不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求

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1、 畢 業(yè) 論 文題 目：不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求 學(xué) 院： 工商管理學(xué)院 專(zhuān) 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化） 姓 名： 蔣云霓 指導(dǎo)教師： 張永科 完成日期： 2014年5月4日 畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)畢業(yè)論文題目：不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求選題意義、創(chuàng)新性、科學(xué)性和可行性論證：內(nèi)部控制和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)中最為重要的兩部分，本論文旨在通過(guò)探索兩者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理和運(yùn)營(yíng)。這一研究角度不同于以往的單純分析內(nèi)部控制或企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，而是將其統(tǒng)一起來(lái)，具有一定的創(chuàng)新性。通過(guò)總結(jié)前人的研究經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自己的思考，本文得出了有針對(duì)性、可行性的指導(dǎo)建議。主要內(nèi)容：本文主要針對(duì)目

2、前企業(yè)中存在的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)問(wèn)題，通過(guò)對(duì)各種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)缺點(diǎn)的分析，給出了不同組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的改進(jìn)意見(jiàn)。 目的要求： 1.論文選題不宜太大，選題難度要適當(dāng)，應(yīng)符合該專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。2.論文要突出主題、觀(guān)點(diǎn)正確，主題要有創(chuàng)新性，防止堆積理論。3.要求邏輯清晰，層次分明，層次間聯(lián)系性強(qiáng)，遵循科學(xué)的研究規(guī)律。4.嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)度完成，內(nèi)容、格式須符合本科論文統(tǒng)一要求。計(jì) 劃 進(jìn) 度 ：1.2013年11月下旬確定選題，擬定論文題目。2.2013年12月下旬搜集資料，完成論文提綱。3.2014年2月撰寫(xiě)完成論文初稿并修改。4.2014年4月中旬導(dǎo)致指導(dǎo)進(jìn)行第二次修改。6.2014年5月4

3、日論文定稿，準(zhǔn)備答辯。指 導(dǎo) 教 師 簽 字： 主管院長(zhǎng)（系主任）簽字： 年 月 日遼 寧 大 學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄表論文題目不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求學(xué)生姓名蔣云霓學(xué) 號(hào)100608109年級(jí)、專(zhuān)業(yè)2010級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化）指導(dǎo)教師姓名張永科指導(dǎo)教師職稱(chēng)講師所在院系工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系第一次指導(dǎo)（對(duì)確定題目、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書(shū)的指導(dǎo)意見(jiàn)）：1、題目過(guò)大，建議縮小論題范圍2、論文選題方向可以，指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話(huà) 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2013年 12 月2 日第二次指導(dǎo)（對(duì)論文提綱的指導(dǎo)意見(jiàn)）：1、論文標(biāo)題太長(zhǎng)2、論文的第一部分應(yīng)該寫(xiě)要研究的論題3

4、、論文最后的部分應(yīng)該寫(xiě)研究的結(jié)論指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話(huà) 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2013 年 12 月28 日第三次指導(dǎo)（對(duì)初稿的指導(dǎo)意見(jiàn)）：1、論文不必采用主副標(biāo)題的形式2、壓縮正文概念交代的部分，擴(kuò)充第三部分的內(nèi)容3、摘要和序言的部分需要進(jìn)一步整合，注意邏輯和語(yǔ)言4、年代久遠(yuǎn)的參考文獻(xiàn)不要引用，盡量選擇近五年的參考文獻(xiàn)指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話(huà) 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014年 2 月19 日第四次指導(dǎo)（對(duì)修改稿的指導(dǎo)意見(jiàn)）：1、論文格式和內(nèi)容基本合格2、部分語(yǔ)言需進(jìn)一步專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話(huà) 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014年 4 月25 日第五次

5、指導(dǎo)（對(duì)是否定稿、進(jìn)入答辯及其它指導(dǎo)意見(jiàn)）：可以定稿，開(kāi)始準(zhǔn)備答辯。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話(huà) 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014 年 5 月4 日主管院長(zhǎng)（主任）簽名 院系蓋章 年 月 日注：指導(dǎo)意見(jiàn)如不夠填寫(xiě)可加附頁(yè)指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)學(xué) 生： 蔣云霓 專(zhuān) 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化） 論文題目：不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求 論文共 頁(yè)，設(shè)計(jì)圖紙 張。 指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：指導(dǎo)教師評(píng)分： 指導(dǎo)教師簽字： 年 月 日遼寧大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?cè)u(píng)定單評(píng)閱人評(píng)語(yǔ)：評(píng)閱人評(píng)分：評(píng)閱人簽字： 年 月 日答辯委員會(huì)評(píng)語(yǔ)：院（系）畢業(yè)論文答辯委員會(huì)（小組）于 年 月 日審查了 屆 專(zhuān)業(yè)學(xué)生 的畢業(yè)論文。

6、答辯委員會(huì)評(píng)語(yǔ)：答辯成績(jī)：答辯委員會(huì)成員：答辯委員會(huì)（小組）組長(zhǎng)簽字： 年 月 日 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)：評(píng)閱人評(píng)分：指導(dǎo)教師評(píng)分 ：答辯成績(jī)：總成績(jī)：院長(zhǎng)（系主任）簽字： 年 月 日注：評(píng)閱人評(píng)分滿(mǎn)分為100分，指導(dǎo)教師評(píng)分滿(mǎn)分為100分，答辯成績(jī)滿(mǎn)分為100分；總成績(jī)?yōu)槿叩乃阈g(shù)平均值（四舍五入）。摘要隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正邁著大步朝前發(fā)展。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，既面臨著前所未有的機(jī)遇，又必須面對(duì)與此伴生的挑戰(zhàn)。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須培養(yǎng)自己的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)自己的實(shí)力。內(nèi)部控制作為影響企業(yè)實(shí)力的重要因素，是

7、每個(gè)企業(yè)都必須重視的，而企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的匹配更是應(yīng)該首先考慮和解決的問(wèn)題。只有內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，企業(yè)才能快速持久地成長(zhǎng)。本文正是在了解了內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系重要性的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)依然存在的內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)關(guān)系方面的問(wèn)題進(jìn)行分析研究的。通過(guò)對(duì)各種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制要求的分析和研究，試圖找出不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制匹配的更有效的方案，從而為企業(yè)解決組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系問(wèn)題提供一些思路和啟示。本文主要運(yùn)用定性分析的研究方法，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素的角度分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)六種形式的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的完善彌補(bǔ)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面的漏洞。首先，本文給出研究對(duì)

8、象企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的概念及相關(guān)內(nèi)容。然后，通過(guò)定性分析的方法依次剖析了六種組織結(jié)構(gòu)形式在內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，確定了各種組織結(jié)構(gòu)形式對(duì)內(nèi)部控制的完善要求。最后，借鑒一些關(guān)于建設(shè)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)框架的研究成果，針對(duì)不同組織結(jié)構(gòu)形式，從制度控制完善、預(yù)算控制完善、考評(píng)控制完善、激勵(lì)控制完善四方面，給出相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制完善方案。本文分為四個(gè)部分。第一部分介紹了內(nèi)部控制的概念、五個(gè)構(gòu)成要素及內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。第二部分介紹了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的定義、六種具體形式及其重要性。第三部分介紹了各種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式的優(yōu)缺點(diǎn)及其對(duì)內(nèi)部控制的要求。第四部分針對(duì)第三部分的分析結(jié)果分別給出解決方案。關(guān)

9、鍵詞：內(nèi)部控制； 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)； AbstractWith the development of the socialist market economy system reform, the market economy is growing up quickly. Enterprises, as the most important market participants, face opportunities as well as challenges in the market economy wave. In order to remain invincible in fierce

10、market competition, an enterprise should cultivate its own advantage and enhance its own strength. Internal control, as the most important influence factor of enterprise strength, should be pay attention to by all the enterprises. And the matching between enterprise organizational structure and inte

11、rnal control is a problem which should be considered and solved first. Only when the relations between enterprise organizational structure and internal control coordinate, the enterprise may have a sustained and rapid development. Through the analysis research about how enterprise organizational str

12、ucture requests internal control, this paper gives some more efficient ways to make these two aspects coordinate each other. May this article can offer some enlightenment for people to solve the problem about enterprise organizational structure and internal control.This paper mainly uses the method

13、of qualitative analysis. By analyzing the advantages and the disadvantages of six enterprise organizational structures, we find some loopholes in each kind of enterprise organizational structures. And by improving internal control, we can solve this problem. Firstly, this paper makes an introduction

14、 about the objects of study: internal control and enterprise organizational structure. Secondly, it analyzes the six enterprise organizational structure and gets the improvement plan on internal control. Thirdly, this paper takes others research production for reference, working out some solutions a

15、bout improving internal control.The paper is divided into four sections. The first section gives an introduction about internal control and how it works in an enterprise. The second section gives an introduction about enterprise organizational structure and the importance of it. The third section sa

16、ys the advantages and disadvantages about each kind of enterprise organizational structure. The fourth section gives some solutions about internal control.Keywords: internal control; enterprise organizational structure13目錄序言1一、內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素及其作用2（一）內(nèi)部控制的概念2（二）內(nèi)部控制五個(gè)要素3（三）內(nèi)部控制的作用3二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)概念及其形式劃分4（一）企業(yè)

17、組織結(jié)構(gòu)概念4（二）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式劃分4（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要性6三、不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求6（一）直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求6（二）職能制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求7（三）直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求7（四）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求8（五）模擬分權(quán)制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求9（六）矩陣制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求9四、不同組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的改進(jìn)10（一）直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善10（二）直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善10（三）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善11（四）模擬分權(quán)制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善11（五）矩陣制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善12參考文獻(xiàn)

18、12序言如果把組織結(jié)構(gòu)比作一個(gè)企業(yè)的骨架，那內(nèi)部控制就是附著在骨架上的神經(jīng)。作為一個(gè)企業(yè)中重要的兩部分，組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制互相影響、互相作用，進(jìn)而推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)下，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，中國(guó)企業(yè)正面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要想抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要高度重視組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制這兩個(gè)重要因素，不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，提高效率，降低成本，從而為自己贏得更大的生存和發(fā)展空間。目前，我國(guó)企業(yè)在處理內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)關(guān)系方面還存在一些問(wèn)題，內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)的不相適應(yīng)導(dǎo)致了企業(yè)效率低下，也造成了人才和資金的浪費(fèi)。要想解決這

19、一問(wèn)題，就在于深入了解內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系，系統(tǒng)分析各種組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的不同要求，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)的契合是每個(gè)企業(yè)都無(wú)法回避的問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，本文通過(guò)對(duì)不同組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)的分析，一一找出與各個(gè)組織結(jié)構(gòu)相匹配的內(nèi)部控制體系，總結(jié)出不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求，從而幫助企業(yè)找到適合自己的內(nèi)部控制方法。一、內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素及其作用（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、

20、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大致分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。前者主要是指財(cái)會(huì)部門(mén)為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。后者主要目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。本文討論的內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部管理控制，以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)部控制。（二）內(nèi)部控制五個(gè)要素根據(jù)coso框架，內(nèi)部控制包括以下要素：1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)

21、部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。3、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。（三）內(nèi)部控制的作用1、保證企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。企

22、業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守相關(guān)的法規(guī)和規(guī)章制度，要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中違反了國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，就會(huì)受到法律的制裁。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展的可持續(xù)性和市場(chǎng)的公正公平，內(nèi)部控制應(yīng)該保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格遵守規(guī)范其活動(dòng)的法律法規(guī)。2、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵就是對(duì)人、財(cái)、物的管理，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，必須保證對(duì)人、財(cái)、物資源的占有。占有上述資源并不僅僅是擁有資源的使用權(quán)、支配權(quán)和控制權(quán)，更重要的是要保證資產(chǎn)的完整和安全，使資產(chǎn)能夠保值增值。企業(yè)失去資產(chǎn)就失去了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體對(duì)象，所以，保證資產(chǎn)的安全完整是內(nèi)部

23、控制的最基本目標(biāo)，也是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的首要目標(biāo)。3、提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率效果。在使用經(jīng)濟(jì)資源的過(guò)程中，資源的所有者和使用者最關(guān)心的問(wèn)題就是資源的使用效率。提高資源的使用效率就是充分地利用現(xiàn)有資源，增加有效產(chǎn)出，降低資源的使用量。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一就是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，增加企業(yè)的收益。二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)概念及其形式劃分（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)概念企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)流程運(yùn)轉(zhuǎn)、部門(mén)設(shè)置及職能規(guī)劃等最基本的職能依據(jù)。它就是一種決策權(quán)的劃分體系以及各部門(mén)的分工協(xié)作體系。組織結(jié)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)，把企業(yè)管理要素配置在一定的方位上，確定其活動(dòng)條件，規(guī)定其活動(dòng)范圍，形成相

24、對(duì)穩(wěn)定的科學(xué)的管理體系。（二）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式劃分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式主要包括直線(xiàn)制、職能制、直線(xiàn)職能制、事業(yè)部制、模擬分權(quán)制、矩陣制。其中，由于職能制組織結(jié)構(gòu)存在明顯的缺陷，現(xiàn)代企業(yè)一般都不采用，所以在接下來(lái)也不對(duì)其做進(jìn)一步的介紹和研究。1直線(xiàn)制是一種最早也是最簡(jiǎn)單的組織形式。其領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系按垂直系統(tǒng)建立，不設(shè)專(zhuān)門(mén)的職能機(jī)構(gòu)，自上而下形同直線(xiàn)。它的特點(diǎn)是企業(yè)各級(jí)行政單位從上到下實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，下屬部門(mén)只接受一個(gè)上級(jí)的指令，各級(jí)主管負(fù)責(zé)人對(duì)所屬單位的一切問(wèn)題負(fù)責(zé)。廠(chǎng)部不另設(shè)職能機(jī)構(gòu)，一切管理職能基本上都由行政主管自己執(zhí)行。2職能制又稱(chēng)分職制或分部制，指行政組織同一層級(jí)橫向劃分為若干個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)業(yè)務(wù)性

25、質(zhì)和基本職能相同，但互不統(tǒng)屬、相互分工合作的組織體制。這種組織結(jié)構(gòu)是各級(jí)行政單位除主管負(fù)責(zé)人外，還相應(yīng)地設(shè)立一些職能機(jī)構(gòu)。如在廠(chǎng)長(zhǎng)下面設(shè)立職能機(jī)構(gòu)和人員，協(xié)助廠(chǎng)長(zhǎng)從事職能管理工作。這種結(jié)構(gòu)要求行政主管把相應(yīng)的管理職責(zé)和權(quán)力交給相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)，各職能機(jī)構(gòu)就有權(quán)在自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)向下級(jí)行政單位發(fā)號(hào)施令。因此，下級(jí)行政負(fù)責(zé)人除了接受上級(jí)行政主管人指揮外，還必須接受上級(jí)各職能機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。3直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)是現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用得最為廣泛的一個(gè)組織形態(tài)，它把直線(xiàn)制結(jié)構(gòu)與職能制結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)，以直線(xiàn)為基礎(chǔ)，在各級(jí)行政負(fù)責(zé)人之下設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)，分別從事專(zhuān)業(yè)管理，作為該領(lǐng)導(dǎo)的參謀，實(shí)行主管統(tǒng)一指揮與職能部門(mén)參謀、指導(dǎo)

26、相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)形式。我們絕大多數(shù)企業(yè)都采用這種組織結(jié)構(gòu)形式。這種組織結(jié)構(gòu)形式是把企業(yè)管理機(jī)構(gòu)和人員分為兩類(lèi)，一類(lèi)是直線(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和人員，按命令統(tǒng)一原則對(duì)各級(jí)組織行使指揮權(quán)；另一類(lèi)是職能機(jī)構(gòu)和人員，按專(zhuān)業(yè)化原則，從事組織的各項(xiàng)職能管理工作。直線(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)有一定的決定權(quán)和對(duì)所屬下級(jí)的指揮權(quán)，并對(duì)自己部門(mén)的工作負(fù)全部責(zé)任。而職能機(jī)構(gòu)和人員，則是直線(xiàn)指揮人員的參謀，不能對(duì)直接部門(mén)發(fā)號(hào)施令，只能進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。4事業(yè)部制是指以某個(gè)產(chǎn)品、地區(qū)或顧客為依據(jù)，將相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)結(jié)合成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立單位的組織結(jié)構(gòu)形式。事業(yè)部制是分級(jí)管理 、分級(jí)核算、自負(fù)盈虧的一種形式，即

27、一個(gè)公司按地區(qū)或按產(chǎn)品類(lèi)別分成若干個(gè)事業(yè)部，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，原料采購(gòu)，成本核算，產(chǎn)品制造，一直到產(chǎn)品銷(xiāo)售，均由事業(yè)部及所屬工廠(chǎng)負(fù)責(zé)，實(shí)行單獨(dú)核算，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，公司總部只保留人事決策，預(yù)算控制和監(jiān)督大權(quán)，并通過(guò)利潤(rùn)等指標(biāo)對(duì)事業(yè)部進(jìn)行控制。也有的事業(yè)部只負(fù)責(zé)指揮和組織生產(chǎn)，不負(fù)責(zé)采購(gòu)和銷(xiāo)售，實(shí)行生產(chǎn)和供銷(xiāo)分立，但這種事業(yè)部正在被產(chǎn)品事業(yè)部所取代。還有的事業(yè)部則按區(qū)域來(lái)劃分。5模擬分權(quán)制又稱(chēng)“模擬分散管理組織結(jié)構(gòu)”，是指為了改善經(jīng)營(yíng)管理，人為地把企業(yè)劃分成若干單位，實(shí)行模擬獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算的一直管理組織模式。它不是真正的分權(quán)管理，而是介于直線(xiàn)職能制與事業(yè)部制之間的一種管理組織模式。所謂模擬，就是要模擬

28、事業(yè)部制的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，單獨(dú)核算，而不是真正的事業(yè)部，實(shí)際上是一個(gè)個(gè)“生產(chǎn)單位”。這些生產(chǎn)單位有自己的職能機(jī)構(gòu)，享有盡可能大的自主權(quán)，負(fù)有“模擬性”的盈虧責(zé)任，目的是要調(diào)動(dòng)他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，達(dá)到改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的目的。6矩陣制是由職能部門(mén)系列和為完成某一臨時(shí)任務(wù)而組建的項(xiàng)目小組系列組成，它的最大特點(diǎn)在于具有雙道命令系統(tǒng)。矩陣制組織形式是在直線(xiàn)職能制垂直形態(tài)組織系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，再增加一種橫向的領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)，可稱(chēng)之為“非長(zhǎng)期固定性組織”。矩陣制組織是為了改進(jìn)直線(xiàn)職能制橫向聯(lián)系差，缺乏彈性的缺點(diǎn)而形成的一種組織形式。（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要性沒(méi)有組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)就是一盤(pán)散沙，而組織結(jié)構(gòu)不合理也會(huì)嚴(yán)重阻礙

29、企業(yè)的正常運(yùn)行，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的徹底失敗。相反，合理、高效的組織結(jié)構(gòu)能最大限度地發(fā)揮企業(yè)的潛能，統(tǒng)籌全局，協(xié)調(diào)各方，使組織更好地發(fā)揮其協(xié)同效應(yīng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)高效的發(fā)展。三、不同企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求（一）直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求在直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境比較簡(jiǎn)單。從治理結(jié)構(gòu)的角度來(lái)說(shuō)，直線(xiàn)制上下領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系形同直線(xiàn)，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單分明。而從機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配的角度看，廠(chǎng)部不另設(shè)職能機(jī)構(gòu)，一切管理職能基本上都由行政主管自己執(zhí)行，員工只需按要求實(shí)際操作即可。信息的傳達(dá)不需經(jīng)過(guò)太長(zhǎng)的程序，確保了信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，上下級(jí)的溝通也很便利。但直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制安排，主管

30、人員的決策失誤有可能導(dǎo)致不可挽回的局面。事前無(wú)法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，事中沒(méi)有及時(shí)有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)，加上事后的監(jiān)督機(jī)制的缺失，直線(xiàn)制在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面存在很大缺陷?？梢哉f(shuō)，直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)企業(yè)是將企業(yè)的生死存亡放在了行政主管一人身上，這樣既加重了行政主管人員的負(fù)擔(dān)和壓力，也不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。由此可見(jiàn)，在直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，要想做到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的匹配，就應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中更多地關(guān)注權(quán)力過(guò)渡集中的問(wèn)題，采取一些分權(quán)和放權(quán)的措施，同時(shí)完善對(duì)于權(quán)利的制約和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督等方面傾斜。（二）職能制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求在職能制組織結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的內(nèi)部

31、環(huán)境較直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)更復(fù)雜。首先，職能制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面增加了職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置，事務(wù)的決定權(quán)由上級(jí)行政主管人員和職能機(jī)構(gòu)共同所有。由于雙層領(lǐng)導(dǎo)，信息的傳遞需要更多的時(shí)間，同時(shí)還可能導(dǎo)致信息傳遞和執(zhí)行的混亂。在上下級(jí)溝通方面也存在同樣的問(wèn)題，如果行政主管人員和職能機(jī)構(gòu)的指示發(fā)生沖突，下級(jí)人員的工作就將無(wú)法開(kāi)展，更遑論工作的及時(shí)完成，因此職能制企業(yè)普遍存在工作效率低的問(wèn)題，而且這種管理的多頭形式也容易造成紀(jì)律松弛，生產(chǎn)管理秩序混亂等嚴(yán)重影響企業(yè)生存和發(fā)展的的問(wèn)題。同時(shí)，行政主管人員和職能機(jī)構(gòu)的責(zé)任分配不清，也會(huì)導(dǎo)致中間管理層有功大家搶?zhuān)羞^(guò)大家推的現(xiàn)象，無(wú)法做到賞罰分明，不利于調(diào)動(dòng)員工的

32、積極性。但行政主管人員和職能機(jī)構(gòu)可以相互牽制，也確實(shí)在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和頻率，但付出如此代價(jià)以降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是不可取的。而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的控制活動(dòng)以及內(nèi)部監(jiān)督的建設(shè)依舊是職能制組織結(jié)構(gòu)的薄弱環(huán)節(jié)。基于以上分析可知，職能制組織結(jié)構(gòu)存在著明顯的缺陷，因此現(xiàn)代企業(yè)一般都不再采取職能制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式了。（下文在探討如何改進(jìn)內(nèi)部控制以適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的問(wèn)題時(shí)將不再考慮這種組織結(jié)構(gòu)。）（三）直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求直線(xiàn)職能制是在直線(xiàn)制和職能制的基礎(chǔ)上，取長(zhǎng)補(bǔ)短，吸取這兩種形式的優(yōu)點(diǎn)而建立起來(lái)的一種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。一方面，它解決了直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)過(guò)多依賴(lài)行政主管人員的問(wèn)題，

33、設(shè)置職能部門(mén)分擔(dān)行政人員的工作。行政主管人員擁有決定權(quán)，而職能部門(mén)充當(dāng)技術(shù)參謀的角色；另一方面，它解決了職能制組織結(jié)構(gòu)行政主管人員和職能機(jī)構(gòu)責(zé)任不明確的問(wèn)題。在直線(xiàn)職能制下，直線(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)有一定的決定權(quán)和對(duì)所屬下級(jí)的指揮權(quán)，并對(duì)自己部門(mén)的工作負(fù)全部責(zé)任。而職能機(jī)構(gòu)和人員，則是直線(xiàn)指揮人員的參謀，不能對(duì)直接部門(mén)發(fā)號(hào)施令，只能進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由此觀(guān)之，直線(xiàn)職能制相較前兩種組織結(jié)構(gòu)，在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等方面設(shè)計(jì)得更為合理，即內(nèi)部環(huán)境更為明確規(guī)范。在信息與溝通方面，雖然較直線(xiàn)制多出了職能部門(mén)，但因?yàn)闄?quán)責(zé)明確，分工細(xì)致，信息的上傳下達(dá)不存在及時(shí)性和準(zhǔn)確性方面的問(wèn)題。行政人

34、員和職能部門(mén)的溝通也因彼此角色的明確而更有效。直線(xiàn)職能制有諸多優(yōu)點(diǎn)，但也存在問(wèn)題行政人員和職能部門(mén)的角色明確了，但各職能部門(mén)之間的角色問(wèn)題依然存在，且影響到了協(xié)助和配合；另外職能部門(mén)的許多工作要直接向上級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告才能處理，既加重了領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)擔(dān)，又影響工作效率。因此，在直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)中，內(nèi)部控制應(yīng)將重點(diǎn)放在這兩個(gè)問(wèn)題上。（四）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求事業(yè)部制，亦稱(chēng)分公司制，相對(duì)于只適用于規(guī)模較小，生產(chǎn)技術(shù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)的直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)，它適用于規(guī)模龐大，品種繁多，技術(shù)復(fù)雜的大型企業(yè)。針對(duì)這種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，本段主要分析總公司與各事業(yè)部之間的控制問(wèn)題，而不考慮事業(yè)部的內(nèi)部控制。事

35、業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配比其他組織結(jié)構(gòu)形式更為明確由于將日常的生產(chǎn)銷(xiāo)售等一系列活動(dòng)全權(quán)交給事業(yè)部處理，總公司的領(lǐng)導(dǎo)可以擺脫日常業(yè)務(wù)的束縛，集中精力考慮公司的全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略問(wèn)題。而各事業(yè)部單獨(dú)核算，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，只需決定好管理好事業(yè)部?jī)?nèi)部事宜。事業(yè)部制更能發(fā)揮員工經(jīng)營(yíng)管理的積極性，更利于組織專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部協(xié)作。同時(shí)，各事業(yè)部之間有比較，有競(jìng)爭(zhēng)，這種比較和競(jìng)爭(zhēng)有利于激發(fā)企業(yè)的活力，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。此外，事業(yè)部自主制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，內(nèi)部的供、產(chǎn)、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)之間更容易協(xié)調(diào)，不像在直線(xiàn)職能制下需要高層管理部門(mén)過(guò)問(wèn)，既浪費(fèi)時(shí)間又造成工作效率低下的問(wèn)題。在信息與溝通方面，因?yàn)闄?quán)力的完整下放，

36、總公司只在人事決策，預(yù)算控制和監(jiān)督等方面對(duì)事業(yè)部進(jìn)行管理，所以二者之間不存在頻繁的信息交流和溝通，但這種狀況可能導(dǎo)致總公司對(duì)事業(yè)部的管理不力。此外，相較以上幾種組織結(jié)構(gòu)形式，事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)下需要更高的信息交流成本。正常組織結(jié)構(gòu)形式下被弱化的交易成本又會(huì)凸現(xiàn)出來(lái)，造成不必要的資金浪費(fèi)。同時(shí)，公司與事業(yè)部的職能機(jī)構(gòu)重疊，各事業(yè)部相同的職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置也導(dǎo)致了資金和管理人才的巨大浪費(fèi)。（五）模擬分權(quán)制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求模擬分權(quán)制是在直線(xiàn)職能制的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)部制的借鑒和發(fā)展，可以說(shuō)它是介于二者之間的結(jié)構(gòu)形式。在治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，模擬分權(quán)制與直線(xiàn)職能制類(lèi)似治理層是行政主管人員，同時(shí)又設(shè)立了職

37、能機(jī)構(gòu)。但在治理層和職能機(jī)構(gòu)之間，出現(xiàn)了類(lèi)似事業(yè)部的“生產(chǎn)單位”。這一方面促成了權(quán)力的下放，解放了高層管理人員，同時(shí)調(diào)動(dòng)了各生產(chǎn)單位的積極性，另一方面又導(dǎo)致了組織機(jī)構(gòu)的縱向延長(zhǎng)。這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞與溝通造成了一定的影響，可能會(huì)導(dǎo)致信息傳遞時(shí)間的延長(zhǎng)和部分失真。模擬分權(quán)制作為對(duì)事業(yè)部制的模擬，生產(chǎn)單位不可能像事業(yè)部一樣明確目標(biāo)任務(wù)，所以也存在考核上的困難。此外，各個(gè)生產(chǎn)單位彼此缺乏聯(lián)系，不利于信息溝通和了解企業(yè)全貌。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督方面，模擬分權(quán)制由于權(quán)力下放有限，相較事業(yè)部制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和監(jiān)督把握得更好。由以上分析可知，模擬分權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)著重解決信息溝

38、通、考核困難及領(lǐng)導(dǎo)不易了解企業(yè)全貌的問(wèn)題。（六）矩陣制組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求矩陣制也是在直線(xiàn)職能制基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，是為了改進(jìn)直線(xiàn)職能制橫向聯(lián)系差，缺乏彈性的缺點(diǎn)而形成的一種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式。它主要適用于項(xiàng)目型的企業(yè)。相較直線(xiàn)職能制，矩陣制加強(qiáng)了橫向聯(lián)系，專(zhuān)業(yè)設(shè)備和人員得到了充分利用，并促進(jìn)了各種專(zhuān)業(yè)人員互相幫助，互相激發(fā)，相得益彰。但矩陣制也存在一些問(wèn)題。在治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，矩陣制由職能部門(mén)和臨時(shí)項(xiàng)目小組共同構(gòu)成，項(xiàng)目小組的成員雖在項(xiàng)目小組工作，但也隸屬于職能部門(mén)，所以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)他們的管理存在困難，沒(méi)有足夠的激勵(lì)手段與懲治手段，這種人員上的雙重管理是矩陣結(jié)構(gòu)的先天缺陷；且由于項(xiàng)目組

39、成人員來(lái)自各個(gè)職能部門(mén)，當(dāng)任務(wù)完成以后，仍要回原單位，因而容易產(chǎn)生臨時(shí)觀(guān)念，對(duì)工作有一定影響。所以，矩陣制組織結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制應(yīng)優(yōu)先解決人員的雙重管理問(wèn)題。四、不同組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的改進(jìn)（一）直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善因?yàn)橹本€(xiàn)制只適用于規(guī)模較小、生產(chǎn)技術(shù)比較簡(jiǎn)單的的企業(yè)，所以針對(duì)直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制也不能過(guò)于復(fù)雜。制度控制對(duì)企業(yè)規(guī)模、環(huán)境和條件的限制較少，實(shí)施成本小，可行性較強(qiáng)。所以針對(duì)直線(xiàn)制存在的權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題，應(yīng)采取制度控制的完善方法。所謂制度控制，就是通過(guò)完善企業(yè)規(guī)章、制度的形式規(guī)范員工行為，協(xié)調(diào)員工關(guān)系，保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行的控制活動(dòng)。在直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)下，為達(dá)到

40、對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，公司應(yīng)制定細(xì)致嚴(yán)密的規(guī)范，對(duì)決策內(nèi)容和決策流程的方方面面予以規(guī)定，以此來(lái)約束管理層的行為，并實(shí)現(xiàn)事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，事中的風(fēng)險(xiǎn)控制以及事后的內(nèi)部監(jiān)督。直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)存在的另一個(gè)問(wèn)題就是員工缺少自主權(quán)，沒(méi)有工作積極性。針對(duì)這一問(wèn)題，應(yīng)從激勵(lì)控制方面入手。激勵(lì)控制，是指企業(yè)通過(guò)一些激勵(lì)手段調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而提高員工工作的質(zhì)量和效率，同時(shí)增加企業(yè)的活力。在直線(xiàn)制組織結(jié)構(gòu)下，激勵(lì)制度應(yīng)側(cè)重激發(fā)員工的主人翁意識(shí)，鼓勵(lì)他們多為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，從而在一定程度上起到輔助管理層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)而正確決策的作用。通過(guò)制度控制和激勵(lì)控制，可以使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)，從而解決直線(xiàn)制

41、組織結(jié)構(gòu)中存在的權(quán)力過(guò)度集中、風(fēng)險(xiǎn)控制缺失和員工工作不積極的問(wèn)題。（二）直線(xiàn)職能制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善直線(xiàn)職能制是現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用最廣泛的一種組織結(jié)構(gòu)形式，對(duì)于此種組織結(jié)構(gòu)形式下內(nèi)部控制的完善，應(yīng)從兩方面考慮。首先，針對(duì)職能部門(mén)之間協(xié)作和配合較差的情況，可以運(yùn)用制度控制的方法加以解決。直線(xiàn)職能制下的制度控制應(yīng)側(cè)重對(duì)不同職能部門(mén)工作范圍的劃分。通過(guò)具體規(guī)定使各部門(mén)明確自己的角色，做好自己的本職工作，同時(shí)也能了解其他部門(mén)的工作范圍，在今后的工作中，遇到什么問(wèn)題，就找什么部門(mén)。另外，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)過(guò)重，影響工作效率的問(wèn)題，也要用到制度控制。直線(xiàn)職能制下之所以存在領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題，是因?yàn)橹本€(xiàn)職能制在吸取

42、職能制的教訓(xùn)時(shí)，為了解決行政主管人員與職能部門(mén)雙層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題，剝奪了職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。要解決這個(gè)問(wèn)題，可以通過(guò)制度規(guī)定，歸還一些權(quán)力給職能部門(mén)。（三）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善針對(duì)事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)存在的總公司對(duì)事業(yè)部管理不力和事業(yè)部資源浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題，應(yīng)在內(nèi)部控制中加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算的形式規(guī)范管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和行為過(guò)程，調(diào)整修正管理行為與目標(biāo)的偏差。事業(yè)部制中，總公司將日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全權(quán)交給事業(yè)部自己決定。在這種情況下，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)部的有效管理，就要從源頭上加以控制。通過(guò)制定經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的預(yù)算方案，可以有效地將事業(yè)部的活動(dòng)控制在一定范圍內(nèi)，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保

43、證總公司的管理地位。對(duì)于事業(yè)部制存在的資源浪費(fèi)問(wèn)題，也要通過(guò)預(yù)算加以控制。實(shí)行事業(yè)部制，就必然存在職能機(jī)構(gòu)重疊和信息交流成本的提高的問(wèn)題，但企業(yè)必須要將由此引發(fā)的資金和人才成本降到最低。通過(guò)預(yù)算，總公司可以將事業(yè)部之間、事業(yè)部與總公司之間的交流成本規(guī)定在一定范圍內(nèi)，同時(shí)對(duì)事業(yè)部的人員經(jīng)費(fèi)做必要的預(yù)算管理。（四）模擬分權(quán)制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善首先，針對(duì)模擬分權(quán)制下對(duì)各個(gè)生產(chǎn)單位考核困難的情況，可以通過(guò)激勵(lì)控制解決。激勵(lì)控制是指企業(yè)通過(guò)激勵(lì)的方式控制員工的行為，使其與企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)。模擬分權(quán)制下，各生產(chǎn)單位之間在生產(chǎn)上存在連續(xù)性，很難將它們準(zhǔn)確地區(qū)分開(kāi)，所以很難為各生產(chǎn)單位布置任務(wù)，以便考核生

44、產(chǎn)單位的業(yè)務(wù)狀況。但企業(yè)可以通過(guò)對(duì)生產(chǎn)單位幾項(xiàng)指標(biāo)的衡量，設(shè)置激勵(lì)方案。比如在生產(chǎn)型企業(yè)中，生產(chǎn)單位的工作效率提高或是生產(chǎn)單位材料耗用減少，將會(huì)獲得物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。雖然通過(guò)幾個(gè)激勵(lì)指標(biāo)，無(wú)法準(zhǔn)確地衡量生產(chǎn)單位的完整情況，但它可以讓企業(yè)在一定程度上了解并掌握生產(chǎn)單位的狀況，同時(shí)也可激發(fā)生產(chǎn)單位的積極性。另外，針對(duì)信息溝通困難和領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法了解公司全貌的狀況，制度控制可以在一定程度上予以改善。對(duì)于信息傳遞問(wèn)題，企業(yè)在制度制定時(shí)應(yīng)就上下級(jí)和同級(jí)之間文件傳遞的過(guò)程和時(shí)間做明文規(guī)定，以保證信息傳遞及時(shí)；同時(shí)盡量使用紙質(zhì)文件或電子郵件，避免口頭傳遞信息造成的失真。對(duì)于交流困難和領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法了解企業(yè)全貌的狀況，應(yīng)從明

45、確各生產(chǎn)單位的職能范圍入手，以期緩解狀況。（五）矩陣制組織結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的完善針對(duì)矩陣制組織結(jié)構(gòu)下人員的雙重管理問(wèn)題，應(yīng)引入考評(píng)控制措施予以解決。考評(píng)控制就是企業(yè)通過(guò)考核評(píng)價(jià)的方式控制員工的經(jīng)濟(jì)行為，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。人員的雙重管理導(dǎo)致了職能機(jī)構(gòu)管不好，項(xiàng)目小組也管不好的尷尬局面，因?yàn)槁毮軝C(jī)構(gòu)考慮到項(xiàng)目的優(yōu)先性，而項(xiàng)目小組考慮到自身的暫時(shí)性，于是雙方在人員管理上都陷入了困境。解決這個(gè)問(wèn)題，需要企業(yè)建立雙重考評(píng)機(jī)制。一方面，作為職能機(jī)構(gòu)的成員，員工要接受職能機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行的考評(píng)；另一方面，作為項(xiàng)目小組的成員，員工還需接受項(xiàng)目小組對(duì)其進(jìn)行的考評(píng)，而最終的考評(píng)結(jié)果要有以上兩方面共同決定。面對(duì)雙重考

46、評(píng)機(jī)制，員工就不存在臨時(shí)觀(guān)念的問(wèn)題了，管理人員也就不存在管理困難，沒(méi)有足夠激勵(lì)手段和懲罰手段的問(wèn)題了。通過(guò)以上幾部分的介紹、分析和研究，內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系已經(jīng)明確。根據(jù)以上的論述分析，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)互補(bǔ)，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況，具體問(wèn)題具體分析。針對(duì)不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，要分析其優(yōu)缺點(diǎn)，通過(guò)制度控制、預(yù)算控制、激勵(lì)控制和考評(píng)控制的方法來(lái)彌補(bǔ)組織結(jié)構(gòu)上的不足，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。參考文獻(xiàn)張先治建立企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)框架的研究財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2003，（11）：70-71陳文軍，陳雪嬌我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀成因與完善策略探討公司治理評(píng)論，2011，（3）李小香、論企業(yè)組織架構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響會(huì)計(jì)之友，2012，（2）董卉娜、知識(shí)管理與企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)商業(yè)研究，2010，（398）羅俊、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制面臨問(wèn)題及對(duì)策審計(jì)廣角，2012，（268）李慧瑤、淺議我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境東方企業(yè)文化商業(yè)文化，2011龔紅梅、淺談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)經(jīng)濟(jì)師，2008，（12）