專項(xiàng)附加扣除操作辦法

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1、個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行） 第一章總則 第一條為了規(guī)范個人所得稅專項(xiàng)附加扣除行為， 切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)新修改的《中華人民共和 國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā) 個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔 2018〕41號）的規(guī)定，制定本辦法。 第二條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 的，依照本辦法規(guī)定辦理。 第二章享受扣除及辦理時間 第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計算時間分別為： （一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿 3周歲當(dāng)月

2、至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日 制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。 （二）繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué) 位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過 48個月。技能人員職業(yè)資 格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。 （三）大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。 （四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限 最長不得超過240個月。 （五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃

3、期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同 （協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。 （六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿 60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。 前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但 學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。 第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合 條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù) 扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除； 也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)

4、， 向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。 納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加 扣除項(xiàng)目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。 享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年 3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 辦理匯算清繳申報時扣除。 第五條扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣 除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件）為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。 納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、 受

5、雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加 扣除。 第六條 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng) 附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年 3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》，并 在辦理匯算清繳申報時扣除。 第七條 一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的， 可 以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除，也可以在次年 3 月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。 第三章

6、報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料 第八條納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、 薪金所得時享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣 繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng) 欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。 更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫 并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》。 第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年 12月份對次年享受專項(xiàng)附加 扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年 1月起暫?？鄢?， 待納稅人確認(rèn)后再行辦

7、理專項(xiàng)附加扣除。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第十條納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的， 應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《扣除 信息表》。 第十一條 納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報要素完整的， 扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時告知 納稅人補(bǔ)正或重新填報。納稅人未補(bǔ)正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新 填報后再行辦理。 第十二條納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、

8、身份證件類型及號碼、子女當(dāng) 前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外 教育佐證資料。 第十三條 納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報教育起止時間、教 育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報證書名稱、證書編號、發(fā) 證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。 第十四條 納稅人享

9、受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸 款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類 型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。 第十五條納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、 租賃住房坐落地址、出租人姓名及 身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息； 納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。 第十六條 納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣

10、除，應(yīng)當(dāng)填報納稅人是否為獨(dú)生子女、 月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓 名及身份證件類型和號碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證 件類型和號碼等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。 第十七條 納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、 與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障 部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。 第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項(xiàng)附加扣除

11、信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 第四章信息報送方式 第十九條納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個 人專項(xiàng)附加扣除信息。 第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理： （一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信 息辦理扣除。 （二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入 或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納 稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

12、 第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的， 既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送 專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一?由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納 稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。 第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道， 鼓勵并引導(dǎo)納稅人采 用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。 第五章后續(xù)管理 第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》

13、及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。 納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。 第二十五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報， 不得擅自更改納稅人提供的相 關(guān)信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù) 人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終

14、了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目 及金額等信息。 第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查。 第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的， 稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受 相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。 第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時， 可以提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查， 相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng) 協(xié)助。 第二十九條 納稅人有下列情形之一的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正； 情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信 息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒； 涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理： （一）報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息； （二）重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除； （三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除； （四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料; （五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時，通知扣繳義務(wù)人 第三十條 本辦法自2019年1月1日起施行。