注冊(cè)稅務(wù)師稅法一 習(xí)題班講義 完整版 贈(zèng)送MP3音頻資料

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1、 2011年注冊(cè)稅務(wù)師 稅法I 習(xí)題班講義 劉穎 贈(zèng)送MP3音頻課件 聯(lián)系QQ 271674469 習(xí)題班導(dǎo)論 一、習(xí)題班的教學(xué)目的 習(xí)題班的教學(xué)目的，就是向考生講解命題方式、重要考點(diǎn)和考點(diǎn)組合；給考生總結(jié)解題技巧。 習(xí)題班的講解中依然堅(jiān)持“新、重、案、組“的原則： 新——給考生展示新增易考考點(diǎn)。 重——給考生提示重點(diǎn)考點(diǎn)。 案——通過(guò)講解往年經(jīng)典考題和自編例題揭示命題方式和解題技巧。 組——給考生提示考點(diǎn)組合規(guī)律，講解跨章節(jié)計(jì)算綜合題的解題技巧。 習(xí)題班的根本

2、目的，是以點(diǎn)帶面、循序漸進(jìn)、綜合提升考生的解題能力。 二、考試命題模式及基本應(yīng)試技巧 1.考試中答題時(shí)間的安排 CTA考試稅法科目的題型、分值和建議考試控制時(shí)間分配如下： 本科目題型題量 題型 題量及分值 答題時(shí)間安排 客觀題 單項(xiàng)選擇題 1分40題=40分 40分鐘（約1分鐘1道題的速度） 多項(xiàng)選擇題 2分30題=60分 50分鐘（約1.5分鐘1道題的速度） 主觀題 計(jì)算題 2分4小題2大題=16分 20分鐘（約10分鐘1道大題的速度） 綜合分析題 2分6小題2大題=24分 40分鐘（約20分鐘1道大題的速度） 合計(jì) 90題140分 150分鐘

3、 2.考試命題模式分析 題型 命題模式 客觀題 單項(xiàng)選擇題 單純性客觀題：考核考生對(duì)稅法原文原義的熟悉程度 主觀化客觀題：把跨越章節(jié)的判斷和多考點(diǎn)的計(jì)算也通過(guò)選擇和判斷的形式表現(xiàn)出來(lái) 多項(xiàng)選擇題 主觀題 計(jì)算題 需要考生能在給定的條件下計(jì)算出相關(guān)稅種或步驟的應(yīng)納稅額，并理順各稅種之間的關(guān)系 綜合題 3.解題基本技巧 題型和命題模式 解題基本技巧 幾點(diǎn)忠告 客觀題 單純性客觀題 這類(lèi)考點(diǎn)是把稅法教材原話(huà)或同義、或不同義的表述寫(xiě)下來(lái)讓考生判斷正誤或做出選擇。這類(lèi)命題考點(diǎn)單一，只要知曉某一表述是否正確就能得分 （1）穩(wěn)扎穩(wěn)打單選題 （2）寧缺毋濫

4、多選題 主觀化客觀題 需要考生有跨章節(jié)的綜合歸納、對(duì)比、分析、計(jì)算的能力。 考生面對(duì)需要計(jì)算的主觀化客觀題時(shí)應(yīng)有的思路，是要同時(shí)考慮到該命題的以下方面：（1）計(jì)算公式的運(yùn)用；（2）計(jì)稅依據(jù)的選擇；（3）稅率的使用；（4）優(yōu)惠政策的規(guī)定 主觀題 計(jì)算題 掌握各個(gè)稅種計(jì)算公式的運(yùn)用、計(jì)稅依據(jù)的選擇、稅率的使用、優(yōu)惠政策的規(guī)定之外，要熟悉經(jīng)典的考點(diǎn)組合，要有跨章節(jié)思考的意識(shí) （1）仔細(xì)審題，看清條件和要求 （2）躲開(kāi)陷阱和干擾項(xiàng)，按要求解題 （3）不要拘泥于難點(diǎn)的糾纏，可以跨越順序解答非關(guān)聯(lián)性考點(diǎn) 綜合分析題 第一章 稅法基本原理 一、本章命題常規(guī) 本章是《稅法Ⅰ》比

5、較重要的一章，內(nèi)容包括稅收實(shí)體法和程序法的基礎(chǔ)理論。本章分值大約22分。本章重點(diǎn)考點(diǎn)相對(duì)不突出，而且考點(diǎn)非常散。本章以往年度命題的形式，是單純性的客觀題。 二、本章新增考點(diǎn) 1．新增“2009年我國(guó)刑法修正案……逃避繳納稅款罪” 【例題單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（ ）。 A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條 B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條 C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條 D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條 【答案】C 2．新調(diào)整稅收規(guī)范性文件的制定管理 【例題多選題】以下關(guān)于稅收規(guī)范性文件

6、的表述正確的是（ ）。 A.稅收規(guī)范性文件的制定屬于廣義的稅收立法行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)“批復(fù)”性質(zhì)的文件不屬于稅收規(guī)范性文件 C.稅收規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政性為，不具有可訴性 D.稅務(wù)行政相對(duì)人在提請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可附帶提請(qǐng)稅收規(guī)范性文件的審查 E.稅收規(guī)范性文件的效力往往是針對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的人或事 【答案】BCD 三、本章考題及習(xí)題示例 （一）稅法概念和特點(diǎn) 【例題單選題】根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（ ）。 A.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的分配關(guān)系 B.國(guó)家征稅依據(jù)的是政治權(quán)力而非財(cái)產(chǎn)權(quán)力 C.征稅的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅 D.稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分 【答案】B 【真題單選題】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。（2007年） A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) B.國(guó)務(wù)院 C.財(cái)政部 D.國(guó)家稅務(wù)總局 【答案】A 【真題單選題】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于（ ）。（2002年） A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī) C.習(xí)慣法 D.制定法 【答案】D （二）稅法原則——四

8、基六適 【例題多選題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（ ）。 A．法律優(yōu)位原則 B．稅收法定主義原則 C．法律不溯及既往原則 D．程序優(yōu)于實(shí)體原則 E．實(shí)質(zhì)課稅原則 【答案】ACD 【真題單選題】稅收法律主義也稱(chēng)稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。（2008年） A．稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 B．課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C．課稅要素必須由法律直接規(guī)定 D．依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停

9、征的權(quán)力 【答案】D 【例題單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)，對(duì)被評(píng)為A級(jí)的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則 C.稅收合作信賴(lài)主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)，對(duì)被評(píng)為A級(jí)的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴(lài)主義原則。 【例題單選題】2010年12月1日起，涉外企業(yè)、個(gè)人也被納入了城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍，在城建稅征稅問(wèn)題上對(duì)內(nèi)外資納稅人平等對(duì)待，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 A.稅收法律主義原則 B.

10、稅收公平主義原則 C.稅收合作信賴(lài)主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 【答案】B 【真題單選題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。（2003年） A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則 C.稅收合作信賴(lài)主義原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則 【答案】D 【例題多選題】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）。 A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平具備強(qiáng)制約束力，是制定稅法的依據(jù)之一 C.出于適當(dāng)保留稅務(wù)執(zhí)

11、法機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)、便于征收管理、協(xié)調(diào)稅法體系的目的和立法技術(shù)上的要求，有時(shí)在稅法中作出較模糊的規(guī)定是難免的 D.經(jīng)過(guò)法律解釋含義仍不確切的概念是不能在稅法中成立的 E．稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 【答案】ACDE 【例題單選題】關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2010年） A．新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志 B．提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則 C．法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系 D．程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 【答案】B

12、【例題單選題】以下關(guān)于稅法原則的表述不正確的是（ ）。 A．程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) B．法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同 C．稅收合作信賴(lài)主義與稅收法律主義存在一定的沖突 D．實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款 【答案】D （三）稅法的效力和解釋 【真題多選題】我國(guó)稅法生效方式包括的情況有（ ）。（2003年） A．稅法公布后由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定生效日期 B．稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效 C．稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效 D．稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期 【答案】BCD 【例題單選題】稅法的失效表明其法

13、律約束力的終止，最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式是（ ）。 A.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法 B.以新稅法代替舊稅法 C.稅法本身規(guī)定廢止的日期 D.由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定失效日期 【答案】B 【真題單選題】在處理稅法對(duì)人的效力時(shí)，我國(guó)稅法采用（ ）原則。（2006年） A．屬人主義 B．屬地主義 C．屬人或?qū)俚? D．屬人和屬地相結(jié)合 【答案】D 【真題單選題】下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（ ）。（2002年） A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋 C.行政解釋 D.司法解釋 【答案】C 【

14、例題多選題】稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為（ ）。 A．立法解釋 B．行政解釋 C．限制解釋 D．司法解釋 E．?dāng)U充解釋 【答案】ABD 【真題單選題】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。（2007年） A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇 B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門(mén)直接發(fā)布 C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決 D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效 【答案】D （四）稅法的作用 【例題單選題】“納稅人兼營(yíng)免稅、減

15、稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（ ）。 A．指引作用 B．預(yù)測(cè)作用 C．強(qiáng)制作用 D．教育作用 【答案】A （五）稅收實(shí)體法要素 【例題多選題】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A．稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施 B．按稅法理論劃分，營(yíng)業(yè)稅的稅目為列舉稅目 C．個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率 D．煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人 E．我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目的方法分為細(xì)列舉和粗列舉兩類(lèi) 【答案

16、】ABC 【真題多選題】稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（ ）。（2009年） A．消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．企業(yè)所得稅 D．資源稅 E．增值稅 【答案】ABD 【真題單選題】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是（ ）。（1999年） A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題 B.使計(jì)算更準(zhǔn)確 C.減緩稅率累進(jìn)的速度 D.簡(jiǎn)化計(jì)算 【答案】D 【真題單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2

17、000，速算扣除數(shù)為（ ）。（2000年） 稅率 5% 10% 15% 20% 500 1000 1500 2000 A.250 　　B.110 　　C.100 　　D.150 【答案】D 【解析】按照全額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額=200020%=400（元） 按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=5005%+（1000-500）10%+（1500-1000）15%+（2000-1500）20%=250（元） 則速算扣除數(shù)=400-250=150（元）。 【例題單選題】

18、稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是（ ）。 A．起征點(diǎn) B．免征額 C．跨期結(jié)轉(zhuǎn) D．核定減免率 【答案】D 【例題多選題】以下關(guān)于稅率的說(shuō)法正確的是（ ）。 A．比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng) B．比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便但有悖于稅收公平原則 C．超倍累進(jìn)稅率在不同情況下實(shí)際可成為超額累進(jìn)稅率或超率累進(jìn)稅率 D．全額累進(jìn)稅率有利于鼓勵(lì)納稅人增加收入 E．定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量的影響，其稅負(fù)可呈現(xiàn)累退性 【答案】ABCE 【例題多選題】關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有（

19、 ）。 A.超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率 B.在通常情況下，實(shí)際稅率低于名義稅率 C.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式 D.定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響 E.負(fù)稅率主要用于出口商品稅退稅的計(jì)算 【答案】BCD 【真題多選題】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。（2008年） A．納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人 B．計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn) C．在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率 D．零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款 E．稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍 【答案】BDE 【真題多

20、選題】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）。（2009年） A．不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同 B．我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式 C．采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系 D．我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限 E．房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限 【答案】ACE 【例題多選題】以下關(guān)于起征點(diǎn)的表述正確的是（ ）。 A．起征點(diǎn)是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額 B．當(dāng)征稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅 C．享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕 D．起征點(diǎn)

21、可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人 E．起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人 【答案】CE 稅收實(shí)體法的其他例題： 【真題多選題】在累進(jìn)稅率條件下, 邊際稅率與平均稅率的關(guān)系表現(xiàn)在（ ）。（2006年） A.邊際稅率與平均稅率呈反方向變化 B.邊際稅率往往要大于平均稅率 C.邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升 D.邊際稅率的升降直接影響到平均稅率的高低 E.邊際稅率的升降與平均稅率的高低沒(méi)有直接的關(guān)系 【答案】BCD 【真題單選題】一般來(lái)說(shuō)，所得課稅采?。? ）的形式。（2006年） A.按期納稅 B.按次納稅 C.按年計(jì)征，分期預(yù)繳 D.按次計(jì)征，匯總繳納 【答案

22、】C 【真題多選題】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括 （ ）。（2008年） A.稅種的性質(zhì) B.應(yīng)納稅額的大小 C.交通條件 D.信息化程度 E.納稅人的守法程度 【答案】ABC 【例題多選題】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ ）。 A.確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件 B.一般來(lái)說(shuō)，商品課稅大都采取“按期納稅”形式 C.耕地占用稅采用按期納稅方法 D.無(wú)論采用哪種納稅期限，如納稅期限的最后一天是法定節(jié)假日，都可以順延

23、E.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不相同 【答案】ABDE （六）稅收程序法 【真題多選題】稅收程序法的主要制度，包括（ ）。（2010年） A.回避制度 B.表明身份制度 C.聽(tīng)證制度 D.時(shí)限制度 E.納稅人合法權(quán)益保障制度 【答案】ABCD 【例題多選題】稅收確定程序包括（ ）。 A.稅務(wù)登記 B.賬簿、憑證 C.納稅申報(bào) D.稅款征收 E.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行 【答案】ABC 【例題多選題】下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù) B.納稅申報(bào)是稅收管理信

24、息的主要來(lái)源和重要的稅務(wù)管理制度 C.稅款征收是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿 D.核定稅額是針對(duì)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因?qū)е码y以查賬征收稅款而采取的一種措施 E.對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的少繳稅款，一般追征期為3年，但是不得加收滯納金 【答案】ABC 【真題單選題】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是 （ ）。（2008年） A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù) B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序 C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序 D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 【答

25、案】B 【真題多選題】按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（ ）。（2005年） A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)存款 B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 D.依法拍賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 【答案】ABC 【提示】2005年當(dāng)年考試，多選題的選項(xiàng)還是4個(gè)。 【例題單選題】某納稅人在2011年3月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得咨詢(xún)收入100000元，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅在次月27日才申報(bào)繳納入庫(kù)，其被加收的滯納金是（ ）。 A.27.5元 B.30元 C.32.5元 D.35元 【答案】B 【解析】該納稅人

26、應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額=1000005%=5000（元），應(yīng)于2011年4月15日前繳納入庫(kù)，其27日才完成納稅義務(wù)，滯納12天，滯納期間從4月16日算起至27日當(dāng)天共12天，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金=50000.5‰12 =30（元）。 【真題多選題】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。（2008年） A.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅 B.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人沒(méi)有欠稅，必須直接退庫(kù) C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金

27、 E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期地追征相應(yīng)稅款 【答案】ADE （七）稅法的運(yùn)行 1.稅收立法 【真題單選題】關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2010年） A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇 B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng) C.稅收立法程序是稅收立法的核心 D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》 【答案】B 【真題多選題】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。（2008年） A.必須經(jīng)財(cái)政部向全

28、國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案 B.交由國(guó)務(wù)院審議 C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行 D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布 E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本 【答案】CE 【例題單選題】下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是（ ）。 A.法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章 B.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇 C.稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行 D.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章 【答案】B 【例題多選題】以下關(guān)于我國(guó)稅法運(yùn)行的說(shuō)法正確的是（

29、）。 A.稅收法律須以人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布才能正式實(shí)施 B.稅收行政法規(guī)是我國(guó)目前稅收立法的主要形式 C.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章 D.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局解釋?zhuān)悇?wù)規(guī)章解釋比稅務(wù)規(guī)章效力略低 E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，以稅務(wù)規(guī)章為準(zhǔn) 【答案】BC 2.稅收?qǐng)?zhí)法 【真題多選題】稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有（ ）。（2010年） A.具有單方意志性 B.具有被動(dòng)性 C.具有裁量性 D.具有效力先定性 E.具有責(zé)行政行為 【答案】ACDE

30、 【解析】稅收?qǐng)?zhí)法的特征：（1）具有單方意志性和法律強(qiáng)制力；（2）稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為；（3）稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性；（4）稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性；（5）稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性；（6）稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。 【真題多選題】稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ）。（2010年） A.執(zhí)法主體法定 B.執(zhí)法內(nèi)容合法 C.執(zhí)法程序合法 D.執(zhí)法手段合法 E.執(zhí)法根據(jù)合法 【答案】ABCE 【解析】稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容和法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法依據(jù)合法。 【真題單選題】關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（ ）。（2010

31、年） A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等 B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為 C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人（納稅人、扣繳義務(wù)人） D.稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督 【答案】B 【解析】稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為，B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的形式包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。 【真題多選題】下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。（2010年） A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核 B.稅務(wù)行

32、政復(fù)議 C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查 D.重大稅務(wù)案件審理 E.稅務(wù)稽查 【答案】BC 【解析】A選項(xiàng)屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的事前監(jiān)督；B選項(xiàng)稅務(wù)行政復(fù)議和C選項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式；D選項(xiàng)屬于事中監(jiān)督；E選項(xiàng)不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。 3.稅收司法 【例題單選題】稅收司法概念的核心在于（ ）。 A.誰(shuí)能行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件 B.公安機(jī)關(guān)和檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)能否行使涉稅處理權(quán) D.涉稅當(dāng)事人能否享受一定的救濟(jì)權(quán) 【答案】A 【例題單選題】法院對(duì)稅務(wù)案件在當(dāng)事人起訴的范圍內(nèi)做出判決，這種“不告不理”體現(xiàn)了（ ）。 A.稅收

33、司法的獨(dú)立性 B.稅收司法的不作為 C.稅收司法的中立性 D.稅收司法的客觀性 【答案】C 【真題多選題】關(guān)于稅收行政司法的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2010年） A.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容 B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍 C.稅收司法審查以稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為作為審查對(duì)象 D.稅務(wù)抽象行政行為納入稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償訴訟的范圍 E.稅收司法審查僅限于合法性審查 【答案】ABDE （八）稅收法律關(guān)系 【真題多選題】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有

34、（ ）。（2007年） A.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志 B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性 C.主體的一方可以是納稅人，另一方只能是公益部門(mén) D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù) 【答案】ABD （九）國(guó)際稅法 【真題多選題】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（ ）。（2010年） A.來(lái)源地管轄權(quán) B.居住地管轄權(quán) C.居民管轄權(quán) D.公民管轄權(quán) E.銷(xiāo)售地管轄權(quán) 【答案】ACD 【真題多選題】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正

35、確的有（ ）。（2008年） A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件 B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法 C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法 D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國(guó)范本 E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性 【答案】BDE 【真題單選題】?jī)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象征收了相同或類(lèi)似的稅。這種征稅收政策結(jié)果在國(guó)際稅收中為（ ）。（2007年） A.國(guó)際征稅 B.國(guó)際雙重征稅 C.國(guó)際稅收抵免 D.

36、國(guó)際稅收饒讓 【答案】B 【真題單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（ ）。（2007年） A.分國(guó)限額抵免法 B.綜合限額抵免法 C.稅收饒讓 D.免稅法 【答案】C 【真題單選題】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。（2008年） A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容 B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一 C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易 D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容 【

37、答案】D 【真題單選題】按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括（ ）。（2008年） A.住所標(biāo)準(zhǔn) B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C.意愿標(biāo)準(zhǔn) D.籍貫標(biāo)準(zhǔn) 【答案】D 【例題多選題】以下關(guān)于分國(guó)限額法與綜合限額法比較，正確的說(shuō)法是（ ）。 A.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)納稅人有利，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利 B.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利，且稅率高低不同，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利 C.跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)有盈有虧，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利 D.跨國(guó)納稅人

38、國(guó)外經(jīng)營(yíng)有盈有虧，用分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利，用綜合限額法對(duì)納稅人有利 E.分國(guó)限額法和綜合限額法對(duì)于跨國(guó)納稅人而言，不論盈虧，同樣有利 【答案】AC 【例題單選題】適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式的稅收抵免方法是（ ）。 A. 逆向抵免 B. 追溯抵免 C. 直接抵免　 D. 間接抵免 【答案】D 【例題多選題】下列屬于國(guó)際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的是（ ）。 A.稅收管轄權(quán)的問(wèn)題 B.避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題 C.避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇 D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅 E.指導(dǎo)各國(guó)稅法的制定 【答案】ABCD 【真題單選題】在國(guó)際稅

39、收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是（ ）。（2010年） A.單邊稅收協(xié)定 B.多邊稅收協(xié)定 C.雙邊稅收協(xié)定 D.稅收特惠協(xié)定 【答案】C （十）稅法的建立與發(fā)展 【真題單選題】在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）。（2009年） A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法 【答案】D 【真題多選題】與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

40、 A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法” B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制” C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法” D.明朝實(shí)行了“一條鞭法” E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝” 【答案】CDE 【例題單選題】我國(guó)古代奴隸社會(huì)時(shí)期，改革舊的田賦征收制度，無(wú)論公田、私田，一律按田畝多少征稅，這次改革是（ ）。 A.商朝的“助” B.周朝的“徹” C.春秋時(shí)魯國(guó)的“初稅畝” D.春秋時(shí)秦國(guó)的“商鞅變法” 【答案】C 【例題單選題】以下說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.1949年10月，新中國(guó)稅收制度建立起來(lái) B.我國(guó)1958年統(tǒng)一了農(nóng)業(yè)稅法，農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)修改最少、執(zhí)行時(shí)間最長(zhǎng)的一部單行稅

41、法 C.2004年國(guó)務(wù)院制定下發(fā)的《全面推行依法行政實(shí)施綱要》是依法行政的總章程，是建設(shè)法治政府的綱領(lǐng)性文件 D.《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》和《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的出臺(tái)，體現(xiàn)我國(guó)的稅收救濟(jì)法建設(shè)不斷走向完善 【答案】A 第二章 增值稅 一、本章命題常規(guī) 增值稅是注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》的最重要章節(jié)。從歷年考試情況看，本章的命題能涉及到各種題型，尤其多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城建稅等稅種混合出題。本章平均分值在40分左右。在本章各種題型中，多項(xiàng)選擇、綜合題的分值高，地位最重要。 二、本章新增考點(diǎn) 修改了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分規(guī)定。 【例

42、題多選題】關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的有( )。 A.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額，不包括稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額 C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額 D.經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份 E.經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份 【答案】CE 【例題多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納

43、稅人劃分規(guī)定正確的有（ ）。 A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換 B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅 D.新任定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 E.新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 【答案】BE 三、本章考題及習(xí)題示例 （一）增值稅原理 【例題單選題】我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指（ ）。 A.生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B.消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型 C.消費(fèi)型轉(zhuǎn)為收入型

44、 D.生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 【答案】D 【例題單選題】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（ ）。 A.增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅 B.增值稅屬于間接稅 C.增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距 D.我國(guó)增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額 【答案】C （二）增值稅的納稅人 【真題多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（ ）。（2007年） A.代理人 B.銀行 C.購(gòu)買(mǎi)者 D.境外單位 E.境外個(gè)人 【答案】A

45、C 【真題多選題】對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。（2009年） A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法 B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 E.可設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員 【答案】ACE （三）征稅范圍 【真題單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。（2010年） A.縫紉 B.發(fā)行體育彩票 C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán) D.供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 【答案】A 【真題多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。（2010年）

46、 A.銀行銷(xiāo)售金銀 B.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊 C.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 D.集郵公司銷(xiāo)售集郵商品 E.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) 【答案】ACE 【真題多選題】下列業(yè)務(wù)不征收增值稅的是（ ）。(2006年) A.銀行銷(xiāo)售金銀 B.體育彩票的發(fā)行收入 C.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品 D.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水 E.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥 【答案】BCD 【真題單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。（2007年） A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋 C.飯店提供餐飲

47、服務(wù) D.房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A 【真題單選題】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。（2008年） A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 C.國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅 D.汽車(chē)修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 【答案】C 【真題單選題】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。（2009年） A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶 B.電信部門(mén)安裝

48、電話(huà)并提供電話(huà)機(jī) C.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工 D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù) 【答案】A 【真題多選題】下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。（2010年） A.納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供電信服務(wù) C.納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷(xiāo)售再生水 D.納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E.商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù) 【答案】ADE （四）增值稅的稅率和征收率 【例題多選題】下列貨物適用增值稅稅率13％的有（ ）。 A.農(nóng)用拖拉機(jī) B.農(nóng)用汽車(chē) C.人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品 D.各類(lèi)水產(chǎn)品的

49、罐頭 E.酸奶 【答案】AC 【真題多選題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅的稅率的有（ ）。（2002年） A.糧店加工切面銷(xiāo)售 B.食品店加工方便面銷(xiāo)售 C.糧食加工廠加工玉米面銷(xiāo)售 D.食品廠加工速凍水餃銷(xiāo)售 【答案】AC 【例題多選題】以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（ ）。 A.商店銷(xiāo)售食用植物油 B.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食 C.食品廠銷(xiāo)售的奶油 D.書(shū)市銷(xiāo)售的音像制品 E.糧店銷(xiāo)售的餃子皮 【答案】ADE 【例題單選題】以下符合我國(guó)增值稅規(guī)定的是（ ）。 A.加工農(nóng)機(jī)勞務(wù)實(shí)行13%的低稅率

50、B.方便面和淀粉適用13%的低稅率 C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率 D.經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率 【答案】D 【例題多選題】依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，適用13%增值稅稅率的有（ ）。 A.除草劑 B.衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑 C.煤炭 D.工業(yè)用鹽 E.臘肉 【答案】AE 【例題多選題】某出版社出版書(shū)籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是（ ）。 A.出版發(fā)行書(shū)籍收入按17%稅率征收增值稅 B.廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅 C.委托印刷廠印刷書(shū)籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 D.購(gòu)買(mǎi)紙張可取得17%

51、稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 E.銷(xiāo)售圖書(shū)的運(yùn)輸費(fèi)可按符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 【答案】BCDE 【例題單選題】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)現(xiàn)金收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零配件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（ ）。（2002年真題變形） A.4.25萬(wàn)元 B.4.4萬(wàn)元 C.4.55萬(wàn)元 D.6.8萬(wàn)元 【答案】C 【解析】應(yīng)納增值稅=5013%+10（1+17%）17%-3.4=4.55（萬(wàn)元）。 【例題

52、單選題】某小規(guī)模電器修理部2010年4月取得修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)數(shù)123600元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。 A.600 B.2953.85 C.3000 D.4200 【答案】C 【解析】應(yīng)納增值稅=20600（1+3%）3%+123600（1+3%）2%=600+2400=3000（元）。 【例題多選題】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（ ）。 A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.6%的征收率 D.13%的稅率 E.17%的稅率 【答案】DE （五）

53、增值稅的減免 【真題多選題】下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有( )。（2010年） A.有機(jī)肥 B.硝酸銨 C.滴灌管 D.飼用魚(yú)油 E.寵物飼料 【答案】ACD 【真題單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。(2007年) A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油 C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜 D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭 【答案】C 【例題多選題】銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅先征后退政策是（ ）。 A.銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油 B.煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷(xiāo)售

54、煤層氣 C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 E.污水處理費(fèi) 【答案】AB 【真題多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。（2006年） A.銷(xiāo)售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)一律定為5000元 B.銷(xiāo)售日用品的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按月銷(xiāo)售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定 C.銷(xiāo)售蔬菜的個(gè)體工商戶(hù)，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額2000元 D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅 E.三峽電站銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退 【答案】AB 【真題單選題】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策

55、，下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是( )。（2010年） A.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱 B.外國(guó)政府無(wú)償援助進(jìn)口物資 C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 D.煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷(xiāo)售煤層氣 【答案】D 【真題多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有( )。（2010年） A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明 C.納稅人可根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán) D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得

56、的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 【答案】BE （六）銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)售額 r 稅率 正數(shù) 負(fù)數(shù) 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣 含稅銷(xiāo)售額 1+稅率 應(yīng)納稅額 留抵稅額 當(dāng)期不計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

57、 憑票抵扣稅額 計(jì)算抵扣稅額 ①增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ①收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品 ②海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū) ②運(yùn)輸費(fèi)用 1.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額——正常銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額、特殊方式下的銷(xiāo)售額以及視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額 需要做含稅與不含稅換算的情況歸納： （1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià) （2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況） （3）價(jià)稅合并收取的金額 （4）價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入 （5）

58、包裝物的押金一般為含稅收入 （6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同） 納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低而且無(wú)正當(dāng)理由、出現(xiàn)視同銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定其計(jì)稅銷(xiāo)售額： （1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。 （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。 （3）用以上兩種方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額 或組成計(jì)稅

59、價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）（1－消費(fèi)稅稅率） 【例題單選題】某增值稅一般納稅人某月銷(xiāo)售三批同樣貨物，每批各1000件，銷(xiāo)售價(jià)分別為每件70元、50元、30元（均為不含稅價(jià)款）。如果30元/件的銷(xiāo)售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額應(yīng)為（ ）元。 A.130000 B.150000 C.180000 D.210000 【答案】C 【解析】售價(jià)為30元/件的這批貨物應(yīng)按該納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均價(jià)格來(lái)確定銷(xiāo)售額，本月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額=701000+501000+（70+50）21000=180000（元）。 【例題

60、單選題】以下項(xiàng)目中屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的視同銷(xiāo)售的是（ ）。 A.外購(gòu)貨物發(fā)給職工作為福利 B.自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū) C.自產(chǎn)貨物以物易物換取一批原材料 D.外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 【答案】B 【解析】單位或個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅： （1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； （2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； （4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； （6）將自產(chǎn)、委托

61、加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)； （7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者； （8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。 【真題單選題】2007年3月，某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元。（2008年） A.1

62、1900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85 【答案】C 【解析】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000017%+（3000+23400）/（1+17%）17%=12335.90（元）。 【例題計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位），生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）銷(xiāo)售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；銷(xiāo)售B護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，含稅金額175.5萬(wàn)元，由于B批發(fā)站的長(zhǎng)期合作關(guān)系，實(shí)施促銷(xiāo)活動(dòng)，采取“買(mǎi)五贈(zèng)一”的方式另贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)

63、B護(hù)膚品2箱； （2）為迎接“三八”節(jié)回饋老客戶(hù)，采取以舊換新方式銷(xiāo)售唇膏1萬(wàn)只，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一只； （3）為迎接“三八”節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品，其中化妝品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)100元，護(hù)膚品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)80元； （4）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票4萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元； （5）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶(hù)，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市

64、場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格； （6）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)10萬(wàn)元。 要求： （1）計(jì)算該企業(yè)上述（1）～（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅； （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅。 【答案及解析】 （1）計(jì)算該企業(yè)上述（1）～（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 業(yè)務(wù)（1）：包裝物押金暫不作銷(xiāo)售處理；包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額征稅，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=6017%+3/（1+17%）17%=10.64（萬(wàn)元） 贈(zèng)送2箱B護(hù)膚品等同于贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=175.5/1012/（1+17%）17%=30.6（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（2）：以舊換新，應(yīng)按新

65、貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，含稅銷(xiāo)售額=10000支175元=175（萬(wàn)元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=175/（1+17%）17%=25.43（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（3）：視同銷(xiāo)售，即含稅銷(xiāo)售額100（100+80）元=1.8（萬(wàn)元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1.817%=0.306（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（4）：加工勞務(wù)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=4/（1+17%）17%=0.58（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（5）：視同銷(xiāo)售，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=15（1+5%）/（1-30%）17%=3.825（萬(wàn)元） 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=10.64+30.6+25.43+0.306+0.58+3.825=71.381（萬(wàn)元） （2）業(yè)務(wù)（6）：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備

66、應(yīng)納增值稅=10/（1+4%）4%50%=0.19（萬(wàn)元）。 2.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額——可抵扣（憑票、計(jì)算）、不得抵扣 這也是一組CTA考試必考的知識(shí)點(diǎn)群。 考生還應(yīng)特別注意辨析不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與視同銷(xiāo)售之間的差異，要通過(guò)貨物的來(lái)源與去向來(lái)判別哪種行為屬于視同銷(xiāo)售行為，哪種行為屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為。 貨物來(lái)源 貨物去向 職工福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 投資、分紅、贈(zèng)送 購(gòu)入 不計(jì)進(jìn)項(xiàng) 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） 自產(chǎn)或委托加工 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） 視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)） 【例題多選題】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（ ）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 A.勞動(dòng)保護(hù) B.免稅項(xiàng)目 C.無(wú)償贈(zèng)送 D.個(gè)人消費(fèi) E.應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù) 【答案】BDE 【