注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》押題與答案解析【密】

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1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)押題與答案解析【密】一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（） A、經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B、注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C、注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不用對(duì)其結(jié)果負(fù)責(zé)D、注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)2、以下行為中，情節(jié)嚴(yán)重的由稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)處2000元以上1萬元以下罰款的行為有（ ）。 A、未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記B、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定設(shè)置、保管代

2、扣代繳賬簿C、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的D、納稅人轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證給他人使用的3、關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說法正確的是（ ）。 A、注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬包括代客戶制作原始憑證和記賬憑證B、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制C、銀行存款日記賬一般采用活頁式賬簿D、明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿4、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。 A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額C、經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去

3、出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出本期的營業(yè)額D、證券公司向客戶收取的傭金是計(jì)稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除5、在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)所得，需要按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。 A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款6、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第29行“抵免所得稅額”，不得填報(bào)納稅人購置用于（ ）等專用設(shè)備的投資額。 A、節(jié)能節(jié)水B、環(huán)境

4、保護(hù)C、安全生產(chǎn)D、創(chuàng)業(yè)投資7、某工業(yè)企業(yè)2012年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（成本為4000萬元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。 A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅8、某煤礦2012年5月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5

5、元噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的稅率為5%，煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）。 A、75萬元B、75.80萬元C、0.80萬元D、75.40萬元9、注冊(cè)稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，理解正確的是（ ）。 A、合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅B、已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計(jì)貼印花C、以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花D、未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花10、2012年2月某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施稅務(wù)檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補(bǔ)繳稅款200

6、00元及一倍罰款、滯納金1000元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款和滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了復(fù)議申請(qǐng)書，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的答復(fù)為（）。 A、決定受理B、移送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C、不予受理D、要求申請(qǐng)人提起訴訟二、多項(xiàng)選擇題1、下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。 A、稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師B、稅務(wù)師事務(wù)所解散C、稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)D、注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)E、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格2、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的（ ）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作

7、出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管的管理行為。 A、發(fā)票開具B、納稅申報(bào)C、減稅免稅D、緩稅抵稅E、退稅申請(qǐng)3、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，錯(cuò)誤的是()。 A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票B、可以拆本使用專用發(fā)票C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改D、發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開E、銷售免稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票4、2012年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅

8、款入庫(不考慮滯納金和罰款)。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。 A、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 3400B、借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 3400C、借：應(yīng)交稅贊未交增值稅 3400 貸：銀行存款 3400D、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400E、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 34005、在學(xué)習(xí)貨物和勞務(wù)納稅審核時(shí)，企業(yè)進(jìn)行的下列稅務(wù)處理，正確的有( )。 A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分

9、別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅E、某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅6、某生產(chǎn)企業(yè)填列2012年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，第1行“營業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）內(nèi)容。 A、銷售產(chǎn)品取得的收入B、對(duì)外投資的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值C、出租房產(chǎn)取得的租賃收入D、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益E、專利權(quán)使用費(fèi)收入7、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的征

10、免稅劃分包括（ ）。 A、免稅單位的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)B、納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)C、免稅單位的自用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)D、納稅單位的自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn)E、免稅單位房產(chǎn)與下屬單位的房產(chǎn)8、納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有（ ）。 A、用外購或委托加工的酒精生產(chǎn)酒B、用外購的化妝品為原料生產(chǎn)化妝品C、用外購的煙葉生產(chǎn)煙絲D、用外購或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品E、用外購或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿9、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（ ）。 A、購買生產(chǎn)性

11、固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)，取得合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，依7的扣除率計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額扣除B、審核運(yùn)費(fèi)憑證與有關(guān)資金或存貨類賬戶的關(guān)系，如果只有運(yùn)費(fèi)憑證，而無相應(yīng)的資金或存貨則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、進(jìn)口貨物增值稅專用繳款書上既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，不管專用繳款書在哪個(gè)單位，可選取任一單位抵扣稅款D、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在該專用發(fā)票開具之日起第100天時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)行了抵扣E、對(duì)進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，在取得紅字專用發(fā)票的當(dāng)期，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減10、行政復(fù)議期間具體行政行為不停

12、止執(zhí)行，但是有（ ）情形的，可以停止執(zhí)行。 A、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B、相關(guān)第三人申請(qǐng)停止執(zhí)行的C、申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的D、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的E、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的三、計(jì)算題1、張某2012年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照），由張某擔(dān)任公司法定代表人。企業(yè)購入某商場(chǎng)的一層作為營業(yè)場(chǎng)所，為了吸引人氣，將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨獭Ｗ?cè)資本金70萬元，其中以自有房產(chǎn)出資作價(jià)20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的妻子擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問題咨詢注冊(cè)稅務(wù)師：（1）辦理稅務(wù)登記的時(shí)限；（

13、2）設(shè)置賬簿的時(shí)限；（3）需要設(shè)置哪些賬簿；（4）需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定；（5）若可以申請(qǐng)一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理，其管理期限是多久。要求：請(qǐng)就上述問題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時(shí)限即可。 2、注冊(cè)稅務(wù)師張某在納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2012年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：（1）本期吸收存款5000萬元，本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息45萬元。對(duì)外貸款取得利息收入80萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）。（2）2008年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)

14、支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤。（3）本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款1.5萬元。（4）發(fā)放小額貸款取得利息收入4萬元。（5）該金融機(jī)構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得購銷差價(jià)收入20萬元。（6）本期銷售上期購進(jìn)的債券和股票：債券購進(jìn)原值20萬元，另外支付購進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經(jīng)扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬元；股票購進(jìn)原值60萬元，其中包含購進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費(fèi)0.45萬元。要求：假設(shè)以上所有收入均分開核算，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分析計(jì)算該金融企業(yè)二季度

15、應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明具體的稅法規(guī)定。（金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率按5計(jì)算） 3、位于市區(qū)的某建筑公司（非房地產(chǎn)開發(fā)公司）利用廠區(qū)空地建造辦公樓一幢，竣工驗(yàn)收后，對(duì)外銷售了總建筑面積的1/2，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元；將剩余的1/2的建筑面積全部對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入100萬元。公司按國家稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬元,投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10。該單位在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：（1）扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+(2000

16、+3000)10%+(10000+100)5%(1+7%+3%)+(2000+3000)20%=7055.5(萬元)（2）增值額=10000-7055.5=2944.5(萬元)（3）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率=2944.5/7055.5=41.73%（4）土地增值稅稅額=2944.530%=883.35(萬元)要求：依據(jù)土地增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,具體分析該公司計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。 4、甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2012年取得如下收入：(1)2012年該公司開始實(shí)施雇

17、員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2012年6月28日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2012年12月28日起甲某可以行權(quán)， 2012年12月28日甲某以施權(quán)價(jià)購買股票30000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格5元/股。甲某認(rèn)為，自己取得的上述激勵(lì)期權(quán)，尚未轉(zhuǎn)讓，所以暫不繳納個(gè)人所得稅。(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計(jì)算的個(gè)人所得稅是(50000-16000)(1-20)20%=5440元。(3)6月1日至12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金7000元，甲某

18、認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是(7000-800)2078680元。(不考慮其他稅費(fèi))要求：請(qǐng)按各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由。 5、北京宏偉股份公司是遠(yuǎn)洋集團(tuán)2004年投資設(shè)立的一家全資子公司，其初始投資成本為1000萬元。2012年8月終止經(jīng)營，其資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn) 6000流動(dòng)負(fù)債4200其中：貨幣資金6000其中：短期借款3500應(yīng)付職工薪酬700長期投資 1000長期負(fù)債1000固定資產(chǎn) 3000所有者權(quán)益5000其他資產(chǎn) 200其中：留存收益 3000資產(chǎn)總計(jì)10200負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)10200假設(shè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值

19、相同。終止經(jīng)營時(shí)，長期投資的轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入為3550萬元，其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為280萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)100萬元，償還短期和長期負(fù)債5200萬元。問題：（1）請(qǐng)分別計(jì)算其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅和剩余財(cái)產(chǎn)。（2）計(jì)算其投資方遠(yuǎn)洋集團(tuán)所要繳納的企業(yè)所得稅。 6、東大股份公司主要生產(chǎn)電器，同時(shí)內(nèi)銷并自營出口。2011年5月內(nèi)銷產(chǎn)品收入2000萬元，外銷產(chǎn)品5萬臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)100美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：6.8元人民幣；上期留抵稅額10萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，另有一批上月購買的原材料100萬元，增值稅稅額當(dāng)時(shí)計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)

20、稅額，本月用作改建廠房之用。該企業(yè)的電器產(chǎn)品出口退稅率為15%。該企業(yè)按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，申報(bào)數(shù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)一致。問題：計(jì)算當(dāng)期“免、抵、退”應(yīng)納增值稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 7、趙某將位于市區(qū)的一套住房按市場(chǎng)價(jià)值出租給李某居住，合同約定自2009年1月1日起租賃期三年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取30萬元房屋租金。2011年12月31日，合同期滿，李某決定以500萬元的價(jià)格購買所租住房，已知趙某該房產(chǎn)是2008年4月購入，購入價(jià)格為300萬元。問題：（1）趙某出租住房應(yīng)繳納哪些稅款，如何繳納？ （2）趙某出售住房應(yīng)繳納哪

21、些稅款，如何繳納？ 8、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2012年8月計(jì)劃與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬元/輛，最高售價(jià)為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤。問題：1.甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、

22、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅?2.乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？3.丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（無需計(jì)算具體金額） 四、綜合分析題1、北京宏源綜合服務(wù)公司（以下簡稱宏源公司），從事商品采購和銷售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)；分別核算。2008年5月被認(rèn)定為一般納稅人。2012年9月接受營改增政策時(shí)，原增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物尚可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5萬元。（1）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入不含稅價(jià)款900萬元，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。（2）當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票25張，注明價(jià)款820萬元，稅金139.4萬元。款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算，采購貨物業(yè)務(wù)中，以銀行存款支付

23、給北京地區(qū)一般納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額100萬元并取得增值稅專用發(fā)票；支付給北京某小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額50萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。以上款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。（3）當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得全部貨物運(yùn)輸不含稅收入400萬元；款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。購進(jìn)燃料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，稅金3.4萬元；車輛修理費(fèi)專用發(fā)票，注明價(jià)款35萬元，稅金5.95萬元。支付給河北廊坊（非試點(diǎn)地區(qū)）某運(yùn)輸公司聯(lián)運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。以上款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行結(jié)算。上述取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均通過了認(rèn)證。要求：（1）宏源公司2012年9月商品銷售中心的增值稅如何核算？并進(jìn)行

24、相應(yīng)的賬務(wù)處理。（2）宏源公司2012年9月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，增值稅如何核算？并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（稅款當(dāng)月未繳納）（3）10月15日，企業(yè)初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計(jì)使用5年。請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該如何抵扣此項(xiàng)設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。【答疑編號(hào)10534327,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 A【答案

25、解析】 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50以上3倍以下的罰款；納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！敬鹨删幪?hào)10534328,點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 B【答案解析】 A項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；C項(xiàng)，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；D項(xiàng)，明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿

26、，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。【答疑編號(hào)10534329,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 D【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額；一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額；經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出本期的營業(yè)額；證券公司以在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金為計(jì)征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均

27、不得從傭金計(jì)稅營業(yè)額中將折扣額扣除?！敬鹨删幪?hào)10534330,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。【答疑編號(hào)10534331,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 D【答案解析】 第29行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！敬鹨删幪?hào)10534332,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 D【答案解析】 工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅?！敬?/p>

28、疑編號(hào)10534333,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 A【答案解析】 5000001.51000075(萬元)；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。【答疑編號(hào)10534334,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 C【答案解析】 審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)： 合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。 已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂

29、后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。 未注明金額或暫時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。 以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。 當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。【答疑編號(hào)10534335,點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 C【答案解析】 申請(qǐng)人就納稅發(fā)生爭議，沒有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔(dān)?；蛘邠?dān)保無效的，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理。【答疑編號(hào)10534336,點(diǎn)擊提問】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 BCDE【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期

30、限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散?！敬鹨删幪?hào)10534337,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 BCDE【答案解析】 納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng))的情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷。【答疑編號(hào)10534338,點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是：可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng)B，不得拆本使用專用發(fā)票；選項(xiàng)C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。【答疑編號(hào)10534339,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案

31、】 ABC【答案解析】 外購材料用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整”科目核算?！敬鹨删幪?hào)10534340,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！敬鹨删幪?hào)10534341,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 ABCE【答案解析】 第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)

32、生額分析填列。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營業(yè)外收入”中?！敬鹨删幪?hào)10534342,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 ACE【答案解析】 納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)均屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，只是計(jì)算方法不同，所以不屬于征免稅界限的劃分；納稅單位自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn)，租入房產(chǎn)不屬于本企業(yè)房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍，不是免稅的房產(chǎn)，所以也不屬于征免稅界限的劃分?！敬鹨删幪?hào)10534343,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 BDE【答案解析】 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，用外購或委托加工的酒精生產(chǎn)酒，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍?！敬鹨删幪?hào)10534344,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 AB

33、DE【答案解析】 C項(xiàng)，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣稅款。【答疑編號(hào)10534345,點(diǎn)擊提問】 10、【正確答案】 ADE【答案解析】 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；法律規(guī)定停止執(zhí)行的?！敬鹨删幪?hào)10534346,點(diǎn)擊提問】 三、計(jì)算題1、【正確答案】 （1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部

34、門的規(guī)定設(shè)置賬簿。（3）需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（4）涉及繳納的稅種及稅率為：國稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。地稅機(jī)關(guān)：營業(yè)稅（5%），城市維護(hù)建設(shè)稅（5%），教育費(fèi)附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定）。（5）由于該批發(fā)企業(yè)注冊(cè)資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。【答案解析】 【答疑編號(hào)10534347,點(diǎn)擊提問】 2、【正確答案】 （1）存款不是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅，對(duì)一般貸

35、款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅8054（萬元）（2）金融企業(yè)以資金入股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅350.15（萬元）（3）稅法規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅2051（萬元）（4）2009年至2013年，發(fā)放小額貸款取得利息收入免征營業(yè)稅。（5）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅，不征營業(yè)稅。（6）金融機(jī)構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)

36、差不得互相抵減。金融商品的營業(yè)額等于賣出價(jià)減去買入價(jià)，買入價(jià)是指不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。債券買賣應(yīng)納營業(yè)稅（250.820）50.29（萬元）股票買賣營業(yè)額55（600.5）4.50（萬元），所以不用繳納營業(yè)稅。該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅40.1510.295.44（萬元）【答案解析】 【答疑編號(hào)10534348,點(diǎn)擊提問】 3、【正確答案】 （1）該公司計(jì)算的土地增值稅不正確。（2）有以下幾處錯(cuò)誤：企業(yè)對(duì)外銷售了總建筑面積的1/2，因此扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，只能扣除全部的1

37、/2，即只能扣除轉(zhuǎn)讓的建筑面積所對(duì)應(yīng)的部分。而該公司多扣了取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額。出租辦公樓取得的租金收入對(duì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加不得作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額，該公司卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了，應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額。印花稅可以扣除，該單位卻未作扣除項(xiàng)目金額扣除。應(yīng)相應(yīng)增加扣除項(xiàng)目金額。非房地產(chǎn)開發(fā)單位不能加扣20%的扣除，該公司卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額。（3）應(yīng)納土地增值稅稅額：扣除項(xiàng)目金額=20001/2+30001/2+(20001/2+30001/2)10%+100005%（1+7%+3

38、%）+100000.5=3305（萬元）增值額=10000-3305=6695（萬元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=6695/3305=202.57%應(yīng)納土地增值稅額=669560%-330535%=2860.25(萬元)?！敬鸢附馕觥?【答疑編號(hào)10534349,點(diǎn)擊提問】 4、【正確答案】 (1)甲某的理解有誤。甲某取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000(52.5)625%10056=12720(元)(2)甲某的計(jì)算有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)，應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。個(gè)人取得勞

39、務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對(duì)超過部分加征50的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。捐贈(zèng)扣除限額50000(1-20)3012000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50000(1-20)-1200030-20006400(元)(3)甲某計(jì)算有誤。按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，可按10計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅7000(120%)1073920(元)【答案解析】 【答疑編號(hào)10534351,點(diǎn)擊提問】 5、【正確答案】 （1）清算所得全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)

40、債務(wù)清償損益（600012003550280）（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）10200（資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）100（清算費(fèi)用）120（相關(guān)稅費(fèi)）610（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅61025%152.5（萬元）剩余財(cái)產(chǎn)企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格（清算費(fèi)用清算過程的稅金及附加清算所得稅清償企業(yè)債務(wù)）（600012003550280）（100120152.55200）5457.5（萬元）（2）清算新增留存收益610152.5457.5（萬元）剩余財(cái)產(chǎn)共計(jì)5457.5萬元，其中1000萬作為初始投資的收回。相當(dāng)于留存收益的收回可以免稅：3000457.53457.5（萬元）相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓收入的部分：5457.510

41、003457.51000（萬元）遠(yuǎn)洋集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅100025%250（萬元）【答案解析】 【答疑編號(hào)10534354,點(diǎn)擊提問】 6、【正確答案】 （1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)500001006.834000000（元）做會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款 34 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售 34 000 000（2）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額34000000（17%15%）0680000（元）做會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 680 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

42、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680 000（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物增值稅銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期購入貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額2000000017%（1000000680000100000017%）1000003150000（元）從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。（4）免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額3400000015%5100000（元）應(yīng)退稅額0（元）免抵稅額免抵退稅額應(yīng)退稅額5100000（元）做會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)

43、納稅額） 5 100 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5 100 000 （5）月末把“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”中。做會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3 150 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 3 150 000 下月初上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 3 150 000貸：銀行存款 3 150 000 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534357,點(diǎn)擊提問】 7、【正確答案】 （1）應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上繳納城建稅和教育費(fèi)附加；按4%的

44、稅率征收房產(chǎn)稅；個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)就三年的租金一次性計(jì)算繳納營業(yè)稅和相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加。按年計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；按年申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。一次性繳納營業(yè)稅：303%50%100004500（元） 一次性繳納城建稅、教育費(fèi)附加： 4500（7%+3%）450（元）每年繳納房產(chǎn)稅：104%100004000（元）每月租賃應(yīng)稅所得：（100000/12-4500/36-450/36-4000/12）（120%）=6290（元）每年應(yīng)納個(gè)稅：62901

45、0%127548（元）（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅，稅率為5%，相應(yīng)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加；個(gè)人出售5年內(nèi)的住房，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。繳納營業(yè)稅：5005%10000250000（元）繳納城建稅、教育費(fèi)附加：250000（7%+3%）25000（元）繳納個(gè)人所得稅：（500300）100002500002500020%345000（元）【答案解析】 【答疑編號(hào)10534360,點(diǎn)擊提問】 8、【正確答案】 （1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)

46、算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=501217%=102（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5012.85%=32（萬元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（10232）（7%3%）=13.4（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（5012-509.8-32-13.4）25%=64.625%=16.15（萬元）（2）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。 以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，廠房評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營業(yè)外收入，計(jì)算繳

47、納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=500-（500-150） 25%=37.5（萬元）（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅，并相應(yīng)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加；按讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)算繳納所得稅?！敬鸢附馕觥?【答疑編號(hào)10534363,點(diǎn)擊提問】 四、綜合分析題1、【正確答案】 （1）當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算原增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物尚可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額42.5，試點(diǎn)期初應(yīng)轉(zhuǎn)入增值稅留抵稅額。商品銷售中心銷售貨物的銷項(xiàng)稅=90017%=153（萬元）商品銷售中心的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅=139.40（萬元）采購貨物中，北京地區(qū)一般納稅人開具的

48、運(yùn)輸費(fèi)用總額100萬元并取得增值稅專用發(fā)票，銷售貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10011%=11（萬元）；支付給北京某小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額50萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷售貨物應(yīng)納增值稅=153-139.40-11=2.6（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)上期轉(zhuǎn)入增值稅留抵稅額中本題可以抵扣的部分2.6萬元。當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅=0，剩余的39.9萬元，留在“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目，等到以后期間允許扣除時(shí)再做結(jié)轉(zhuǎn)。貨物銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算試點(diǎn)開始月初，將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅上期留抵稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 425000貸：應(yīng)交稅

49、費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 425000 實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入時(shí)：借：銀行存款 1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入 9000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1530000購進(jìn)貨物時(shí)：借：庫存商品 8200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1394000貸：銀行存款 9594000支付給試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)：借：庫存商品 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 110000貸：銀行存款 1110000 支付給試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用，由于未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：庫存商品 500000貸：銀行存款 500000 月末，將轉(zhuǎn)入

50、“增值稅留抵稅額”中本期允許抵扣金額，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的借方：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 26000（2）當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)納增值稅的計(jì)算貨物運(yùn)輸中心的運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅=40011%=44（萬元），運(yùn)輸勞務(wù)中，購進(jìn)燃料和修理費(fèi)等取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=5.95+3.4=9.35（萬元）；支付給河北廊坊（非試點(diǎn)地區(qū)）某運(yùn)輸公司聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，營改增抵減的銷項(xiàng)稅額=100/（1+11%）11%=9.91（萬元）；營改增運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)納增值稅=44-9.35-9.91=24.74（萬元）貨物運(yùn)輸勞務(wù)

51、對(duì)應(yīng)的應(yīng)納增值稅的涉稅會(huì)計(jì)核算確認(rèn)貨物運(yùn)輸勞務(wù)的收入：借：銀行存款 4440000貸：主營業(yè)務(wù)收入貨運(yùn)服務(wù)收入 4000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 440000 支付給非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)的運(yùn)輸費(fèi)用，允許扣減營業(yè)額：借：主營業(yè)務(wù)成本 900900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 99100 貸：銀行存款 1000000 購進(jìn)燃料借：原材料燃料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000車輛修理費(fèi)專用發(fā)票，注明價(jià)款35萬元，稅金5.95萬元。 借：管理費(fèi)用 350000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59500 貸：銀行存款 409500 月

52、末將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 247400貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交應(yīng)交增值稅 247400（3）增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按2340元抵扣增值稅。相關(guān)賬務(wù)處理： 購入時(shí)：借：固定資產(chǎn) 2340貸：銀行存款 2340按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）2340貸：遞延收益 2340按期計(jì)提折舊（2個(gè)月）借：管理費(fèi)用 78貸：累計(jì)折舊 78同時(shí)：借：遞延收益 78貸：管理費(fèi)用 78【答案解析】 【答疑編號(hào)10534370,點(diǎn)擊提問】 第14頁