中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)精講班十四稅收制度

《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)精講班十四稅收制度》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)精講班十四稅收制度（18頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

精選資料 第十四章 稅收制度 【歷年分值】無(wú) 【知識(shí)權(quán)重】7分左右 一、稅制要素和稅收分類 二、流轉(zhuǎn)稅 三、所得稅 四、財(cái)產(chǎn)稅 五、深化稅收制度改革 一、稅制要素和稅收分類 考點(diǎn)一：稅制要素 考點(diǎn)二：稅收分類 考點(diǎn)：稅制要素 稅制要素是指構(gòu)成一國(guó)稅收制度的那些主要因素。具體包括： 稅制要素 含義 納稅人 ①納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ②負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 【注意:納稅人和負(fù)稅人可能一致也可能不一致?！? 個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅：納稅人和負(fù)稅人一致； 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅：納稅人和負(fù)稅人不一致（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）。 ③扣繳義務(wù)人：負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 包括：各類型企業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位或個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人 【既非納稅人，又非負(fù)稅人】扣繳義務(wù)人只是負(fù)有代為扣稅并繳納稅款法定職責(zé)的義務(wù)人，它的義務(wù)由法律基于行政便宜主義而設(shè)定，為法定義務(wù)。 課稅對(duì)象 ①課稅對(duì)象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對(duì)什么征稅。 （現(xiàn)代稅制主要課稅對(duì)象：所得、消費(fèi)、財(cái)富） ②稅源即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。 ③稅目即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。 ④計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)）是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象，以便計(jì)算稅基。兩種主要的計(jì)稅依據(jù)分別是計(jì)稅金額(從價(jià)稅)及計(jì)稅數(shù)量(從量稅)。計(jì)稅金額可以是收入額、利潤(rùn)額、財(cái)產(chǎn)額、資金額。 稅率 ①稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 應(yīng)征稅額= 課稅對(duì)象*稅率。 ②稅率分類 比例稅率：指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。包括單一比例稅率和差別比例稅率(四種：產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度差別比例稅率)。如企業(yè)所得稅。 定額稅率（固定稅額）：稅率的一種特殊形式,是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對(duì)金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。(分為:單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率)。如啤酒的消費(fèi)稅 累進(jìn)稅率：稅率隨課稅對(duì)象的增大而提高，包括全額累進(jìn)稅率，超額累進(jìn)稅率等。如個(gè)人所得稅 納稅環(huán)節(jié) 國(guó)民收入與支出環(huán)流的過(guò)程中，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。 減稅和免稅 指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 減稅，是指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款; 免稅，是指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。 除稅法列舉的免稅項(xiàng)目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質(zhì)，到期應(yīng)當(dāng)恢復(fù)征稅。 違章處理 是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。 納稅地點(diǎn) 是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅。 【例題：多選題】關(guān)于稅制要素的說(shuō)法，正確的是（） A．納稅人只能是法人 B．納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限 C．納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地總是一致的 D．稅率是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例 E．課稅對(duì)象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志 答案：BDE 納稅人既可以是法人也可以是自然人;納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地不一定一致（如與總公司不在同一地點(diǎn)的分公司的利潤(rùn)在總公司匯總納稅） 考點(diǎn)：稅收分類（五種分類） 1.按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。 ①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 ②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 ③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))為征稅對(duì)象的稅收，包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。 ④資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，包括資源稅和土地使用稅。 ⑤行為稅是指對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收，目的是貫徹國(guó)家政策需要。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 【例題：多選題】我國(guó)目前開(kāi)征的財(cái)產(chǎn)稅包括（） A.土地增值稅 B.車船稅 C.房產(chǎn)稅 D.契稅 E.個(gè)人所得稅 答案：ABCD 財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))為征稅對(duì)象的稅收，包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。 【例題：?jiǎn)晤}題】我國(guó)稅收收入中的主體稅種是() A.所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅 C.資源稅 D.財(cái)產(chǎn)稅 答案：B 流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。 【例題：多選題】我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括（） A土地增值稅 B增值稅 C消費(fèi)稅 D房產(chǎn)稅 E關(guān)稅 答案：BCE 流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。 【例題：?jiǎn)芜x題】下列稅種中，屬于資源稅類的是（）。 Ａ．土地使用稅 Ｂ．城市維護(hù)建設(shè)稅 Ｃ．增值稅 Ｄ．房產(chǎn)稅 答案：A 資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，包括資源稅和土地使用稅。 2.按課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)劃分為從價(jià)稅和從量稅。 ①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅。 ②從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、柴油等，資源稅。 3.按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。 ①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅。 ②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。 增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。 4.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅和間接稅。 ①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，（納稅人與負(fù)稅人一致），如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、車船稅。 ②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，（納稅人與負(fù)稅人不一致）。如各種流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等）。 【例題：多選題】按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為()。 A．流轉(zhuǎn)稅 B．直接稅 C．所得稅 D．財(cái)產(chǎn)稅 E．間接稅 答案：BE 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅和間接稅。 【例題：?jiǎn)芜x題】在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于直接稅的是（）。 A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.車船稅 答案：D 直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，（納稅人與負(fù)稅人一致），如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、車船稅。 5.按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。 ①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。 ②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。 ③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 【例題：多選題】按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（） A．增值稅 B．個(gè)人所得稅 C．消費(fèi)稅 D．企業(yè)所得稅 E．車船稅 答案：ABDE 中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 二、流轉(zhuǎn)稅 考點(diǎn)一：流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn) 考點(diǎn)二：增值稅 考點(diǎn)三：消費(fèi)稅 考點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn) 1.流轉(zhuǎn)稅=商品稅 流轉(zhuǎn)稅是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。 ①商品流轉(zhuǎn)額，是指銷售商品的收入額； ②非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵電通信、金融保險(xiǎn)以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入額。 2.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn) (1)課稅普遍：以商品、勞務(wù)交易為前提。商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行最主要、最基本的形式。 (2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù) 在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，與成本和費(fèi)用水平無(wú)關(guān)，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。 對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收人的穩(wěn)定和可靠，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)核算和公平競(jìng)爭(zhēng)具有重要作用。 (3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收。 3.我國(guó)現(xiàn)行稅種中對(duì)商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅等。（關(guān)稅） 【例題：多選題】下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是() A稅額的多少取決于有無(wú)所得和所得多少 B流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收 C普遍實(shí)行累進(jìn)稅率 D課稅普遍 E具有收入分配功能，征收流轉(zhuǎn)稅有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均 答案：ACE 流轉(zhuǎn)稅在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。A錯(cuò)誤；B正確；流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，C錯(cuò)誤；流轉(zhuǎn)稅課稅普遍，D正確；流轉(zhuǎn)稅不具有收入分配功能，所得稅及財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能。 考點(diǎn)：增值稅 增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。 1.增值稅的特殊征稅方式有自己的特點(diǎn) (1) 不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征(只對(duì)增值額征稅) (2) 逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者 (3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性 2.增值稅特點(diǎn)決定了它的優(yōu)點(diǎn) (1)能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng) (2)既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足 (3)在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性 (4)在稅收征管上可以相互制約，交叉審計(jì) 目前，增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最重要的稅種，收入居各稅種之首。 3.增值稅的類型----按照允許扣稅的范圍分為三類 增值稅類型 特點(diǎn) 消費(fèi)型增值稅 允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含稅款，從社會(huì)看，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對(duì)象只限于消費(fèi)資料。是一種鼓勵(lì)投資政策的增值稅，我國(guó)從2009年1月1日起，在全國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。 收入型增值稅 允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款，從社會(huì)看，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入，該類型不含有重復(fù)課稅，是完全的增值稅。 生產(chǎn)型增值稅 不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，從社會(huì)看，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，具有一定程度的重復(fù)征稅，不是完全意義上的增值稅。我國(guó)在2009年之前均采用的是“生產(chǎn)型”增值稅。 【例題：?jiǎn)芜x題】自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。 A．生產(chǎn)型增值稅 B．收入型增值稅 C．消費(fèi)型增值稅 D．積累型增值稅 答案C 我國(guó)從2009年1月1日起，在全國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。 4.增值稅的征收范圍、納稅人 (1) 征收范圍: 貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。征稅范圍覆蓋第一、二、三產(chǎn)業(yè)。 (2) 納稅人:中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 為嚴(yán)格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納稅人 ①年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除按規(guī)定不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定； ②年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 ③要求：有固定場(chǎng)所、能夠提供健全的會(huì)計(jì)核算資料。 小規(guī)模納稅人 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人(自然人)，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)型單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 注：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 5.稅率與征收率 (1)稅率適用于一般納稅人 基本稅率17% ①銷售或進(jìn)口貨物，除列舉的外 ②提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，適用低稅率除外。 11% ①生活必需品：糧食、食用植物油、 ②兩水六氣民燒煤：自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 ③文化用品：圖書、報(bào)紙、雜志，音像制品、電子出版物 ④農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜 ⑤很有用的東西：二甲醚 ⑥農(nóng)產(chǎn)品(指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品) ⑦)交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(記憶：交友(郵)的基礎(chǔ)是地上建筑不動(dòng)產(chǎn)） 6% 提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)以及除不動(dòng)產(chǎn)租賃之外的現(xiàn)代服務(wù)。(記憶：現(xiàn)代金融生活能增值，不動(dòng)產(chǎn)租賃除外) 0 出口貨物；符合規(guī)定的境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的行為。 (2)征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人（選擇按小規(guī)模簡(jiǎn)易納稅的情況） 征收率3% 小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人 征收率5% 銷售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) (即：不動(dòng)產(chǎn)租/售都是5%，住房除外) 【例題：?jiǎn)芜x題】下列項(xiàng)目中，適用17%的增值稅稅率的是() A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃 C.提供生活服務(wù) D.銷售食用植物油 答案：A 動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%的基本稅率；不動(dòng)產(chǎn)租賃適用11%的稅率；提供生活服務(wù)適用6%的稅率；銷售農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油適用11%的稅率。 6.計(jì)稅方法 納稅人類型 計(jì)稅方法 一般納稅人 扣稅法 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷售額╳適用稅率 (2)進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。 小規(guī)模納稅人 不實(shí)行抵扣法 應(yīng)納稅額=銷售額╳征收率 此處銷售額為“不含增值稅的銷售額” 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率 【例題：?jiǎn)芜x題】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，購(gòu)銷貨物的增值稅稅率為17％。2016年1月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；當(dāng)期銷售貨物取得不含增值稅價(jià)款為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2016年1月份應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元 A.0 B.85 C.36 D.51 答案：D 銷項(xiàng)稅額＝80017％＝ 136萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=136-85=51萬(wàn)元 【例題：?jiǎn)芜x題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年1月購(gòu)進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)額為5.85萬(wàn)元；當(dāng)期銷售貨物取得含稅銷售額8.24萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則該商店2016年1月份應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元 A.0 B.0.85 C.0.24 D.0.247 答案：C 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅＝不含稅銷售額征收率 =[8.24/(1+3%)]3%=0.24萬(wàn)元 考點(diǎn)：消費(fèi)稅 1.消費(fèi)稅的含義 消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。我國(guó)消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。 2.征稅范圍和納稅人 消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法。即列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅。 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 3.稅目和稅率 (1)稅目：按產(chǎn)品列舉稅目——15類 史密斯夫婦的秘密 帥鍋 抽煙喝酒、摩托車上打高爾夫，買個(gè)塊手表一萬(wàn)多 (煙、酒、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表) 靚女 用著高檔化妝品、帶滿貴重首飾珠寶玉石、開(kāi)著小汽車去看鞭炮焰火 (高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、鞭炮焰火) 錢 開(kāi)著游(油)艇給人送實(shí)木地板和電池，木質(zhì)一次性筷子上刷涂料 成品油、游艇、實(shí)木地板、電池、木質(zhì)一次性筷子、涂料 (2)稅率：采用比例稅率、定額稅率兩種基本形式 ①大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%-56%的比例稅率； ②啤酒、黃酒、成品油適用定額稅率； ③白酒和卷煙實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。 4.計(jì)稅方法： ①?gòu)膬r(jià)定率； ②從量定額； ③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(卷煙、白酒) 【例題：多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目既要征收增值稅也要征收消費(fèi)稅的是() A．啤酒、黃酒 B．高檔手表 C．小汽車 D．電視機(jī) E. 高檔家具 答案：ABC 只需要選征收消費(fèi)稅的即可，因?yàn)樵鲋刀惼毡檎魇? 【例題：?jiǎn)芜x題】啤酒、黃酒的消費(fèi)稅計(jì)稅方法是() A 從價(jià)定率 B 從量定額 C 復(fù)合計(jì)稅 D 簡(jiǎn)易征收 答案：B 啤酒、黃酒、成品油適用定額稅率，采用從量定額的計(jì)稅方法。 三、所得稅 考點(diǎn)一：所得稅的主要特點(diǎn) 考點(diǎn)二：企業(yè)所得稅 考點(diǎn)三：個(gè)人所得稅 考點(diǎn)：所得稅的主要特點(diǎn) 所得稅是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱，其特點(diǎn)： 1.稅負(fù)相對(duì)比較公平：所得課稅稅額的多少直接決定于有無(wú)所得和所得多少。比較符合“量能負(fù)擔(dān)”原則；所得稅類一般規(guī)定有起征點(diǎn)、免征額和扣除項(xiàng)目，可以減輕或取消低收入者的負(fù)擔(dān)。 2.所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問(wèn)題 3.稅源可靠，收入具有彈性。 ①隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅源不斷擴(kuò)大(人們?cè)絹?lái)越有錢) ②所得稅多數(shù)情況下采用累進(jìn)稅率，與流轉(zhuǎn)稅比較收入更富有彈性，所得稅能夠自動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變化，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。 考點(diǎn)：企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容 1.納稅人 在我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織。 為避免重復(fù)復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 (因?yàn)闆](méi)有法人資格，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅) 2.稅率 25%；20%(非居民企業(yè)) 3.應(yīng)納稅所得額 年度收入總額扣除：不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，之后的余額 4.應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)應(yīng)納稅所得額所得稅稅率，減除，減免/抵免稅額，之后的余額 5.征收管理 (1)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 (2)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 (3)企業(yè)所得稅按年度計(jì)算 考點(diǎn)：個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類征收制度。 1.納稅人 (1)居民納稅人：中國(guó)境內(nèi)有住所、或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年 (2)非居民納稅人：無(wú)住所，不居?。换蛘呔幼〔粷M一年 (僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得來(lái)納稅) 2.課稅對(duì)象 工資薪金所得；個(gè)人工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等11項(xiàng)。 3.稅率 超額累進(jìn)稅率和比例稅率 4.計(jì)稅方法 個(gè)人所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額╳適應(yīng)稅率 5.應(yīng)納稅所得額 ①工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為納稅所得 ②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 ③企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額為納稅所得 ④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為納稅所得； ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收人額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 ⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得以每次收入額為納稅所得。 【例題：?jiǎn)芜x題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用()后的余額為應(yīng)納稅所得額。 A.4000 B.3000 C.800 D.3500 答案：D 工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為納稅所得 四、財(cái)產(chǎn)稅 考點(diǎn)一：財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn) 考點(diǎn)二：車船稅 考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn) 1.財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱，我國(guó)現(xiàn)行稅制中財(cái)產(chǎn)稅類的稅種主要由房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 注：①還有契稅、土地增值稅 ②城鎮(zhèn)土地使用稅，有爭(zhēng)議。 2.財(cái)產(chǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)： ①符合稅收的納稅能力原則(有財(cái)產(chǎn)有能力) ②課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分，且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響 ③征稅是有財(cái)產(chǎn)者納稅，無(wú)財(cái)產(chǎn)者不納稅，財(cái)產(chǎn)多多納稅，財(cái)產(chǎn)少少納稅，因此財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能，征收財(cái)產(chǎn)稅一定程度上有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均。 ④財(cái)產(chǎn)持有者在財(cái)產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，財(cái)產(chǎn)稅屬于直接說(shuō)，不易轉(zhuǎn)嫁，政府征收財(cái)產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，同時(shí)等于減輕了無(wú)產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。 3.財(cái)產(chǎn)稅的缺點(diǎn)： ①稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性，因?yàn)榧{稅人的財(cái)富主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是收入，而不僅僅是財(cái)產(chǎn)，尤其是財(cái)產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)，常常成為隱匿的對(duì)象，不動(dòng)產(chǎn)估價(jià)也比較困難。 ②收入彈性較小，為滿足財(cái)政需要而變動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅收入是很困難的。 ③在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期，課征財(cái)產(chǎn)稅會(huì)減少投資者的資本收益，降低投資者的積極性，因此在一定程度上對(duì)資本的形成可能帶來(lái)障礙 考點(diǎn)：車船稅 《中華人民共和國(guó)車船稅法》自2012年1月1日起實(shí)施，意義：體現(xiàn)稅收法定原則；促進(jìn)稅收法律體系建設(shè)；通過(guò)立法完善稅制，體現(xiàn)稅負(fù)公平；作為第一部由條例上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標(biāo)志性作用。 1.納稅人 車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。 2.計(jì)稅依據(jù) 乘用車按排氣量 客車按載客數(shù)量 摩托車按輛 其他車輛按整備質(zhì)量 機(jī)動(dòng)船舶按凈噸位 游艇按艇身長(zhǎng)度 3.稅額 車輛的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 船舶的適用稅率由國(guó)務(wù)院確定 4.不存在重復(fù)征稅的說(shuō)明 我國(guó)目前對(duì)乘用車征收的三種稅收： 車輛購(gòu)置稅：起源于車輛購(gòu)置附加費(fèi)(費(fèi)改稅而來(lái)) 燃油消費(fèi)稅：起源于養(yǎng)路費(fèi)(費(fèi)改稅而來(lái)) 車船稅：是在保有環(huán)節(jié)征收的稅種 這三個(gè)稅種各有側(cè)重，功能不同，不存在重復(fù)征稅或重復(fù)設(shè)置問(wèn)題。 五、深化稅收制度改革 考點(diǎn)一：稅收制度改革的目標(biāo)取向 考點(diǎn)二：稅收制度改革的主要內(nèi)容 考點(diǎn)：稅收制度改革的目標(biāo)取向 1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu) 促進(jìn)直接說(shuō)和間接稅比例的調(diào)整，進(jìn)一步提高所得稅、持有環(huán)節(jié)不動(dòng)產(chǎn)稅的收入比重。健全地方主體稅種，調(diào)動(dòng)地方組織收入的積極性，增強(qiáng)自主性。 2.完善調(diào)節(jié)功能 通過(guò)改進(jìn)和完善稅收政策，引導(dǎo)地方政府更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。堅(jiān)持稅收“取之于民、用之于民” 基本理念，正確處理稅收在經(jīng)濟(jì)效率與社會(huì)公平之間的關(guān)系。 3.穩(wěn)定宏觀稅負(fù) 要強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入的功能作用，也要保持宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定。因此，改革要稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)、有減有增，兼顧需要與可能。 解決以費(fèi)代稅造成的稅費(fèi)功能疊加問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)功能歸位，規(guī)范政府收人秩序。 4.推進(jìn)依法治稅 規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理，在法律規(guī)定范圍內(nèi)賦予地方必要的稅權(quán)。 考點(diǎn)：稅收制度改革的主要內(nèi)容 1.進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能 適當(dāng)擴(kuò)大并調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，把高能耗、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，放大消費(fèi)稅引導(dǎo)合理消費(fèi)行為的作用。 2.加快資源稅從價(jià)計(jì)征改革：今后改革的重點(diǎn)清理取消相關(guān)收費(fèi)基金，逐步擴(kuò)大征收范圍。 3.加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革 加快房產(chǎn)稅改革， ①有利于引導(dǎo)住房合理消費(fèi),促進(jìn)節(jié)約集約用地; ②有利于合理引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期，促進(jìn)建立房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制; ③有利于構(gòu)建地方稅主體稅種，可為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來(lái)源。 4.建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度 改革重點(diǎn)是適當(dāng)合并相關(guān)項(xiàng)目，形成合理稅率，完善稅前基本扣除，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施。 5.加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理 原則：要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平。 6.完善國(guó)稅、地稅征管體制 進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，積極構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化建設(shè)為支撐的現(xiàn)代稅收征管體系。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯