財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案 第1、2章 金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資.docx

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案 第1、2章 金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資.docx》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（解媚霞 第五版）習(xí)題答案 第1、2章 金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資.docx（23頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一章金融資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資金 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C B A C C A A A A A 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 CD AC AC BD ABC BCD AB 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 X V X J X X X 四、核算分析題 核算分析題（一） 業(yè)務(wù)1,借：管理費(fèi)用900貸：其他應(yīng)收款——備用金 800 庫(kù)存現(xiàn)金100 業(yè)務(wù)2,借：庫(kù)存現(xiàn)金3 000貸：銀

2、行存款3 000 業(yè)務(wù)3,借：管理費(fèi)用800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）104 貸：庫(kù)存現(xiàn)金904 業(yè)務(wù)4,借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 一應(yīng)付押金2 000 貸：其他應(yīng)付款一 業(yè)務(wù)5, 借：應(yīng)付職工薪酬 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 業(yè)務(wù)6, 借：銀行存款 8 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000 業(yè)務(wù)7,借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢90二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 答案 ACD ABD ABC 三、判斷題 題號(hào) 1 2 答案 X V 四、核算分析題核算分析題（一） （1）編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄借：

3、債權(quán)投資一一本錢2 000 利息調(diào)整30 （倒擠）貸：銀行存款 貸：銀行存款 2 030 攤余本錢（實(shí)際本金）為2030萬(wàn)元（2）編制利息計(jì)算表 單位：萬(wàn)元債權(quán)投資一一A公司利息計(jì)算表 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息 （利率 3. 79%） 收回的金額 期末攤余本錢 利息調(diào)整攤銷 2019 2030 76. 94 84 2022.94 7. 06 2020 2022.94 76. 67 84 2015.61 7. 33 2021 2015.61 76. 39 84 2008.00 7.61 2022 2008.00 76

4、. 00 2084 0 8. 00 合計(jì) — 306. 00 2336 — 30. 00 2019 年實(shí)際利息=2030X3. 79%=76. 94 2020 年實(shí)際利息=2022. 94X3. 79%=76. 67 2021 年實(shí)際利息=2015. 61X3. 79%=76. 39 2022 年實(shí)際利息=2084-2008二76（3）編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄 2019 年: 借：應(yīng)收利息84貸：投資收益 貸：投資收益 76. 94 債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 062020 年: 借：銀行存款84貸:應(yīng)收利息84 借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.

5、67 債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 332021 年： 借：銀行存款84貸:應(yīng)收利息84 借：銀行存款2025貸：債權(quán)投資一一本金 2000 債權(quán)投資一一利息調(diào)整 15. 61投資收益9.39 核算分析題（二）（1）編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄 借：債權(quán)投資一一本錢I 000——利息調(diào)整20 （倒擠） 應(yīng)收利息40貸：銀行存款1 060 攤余本錢（實(shí)際本金）為1020萬(wàn)元（2）編制利息計(jì)算表 債權(quán)投資一一B公司利息計(jì)算表單位：萬(wàn)元 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息 （利率 3.46%） 收回的金額 期末攤余本錢 2019 1020 35. 292 40 1015.292

6、 2020 1015. 292 35. 1291 40 1010.4211 2021 1010. 4211 34.9606 40 1005.3817 2022 1005.3817 34.6183 1040 0 合計(jì) ——— 140 1160 — 2019 年實(shí)際利息= 1020X3. 46%=35, 292期末攤余本錢=1020+35. 292-40=1015. 292 2020 年實(shí)際利息二 1015. 292X3. 46%=35. 1291期末攤余本錢=1015. 292+35. 1291-40=1010. 4211 2021 年實(shí)際利息二 10

7、10. 4211X3. 46%=34. 9606期末攤余本錢=1010. 4211+34. 9606-40=1005. 3817 2022 年實(shí)際利息二 1040- 1005. 3817=34. 6183(3)編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄 2019 年： 借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40 借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35. 292 債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 7082020 年： 借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40 借：應(yīng)收利息40貸:投資收益35. 1291 債權(quán)投資——利息調(diào)整4. 87092021 年： 借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40 借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34. 96

8、06 債權(quán)投資——利息調(diào)整5. 03942022 年： 借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40 借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34. 6183 債權(quán)投資——利息調(diào)整5. 3817(4)到期收到本金和最后一年的利息 借：銀行存款1040貸：應(yīng)收利息40 債權(quán)投資一一本金1000五、不定項(xiàng)選擇題 不定項(xiàng)選擇題(一)【參考答案】(1) AB； (2) AC； (3) ACD； (4) ABC； (5) BD 第五節(jié) 其他債權(quán)投資*一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 答案 B C A B B B D 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3

9、 4 5 6 答案 AD BC BCD BC ACD AC 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 V V X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）（1）編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他債權(quán)投資一一本錢2 000利息調(diào)整30 （倒擠） 2 030 貸：銀行存款 攤余本錢（實(shí)際本金）為2 030萬(wàn)元（2）編制利息計(jì)算表 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息 （利率 3. 79%） 收回的金額 期末攤余本錢 利息調(diào)整攤銷 2019 2030 76. 94 84 2022.94 7. 06 2020 2022.94

10、 76. 67 84 2015.61 7. 33 合計(jì) — 153.61 168 — 14. 39 利息計(jì)算表單位：萬(wàn)元 2019 年實(shí)際利息=2030X3. 79%=76. 942020 年實(shí)際利息二2022. 94X3. 79%=76. 67 （3）編制宏華公司2019、2020年末的會(huì)計(jì)分錄。 2019年末: 1）計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息84 貸：投資收益 76. 94 其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 06 2）按公允價(jià)值調(diào)整 賬面余額二期末攤余本錢=2022. 94萬(wàn)元，公允價(jià)值為2022萬(wàn)元，調(diào)減0.94萬(wàn)元 借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允

11、價(jià)值變動(dòng)0. 94 貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)0. 94 2020年末： 1）計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息84 貸：投資收益76. 67 其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 33 2）按公允價(jià)值調(diào)整 賬面余額為2015.61-0. 94=2014. 67,公允價(jià)值為2025,調(diào)增10. 33 借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)10.33 貸：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)10.33 2021 年： 1）收到利息 借：銀行存款84 貸：應(yīng)收利息84 2）出售 借：銀行存款2 025 貸：其他債權(quán)投資一一本金2 000 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整15.61 （3

12、0-7. 06-7. 33） 其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)9. 39 （借方10. 33-貸方0. 94） 同時(shí) 借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)9. 39 貸：投資收益9. 39 核算分析題（二） （1）編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他債權(quán)投資一一本錢 1 000 利息調(diào)整 20 （倒擠） 40 40 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）L2貸：銀行存款1 061.2 攤余本錢（實(shí)際本金）為1020萬(wàn)元，即其他債權(quán)投資科目的余額 （2）編制2019、2020年利息計(jì)算表債權(quán)投資一一B公司利息計(jì)算表單位：萬(wàn)元 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息

13、 （利率 3.46%） 收回的金額 期末攤余本錢 利息費(fèi)用攤銷 2019 1020 35. 292 40 1015. 292 4. 708 2020 1015.292 35. 1291 40 1010. 4211 4. 8709 合計(jì) — 70. 4211 80 — 9. 5789 2019 年實(shí)際利息= 1020X3. 46%=35? 292 期末攤余本錢=1020+35. 292-40=1015. 2922020 年實(shí)際利息=1015. 292 X 3. 46%=35. 1291 期末攤余本錢=1015. 292+35. 1291-40=10

14、10. 4211（3）編制2019年有關(guān)利息和公允價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款40貸:應(yīng)收利息40 借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.292 其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 708其他債權(quán)投資的賬面余額為1015. 292,公允價(jià)值為1030,調(diào)增14. 708 借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)14. 708貸：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 708 （4）編制2020年有關(guān)利息和公允價(jià)值調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款40 貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40 貸：投資收益35. 1291其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整4. 8709 其他債權(quán)投資的賬面余額為1010. 42

15、11+14. 708=1025. 1291,公允價(jià)值為1025,調(diào)減 0. 1291借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)0. 1291 貸：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)0. 1291（5） 2021 出售 借：銀行存款1 065貸：應(yīng)收利息 40其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整10. 4211 本金1 000 公允價(jià)值變動(dòng)14.5789同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益 借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 5789貸：投資收益 14. 5789五、不定項(xiàng)選擇題 不定項(xiàng)選擇題（一）【參考答案】（1） AB； （2） ACD； （3） BD； (4) BC【答案解析】 參

16、考相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（1）編制購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他債權(quán)投資一一本錢2 000利息調(diào)整30 （倒擠） 貸：銀行存款2 030 攤余本錢（實(shí)際本金）為2030萬(wàn)元（2）編制利息計(jì)算表 年份 期初攤余本錢 實(shí)際利息 （利率 3. 79%） 收回的金額 期末攤余本錢 利息調(diào)整攤銷 2019 2030 76. 94 84 2022.94 7. 06 2020 2022.94 76. 67 84 2015.61 7. 33 合計(jì) — 306. 00 2336 — 14. 39 利息計(jì)算表 單位：萬(wàn)元2019年實(shí)際利息二2030又3.79%=76.

17、94 2020 年實(shí)際利息二2022. 94X3. 79%=76. 672021 年實(shí)際利息=2015. 61 X 3. 79%=76, 39 2022 年實(shí)際利息=2084-2008二76（3）編制各年利息的會(huì)計(jì)分錄 2019 年: 1）計(jì)提利息借：應(yīng)收利息84 貸：投資收益76. 94其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 06 2）按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額二期末攤余本錢二2022. 94萬(wàn)元，公允價(jià)值為2025萬(wàn)元，調(diào)增2. 06萬(wàn)元

18、2020 年: 1）收到利息借：銀行存款84 貸:應(yīng)收利息842）計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息84貸:投資收益76. 67 其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整7. 333）按公允價(jià)值調(diào)整 賬面余額為2025-7. 33=2017. 67萬(wàn)元，公允價(jià)值為2030,調(diào)增12. 332021 年： 1）收到利息借：銀行存款84 貸：應(yīng)收利息842）出售 借：銀行存款2 040貸：其他債權(quán)投資一一本金2 000 其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整15. 61其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)14. 39 投資收益10同時(shí) 借：其他綜合收益一一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)14. 39貸：投資收益14.39 第二章長(zhǎng)

19、期股權(quán)投資 第一節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資概述 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 答案 D 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 答案 ACD 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢法 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 答案 B A A C 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 答案 ABD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 答案 X X X X 四、核算分析題 核算分析題（一）（1）投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司2 550 000貸：銀行存款2 550 000 （2）乙公司宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利600 000貸:投資收益600 000 （3）

20、5月10日收到股利時(shí): 借：銀行存款600 000貸：應(yīng)收股利600 000 （4） 1月20日轉(zhuǎn)讓局部股票800 000 800 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司 1 275 000 借：銀行存款 525 000 投資收益第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 C C C D B A D C B 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 ABD BCD ABCD ABD ACD BC AD BCD BC 三、

21、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 V X V X X 四、核算分析題 核算分析題（一） （1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢2 960應(yīng)收股利60 貸：銀行存款3 020 享有的份額為12 000X30% = 3 600 （萬(wàn)元） 初始投資本錢為2 960,小于享有的份額，差此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢640貸:營(yíng)業(yè)外收入640 （2）借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60 （3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整450貸：投資收益450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金90 業(yè)務(wù)8,借：其他應(yīng)收款一一王某90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損

22、溢 90 核算分析題（二） 業(yè)務(wù)1, f#：庫(kù)存現(xiàn)金50 000貸:銀行存款50 000 業(yè)務(wù)2,借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100 業(yè)務(wù)3,借：其他貨幣資金一一外埠存款100 000貸：銀行存款100 000 業(yè)務(wù)4,借：應(yīng)付票據(jù)34 000貸：銀行存款34 000 業(yè)務(wù)5,借：在途物資80 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 400 貸：其他貨幣資金一一外埠存款90 400 業(yè)務(wù)6,借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款26 000貸：銀行存款26 000 業(yè)務(wù)7,借：在

23、途物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 600 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款22 600 業(yè)務(wù)8,借：管理費(fèi)用6 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540 貸：銀行存款6 400 業(yè)務(wù)9,借：管理費(fèi)用1 200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108 貸：銀行存款1 308 業(yè)務(wù)10,借：管理費(fèi)用2 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260 貸：其他貨幣資金一一信用卡存款2 260 業(yè)務(wù)11,借：應(yīng)收票據(jù)101 70090 000 90 000 貸：主要業(yè)務(wù)收入 華勝公司發(fā)放股票股利，宏華公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記 收

24、到股票股利后，宏華公司共持有華勝公司的股票300 + 300X2/10 = 360 （萬(wàn)股）（4）借：投資收益60 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整60（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益30 貸：其他綜合收益30（6）宏華公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股利為360X0.1 = 36 （萬(wàn)元） 借：應(yīng)收股利36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整36 ⑺借:銀行存款36 貸：應(yīng)收股利36 （8）宏華公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 984 萬(wàn)元，其中本錢2 960+640 = 3 600 （萬(wàn)元），損益調(diào)整450 —60 — 36 = 354 （萬(wàn)元），其他權(quán) 益變動(dòng)為

25、30萬(wàn)元。處置時(shí)收到的價(jià)款為360X40%X 12 = 1 728 （萬(wàn)元） 相關(guān)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款1 728貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢1 440 ——損益調(diào)整141.6——其他綜合收益12 投資收益134.4 同時(shí) 借：其他綜合收益 12貸：投資收益12 核算分析題（二） 要求（1） ①公司對(duì)甲公司的投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)閷?duì)甲公司具有重大影響。 ②2015年1月2日對(duì)甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（本錢）20 000貸：銀行存款20 000 由于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢（20 000萬(wàn)元）小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允

26、價(jià)值份額的（70 000X30%=21 000萬(wàn)元），調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（本錢）（21 000-20 000） 1 000貸:營(yíng)業(yè)外收入1 000 要求(2) ①公司對(duì)乙公司的投資后續(xù)計(jì)量采用本錢法核算，因?yàn)閷?duì)乙公司實(shí)施控制。 ②2015年7月1日公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司5 000貸:銀行存款5 000 要求(3) 借：應(yīng)收股利(500X60%)300貸:投資收益300 借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300 要求(4) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)3 000貸:投資收益(10 000X30%) 3

27、000 要求(5) 借：應(yīng)收股利(6 000X30%) 1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)1 800 耍求(6) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(其他綜合收益)240貸：其他綜合收益(800X30%) 240 借：投資收益(3 000X30%) 900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司(損益調(diào)整)900 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=21 000+ (3 000-1 800-900) + 240= 21 540 (萬(wàn)元) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收金額為20 880萬(wàn)元 計(jì)提減值=21 540-20 880 = 660 (萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失660貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660 要求(

28、7) 借：銀行存款22 000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢21 000——損益調(diào)整(3000-1800-900) 300 ——其他綜合收益2401 120 1 120 投資收益 借：其他綜合收益 240貸：投資收益 貸：投資收益 240 核算分析題(三) (1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司(本錢)10 120貸：銀行存款10 120 由于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢10120萬(wàn)元)大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈 資產(chǎn)公允價(jià)值份額的(30 000X30%=9 000萬(wàn)元)，無(wú)需調(diào)整初始投資本錢。 (2)借：交易性金融資產(chǎn)一本錢1 560應(yīng)收股

29、利40 投資收益4貸：銀行存款1604 (3)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40 (4)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)280貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益280 (5)借：銀行存款2 000貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢1 560 ——公允價(jià)值變動(dòng)280 投資收益160借：公允價(jià)值變動(dòng)損益280 貸：投資收益280(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1 500 貸：投資收益1 500(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益210 貸：其他綜合收益210 五、不定項(xiàng)選擇題應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 700 題號(hào) 1 2 3 4 5 (一)答案 BC C BD B

30、CD ACD (二)答案 BD ABD AB D AC 業(yè)務(wù)12,借：其他貨幣資金一一銀行本票存款12 000貸：銀行存款12 000 業(yè)務(wù)13,借：在途物資10 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 300 其他應(yīng)收款700貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款 12 000 第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A C C D A A D D D B 題號(hào) 11 12 13 14 15 16 17 答案 D B D A C D A

31、 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 BD ABCD BC ABCD ABCD ABC AC AD ABCD ABCD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 J V X J X X X X X X 四、核算分析題 核算分析題（一） 要求（1） 1）確定該商業(yè)匯票的到期日 票據(jù)到期日為2021年1月8日 2）編制宏華公司自收到商業(yè)匯票至匯票到期的會(huì)計(jì)分錄 銷售收到商'也匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)113 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

32、收入100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 000 2020年12月31日計(jì)算利息 利息收入二H3 000X5%4-360X82=1286. 94 借：應(yīng)收票據(jù) 1 286. 94貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 286. 94 2021年1月8日到期收回票款時(shí)： 票據(jù)到期值二 113 000+113 000X5%4-360X90=114 412. 5 借：銀行存款 114 412.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 114286.94 (113 000+1286.94)財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 125. 56 要求(2) 要求(2) 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 114

33、412. 5 貸：應(yīng)收票據(jù) 114286.94 財(cái)務(wù)費(fèi)用 125. 56 要求(3) 1)商業(yè)匯票為銀行承兌匯票 2020年11月1日收到匯票時(shí): 借：應(yīng)收票據(jù)226 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 要求(3) 1)商業(yè)匯票為銀行承兌匯票 2020年11月1日收到匯票時(shí): 借：應(yīng)收票據(jù)226 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26 000 2020年末計(jì)算利息時(shí)： 利息收入二226 000X5%4-12X2=1883. 33 借：應(yīng)收票據(jù) 1 883. 33 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 883.33 2021年2

34、月1貼現(xiàn)時(shí)： 到期值=226 000+226 000 X 5%4-12 X 6-231 650 貼現(xiàn)息=231 650X9%4-12X3=5212. 13 貼現(xiàn)金額=231 650-5212. 13=226 437. 87 借：銀行存款226 437.87 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 445. 46 貸：應(yīng)收票據(jù)227 883. 33 (226 000+1 883. 33) 2)思考：假如上述商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，2021年2月1貼現(xiàn)時(shí): 借：銀行存款226 437.87 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 445. 46 貸：短期借款 227 883. 33 核算分析題（二） （1）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

35、備=6200 000X5%=310 000 （元） 借：信用減值損失 310 000貸：壞賬準(zhǔn)備310 000 （2）借:壞賬準(zhǔn)備25 000應(yīng)收賬款——甲公司5 000 ——乙公司20 000 （3）借：銀行存款5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 或 借：應(yīng)收賬款一一甲公司5 000貸：壞賬準(zhǔn)備5 000 借：銀行存款5 000貸:應(yīng)收賬款一一甲公司5 000 （4）計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”余額=310 000-25 000+5 000=290 000 （貸方） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)=8100 000X5%-290 000=115 000 （元） 借：信用減值損失115 000貸:壞賬

36、準(zhǔn)備115 000 核算分析題（三） 要求（1）編制會(huì)計(jì)分錄 ①借：應(yīng)收賬款1 017貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117 ②借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款40 ③借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款 500 ④借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10 借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10 ⑤借：應(yīng)收賬款 113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 要求（2） 計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備的余額=25-40+10=-5 （萬(wàn)元，借方） 年末應(yīng)收賬款的余額=500+1 017-40-500+113=1 090 （萬(wàn)元） 本期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備二1 0

37、90X5%+5=59?5 （萬(wàn)元） 借：信用減值損失59.5貸：壞賬準(zhǔn)備 59.5 五、不定項(xiàng)選擇題 不定項(xiàng)選擇題（一） 【參考答案】（1） B； （2） ABC； （3） C； （4） D第三節(jié)交易性金融資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 答案 C C B C A B B B C C C D 二、多項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 答案 BCD AB BC ABD BCD ACD 三、判斷題 題號(hào) 1 2 3 4 5 答案 X

38、 V X J V 四、核算分析題 核算分析題（一） 要求（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 1) 借：交易性金融資產(chǎn)——本錢350 000投資收益4 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：其他貨幣資金一一存出投資款354 240 借：應(yīng)收股利 2) 借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 貸：投資收益 20 000 3) 借：其他貨幣資金一一存出投資款20 000貸：應(yīng)收股利20 000 4) 交易性金融資產(chǎn)賬面余額350 000 公允價(jià)值二50 000X8. 4M20 000 差額=420 000-350 000 = 70 000 (元

39、)(調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)收益) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)70 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70 000 5) 12月18日出售股票 借：其他貨幣資金一一存出投資款447 350應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)150 貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢350000——公允價(jià)值變動(dòng) 70 000 投資收益27500 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 二(450 000-350 000) / (1+6%) X6%=5660. 38 (元) 借：投資收益 5660. 38貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660. 38 要求(2)計(jì)算該項(xiàng)投資對(duì)公司利潤(rùn)的累計(jì)影響金額。 投資公司利潤(rùn)的

40、累計(jì)影響金額 =-4000+20 000+70 000+27 500-5660. 38=113 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元) 核算分析題(二)(1)借：交易性金融資產(chǎn)——本錢78 000[4 000X (20-0.5)] 應(yīng)收股利2 000 (4 000X0.5)投資收益360 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))21.6貸：其他貨幣資金一一存出投資款80 381.6 (2)借：其他貨幣資金一一存出投資款2 000貸：應(yīng)收股利2 000 (3)交易性金融資產(chǎn)賬面余額78 000公允價(jià)值二20X4 000=80 000 差額2 000 (調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)

41、收益)借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 000(4)交易性金融資產(chǎn)賬面余額80 000 公允價(jià)值二21義4 000=84 000差額4 000 (調(diào)高，為公允價(jià)值變動(dòng)收益) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 000 (5)借：其他貨幣資金——存出投資款64 782 (21.7X3 000-318)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))18 貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢58 500 (78 000X3 000/4 000)——公允價(jià)值變動(dòng)4 500 (6 000X3 000/4 000) 投資收益1 800 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)

42、交增值稅 =(21.7-20) X3 000/ (1+6%) X6%=288.68 (元) 借：投資收益 288. 68貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅288.68 (6)借：應(yīng)收股利100貸：投資收益 100 (7)借：其他貨幣資金一一存出投資款100貸：應(yīng)收股利100 核算分析題(三)(1)借：交易性金融資產(chǎn)——本錢2000 應(yīng)收利息100 (2 000X5%)投資收益2 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))0.12貸：銀行存款2102. 12 (2)借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100 (3)交易性金融資產(chǎn)賬面余額2 000萬(wàn)元，公允價(jià)值1950萬(wàn)元，差額50萬(wàn)元(跌價(jià)

43、, 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50 貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50 (4)交易性金融資產(chǎn)賬面余額1950萬(wàn)元，公允價(jià)值1930萬(wàn)元，差額20萬(wàn)元(跌價(jià), 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益20 貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20 (5)交易性金融資產(chǎn)賬面余額1930萬(wàn)元，公允價(jià)值1900萬(wàn)元，差額30萬(wàn)元(跌價(jià), 為公允價(jià)值變動(dòng)損失)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30 貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)30 (6)借：銀行存款1917. 933 (1920-1.95-0. 117)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))0.117 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

44、貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢2000 投資收益18.05 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 =(1920 -2000) / (1+6%) X6%=4. 528302 (萬(wàn)元) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅4.528302貸：投資收益4. 528302 出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=18. 05-4. 528302=13. 521698 (萬(wàn)元) 累計(jì)投資收益二-2=H3 500-5660. 38=10 7 839. 62 (元) 出售時(shí)的投資收益為20-100二-80 (萬(wàn)元，為投資損失) 對(duì)公司利潤(rùn)的累計(jì)影響金額=-2-50+18. 05+4.528302=-29.421698 (萬(wàn)元)五、不定項(xiàng)選擇題 不定項(xiàng)選擇題(一) 【參考答案】(1) B； (2) D； (3) AC； (4) CD； (5) B 不定項(xiàng)選擇題(二) 【參考答案】(1) c； (2) A； (3) D； (4) AD； (5) A第四節(jié)債權(quán)投資* 一、單項(xiàng)選擇題 題號(hào) 1 2 3 4 5 6 答案 B C A B B D