年會計后續(xù)教育必修課題庫及答案一、單選題 1、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為（）。A、16%、11% B、15%、10% C、16%、10% D、15%、11% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 2、以下適用16%稅率的征收對象是（）。A、郵政 B、勞務(wù) C、建筑 D、自來水 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】其他選項適用10%稅率。 3、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至（）。A、14% B、15% C、16% D、19% 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。 4、托收承付委托收款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 B、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) C、收到代銷清單當(dāng)天 D、貨物發(fā)出當(dāng)天 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】托收承付委托收款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)。 5、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)（）個月或者（）個季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。A、6；2 B、9；3 C、12；4 D、以上均不對 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人。 6、預(yù)收貨款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù) B、合同約定當(dāng)天 C、貨物發(fā)出當(dāng)天 D、收到貨款當(dāng)天 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】預(yù)收貨款方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。 7、以下表述中，不正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣 B、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16% C、原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10% D、一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票不可以抵扣。 8、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人不包括（）。A、從事種植業(yè)個人 B、農(nóng)產(chǎn)品加工廠 C、從事林業(yè)個人 D、從事牧業(yè)個人 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個人。 9、以下增值稅征收對象中，不適用10%稅率的是（）。A、交通運(yùn)輸 B、進(jìn)口貨物 C、自來水 D、圖書 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】進(jìn)口貨物適用16%的稅率。 10、交通運(yùn)輸不包括（）。A、鐵路 B、公路 C、航空 D、電信 【正確答案】D【您的答案】 【答案解析】電信屬于基礎(chǔ)電信范疇。 二、多選題 1、以下適用6%稅率的征收對象有（）。A、銷售服務(wù) B、出口貨物 C、銷售無形資產(chǎn) D、境外銷售服務(wù) 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】出口貨物、境外銷售服務(wù)適用0%稅率。 2、適用稅率6%的銷售服務(wù)行業(yè)主要包括（）。A、金融 B、外貿(mào)生產(chǎn) C、現(xiàn)代服務(wù) D、生活服務(wù) 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】外貿(mào)生產(chǎn)的征收對象是出口貨物，適用稅率0%。 3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，是指從事（）生產(chǎn)的其他個人。A、種植業(yè) B、養(yǎng)殖業(yè) C、林業(yè) D、牧業(yè) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個人。 4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額的憑證包括（）。A、一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票 B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 D、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額的憑證共有5種：1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；3.小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票；4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；5.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。 5、委托代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A、收到代銷清單當(dāng)天 B、收到貨款當(dāng)天 C、未收到清單或貨款，發(fā)出滿180日當(dāng)天 D、收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】選項D為直接收款方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間。 6、關(guān)于稅率降低的實(shí)務(wù)應(yīng)對措施，以下表述正確的有（）。A、對采購方來說，對含稅價格的合同，應(yīng)盡量避免在稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致抵扣項減少，購進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象 B、對銷售方來說對含稅價格的銷售合同，在征得購買方許可的情況下，可適當(dāng)延后，以獲得稅改的利益 C、對采購方來說，對含稅價格的合同，應(yīng)盡量避免在稅改后執(zhí)行，導(dǎo)致抵扣項增加，購進(jìn)成本增加的不利現(xiàn)象 D、對銷售方來說對含稅價格的銷售合同，在征得購買方許可的情況下，可適當(dāng)提前，以獲得稅改的利益 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】選項A、B表述正確。 7、公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：（）。A、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人 B、是按照增值稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人 C、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)稅銷售額未超過600萬元 D、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】公告第一條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一、是按照增值稅暫行條例和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二、是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。 8、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進(jìn)項稅額的處理，以下表述中，正確的有（）。A、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符 B、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn) C、尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書 D、以上選項均不正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額”時：（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。 9、（）未抵扣完的進(jìn)項稅額一次性退還。A、裝備制造等先進(jìn)制造業(yè) B、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C、電網(wǎng)企業(yè) D、以上選項均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】三類企業(yè)未抵扣完的進(jìn)項稅額一次性退還：01裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)；02研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；03電網(wǎng)企業(yè)。 10、500萬元的口徑計算，包括（）。A、納稅申報銷售額 B、稽查查補(bǔ)銷售額 C、納稅評估調(diào)整銷售額 D、以上均正確 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上選項均正確。 三、判斷題 1、移動、電信行業(yè)適用16%的稅率。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】移動、電信行業(yè)適用10%的稅率。 2、自來水公司適用10%的稅率。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 3、納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。 4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票不屬于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包括：1.農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。 5、2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證了。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】能否抵扣不會因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，而是按照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是自開具發(fā)票之日起360日，而不是必須在2018年5月1日之前認(rèn)證完畢。同時，五月一日之后不能開具紅票沒有任何依據(jù)。 6、公告第九條明確，增值稅稅率調(diào)整后，一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤的，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 7、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為不可以按照原適用稅率補(bǔ)開。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。 8、轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 9、納稅人在轉(zhuǎn)登記后不可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。 10、轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。 一、單選題 1、新收入準(zhǔn)則中“五步法模型”的第一步是（）。A、確定交易價格 B、識別合同 C、區(qū)分履行義務(wù) D、確認(rèn)收入 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】“五步法模型”的第一步是識別合同。 二、多選題 1、以下屬于合同識別基本原則的是（）。A、合同各方已（通過書面、口頭或其他依照商業(yè)慣例采用的形式）批準(zhǔn)合同并承諾履行其相應(yīng)的義務(wù) B、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù) C、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款 D、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】以上說法均正確。 三、判斷題 1、新收入準(zhǔn)則對所有企業(yè)與客戶之間的合同采用統(tǒng)一的收入確認(rèn)與計量模型，改變了現(xiàn)行準(zhǔn)則區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同并采用不同收入確認(rèn)方法的規(guī)定。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 2、新收入準(zhǔn)則對交易價格進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，尤其是存在可變對價、重大融資成分、非現(xiàn)金對價、支付給客戶的價款等情形。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】新準(zhǔn)則對交易價格進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，尤其是存在可變對價、重大融資成分、非現(xiàn)金對價、支付給客戶的價款等情形。 一、單選題 1、（）是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場售價考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價的方法。A、成本加成法 B、市場調(diào)整法 C、余值法 D、加權(quán)平均法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】市場調(diào)整法是指企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場售價考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價的方法。 二、多選題 1、下列關(guān)于單獨(dú)售價確定方法的表述，正確的是（）。A、必須在合同開始時單獨(dú)估計售價 B、最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨(dú)銷售商品的價格 C、單獨(dú)售價無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息合理估計單獨(dú)售價 D、只有選項AB正確 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】單獨(dú)售價確定的三種方法：（1）必須在合同開始時單獨(dú)估計售價；（2）最佳證據(jù)為企業(yè)在類似環(huán)境下向類似客戶單獨(dú)銷售商品的價格；（3）單獨(dú)售價無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息，采用市場調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計單獨(dú)售價。 三、判斷題 1、余值法是指企業(yè)根據(jù)合同交易價格減去合同中其他商品可觀察的單獨(dú)售價后的余值，確定某商品單獨(dú)售價的方法。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】該題表述正確。 一、單選題 1、2016年1月1日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)作為對價購入C公司20%普通股股權(quán)，能對C公司施加重大影響。甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為11%。2016年1月1日，C公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A、333 B、440 C、300 D、233 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本題屬于非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，初始投資成本為333（30030011%）萬元，按比例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為440（220020%）萬元，前者小于后者，應(yīng)按差額調(diào)增長期股權(quán)投資并計入營業(yè)外收入，因此應(yīng)該以440萬元作為入賬價值。相關(guān)分錄為：借：長期股權(quán)投資C公司投資成本440貸：其他業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33營業(yè)外收入107 2、長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量時，在持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，下列做法不正確的是（）。A、應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益 B、調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值 C、不調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值 D、借記應(yīng)收股利，貸記投資收益 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】選項B，在持有期間，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 不調(diào)整“長期股權(quán)投資”的賬面價值。 3、A公司于2012年1月1日用貨幣資金450萬元從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，投資時B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為2 200萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實(shí)施控制。A公司2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。A、450 B、455 C、440 D、445 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本450+5455（萬元），大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額440（2 20020%）萬元，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 4、A公司2012年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對B公司經(jīng)營決策能夠?qū)嵤┛刂?。B公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元（均勻發(fā)生），所有者權(quán)益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為17%，A公司2012年末對B公司股權(quán)投資的賬面價值為（）。A、702萬元 B、600萬元 C、1 500萬元 D、1 080萬元 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】A公司應(yīng)對B公司的投資采用成本法核算，對于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤、所有者權(quán)益的其他變動均不應(yīng)進(jìn)行處理，所以A公司2012年末對B公司的投資的賬面價值依舊是初始投資成本，即：600（117%）702（萬元）。投資時會計分錄為：借：長期股權(quán)投資投資成本 702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 5、2011年6月1日，A公司購入甲公司25的普通股權(quán)，對甲公司具有重大影響，A公司支付買價520萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元，A公司購入甲公司的股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。2011年6月1日，甲公司的所有者權(quán)益的賬面價值為1 500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 800萬元。A公司取得的該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A、455萬元 B、450萬元 C、505萬元 D、525萬元 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】為取得長期股權(quán)投資所支付的價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利核算，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。即長期股權(quán)投資的初始投資成本520520505（萬元），A公司初始投資的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資投資成本505應(yīng)收股利 20貸：銀行存款525 6、A公司207年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行投資，占B公司股權(quán)比例的40，則長期股權(quán)投資應(yīng)采用（）核算，初始投資成為（）萬元。A、成本法；180 B、權(quán)益法；180 C、成本法；72 D、權(quán)益法；72 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】 7、權(quán)益法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是（）。A、借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 B、借：應(yīng)收股利貸：投資收益 C、借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 D、借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】成本法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是：借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法下被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，分錄是：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 8、甲公司2011年1月1日以3 015萬元的價格購入乙公司30%的股份,購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11 000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。A、165 B、180 C、465 D、480 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入11 00030%3 015285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益60030%180（萬元），所以對甲公司2011年度利潤總額的影響285+180465（萬元）。 9、甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到 2011年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為280萬元，2011年末該項投資減值準(zhǔn)備余額為12萬元，B 公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬元，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資的科目余額應(yīng)為（）萬元。A、0 B、12 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。本題按照持股比例計算，甲公司的虧損分擔(dān)額為300萬元，而長期股權(quán)投資的賬面價值280（長期股權(quán)投資科目的余額）12（長期投資減值準(zhǔn)備的科目余額）268（萬元），所以應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資268萬元，而長期股權(quán)投資原有的科目余額為280萬元，所以沖減后，長期股權(quán)投資的科目余額應(yīng)為12萬元。這里如果沖減長期股權(quán)投資280萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價值就變成12萬元。 10、A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。A、持有B公司5%的股權(quán)，不具有重大影響，短期內(nèi)不打算出售 B、持有C上市公司1%的股權(quán)，不具有重大影響，準(zhǔn)備隨時出售 C、取得D公司8%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響 D、持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】本題考核長期股權(quán)投資的范圍。選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。 二、多選題 1、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，不正確的有（）。A、企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理 C、成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益 D、權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】選項A，企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算；選項D，權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資方以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的凈利潤來確認(rèn)投資收益。 2、采用權(quán)益法核算時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 B、實(shí)際收到現(xiàn)金股利 C、被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動 D、被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項A，采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤意味著被投資單位凈資產(chǎn)的增加，需要按照份額確認(rèn)為長期股權(quán)投資，貸方計入投資收益；選項B，實(shí)際收到現(xiàn)金股利時，借方確認(rèn)為銀行存款，貸方?jīng)_減應(yīng)收股利，不影響長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動時，會導(dǎo)致被投資企業(yè)其他綜合收益發(fā)生增減變動，從而引起投資企業(yè)在被投資企業(yè)所擁有的權(quán)益增減變動，引起該長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生增減變動；選項D，對于被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利，引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益減少，從而導(dǎo)致該長期股權(quán)投資賬面價值減少。 3、下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A、對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資 B、對子公司的投資 C、對分公司的出資 D、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資 【正確答案】CD【您的答案】 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資，所以選項AB正確；選項C，分公司不作為獨(dú)立的法人實(shí)體，只是作為母公司的一個分支機(jī)構(gòu)，不確認(rèn)長期股權(quán)投資；選項D，不具有共同控制、重大影響、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性投資，應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。 4、以下關(guān)于成本法下核算的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A、按照其持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位的凈損益，并確認(rèn)投資收益 B、對于被投資單位分配的現(xiàn)金股利確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 C、投資企業(yè)在確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值 D、因處置子公司部分投資導(dǎo)致不再具有控制權(quán)且形成重大影響的，剩余股權(quán)應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整以確定其賬面價值 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】選項A，成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益，投資方不需要作會計處理。 5、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下賬戶（）。A、長期股權(quán)投資投資成本 B、長期股權(quán)投資損益調(diào)整 C、長期股權(quán)投資其他綜合收益 D、長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 6、長期股權(quán)投資采用成本法核算時，下列各項可能會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A、追加投資 B、減少投資 C、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤 D、被投資方宣告分配股票股利 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤、分派現(xiàn)金股利或股票股利、實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及實(shí)現(xiàn)其他權(quán)益變動，均不會引起長期股權(quán)投資賬面價值的變動。 7、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資說法正確的有（）。A、初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 B、初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 C、初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 D、初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 【正確答案】AB【您的答案】 【答案解析】初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額差額的處理：（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記長期股權(quán)投資（投資成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 8、下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法的說法正確的有（）。A、投資方應(yīng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤中應(yīng)享有的份額確認(rèn)應(yīng)享有的投資收益 B、被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資方不需要予以處理 C、對于被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，投資方應(yīng)該按照應(yīng)享有的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值 D、長期股權(quán)投資入賬價值不會小于取得投資時應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】選項B，被投資方分配現(xiàn)金股利時，投資方需要根據(jù)應(yīng)享有的份額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資權(quán)益法下，如果初始投資成本小于應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，差額需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，調(diào)整后入賬價值等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額；反之，如果是大于，差額不需要調(diào)整，入賬價值就等于初始投資成本，大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額。因此，選項D說法正確。 9、發(fā)生其他綜合收益變動的情況有（）。A、可供出售金融資產(chǎn)價值的暫時波動 B、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值與賬面價值的差額 C、自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)時，形成的增值額 D、權(quán)益法下被投資方其他綜合收益變動時投資方“長期股權(quán)投資”價值的相應(yīng)調(diào)整 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 10、投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制的，下列說法正確的有（）。A、是其子公司 B、是其合營企業(yè) C、是其聯(lián)營企業(yè) D、按照成本法核算 【正確答案】AD【您的答案】 【答案解析】投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 三、判斷題 1、投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 2、長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法有兩種，即成本法和權(quán)益法。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 3、投資方確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資方負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 4、企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本。 5、投資方當(dāng)期對被投資單位凈利潤和其他綜合收益增加凈額的分享額小于或等于前期未確認(rèn)投資凈損失的，根據(jù)登記的未確認(rèn)投資凈損失的類型，彌補(bǔ)前期未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈虧損或其他綜合收益減少凈額等投資凈損失。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 6、被投資單位發(fā)生凈損失時，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】被投資單位發(fā)生凈損失時，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。 7、被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資方不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資方的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益等。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 8、在確認(rèn)了有關(guān)的投資損失以后，被投資單位于以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，應(yīng)按相反順序分別減記賬外備查登記的金額、已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債、恢復(fù)其他長期權(quán)益及長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)投資收益，即應(yīng)當(dāng)按順序分別借記“預(yù)計負(fù)債”、“長期應(yīng)收款”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“投資收益”科目。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 9、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】 10、在成本法下，長期股權(quán)投資一般以取得股權(quán)時的初始投資成本計價；以后，除了投資企業(yè)追加投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 一、單選題 1、正保公司2009年3月20日購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，售價為3 500萬元，增值稅稅額為595萬元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為110萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2011年就該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A、780 B、908.92 C、960 D、840 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】2009年該設(shè)備的入賬價值3 5001103 610（萬元）。2011年應(yīng)計提的折舊（3 61010）4/153/12（3 61010）3/159/12780（萬元）。 2、某公司購進(jìn)設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A、24 B、14.40 C、20 D、8 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計算出來。注意雙倍余額遞減法下，開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計算后，要考慮預(yù)計凈殘值。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（25100%）。第一年折舊10040%40萬元，第二年折舊（10010040%）40%24萬元，第三年折舊（1004024）40%14.4萬元。第4、5年折舊（3614.45.6）/28萬元。 3、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是（）。A、正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn) B、因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn) C、進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn) D、定期大修理的固定資產(chǎn) 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】選項A，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入至在建工程中，在改擴(kuò)建期間不需要計提折舊；選項D，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)的成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化處理，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。 4、A公司2015年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2015年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值20011.6211.6（萬元）；2015年應(yīng)提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元），其中6/21是折舊率，分母21=1+2+3+4+5+6，分子6是剩余使用年限6年。 5、A公司的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A、2.3 B、2.2 C、2.1 D、2.5 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】單件折舊額153（13%）/494.70.3（元/件）本月折舊額70.32.1（萬元） 6、2011年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計尚可使用20年。2011年1月15日，X公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計下次裝修時間為2019年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2011年度應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A、10 B、25 C、20 D、50 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊。本題中兩次裝修期間是2011年7月至2019年6月，共計8年；剩余使用年限為19年零6個月；剩余租賃期是14年零6個月，其中最短期間為8年，所以可知2011年計提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊的金額400/86/1225（萬元）。 7、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A、240 B、232 C、192 D、234 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】會計年度和折舊年度時間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計算每一折舊年度應(yīng)計提的折舊金額，再按照每一個會計年度所涵蓋的期間來分析計算相應(yīng)會計年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購入，應(yīng)從2010年11月份開始計提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個折舊年度，所以2011年應(yīng)計提的折舊額（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（萬元）。 8、甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為11%、17%。2016年9月1日甲公司以債務(wù)重組方式取得正在建設(shè)的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，増值稅額55萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付不含稅工程款92萬元， 取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額10.12萬元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該廠房2016年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A、34.23 B、37.33 C、40 D、31.56 【正確答案】C【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)（廠房）入賬價值5003592600（萬元）；該廠房2016年應(yīng)提折舊6002/52/1240（萬元）。 9、關(guān)于工作量法的表述，下列各項中說法正確的是（）。A、工作量法是根據(jù)預(yù)計工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 B、工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 C、工作量法不適用于固定資產(chǎn)計提折舊 D、存貨的后續(xù)計量會涉及到工作量法 【正確答案】B【您的答案】 【答案解析】 10、A公司2016年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)11.6萬元。預(yù)計凈殘值為1. 6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2016年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A、30 B、60 C、65 D、50 【正確答案】A【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值20011.6211.6（萬元）；2016年應(yīng)提折舊額（211.61.6）6/216/1230（萬元） 二、多選題 1、下列各項中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（）。A、購入正在安裝的設(shè)備 B、經(jīng)營性租出的設(shè)備 C、融資租入的不需安裝的設(shè)備 D、購入的不需安裝的設(shè)備 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 2、確定固定資產(chǎn)折舊需要考慮的因素有（）。A、固定資產(chǎn)原價 B、已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、預(yù)計凈殘值 D、預(yù)計使用壽命 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 3、下列各項中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范圍的有（）。A、以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備 B、以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備 C、融資租入設(shè)備 D、購入的環(huán)保設(shè)備 【正確答案】ACD【您的答案】 【答案解析】經(jīng)營方式租入的設(shè)備，所有權(quán)不屬于本企業(yè)，不能確認(rèn)為承租人的固定資產(chǎn)。 4、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）A、年限平均法 B、雙倍余額遞減法 C、年數(shù)總和法 D、工作量法 【正確答案】BC【您的答案】 【答案解析】 5、下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。A、為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備 B、與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件 C、融資租入的固定資產(chǎn) D、使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具 【正確答案】ABC【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)；選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。 6、列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。A、融資租入的固定資產(chǎn) B、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) C、大修理停用的固定資產(chǎn) D、持有待售的固定資產(chǎn) 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)的折舊范圍。選項B，按規(guī)定經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不計提折舊；選項D，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊。 7、甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設(shè)，工程期2年，2015年6月1日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2015年10月1日驗(yàn)收合格，2016年2月1日竣工決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關(guān)該業(yè)務(wù)的如下論斷中，錯誤的有（）。A、2015年6月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，并于當(dāng)年7月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整 B、2015年10月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年11月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整 C、2016年2月1日按竣工決算認(rèn)定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年3月開始計提折舊 D、2016年8月8日按竣工決算認(rèn)定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當(dāng)年9月開始計提折舊 【正確答案】BCD【您的答案】 【答案解析】固定資產(chǎn)入賬日為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日，竣工決算標(biāo)準(zhǔn)只用于調(diào)整原價。 8、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的適用范圍，說法正確的有（）A、年限平均法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)折舊 B、雙倍余額遞減法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn) C、工作量法適用于那些在使用期間負(fù)擔(dān)程度差異很大，與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式與固定資產(chǎn)工作的時數(shù)聯(lián)系密切的固定資產(chǎn) D、年數(shù)總和法適用于那些在使用壽命內(nèi)的服務(wù)潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產(chǎn) 【正確答案】ABCD【您的答案】 【答案解析】 9、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) B、季節(jié)性停用的設(shè)備 C、處于改良過程的固定資產(chǎn) D、融資租入的固定資產(chǎn) 【正確答案】BD【您的答案】 【答案解析】以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不屬于本企業(yè)資產(chǎn)，不能計提折舊；季節(jié)性停用的設(shè)備仍需計提折舊；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計提折舊。 10、列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（ ）。A、企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備 B、企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 【正確答案】AC【您的答案】 【答案解析】選項B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。 三、判斷題 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 2、企業(yè)不管是采用哪種折舊方法，每一年計提折舊時，都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】雙倍余額遞減法下，在固定資產(chǎn)使用初期計算折舊額時是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 3、企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。 4、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 5、企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)和融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)按照自有資產(chǎn)對其計提折舊。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N【您的答案】 【答案解析】按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊；經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對其計提折舊。 6、預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費(fèi)用后的金額。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y【您的答案】 【答案解析】 7、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計