強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度

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精選資料 淺析企業(yè)內(nèi)部控制失靈及對(duì)策 上海愛(ài)爾眼科醫(yī)院 陸靜 陸靜，女，1978.08，大學(xué)本科，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，上海愛(ài)爾眼科醫(yī)院財(cái)務(wù)部經(jīng)理。 摘要：國(guó)內(nèi)外大量企業(yè)倒閉的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表明，內(nèi)部控制是一個(gè)極富彈性的制度，倘若企業(yè)管理者忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要保障作用，不身體力行，甚至影響了控制制度的執(zhí)行程序，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)走向混亂，直至滅亡。本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制的含義、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措等幾個(gè)方面闡述了企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度問(wèn)題。 關(guān)鍵詞： 企業(yè) 內(nèi)部控制 控制體系 資本雄厚的巴林銀行，在衍生性金融產(chǎn)品的不當(dāng)操作下宣告破產(chǎn)，即是一樁百分之百內(nèi)部控制失效的例證，雖然稽核人員早已稽核出其操作的異常，但因?yàn)楣芾懋?dāng)局的寬貸，違背了內(nèi)部控制的原則，終究使這家“百年老店”回天乏術(shù)。曾經(jīng)以利潤(rùn)高速增長(zhǎng)現(xiàn)身的“鄭百文”，在成績(jī)面前頭昏腦漲，激進(jìn)擴(kuò)張，對(duì)下屬子公司管理失控，迅速跌入經(jīng)營(yíng)失敗的困境，上演了一幕扼腕長(zhǎng)嘆的悲劇。更有離奇者，像銀廣夏，表面上有關(guān)會(huì)計(jì)憑證審核、批準(zhǔn)等控制“完美無(wú)缺”，背地里卻是一個(gè)不折不扣的造假鏈！尤其是中國(guó)銀行哈爾濱河松街支行的“巨額現(xiàn)金神秘消失”案件，更是一起典型的由于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力造成的“驚天大案”。 內(nèi)部控制是一個(gè)極富彈性的制度，倘若企業(yè)管理者忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要保障作用，不身體力行，甚至影響了控制制度的執(zhí)行程序，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)走向混亂，直至滅亡。 一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義 1996年財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。 內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)漸進(jìn)的控制系統(tǒng)，而不是一項(xiàng)單獨(dú)的規(guī)定或制度。內(nèi)部控制的操作和運(yùn)行應(yīng)“以人為本”，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)可能有各種各樣的制度手冊(cè)、業(yè)務(wù)程序、方法和措施等，但所有這些都是由人制定的，又是由人來(lái)實(shí)施，最終是對(duì)人所進(jìn)行的控制。 二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 1、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行離不開(kāi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)思想和理念，它所起的作用至關(guān)重要。但有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)思想和理念存在模糊概念，管理意識(shí)薄弱現(xiàn)象，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。而目前我國(guó)尚未完善一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此經(jīng)營(yíng)者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)普遍不高。而企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠掌握和控制企業(yè)，且其素質(zhì)又較差，因此，必然影響到內(nèi)部控制制度的建立與有效運(yùn)行。有人認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率。甚至還有人認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。 2、會(huì)計(jì)信息失真 近年來(lái)，企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度，重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的相互制約、相互牽制原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、纂改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)末嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中；再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。 3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理能力薄弱 我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，不能應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的考驗(yàn)。隨著我國(guó)加入WTO企業(yè)將面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，特別強(qiáng)調(diào)的是不講風(fēng)險(xiǎn)管理和沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理造成了內(nèi)部失控，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理層只憑借自己的意愿進(jìn)行投資決策，盲目地?cái)U(kuò)大企業(yè)規(guī)模，隨意擔(dān)保等，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。 4、監(jiān)督職能不到位 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，如此大的一個(gè)監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意，究其原因主要有三個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重；三是不規(guī)模的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。 5、內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門獨(dú)立性不夠。我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)普遍缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，久而久之內(nèi)部審計(jì)人員也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主動(dòng)性和能動(dòng)性，內(nèi)部審計(jì)名存實(shí)亡。 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平低。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)會(huì)部門是兩塊牌子一套人馬，有的甚至不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員大多從財(cái)會(huì)部門出來(lái)，未經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)。 在審計(jì)職能上，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等方面很少涉及。 無(wú)論是成功的公司還是失敗的企業(yè)，我們可以相信：成功的企業(yè)，內(nèi)部控制有效的企業(yè)，其幸福是共同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不幸，但有一點(diǎn)也是共同的，那就是內(nèi)部控制失效。對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。 三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的舉措 1、規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 1）董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，要健全董事會(huì)權(quán)力制衡機(jī)制。根據(jù)目前情況，建立一整套具體可操作的有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作方式、管理機(jī)制等方面的制度和規(guī)則作為支撐，力求權(quán)利和責(zé)任的合理配置。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理必須真正分開(kāi)，實(shí)現(xiàn)互相制衡而不影響協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。減少內(nèi)部董事，相應(yīng)地增加外部獨(dú)立董事數(shù)量，以一定數(shù)量的專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富，并具有獨(dú)立判斷能力的獨(dú)立董事，對(duì)公司經(jīng)理層進(jìn)行全面高效的監(jiān)督。董事會(huì)設(shè)立若干獨(dú)立委員會(huì)。有些委員會(huì)必須設(shè)置，如提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等，有些委員會(huì)則可以依據(jù)公司的實(shí)際需要有選擇性地設(shè)置。 2）建立經(jīng)理激勵(lì)機(jī)制。建立經(jīng)理激勵(lì)機(jī)制是建立一個(gè)完善的約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人外部機(jī)制。對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核除了以利潤(rùn)為主要依據(jù)外還應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制綜合考察，并通過(guò)完善的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行有效的約束。為了發(fā)揮經(jīng)理人作為控制主體的積極性，除了必要的約束之外，對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行合理有效的激勵(lì)也是必要的。激勵(lì)的方式是多種多樣的，其中最為有效的是報(bào)酬激勵(lì)。通過(guò)激勵(lì)，一方面可以提高積極性，另一方面也促使減少了其選擇道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的機(jī)會(huì)，因此能對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)起到非常大的積極的作用。 3）健全監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制。一是保持監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，二是為保證監(jiān)事工作的公正性和有效性，應(yīng)該對(duì)監(jiān)事的個(gè)人道德素質(zhì)做出一定的規(guī)定，同時(shí)避免監(jiān)事過(guò)多地?fù)?dān)任其他公司的監(jiān)事或董事職務(wù)，三是對(duì)國(guó)家控股企業(yè)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)向企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)及權(quán)益不受侵犯。 2、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。對(duì)于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)D入手。控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相聯(lián)，正如前后門，都通向同一房間，一個(gè)組織選擇哪道門進(jìn)入房間取決于它的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及該組織怎樣看待它的業(yè)務(wù)、怎樣界定其戰(zhàn)略重點(diǎn)等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制系統(tǒng)，以最大限度防范其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先決策層應(yīng)參與到全面的風(fēng)險(xiǎn)辨析控制中，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)都要有量化風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)系統(tǒng)。其次，可以由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，及時(shí)出具控制評(píng)估報(bào)告，對(duì)控制過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，不足加以改進(jìn)。同時(shí)也需要進(jìn)行多渠道資訊的溝通，全面提高信息的真實(shí)性和傳遞速度，包括加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、避免信息失真以及利用資訊系統(tǒng)支持企業(yè)信息溝通，建立暢通的信息溝通渠道等兩個(gè)方面的內(nèi)容。再次,規(guī)范權(quán)力的使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用造成經(jīng)濟(jì)損失。 3、構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系 具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)“供產(chǎn)銷”全過(guò)程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸監(jiān)事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。同時(shí)采用預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等先進(jìn)、科學(xué)的管理控制方法，建立內(nèi)部控制報(bào)告制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正控制執(zhí)行中發(fā)生的偏差。 4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅包括規(guī)定會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容的編制說(shuō)明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。 提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的中心地位。企業(yè)最高管理層應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益中所起的作用，給財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的職權(quán)和地位，讓其在會(huì)計(jì)控制中體現(xiàn)權(quán)威性。企業(yè)各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大決策必須有財(cái)務(wù)部門的全程參與，以便加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)和會(huì)計(jì)控制，促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的順利進(jìn)行。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作入手，做到日常會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。從科目設(shè)置到核算程序，從原始憑證的填制到審核，從賬簿的登記到會(huì)計(jì)檔案的保管等，都可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起到監(jiān)督作用。 重視會(huì)計(jì)從業(yè)人員的再培訓(xùn)。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對(duì)成本控制、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)法律等知識(shí)了解不多，分析經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和解決經(jīng)濟(jì)矛盾的能力不足。為此，企業(yè)管理層要高度重視并認(rèn)真貫徹實(shí)施財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的規(guī)定，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。 5、加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通 一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的一個(gè)部分。 一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；員工需知道企業(yè)期望他們作出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受；員工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)提供成本信息、營(yíng)運(yùn)信息、生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息等。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建設(shè)。 6、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督職能 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程，只有施行切實(shí)可靠的監(jiān)控，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，才能更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。 不可否認(rèn)，就目前我們企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀而言，如果要全面、到位地落實(shí)內(nèi)部控制的要求，確實(shí)有一定的難度，但我們決不能因?yàn)椤安缓米觥倍安蝗プ觥?。制度建設(shè)上存在的控制缺陷，絕不是我們?cè)斐尚袨槿焙逗蛽p失的理由。 參 考 文 獻(xiàn) 1、劉波，論國(guó)有保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度，《保險(xiǎn)研究》，2001.10 2、李明輝，何海，馬夕奎，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況的分析，《審計(jì)研究》，2003.1 3、施衛(wèi)民，構(gòu)建科學(xué)有效的上市公司內(nèi)部控制體系，《立信會(huì)計(jì)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》2003.02 4、范年茂，淺議我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷及治理對(duì)策，《經(jīng)濟(jì)師》，2003.09 5、尹波，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策，《統(tǒng)計(jì)與決策》 2003.11 6、黃建飛，淺議公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，《福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》 2003.06 7、陳良民，對(duì)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的思考，《遼寧經(jīng)濟(jì)》 ，2004.05 8、馬 鄖，金融控股公司的內(nèi)部控制問(wèn)題研究，《財(cái)會(huì)月刊》， 2004.06  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯