《會計學原理》第06章-會計憑證.ppt

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第六章會計憑證,《會計學原理》,教材：《新編會計學原理（14版）》(李海波主編)立信會計出版社,2020/4/26,會計憑證,2,第六章會計憑證,第一節(jié)會計憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管,2020/4/26,會計憑證,3,第一節(jié)會計憑證概述,一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，并具有法律效力的作為計賬依據的書面證明。二、填制和審核會計憑證的意義1．填制、取得會計憑證可以及時、正確地反映各項經濟業(yè)務的完成情況2．審核會計憑證可以檢查、監(jiān)督經濟業(yè)務的合法性和合理性，保證各項經濟業(yè)務符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財產物資的安全。3．便于分清經濟責任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會計核算工作，保證企業(yè)一切經濟活動有憑有據，循序進行。,2020/4/26,會計憑證,4,會計憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（一）原始憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的。它載明經濟業(yè)務的具體內容，明確經濟責任，是具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據。1按來源不同分：外來原始憑證和自制原始憑證2按用途不同分：通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證3按填制手續(xù)不同分：一次憑證和累計憑證4按格式不同分：通用憑證和專用憑證,,三、會計憑證的種類,2020/4/26,會計憑證,5,（二）記賬憑證,記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經濟業(yè)務應借應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據的會計憑證。1按反映的經濟內容不同分：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證2按編制方式不同分：單式記賬憑證和復式記賬憑證,2020/4/26,會計憑證,6,第二節(jié)原始憑證的填制與審核,會計憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類。,2020/4/26,會計憑證,7,表6-1,注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。,2020/4/26,會計憑證,8,表6-2,2020/4/26,會計憑證,9,表6-3,2020/4/26,會計憑證,10,表6-4,2020/4/26,會計憑證,11,表6-5,2020/4/26,會計憑證,12,表6-6,2020/4/26,會計憑證,13,2020/4/26,會計憑證,14,表6-7,2020/4/26,會計憑證,15,2020/4/26,會計憑證,16,表6-8,2020/4/26,會計憑證,17,表6-9,2020/4/26,會計憑證,18,以上不同分類的原始憑證，有些是相互關聯(lián)的，如現(xiàn)金收據一式幾聯(lián)，其中一聯(lián)作為出具收據單位的自制原始憑證，另一聯(lián)則是接受單位的外來自制憑證。同時它既是一次憑證，又是執(zhí)行憑證，也是專用憑證。,2020/4/26,會計憑證,19,記賬憑證是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。,二、記賬憑證的種類,2020/4/26,會計憑證,20,表6-10,2020/4/26,會計憑證,21,2020/4/26,會計憑證,22,2020/4/26,會計憑證,23,2020/4/26,會計憑證,24,表6-13,2020/4/26,會計憑證,25,2020/4/26,會計憑證,26,表6-14,2020/4/26,會計憑證,27,表6-15,2020/4/26,會計憑證,28,表6-16,,2020/4/26,會計憑證,29,第三節(jié)原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的內容1．名稱。2．填制日期和憑證編號。3．填制單位及接受單位名稱。4．經濟業(yè)務的基本內容。5．填制單位公章、有關人員簽章。,2020/4/26,會計憑證,30,1．確定憑證種類，及時如實填寫。2．內容完整、書寫清楚、記錄正確。3．連續(xù)編號、妥善保管、按規(guī)定程序及時流轉。4．填寫票據和結算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。,二、原始憑證的填制要求,2020/4/26,會計憑證,31,按《會計法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：1．憑證填制是否合乎規(guī)定。2．項目是否齊全。3．內容是否真實、合法。4．手續(xù)是否齊全。5．有否違紀收支、弄虛作假等。,三、原始憑證的審核內容,2020/4/26,會計憑證,32,第四節(jié)記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證內容1．名稱。2．日期和編號。3．會計分錄,包括會計科目、借貸方向和金額。4．交易、事項內容摘要。5．附原始憑證張數。6．填制單位名稱會計主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。,2020/4/26,會計憑證,33,二、記賬憑證的填制和要求,2020/4/26,會計憑證,34,二、記賬憑證的填制和要求,2020/4/26,會計憑證,35,1．是否附有內容相符，金額相等的原始憑證。2．是否正確使用會計科目的應借、應貸方向。3．憑證中各個項目是否填寫齊全，如有錯誤是否按規(guī)定更正，有關人員是否簽章。4．憑證所記事項應真實、合法，有無違紀違法事項，如有應追查清楚。,三、記賬憑證內容的審核,2020/4/26,會計憑證,36,第五節(jié)會計憑證的傳遞和保管,一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證的取得—審核—記賬—裝訂—存檔一系列環(huán)節(jié)的流轉過程。其間包括：傳遞程序、傳遞時間和傳遞中的銜接手續(xù)。（一）傳遞程序——各單位應根據各自業(yè)務特點，機構設置，人員分工情況設計憑證的聯(lián)數和流轉路線，合理組織傳遞程序。（二）傳遞時間——明確規(guī)定憑證在各個環(huán)節(jié)上的停留時間，一般要求憑證的傳遞和處理在報告期內完成，不能跨期。（三）傳遞手續(xù)——憑證傳遞中的收發(fā)、交接等手續(xù)必須完備嚴密，環(huán)環(huán)銜接。,2020/4/26,會計憑證,37,二、會計憑證的保管（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數量多、性質相同且需要隨時查閱的原始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）其他經濟憑證如各種經濟合同，涉外文件等也應編造目錄，單獨登記保管。（三）會計憑證裝訂成冊后，由專人負責保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會計憑證的保管期限、查詢、調用、復制及銷毀手續(xù)應按“會計檔案管理辦法”進行管理。,第五節(jié)會計憑證的傳遞和保管,謝謝大家!,