注冊稅務(wù)師 稅法2 基礎(chǔ)班 講義 楊軍0001

《注冊稅務(wù)師 稅法2 基礎(chǔ)班 講義 楊軍0001》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊稅務(wù)師 稅法2 基礎(chǔ)班 講義 楊軍0001（6頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一章　企業(yè)所得稅 第01講　企業(yè)所得稅法的納稅人、稅率和計稅依據(jù) 　　【考情分析】 　 2013 2012 2011 題量 分值 題量 分值 題量 分值 單項選擇題 16 16分 15 15分 15 15分 多項選擇題 12 24分 10 20分 10 20分 計算題 — — 4 8分 — — 綜合分析題 8 16分 9 18分 9 18分 合計 36 56分 38 61分 34 53分 [講義編號NODE00721900010100000001：針對本講義提問] 　　【內(nèi)容精講】 第一節(jié)　

2、概 述（了解） 　　一、企業(yè)所得稅的概念 　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。 [講義編號NODE00721900010100000101：針對本講義提問] 　　二、企業(yè)所得稅的計稅原理 　　特點：1.通常以純所得為征稅對象； 　　2.通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)； 　　3.納稅人和實際負擔人通常是一致的。（直接稅） [講義編號NODE00721900010100000102：針對本講義提問] 　　三、各國對企業(yè)所得稅的一般性做法 　　企業(yè)所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，對法人所得稅影響較大的

3、幾個因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優(yōu)惠。 　　1.納稅義務(wù)人：各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對法人征收； 　　2.各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。各國在確定稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊方法及損失處理上； 　　3.稅率結(jié)構(gòu)分為比例稅率和累進稅率；（絕大多數(shù)國家采用超額累進稅率，該稅率對小企業(yè)比較公平，對大企業(yè)發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用） 　　4.各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。 　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變（略） 　　五、企業(yè)所得稅的作用（略） [講義編號NODE00721900010100

4、000103：針對本講義提問] 第二節(jié)　納稅義務(wù)人、征稅對象及稅率 　　一、納稅義務(wù)人 　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。 　　注意： 1.取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅；包括依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團體； 　　2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 [講義編號NODE00721900010100000201：針對本講義提問] 　　按納稅義務(wù)人納稅義務(wù)不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（依據(jù)注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準） 　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè) 　　居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管

5、理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 　　實際管理機構(gòu)是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè) 　　非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 [講義編號NODE00721900010100000202：針對本講義提問] 　　二、征稅對象 　　征稅對象：包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)的征稅對象：就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。 　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)的征稅對象: 　　1.在中國境內(nèi)

6、設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 [講義編號NODE00721900010100000203：針對本講義提問] 　　相關(guān)概念： 　?。ㄒ唬C構(gòu)、場所： 　　1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)。 　　2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。 　　3.提供勞務(wù)的場所。 　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。 　　

7、5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 　　6.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。 [講義編號NODE00721900010100000204：針對本講義提問] 　?。ǘ┧脕碓吹氐拇_定： 　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。 　　2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。① 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。② 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

8、。 　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。 　　6.其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 [講義編號NODE00721900010100000205：針對本講義提問] 　　【典型例題】（2013年考題） 　　依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（?。?。 　　A.銷售貨物所得，按照機構(gòu)所在地確定 　　B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

9、　　D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 　　E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 『正確答案』BCDE 『答案解析』選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。 [講義編號NODE00721900010100000206：針對本講義提問] 　　【典型例題】 　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（?。?。 　　A.銷售貨物所得 　　B.權(quán)益性投資所得 　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 　　D.特許權(quán)使用費所得 『正確答案』D 『答案解析』選項A銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確

10、定；選項B.權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。 [] 　　【典型例題】（2010年考題） 　　某日本企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2009年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（?。┤f元。 　　A.500 　　B.580 　　C.700 　　D.780 『正確答案』C 『答案解析』該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬元的咨詢收入和

11、境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元，合計700萬元；在香港取得的所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。 [講義編號NODE00721900010100000208：針對本講義提問] 　　三、稅率 稅率 適用范圍 25% 居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 20%（實際10%） 中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，有來自于中國境內(nèi)的所得 雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 20% 小型微利企業(yè) 15% 高新技術(shù)企業(yè) 　　 [講義編號NODE00721900010100000209：針對本講義提問] 更多資料請聯(lián)系q271674469