注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

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1、2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 客觀題講解（一） 客觀題的設(shè)計(jì)模式及典型案例解析 　　一、《概論》選材及典型案例解析 　　1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式的實(shí)務(wù)應(yīng)用。 　　【典型案例1多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性要求的有（　）。 　　A.成本法與權(quán)益法的選擇 　　B.中期報(bào)告編制的詳盡程度低于年報(bào) 　　C.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算 　　D.固定資產(chǎn)期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提 　　E.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的選擇 　　[答疑編號(hào)1899100101] 　　『正確答案』AB

2、 　　『答案解析』存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的選擇與重要性要求無關(guān)，融資租入固定資產(chǎn)的核算遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求，減值準(zhǔn)備的計(jì)提體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。 　　【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的有（?。?。 　　A.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)虧損應(yīng)作正式賬務(wù)認(rèn)定 　　B.存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明 　　C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整 　　D.期末對(duì)可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值口徑計(jì)量 　　E.母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由原來的權(quán)益法改為成本法，并進(jìn)行追溯調(diào)整。 　　[答疑編號(hào)18991001

3、02] 　　『正確答案』BCE 　　『答案解析』選項(xiàng)A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)D只是計(jì)量口徑的選擇與可比性要求無關(guān)。 　　【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（?。?。 　　A.采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 　　B.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算 　　C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量 　　D.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值口徑計(jì)量 　　E.分期收款銷售商品符合收入確認(rèn)條件時(shí)全額確認(rèn)收入 　　[答疑編號(hào)1899100103] 　　『正確答案』AC 　　『答案解析』選項(xiàng)B遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)D僅僅是計(jì)量口徑的選用與謹(jǐn)

4、慎性要求無關(guān)，選項(xiàng)Ｅ是收入的一種確認(rèn)方法與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。 　　2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認(rèn)。 　　【典型案例多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的有（?。?。 　　A.出租房屋的租金收入 　　B.出售專利權(quán)的收益 　　C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增值 　　D.應(yīng)收款項(xiàng)減值的恢復(fù) 　　E.權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益 　　[答疑編號(hào)1899100104] 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』出租房屋的收入屬于營業(yè)利潤范疇，列入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；應(yīng)收款項(xiàng)減值恢復(fù)應(yīng)沖減“資產(chǎn)減值損失”科目，屬于營業(yè)利潤范疇；權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益屬于營業(yè)

5、利潤范疇。 　　3.會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的實(shí)務(wù)認(rèn)定　 　　【典型案例1多項(xiàng)選擇題】下列事項(xiàng)中，不會(huì)直接引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（　）。 　　A.發(fā)放股票股利 　　B.用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損 　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 　　D.可供出售金融資產(chǎn)增值 　　E.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)計(jì)提管理費(fèi)用 　　[答疑編號(hào)1899100105] 　　『正確答案』ABE 　　【典型案例2多項(xiàng)選擇題】能夠引起資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（　）。 　　A.非貨幣性職工福利的發(fā)放 　　B.發(fā)放公司債券 　　C.長期股權(quán)投資減值的計(jì)提 　　D.計(jì)提持有至到期投資的利息收益

6、 　　E.公開發(fā)行股票募集股款 　　[答疑編號(hào)1899100106] 　　『正確答案』BE 　　『答案解析』權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分，選項(xiàng)B、E均為資產(chǎn)增加的同時(shí)權(quán)益增加。 　　二、《流動(dòng)資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　1.現(xiàn)金長短款的會(huì)計(jì)處理，尤其是與存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對(duì)比處理： 　 盤盈 盤虧 現(xiàn)金 貸記“其他應(yīng)付款”科目和“營業(yè)外收入”科目 借記“其他應(yīng)收款”科目、“管理費(fèi)用”科目 存貨 貸記“管理費(fèi)用”科目 借記“管理費(fèi)用”科目、“其他應(yīng)收款”科目和“營業(yè)外支出”科目 固定資產(chǎn) 作為前期差錯(cuò)更正處理，貸記“盈余公積”科

7、目、“利潤分配——未分配利潤”科目 借記“其他應(yīng)收款”科目和“營業(yè)外支出”科目。 　　【典型案例多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯(cuò)誤的有（?。? 　　A.現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目 　　B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇 　　C.固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整 　　D.固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”科目 　　[答疑編號(hào)1899100107] 　　『正確答案』ABCD 　　『答案解析』現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”科目；存貨盤虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目；固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)

8、行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。 　　【說明】考試題目多選題選項(xiàng)一般是五個(gè)，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。 　　2.存貨的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析 　?。?）存貨入賬成本的推算，主要測(cè)試購入方式、委托加工方式和非貨幣性資產(chǎn)交換方式。 　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2011年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價(jià)為1 000元，增值稅率為17%，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元（可按7%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材

9、料的單位入賬成本為每件（?。┰? 　　A.1 134.5　　 　　B.1 200 　　C.1 059.38 　　D.1 027.6 　　[答疑編號(hào)1899100108] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』該材料的入賬成本＝1 000100＋2 00093%＋400＋500＝102 760（元）；該材料的單位入賬成本＝102 76097＝1 059.38（元）。 　　【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費(fèi)10萬元，適用的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其適用的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)

10、稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅。因市場(chǎng)上無此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可按組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為（　）萬元。 　　A.100 　　B.85 　　C.95 　　D.115 　　[答疑編號(hào)1899100109] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（75＋10）（1－15%）＝100（萬元）；甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅＝10015%＝15（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本＝75＋10＋15＝100（萬元）。 　　【典型案例3單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司以生產(chǎn)用

11、的動(dòng)產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為3萬元，公允價(jià)值為180萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補(bǔ)價(jià)18萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（?。┤f元。 　　A.234 　　B.182 　　C.166.7 　　D.185.4 　　[答疑編號(hào)1899100110] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』甲公司換入商品的入賬成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋增值稅銷項(xiàng)稅額＋支付的補(bǔ)價(jià)（

12、或－收到的補(bǔ)價(jià)）－換入資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝200＋20017%－18－18017%＝185.4（萬元）。 　　【典型案例4多項(xiàng)選擇題】甲公司（一般納稅人）委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項(xiàng)目中構(gòu)成其入賬成本的有（　）。 　　A.發(fā)出材料的成本 　　B.加工費(fèi) 　　C.由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 　　D.往返運(yùn)雜費(fèi) 　　E.加工勞務(wù)所匹配的增值稅 　　[答疑編號(hào)1899100111] 　　『正確答案』ABD 　　『答案解析』如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費(fèi)稅不列入委托加工物資成本。 　?。?）存貨發(fā)

13、出計(jì)價(jià)的測(cè)試以發(fā)出成本和結(jié)存成本的計(jì)算為主，主要以單項(xiàng)選擇題測(cè)試先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。 　　【典型案例單項(xiàng)選擇題】甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2008年5月初原材料A的數(shù)量為300件，每件成本為4 000元，5月4日甲公司購進(jìn)A材料200件，每件成本為3 500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購進(jìn)A材料250件，每件成本為3 600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購進(jìn)A材料180件，每件成本為3 700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，則5月31日A材料結(jié)存成本為（　）元。 　　A.314 500 　　

14、B.221 850 　　C.235 600 　　D.198 765 　　[答疑編號(hào)1899100112] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　①5月4日購進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本＝（4 000300＋3 500200）（300＋200）＝3 800（元）； 　　②5月12日購進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本＝（3 800150＋3 600250）（150＋250）＝3 675（元）； 　?、?月25日購進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本＝（3 67520＋3 700180）（20＋180）＝3 697.5（元）； 　?、?月31日A材料的結(jié)存成本＝3 697.560＝221 850

15、（元）。 　?。?）存貨的期末計(jì)價(jià)主要以單項(xiàng)選擇題為測(cè)試題型。 　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為800萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，本月購入M商品的入賬成本為230萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為420萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為80萬元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。 　　A.65 　　B.77.5 　　C.85 　　D.75 　　[答疑編號(hào)1899100113] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　①存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額＝50200800＝12.

16、5（萬元）； 　?、谄谀┐尕浀目勺儸F(xiàn)凈值＝420－80＝340（萬元）； 　?、燮谀┐尕浀馁~面余額＝800＋230－600＝430（萬元）； 　　④期末存貨應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝430－340＝90（萬元）； 　　⑤期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝90－12.5＝77.5（萬元）。 　　【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件用于加工50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配

17、件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。? 　　A.150萬元　　B.130萬元　　C.160萬元　　D.120萬元 　　[答疑編號(hào)1899100114] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)4550－A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.250－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1750＝1 340（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 500－1 340＝160（萬元）；因已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提150萬元。 　　3.應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析 　?。?）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 　　【

18、典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷額400萬元；②收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬元；③發(fā)生壞賬180萬元；④收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應(yīng)（?。?。 　　A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬元 　　B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元 　　C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬元 　　D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元 　　[答疑編號(hào)1899100201] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』 　　①2011年末應(yīng)收賬款余額＝2 000＋

19、400－600－180＋350－350＝1 620（萬元）； 　?、?011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬元）； 　?、?011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝1 62015%＝243（萬元）； 　?、?011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元（＝470－243）。 　　【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（　）。 　　A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù) 　　B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 　　C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資 　　D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 　　E.轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備 　　[答疑編號(hào)1899100202]

20、 　　『正確答案』ABDE 　　『答案解析』應(yīng)收賬款賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備。 　　選項(xiàng)A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加。 　　選項(xiàng)B，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少； 　　選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值； 　　選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄： 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　同時(shí)， 　　借：銀行存款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。 　　選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備 　　

21、借：壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。 　?。?）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的影響 　　【典型案例單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的價(jià)款為（?。┤f元。 　　A.22.0077　　B.21

22、.06 　　C.22.932 　　D.23.4 　　[答疑編號(hào)1899100203] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷售額＝20（1－5%）＝19（萬元）；增值稅＝1917%＝3.23（萬元）；應(yīng)收賬款＝19＋3.23＝22.23（萬元）；現(xiàn)金折扣＝22.231%＝0.2223（萬元）；實(shí)際收到的價(jià)款＝22.23－0.2223＝22.0077（萬元）。 　　4.外幣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析 　?。?）記賬本位幣的選擇和期末匯兌損益的計(jì)算 　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的

23、公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。 　　2007年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。 　　2008年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公

24、司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬元。2008年12月31日，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題： 　?。?）乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（?。? 　　A.納稅使用的貨幣 　　B.母公司的記賬本位幣 　　C.注冊(cè)地使用的法定貨幣 　　D.主要影響商品銷售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣 　　[答疑編號(hào)1899100204] 　　『正確答案』

25、D 　　『答案解析』此題中說明乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。 　　【提示】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有： 　　該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。 　?。?）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2008年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表

26、述中，正確的是（?。? 　　A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元 　　B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬元 　　C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元 　　D.長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬元 　　[答疑編號(hào)1899100205] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4 4009.94－（1 00010＋33 728）＝8（萬元）（匯兌損失） 　　C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6 5009.94－（1 50010＋49 400）＝210（萬元）（匯兌收益） 　　D選項(xiàng)，長期應(yīng)收款的匯兌差額

27、＝2 000（9.94－10）＝－120（萬元）（匯兌損失） 　　B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是8－210＋120＝－82（萬元），即形成的是匯兌收益82。 　　【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2007年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（?。? 　　A.－48 000元 　　B.48 000元 　　

28、C.－78 000元 　　D.78 000元 　　[答疑編號(hào)1899100206] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額＝1010 0007.5－910 0007.8＝48 000（萬元）。 　　【典型案例3單項(xiàng)選擇題】某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2006年6月20日從境外購買零配件一批，價(jià)款總額500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（?。┤f

29、元人民幣?！　　　　　　　　　　? 　　A.－10　　B.－5　　C.5　　D.10 　　[答疑編號(hào)1899100207] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失＝500萬美元（8.23－8.22）＝5萬人民幣。 　　【典型案例4單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝ 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元＝6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣。甲股份

30、有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（　）萬元人民幣。 　　A.2.40　　B.4.80　　C.7.20　　D.9.60 　　[答疑編號(hào)1899100208] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　購入時(shí)： 　　借：銀行存款——美元戶 　?。?406.57）1 576.8 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　7.2 　　　　貸：銀行存款——人民幣戶　　?。?406.6） 1 584 　　3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益： 　　借：銀行存款——美元戶　[240（6.58－6.57）]2.4 　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　

31、　　　　　　 　2.4 　　2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝7.2－2.4＝4.8（萬元人民幣）。 　　【典型案例5多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（?。?。 　　A.交易性金融資產(chǎn) 　　B.應(yīng)付賬款 　　C.未分配利潤 　　D.實(shí)收資本 　　E.資本公積 　　[答疑編號(hào)1899100209] 　　『正確答案』CDE 　　『答案解析』實(shí)收資本和資本公積屬于非貨幣性項(xiàng)目，不需要改變其入賬時(shí)的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。應(yīng)付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目

32、，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算。 　?。?）匯率口徑的選擇及損益的認(rèn)定 　　【典型案例1多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（　）。 　　A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算 　　B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算 　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

33、　　D.外幣長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益 　　[答疑編號(hào)1899100210] 　　『正確答案』BC 『說明』考試題目多選題選項(xiàng)一般是五個(gè)，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。 　　【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列外幣業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)有（?。?。 　　A.外幣購銷業(yè)務(wù) 　　B.外幣借貸業(yè)務(wù) 　　C.企業(yè)將外幣賣給銀行 　　D.企業(yè)從銀行買入外幣 　　E.企業(yè)將一種外幣兌換成另一種外幣 　　[答疑編號(hào)1899100211] 　　『正確答案』CDE 　　『答案解析』企業(yè)外幣購銷業(yè)務(wù)和外幣借貸業(yè)務(wù)，平時(shí)不產(chǎn)生匯兌損益，通常在

34、期末調(diào)整時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務(wù)，平時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，所以選項(xiàng)C、D、E正確。 　　三、《非流動(dòng)資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　1.《固定資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　　（1）常見客觀題選材 　?、俟潭ㄙY產(chǎn)在購買方式下入賬成本的計(jì)算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備購入環(huán)節(jié)增值稅的處理； 　?、诠潭ㄙY產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計(jì)算； 　?、鄯秦泿判再Y產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算； 　　④固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理原則，尤其是盤盈時(shí)按前期差額更正的會(huì)計(jì)處理原則； 　　⑤固定資產(chǎn)棄置費(fèi)的會(huì)計(jì)處理原則；

35、 　?、薰潭ㄙY產(chǎn)減值計(jì)提額及后續(xù)折舊額的計(jì)算，常以與所得稅的結(jié)合作為題目設(shè)計(jì)的深化方式； 　?、吖潭ㄙY產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標(biāo)修正屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更； 　　⑧固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后新原價(jià)的計(jì)算及后續(xù)折舊額的計(jì)算； 　?、峁潭ㄙY產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。 　?。?）典型案例解析 　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1 000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支

36、付300萬元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格為90萬元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為（　）萬元。 　　A.1 109.7　 　　B.1 186.87　 　　C.1 001.57 　　D.1 016.87　 　　[答疑編號(hào)1899100301] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　　①該生產(chǎn)線未來

37、付款額的折現(xiàn)額＝300（1＋10%）1＋400（1＋10%）2＋300（1＋10%）3＝828.7（萬元）； 　?、谝蛸d購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額＝828.710%＝82.87（萬元）； 　?、凵a(chǎn)線的最終完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1 001.57（萬元）。 　　2）該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（?。┤f元。 　　A.700 　　B.351 　　C.272.73 　　D.611.57 　　[答疑編號(hào)1899100302] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　　①2009年末的長期應(yīng)付款的現(xiàn)值＝828.

38、7（1＋10%）－300＝611.57（萬元）； 　?、?010年末長期應(yīng)付款的現(xiàn)值＝611.57（1＋10%）－400＝272.73（萬元）。 　　【典型案例2單項(xiàng)選擇題】2007年12月31日，某公司在對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為500 000元，累計(jì)折舊為50 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20 000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。根據(jù)2007年12月31日的市場(chǎng)情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預(yù)計(jì)可獲得的出售價(jià)款為440 000元，清理費(fèi)用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420 000元。該固定

39、資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為（　）元。 　　A.80 000　　　　B.83 000 　　C.82 000　　　　D.82 500 　　[答疑編號(hào)1899100303] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　　①2007年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)處置凈額＝440 000－30 000＝410 000（元）； 　　②2007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額＝420 000（元）； 　　③2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）； 　　④2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500 000－50 00

40、0－20 000＝430 000（元）； 　　⑤應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備＝430 000－420 000＝10 000（元）； 　　⑥2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額＝（420 000－10 000）5＝82 000（元）。 　　【典型案例3單項(xiàng)選擇題】2010年5月1日甲公司對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬元，工程于2010年10月

41、1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日被處置，（不含增值稅的）售價(jià)為260萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（　）萬元。 　　A.485 　　B.459 　　C.489 　　D.589 　　[答疑編號(hào)1899100304] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（萬元）。 　　

42、2）該生產(chǎn)線的處置損益為（　）萬元。 　　A.85.05　　　　　　　　 　　B.83.08 　　C.90.08　　　　　　　 　　D.101.3 　　[答疑編號(hào)1899100305] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』 　　①2010年11月1日至其出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額＝（459－30）（4＋3）（4＋3＋2＋1）＝300.3（萬元）； 　　②2012年10月該固定資產(chǎn)的處置損益額＝260－（459－300.3）＝101.3（萬元）。 　　【典型案例4單項(xiàng)選擇題】甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和

43、材料成本7 320萬元，人工成本1 200萬元，資本化的借款費(fèi)用1 920萬元，安裝費(fèi)用1 140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬元。205年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。 　　該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別是3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10

44、年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。 　　甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于209年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）甲公司建造該設(shè)備的成本是（　）。 　　A.12 180萬元　　　　B.12 540萬元 　　C.12 660萬元　　　　D.13 380萬元 　　[答疑編號(hào)1899100306] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』設(shè)備的入賬成本＝7 320＋1 200＋1 920＋1 140＋600＋360＝12 540（萬元）。 　　

45、人員培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本。 　　2）下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（?。?。 　　A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限 　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別做其折舊年限 　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 　　[答疑編號(hào)1899100307] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企

46、業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。 　　3）甲公司該設(shè)備205年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（?。? 　　A.744.33萬元　　　　B.825.55萬元 　　C.900.60萬元　　　　D.1 149.50萬元 　　[答疑編號(hào)1899100308] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　?、傧葘⒐潭ㄙY產(chǎn)入賬成本分解至A、B、C、D四個(gè)部分： 　　A部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）3 360＝3 192（萬元）； 　　B部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 16

47、0）2 880＝2 736（萬元）； 　　C部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）4 800＝4 560（萬元）； 　　D部件的入賬成本＝12 540（3 360＋2 880＋4 800＋2 160）2 160＝2 052（萬元）； 　?、诟鞑考?05年折舊計(jì)算過程如下： 　　A部件的205年折舊＝3 1921011/12＝292.6（萬元）； 　　B部件的205年折舊＝2 7361511/12＝167.2（萬元）； 　　C部件的205年折舊＝4 5602011/12＝209（萬元）； 　　D部件的205年折舊＝2 0521211/12＝1

48、56.75（萬元）； 　　合計(jì)折舊＝292.6＋167.2＋209＋156.75＝825.55（萬元）。 　　4）對(duì)于甲公司就該設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是（?。?。 　　A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本 　　B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 　　C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理 　　D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益 　　[答疑編號(hào)1899100309] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』修理期間正常折舊且修理費(fèi)用通常情況不予資本化，而是直接列入當(dāng)期成本費(fèi)用。 　　5）對(duì)于甲公

49、司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（?。?。 　　A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 　　B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn) 　　C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本 　　D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化 　　[答疑編號(hào)1899100310] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』更新改造支出在滿足資本化條件時(shí)列入固定資產(chǎn)成本。 　　【典型例題5單項(xiàng)選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元

50、，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350 000元；6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為

51、（　）元。 　　A.330 　　B.350 　　C.364 　　D.384 　　[答疑編號(hào)1899100311] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』甲公司生產(chǎn)線的入賬成本＝180＋115＋35＝330（萬元）。 　　2）6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營業(yè)外支出（?。┰?。 　　A.20 000 　　B.18 400 　　C.23 400 　　D.22 000 　　[答疑編號(hào)1899100312] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 　　因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入

52、損失，分錄如下： 　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　　 　18 400 　　　　其他應(yīng)收款——保管員　　　　　　　　　　　5 000 　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　 3 400 　　【拓展】剩余工程物資用于職工宿舍的建造（工程物資總額為200萬元，生產(chǎn)線領(lǐng)用180萬元，盤虧損失2萬，剩余18萬元），職工宿舍屬于不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，所以此處的處理分錄為： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　210 600 　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　

53、　　　180 000 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　 30 600 　　【典型案例6單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1 000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（?。?。 　　A.1 300萬元　　　　　　　B.1 322.10萬

54、元 　　C.1 352.10萬元　　　　　 D.1 500萬元 　　[答疑編號(hào)1899100313] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（1 000－100－100）＋400＋100＋13017%＝1 322.10（萬元）。 　　2.《無形資產(chǎn)》選材及典型案例解析 　?。?）常見客觀題選材 　?、贌o形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計(jì)算。以單項(xiàng)選擇題中計(jì)算題方式出現(xiàn)。 　?、诜秦泿判再Y產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算。 　?、弁恋厥褂脵?quán)的會(huì)計(jì)處理原則。 　?、軣o形資產(chǎn)研究開發(fā)費(fèi)用

55、的會(huì)計(jì)處理原則，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。 　?、蓍_發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。 　?、逕o形資產(chǎn)使用壽命的確認(rèn)原則，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。 　?、邿o形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。 　　⑧無形資產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。 　?。?）典型案例解析 　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司2007年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，工資費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)

56、2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。2012年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元，出售凈額為35萬元。2013年1月，出售專利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)40萬元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按出售無形資產(chǎn)收入的5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2012年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備（?。┤f元。 　　A.190 　　B.185 　　C.195 　　D.123.6 　　[答疑編號(hào)1899100314] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　①專利的入賬成本＝598＋2＝600（萬元）；

57、 　?、?008年－2012年五年間每年的攤銷額＝6008＝75（萬元）； 　?、?012年末專利的攤余價(jià)值＝600－755＝225（萬元）； 　?、?012年末專利的可收回金額為35萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備＝225－35＝190（萬元）； 　　2）甲公司出售此專利的損益額為（　）萬元。 　　A.3　 　　B.5　 　　C.11 　　D.12　 　　[答疑編號(hào)1899100315] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』2013年出售專利的損益＝40－35－405%＝3（萬元）。 　　【典型案例2多項(xiàng)選擇題】無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，需同時(shí)滿足（　）條件才能確認(rèn)為無

58、形資產(chǎn)。 　　A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 　　B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 　　C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性 　　D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 　　E.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量 　　[答疑編號(hào)1899100316] 　　『正確答案』ABCDE 　　【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。 　　A.用于建

59、造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本 　　B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試 　　C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷 　　D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) 　　E.如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時(shí)，續(xù)約期應(yīng)作為使用壽命的一部分 　　[答疑編號(hào)1899100317] 　　『正確答案』BDE 　　『答案解析』選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。 　　【經(jīng)典例題4單選題】達(dá)能公司2006年初開始自

60、行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費(fèi)用150萬元，共計(jì)450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，假定此專利未發(fā)生注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)；2006年末專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對(duì)于該項(xiàng)專利權(quán)，法律上規(guī)定其有效年限為12年，達(dá)能公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，并計(jì)劃采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。2008年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，達(dá)能公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為218.5萬元，假定使用期限未發(fā)生變化。2009年4月20日達(dá)能公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款120萬元，已存入銀行，營業(yè)稅稅率為5%

61、。則達(dá)能公司持有此專利權(quán)期間累計(jì)攤銷額為（　）萬元。 　　A.69.4　　B.65　 　　C.64　　　D.54　 　　[答疑編號(hào)1899100318] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　?、?006年末此無形資產(chǎn)的入賬成本＝300（萬元）； 　?、?006年12月專利的攤銷額＝300101/12＝2.5（萬元）； 　?、?007、2008年每年無形資產(chǎn)的攤銷額＝30010＝30（萬元）； 　?、?008年末無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值＝300－2.5－30－30＝237.5（萬元）； 　?、?008年末的可收回金額為218.5萬元，則甲公司應(yīng)提取減值準(zhǔn)備19萬元； 　?、?

62、009年無形資產(chǎn)的攤銷額＝218.5（712＋11）3＝6.9（萬元）； 　　⑦累計(jì)攤銷額＝2.5＋30＋30＋6.9＝69.4（萬元）。 　　【典型案例5單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下: 　?、?003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。 　?、?007年12月31日,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。 　?、?008 年12月31日,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形

63、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。 　?、?009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售,取得價(jià)款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 　　1）2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（?。┤f元。 　　A.150.6 　　B.177.5 　　C.175.3 　　D.174.5 　　[答疑編號(hào)1899100319] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值 ＝300－300/101/12－300/104＝177.5（萬元） 　 　　2）2008年無形資

64、產(chǎn)的攤銷額為（　）萬元 　　A.30.5 　　B.25 　　C.24 　　D.30 　　[答疑編號(hào)1899100320] 　　『正確答案』C 　　『答案解析』2008年的攤銷額＝142/（125＋11）12＝24（萬元）。 　　3）計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（　）萬元。 　　A.147.5 　　B.154.5 　　C.118.5 　　D.125.5 　　[答疑編號(hào)1899100321] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算過程如下： 　　2009年1－3月,該無形資產(chǎn)的攤銷額＝11

65、8/（124＋11）3＝6 （萬元）； 　　2009年3月31日,該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值＝300－2.5－30－30－30－30－24－6＝147.5（萬元）。 　　4）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（?。┤f元。 　　A.15 　　B.18 　　C.12 　　D.25 　　[答疑編號(hào)1899100322] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』該無形資產(chǎn)出售凈損益＝130－（118－6）＝18（萬元）。 　　3.《投資性房地產(chǎn)》選材及典型案例解析 　?。?）常見客觀題選材 　　① 投資性房地產(chǎn)的界定； 　?、?投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

66、的會(huì)計(jì)處理原則； 　?、?投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計(jì)算； 　?、?公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則； 　?、?投資性房地產(chǎn)在處置時(shí)的損益額的計(jì)算。 　　（2）典型案例解析 　　典型案例1－1【單項(xiàng)選擇題】乙公司于207年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1 638萬元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。209年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為24