外匯業(yè)務(wù)的核算與管理ppt課件

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金融企業(yè)會(huì)計(jì),1,本章主要內(nèi)容,第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算與管理 第三節(jié) 外匯聯(lián)行往來(lái)的核算與管理 第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 第六節(jié) 國(guó)際匯兌業(yè)務(wù)的核算與管理 第七節(jié) 出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算與管理 第八節(jié) 進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算與管理,2,第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述,一、外匯的概念 外匯是指以外幣表示的可以用于國(guó)際清償和國(guó)際結(jié)算的支付手段。包括： 1、外國(guó)貨幣（紙幣、鑄幣） 2、外幣支付憑證（票據(jù)、銀行存款憑證） 3、外幣有價(jià)證券（政府債券、公司債券、股票） 4、特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位及其他外匯資產(chǎn) 外匯基本分類：現(xiàn)匯（轉(zhuǎn)帳外匯：國(guó)際間非現(xiàn)金結(jié)算）和現(xiàn)鈔；,3,二、外匯的分類,1．按外匯的來(lái)源和用途 貿(mào)易外匯：指來(lái)源于和用于進(jìn)出口貿(mào)易的國(guó)際支付手段，包括貨款及其從屬費(fèi)用所收支的外匯。 非貿(mào)易外匯：指貿(mào)易外匯以外的不涉及商品進(jìn)出口而收支的外匯，如僑匯、旅游外匯、勞務(wù)外匯、駐外機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、對(duì)外承包工程等收支的外匯，以及交通運(yùn)輸、郵政、電信、銀行、保險(xiǎn)等部門業(yè)務(wù)收支外匯。 2．按外匯是否可以自由兌換（P158） 自由外匯：指無(wú)需經(jīng)貨幣發(fā)行國(guó)貨幣管理部門批準(zhǔn)，可以廣泛地在國(guó)際金融市場(chǎng)上使用流通，并能自由兌換成其他國(guó)家的貨幣，同時(shí)可作為支付手段，對(duì)第三國(guó)辦理支付的外匯，也稱現(xiàn)匯。 記賬外匯：指根據(jù)兩國(guó)政府間簽訂的有關(guān)貿(mào)易支付協(xié)定或貿(mào)易議定書所開立的清算賬戶下的外匯。此種外匯不能兌換成其他貨幣，也不能支付給第三國(guó)，只能用于支付協(xié)定國(guó)之間貿(mào)易貨款、從屬費(fèi)用和協(xié)定國(guó)雙方政府同意的其他付款。 自由外匯和記賬外匯需要分賬核算,4,三、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,外匯業(yè)務(wù)包括：外匯存款、外匯貸款、外幣兌換、國(guó)際結(jié)算、同業(yè)外匯拆借、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯借款、結(jié)匯、售匯、外匯信用卡的發(fā)行、代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款等。,5,四、外匯業(yè)務(wù)核算方法,外匯業(yè)務(wù)的核算方法 1.外匯統(tǒng)賬制：也稱本幣記賬法，把外國(guó)貨幣折算成本國(guó)貨幣記賬的一種方法。 2.外匯分賬制：也稱原幣記賬法，直接按原幣記賬核算的方法。 ◆我國(guó)商業(yè)銀行一般采用外匯分賬制。,6,四、外匯業(yè)務(wù)核算方法,外匯分賬制： 1、各種外幣分設(shè)一套獨(dú)立的、完整的會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，分帳核算，對(duì)各種外幣的收付，直接按原幣填制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表； 2、設(shè)置“貨幣兌換”科目，不論外匯買入還是賣出都通過(guò)此科目核算，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù)； 3、年終，先按人民幣和外幣分別編制資產(chǎn)負(fù)債表，然后再按決算匯率，將各種外幣資產(chǎn)負(fù)債表的各科目發(fā)生額和余額折成人民幣，與人民幣資產(chǎn)負(fù)債表的相同科目對(duì)口合并，編制出匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。,7,第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算與管理,一、貨幣兌換業(yè)務(wù)內(nèi)容 結(jié)匯：境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體按國(guó)家外匯管理政策規(guī)定，將各類外匯收入按商業(yè)銀行掛牌匯率結(jié)售給商業(yè)銀行。 售匯：境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體經(jīng)常項(xiàng)目下的正常用匯，可以持有效憑證，用人民幣到商業(yè)銀行辦理兌付。 售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯/人民幣平盤交易 外幣兌換：商業(yè)銀行從個(gè)人手中買入外幣付給人民幣，或者收進(jìn)人民幣兌出外幣。 套匯,8,二、“貨幣兌換”科目設(shè)置,1、“貨幣兌換”核算內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債雙重性科目 銀行買入、賣出外匯，必須使用“貨幣兌換”科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯時(shí)，按外幣金額貸記貨幣兌換科目按人民幣金額借記“貨幣兌換”科目；賣出外匯時(shí)作相反記錄,9,買入外匯,企業(yè)出口商品一批，商業(yè)銀行的代理行代商業(yè)銀行收款（收入外匯），企業(yè)將外匯結(jié)匯給商業(yè)銀行,借：存放同業(yè)（外匯） 貸：貨幣兌換（外匯）,借：貨幣兌換（人民幣） 貸：吸收存款（人民幣）,10,賣出外匯,某外貿(mào)公司向商業(yè)銀行購(gòu)買外匯支付進(jìn)口貨款,借：吸收存款（人民幣） 貸：貨幣兌換（人民幣）,借：貨幣兌換（外匯） 貸：匯出存款（外匯）,11,2.貨幣兌換賬簿設(shè)置,12,1.當(dāng)“貨幣兌換”科目外幣余額在貸方時(shí)， 外幣貸方余額×外幣中間價(jià)（中間匯率） ＞外幣的人民幣借方余額，其差額為 兌換收益 ＜外幣的人民幣借方余額，其差額為 兌換損失 2.當(dāng)“貨幣兌換”科目外幣余額在借方時(shí)， 外幣借方余額×外幣中間價(jià)（中間匯率） ＞外幣的人民幣貸方余額，其差額為 兌換損失 ＜外幣的人民幣貸方余額，其差額為 兌換收益 兌換損益——匯兌收益,三、貨幣兌換損益的計(jì)算,13,1．結(jié)匯：指銀行按一定匯率買入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的業(yè)務(wù)。 ◆例題：某分行收到B行貸記報(bào)單一份，內(nèi)容為星海外貿(mào)公司第87號(hào)信用證項(xiàng)下的100萬(wàn)美元貨款收妥。該分行按外匯管理規(guī)定予以結(jié)匯。當(dāng)日銀行的美元買入價(jià)為1美元=7.00人民幣元。 借：存放同業(yè)外匯款項(xiàng)—B行（+） 100萬(wàn)USD 貸：貨幣兌換—美元結(jié)匯戶（7.00） 100萬(wàn)USD 借：貨幣兌換—美元結(jié)匯戶（7.00）700萬(wàn)RMB 貸：吸收存款—活期—星海外貿(mào)公司（+） 700萬(wàn)RMB,四、貨幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,14,,某客戶將現(xiàn)鈔8000美元結(jié)匯給銀行，美元匯率：1美元=6.1400人民幣。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000（美元） 貸：貨幣兌換 8000（美元） 借：貨幣兌換 49120（人民幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49120（人民幣）,15,2．售匯：指銀行按一定匯率把外匯賣給企事業(yè)單位或個(gè)人，并收取相應(yīng)人民幣的業(yè)務(wù)。 ◆例題：科達(dá)外貿(mào)公司需電付境外一筆50萬(wàn)美元的貨款，現(xiàn)持相關(guān)憑證到某分行申請(qǐng)用人民幣辦理兌付。經(jīng)該行審查，同意售匯。當(dāng)日銀行的美元賣出價(jià)為1美元=7.00人民幣元。 借：吸收存款—活期—科達(dá)外貿(mào)公司（-） 350萬(wàn)RMB 貸：貨幣兌換—美元售匯戶（7.00） 350萬(wàn)RMB 借：貨幣兌換—美元售匯戶（7.00） 50萬(wàn)USD 貸：匯出匯款（+） 50萬(wàn)USD,,16,,某客戶需匯出港幣20000元，港幣賣出價(jià)：1港幣=0.7910人民幣元，該客戶交現(xiàn)金15820元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥15820 貸：貨幣兌換 ￥15820 借：貨幣兌換 HK＄20000 貸：匯出匯款 HK＄20000,17,3．套匯： （1）將一種外匯（外幣）兌換成另一種外匯（外幣） （2）同種貨幣之間的套算：包括鈔兌匯或匯兌鈔 ◆例題：某外資企業(yè)擁有活期存款10萬(wàn)美元，現(xiàn)要求兌換成港幣現(xiàn)匯存入賬戶以備支付貨款。銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=7.00人民幣元，港幣賣出價(jià)為1港幣=1.00元人民幣。 借：吸收存款—活期—××企業(yè)戶（-）10萬(wàn)USD 貸：貨幣兌換——美元套匯戶（7.00） 10萬(wàn)USD 借：貨幣兌換——美元套匯戶（7.00） 70萬(wàn)RMB 貸：貨幣兌換——港幣套匯戶（1.00） 70萬(wàn)RMB 借：貨幣兌換——港幣套匯戶（1.00） 70萬(wàn)HKD 貸：吸收存款—活期—××企業(yè)戶（+） 70萬(wàn)HKD,18,,某外商將出售樣品款現(xiàn)鈔10000美元存入其公司的美元現(xiàn)匯活期存款戶。當(dāng)日鈔買價(jià)1：8.22，美元匯賣價(jià)1：8.25。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 US＄ 10000 貸：貨幣兌換——（鈔買價(jià)） US＄ 10000 借：貨幣兌換——（鈔買價(jià)） ￥82200 貸：貨幣兌換——（匯賣價(jià)） ￥82200 借：貨幣兌換——（匯賣價(jià)） US＄9963.64 貸：吸收存款 US＄ 9963.64,19,一、外匯存款的含義及種類 含義：外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的一種存款。 種類： 按存款對(duì)象：?jiǎn)挝煌鈪R存款和個(gè)人外匯存款 按存款資金形態(tài)：現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存款 按存款期限：定期存款和活期存款 按支取方式：支票戶存款和存折戶存款 按存款對(duì)象和管理要求：甲種外匯存款、乙種外匯存款和丙種外匯存款。,第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算與管理,20,,1、甲種外匯存款——單位外匯存款 主要存款對(duì)象為：各國(guó)駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)，駐華的國(guó)際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國(guó)境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國(guó)有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)。 外匯存款幣種：美元、英鎊、歐元、日元、港幣等。 定期存款起存點(diǎn)不低于人民幣一萬(wàn)元的等值外匯，存期為1個(gè)月、3、6個(gè)月，1年、2年五個(gè)檔次；活期存款不低于人民幣1000元的等值外匯。,21,,2、乙種外匯存款 主要對(duì)象：居住在國(guó)外或港澳地區(qū)的外國(guó)人、外籍華人、港澳同胞、短期來(lái)華者以及居住在中國(guó)境內(nèi)的駐華使館、駐華代表機(jī)構(gòu)的外籍人員、外國(guó)學(xué)者專家、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等，按國(guó)家規(guī)定有留成外匯的中國(guó)人。 存款幣種：美元、英鎊、歐元、港幣 定期起存點(diǎn)500元人民幣等值外匯，活期不低于100元人民幣等值外匯。 3、丙種外匯存款： 存款對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)居民。幣種：美元、港幣。起存點(diǎn)等與乙種外匯存款相同。,22,美國(guó)湯姆公司在中國(guó)國(guó)內(nèi)從事投資業(yè)務(wù)，開戶行為中國(guó)銀行上海分行。現(xiàn)湯姆公司從國(guó)外匯入600萬(wàn)美元，要轉(zhuǎn)換為港幣存入其賬戶 當(dāng)日銀行美元買入?yún)R率為1USD=7.00RMB 港幣賣出匯率為1HKD=1.00RMB。 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（+） 600萬(wàn)USD 貸：應(yīng)解匯款（+） 600萬(wàn)USD 借：應(yīng)解匯款 600萬(wàn)USD 貸：貨幣兌換——美元套匯戶（7.00） 600萬(wàn)USD 借：貨幣兌換——美元套匯戶（7.00）4 200萬(wàn)RMB 貸：貨幣兌換—港幣套匯戶（1.00） 4 200萬(wàn)RMB 借：貨幣兌換——港幣套匯戶（1.00） 4 200萬(wàn)HKD 貸：吸收存款—湯姆公司戶（+） 4 200萬(wàn)HKD,例題,23,三個(gè)月以后，湯姆公司因業(yè)務(wù)需要，要求銀行從其賬戶取出300萬(wàn)美元，該日銀行港幣買入價(jià)為1HKD=1.05RMB，美元賣出價(jià)為1USD=7.10RMB。 借：吸收存款—湯姆公司戶（-） 2 028.57萬(wàn)HKD （=300萬(wàn)×7.10÷1.05） 貸：貨幣兌換—港幣套匯戶（1.05） 2 028.57萬(wàn)HKD 借：貨幣兌換—港幣套匯戶（1.05） 2 130萬(wàn)RMB 貸：貨幣兌換—美元套匯戶（7.10） 2 130萬(wàn)RMB 借：貨幣兌換—美元套匯戶（7.10） 300萬(wàn)USD 貸：匯出匯款（或有關(guān)科目） 300萬(wàn)USD,24,1．活期存款，采用余額表計(jì)息， 借：利息支出——活期存款利息支出戶（+）×× 貸：吸收存款——××單位戶（+） ×× 2．定期存款，按整年整月計(jì)算，不足的按零天計(jì)算，結(jié)息日， 借：利息支出——定期存款利息支出戶（+）×× 貸：應(yīng)付利息——××單位戶（+） ×× 支取本息時(shí)， 借：外匯定期存款——××單位戶（-） ×× 應(yīng)付利息——××單位戶（-） ×× 利息支出——定期存款利息支出戶（+）×× 貸：吸收存款——××單位戶（+） ××,外匯存款利息的核算,25,外匯貸款的種類 現(xiàn)匯貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、打包貸款、銀團(tuán)貸款、買方信貸等。,第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算與管理,26,,長(zhǎng)江公司因業(yè)務(wù)需要，向銀行申請(qǐng)了一筆額度為880萬(wàn)美元，期限為1年的外匯貸款。雙方約定該貸款的發(fā)放貨幣為美元，歸還貨幣為德國(guó)馬克，利率為6%，到期一次還本付息。還款日銀行德國(guó)馬克的買入價(jià)為1DMK=8.00RMB，美元賣出價(jià)為1USD=7.00RMB。,27,（1）發(fā)放貸款， 借：外匯短期貸款—長(zhǎng)江公司外匯貸款戶（+） 880萬(wàn)USD 貸：外匯活期存款—長(zhǎng)江公司外匯存款戶（+） 880萬(wàn)USD （2）按季結(jié)息， 借：應(yīng)收利息—長(zhǎng)江公司戶（+） 13.2萬(wàn)USD 貸：利息收入（+） 13.2萬(wàn)USD （3）還本付息時(shí)， 借：吸收存款—長(zhǎng)江公司還本付息專戶（-） 816.2萬(wàn)DMK 貸：貨幣兌換—馬克套匯戶（8.00） 816.2萬(wàn)DMK [= 880萬(wàn)×（1+6%）×7.00÷8.00],28,借：貨幣兌換—馬克套匯戶（8.00）6529.6萬(wàn)RMB 貸：貨幣兌換—美元套匯戶（7.00） 6529.6萬(wàn)RMB 借：貨幣兌換—美元套匯戶（7.00） 932.8萬(wàn)USD 貸： 外匯短期貸款—長(zhǎng)江公司戶（-） 880萬(wàn)USD 應(yīng)收利息—長(zhǎng)江公司戶（-） 39.6萬(wàn)USD 利息收入（+） 13.2萬(wàn)USD,29,