注冊稅務師 稅法一押題與答案解析2

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1、2011年注冊稅務師 稅法一押題與答案解析2 第一大題 ：單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。） 1、關(guān)于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（ ）?！? A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題　 B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用自通過發(fā)布之日起生效的方式　 C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止　 D.我國及許多國家的稅法均堅持溯及既往原則 2、下列各項中，屬于事后監(jiān)督的是（ ）。 A.稅收執(zhí)法檢查 B.稅收規(guī)范性文件合法性審核制度 C.重大稅務案件審理制度 D.稅收執(zhí)法監(jiān)督

2、 3、下列關(guān)于稅收實體法的表述中，錯誤的是（ ）。 A.課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎性要素 B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定 C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度 D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力 4、關(guān)于稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯誤的是(　)。 A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則 B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主 C.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系 D.稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段

3、 5、納稅人李某和稅務所在繳納稅款上發(fā)生了爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，稅務復議機關(guān)才能受理李某的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊原則 6、下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是（ ）。 A.在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定 B.抵免法可以徹底避免國際重復征稅 C.一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法 D.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報交換 7、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的是（ ）

4、。 A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的 B.我國人大制定的稅法在主權(quán)管轄的全部領域發(fā)生效力 C.在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn) D.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則 8、下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。 A.將貨物對外捐贈，為貨物移送的當天 B.采用預收貨款結(jié)算方式的，合同約定收款日期的當天 C.采用直接收款方式銷售，為發(fā)出貨物的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到貨款的當天 9、自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17％，退稅率為

5、13％，2010年5月出口自產(chǎn)貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元，發(fā)票已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。 A.0 　 B.22 C.26　 D.68 10、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 A.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以外的其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為3個月 B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅 C.體育彩票發(fā)行收入不征收增值稅 D.輔導期納稅人一

6、個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的5％預繳增值稅 11、某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬元（其中含1萬元的裝卸費和搬運費），本期支付運費20萬元（其中含1萬元的貨運定額發(fā)票，1萬元的國際貨物代理費用），本期允許抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 A.2.63 B.2.56 C.2.7 D.2.83 12、下列關(guān)于舊設備出口退（免）稅的相關(guān)規(guī)定，不正確的是（ ）。 A.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，實行免稅并退稅的辦法 B.增值稅一般納稅人和

7、非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法 C.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅并退稅的辦法 D.增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，購進時沒有取得增值稅專用發(fā)票的，實行免稅不退稅的辦法 13、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務。2010年10月提供汽車修理業(yè)務取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機及通用設備一批，普通發(fā)票上的金額為7.64萬元。則應繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。 A.0.15 B.1.44 C.0.62 D.0.

8、20 14、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，從某糧食購銷企業(yè)購進糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元，從農(nóng)民手中收購花生收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票，將本期購進的糧食和花生發(fā)給職工1/4作為福利，則本期可以抵扣的進項稅額為（ ）元。 A.126280 B.19710 C.19720 D.19547 15、2010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元；啤

9、酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2010年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2010年3月計算的增值稅銷項稅額應為（ ）元。 A.21900 B.19907 C.19040 　　 D.19097.8 16、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。 A.來料加工后又復出口的貨物 B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的一般貨物出

10、口 17、根據(jù)我國現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列選項中不應繳納消費稅的是（ ）。 A.進口石腦油 B.外購中輕型商用客車整車改裝的小汽車 C.以植物性、動物性和礦物性基礎油混合摻配而成的“混合性”潤滑油 D.貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車 18、關(guān)于消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（ ）。 A.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅 B.從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款 C.自產(chǎn)自用應稅消費品的，計稅數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量 D.酒類生產(chǎn)企業(yè)

11、向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅 19、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（ ）。 A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車 B.以委托加工的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品 D.以委托加工的已稅酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒 20、某酒廠2010年11月購進酒精（酒精所用原料為糧食），取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元、增值稅17萬元，生產(chǎn)領用其中的60％用于生產(chǎn)糧食白酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金5.85萬元。該酒廠

12、2010年11月應納消費稅（ ）萬元。 A.5 B.10 C.11.17 D.11 21、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ ）。 A.用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料 B.用自產(chǎn)的應稅消費品抵償債務 C.直接銷售委托加工收回的已稅應稅消費品 D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵 22、某銀行2009年第四季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元；2010年第一季度購買企業(yè)債券共支付564萬元；第二季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元。第二季度貸款利息收入250萬元，金融經(jīng)紀業(yè)務收入85萬元。該銀行2010年第二季度應納營

13、業(yè)稅稅額（ ）萬元。 A.23.56 B.23.05 C.26.34 D.26.3 23、某遠洋運輸企業(yè)2010年9月取得營運收入380萬元，其中承攬一項運輸業(yè)務，全程運費收入80萬元，支付給其運輸單位運費30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2010年9月應納營業(yè)稅（ ）萬元。 A.11.10 B.11.50 C.12 D.12.40 24、下列關(guān)于營業(yè)稅優(yōu)惠政策說法錯誤的是（ ）。 A.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅 B.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免

14、征營業(yè)稅 C.納稅人自建住房銷售給本單位職工，免征營業(yè)稅 D.對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務取得的財政補貼收入暫免征收營業(yè)稅 25、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 A.土地整理儲備供應中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅 B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅 C.遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅 D.經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅 26、關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（ ） A.個人將購買不足5年的非普通

15、住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅 B.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業(yè)額 C.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額 D.教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額 27、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）。 A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 B.納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申

16、報納稅 C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地 D.納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關(guān)申報納稅 28、某廣告代理公司（具有培訓資質(zhì)），2010年8月向糧食白酒企業(yè)收取廣告費5000萬元，向某企業(yè)收取廣告性贊助費125萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3885萬元，發(fā)生廣告制作費250萬元，發(fā)生廣告設計費140萬元；舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，其中包括資料費12萬元。該廣告公司8月份應納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。 A.63.80 B.258.05 C.258 D.68.90 29、某建筑公司在2010年取得

17、一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價2700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2010年應納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A.56.1 B.45 C.44.7 D.45.6 30、根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定 B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅 C.城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，也包括加收的滯納金和罰款 D.流動經(jīng)營的單位和個人，隨同納稅人繳納“三

18、稅”所在地規(guī)定稅率繳納城建稅 31、關(guān)于資源稅的說法，正確的是（ ） A.資源稅立法原則是選擇產(chǎn)品征收，實行普遍調(diào)節(jié) B.進口金屬原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人 C.資源稅代扣代繳適用于全部應稅礦產(chǎn)品 D.資源稅納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 32、獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是（ ）。 A.開采數(shù)量 B.銷售數(shù)量 C.收購數(shù)量 D.使用數(shù)量 33、根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的是（ ）。 A.

19、按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅 B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅 C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅 D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅 34、下列關(guān)于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的說法是（ ）。 A.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅 B.自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅 C.代扣代繳資源稅，為支付貨款的當天 D.預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資

20、源稅 35、關(guān)于資源稅申報與繳納的政策，下述陳述不正確的是（ ）。 A.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關(guān)申報繳納資源稅 B.扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為礦產(chǎn)品移送的當天 C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅 D.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額 36、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使

21、用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務應納關(guān)稅（ ）萬元。（關(guān)稅稅率為20%） A.0 　　 B.16 C.10.67 D.12 37、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（ ）。 A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關(guān)申報納稅 B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關(guān)申報納稅 C.已使用未完稅車輛因不可抗力因素無法提供發(fā)票，而未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，按出廠日期后30天確定滯納稅款天數(shù) D.對已使用未完稅車輛，納稅人無法提供任何有效證明的，按照5年追溯期確定滯納稅款之日

22、 38、某汽車貿(mào)易公司2010年6月進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30萬元/輛，當月銷售17輛，取得含稅銷售收入680萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為45萬元。該公司應納車輛購置稅（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率為9％） A.8.44 B.6.59 C.12.66 D.4.22 39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法錯誤的是（ ）。 A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅 B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅 C.暫時進

23、口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅 D.進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅 40、規(guī)定締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方的優(yōu)惠關(guān)稅是（ ）。 A.特定優(yōu)惠關(guān)稅 B.普遍優(yōu)惠制 C.最惠國待遇　 D.差別關(guān)稅 第二大題 ：多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。選錯，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分） 1、稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法的特征主要有

24、（ ）。 A.具有單方意志性　　 B.具有被動性 C.具有裁量性　　　　　　　　　 D.具有效力先定性 E.是有責行政行為 2、稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ）。 A.執(zhí)法主體法定　　　　　　　　 B.執(zhí)法內(nèi)容合法 C.執(zhí)法程序合法　　　　　　　　 D.執(zhí)法手段合法 E.執(zhí)法根據(jù)合法 3、根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（ ） A.來源地管轄權(quán) B.居住地管轄權(quán) C.居民管轄權(quán) D.公民管轄權(quán) E.銷售地管轄權(quán) 4、下列關(guān)于

25、減免稅的說法正確的有（ ）?！? A.起征點屬于稅基式減免　 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅率式減免 C.將以前納稅年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅額式減免　　 D.減半征收屬于稅率式減免 E.跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免 5、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）。　　 A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則　　 B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

26、 E.以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式 6、我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有（ ）。 A.申報方式選擇權(quán) B.申請延期繳納稅款權(quán) C.稅收監(jiān)督權(quán) D.依法進行賬簿、憑證的管理 E.依法進行稅務登記 7、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點，表述正確的有（ ）。 A.體現(xiàn)國家單方面的意志 B.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性 C.主體的一方可以是納稅人，另一方只能是公益部門 D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應盡的義務 8、稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（

27、 ）。 A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅 B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫 C.因稅務機關(guān)的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關(guān)追征稅款的同時，還要追征滯納金 E.對于抗稅、騙稅行為，稅務機關(guān)有權(quán)無限期地追征相應稅款 9、某電腦城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，1月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，1月該型號電腦每臺零售價格為6786元，已經(jīng)依法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》并開具了紅字專用發(fā)票，電腦

28、城已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。則以下說法中正確的有（ ）?！　? A.該電腦城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額250498 B.該電腦城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額250430　 C.該電腦城因銷售退回，應從發(fā)生銷售退回或折讓當期的銷項稅額中扣除 D.該電腦城因購貨退回，從當期進項稅額中扣除，對不扣除，造成不納或少納稅的，按偷稅行為論處 E.該電腦城因購貨退回，從當期進項稅額中扣除，對不扣除，造成不納或少納稅

29、的，按欠稅行為論處 10、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務人有（ ）。 A.代理人 B.銀行 C.購買者 D.境外單位 E.境外個人 11、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（ ）。 A.將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目 B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料 C.將購買的貨物無償贈送他人 D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務 E.將購買的貨物用于在建工程 12、關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ ）。 A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按

30、月辦理退還 B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的平均工資標準的6倍確定 C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅 D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務銷售收入的企業(yè)，由稅務機關(guān)核定其稅款退還限額 E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用 13、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有（ ） A.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料 C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳

31、產(chǎn)品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 14、下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除 B.小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，經(jīng)核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù) C.委托出口的貨物，委托方可以向受托方開具增值稅專用發(fā)票 D.納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的當月起不再實行納稅輔導期管理 E.納稅人

32、采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出 15、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有（ ）。 A.航空煤油 B.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油 C.自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油 D.進口石腦油 E.汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎 16、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）。 A.用于抵債的應稅消費品 B.用于饋贈的應稅消費品 C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品 D.用于換取消費資料的應稅消費品 E.對外投資入股的應稅

33、消費品 17、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。 A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C.高檔手表的零售環(huán)節(jié) D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) E.啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié) 18、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為5340元。煙絲的消費稅稅率30％，成本利潤率5％，關(guān)于上述業(yè)務，下列說法正確的有（ ）。 A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元 B.甲企業(yè)應納增值稅10

34、20元，應代收代繳消費稅17571.43元 C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元 D.甲企業(yè)應納增值稅5115元，應納消費稅18450元 E.該業(yè)務不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務 19、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有（ ）。 A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅 B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務

35、機關(guān)申報納稅 C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳 D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅 E.乙企業(yè)應納營業(yè)稅15萬元 20、下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ） A.單位提供的垃圾處置勞務 B.我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn) C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金 D.境外某外國企業(yè)將一臺設備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用 E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 21、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A.納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務時，即使將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，也不能以折扣后的價款為營業(yè)額 B.境

36、外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務，不征收營業(yè)稅 C.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得普通發(fā)票的，不可以抵免當期營業(yè)稅稅額 D.單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 E.納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生的退款已征過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除 22、以下營業(yè)稅適用稅率的表述，正確的是（　 ）。 A.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為，按3％ B.航空勘探按3％ C.廣播電視有線數(shù)字付費頻道收入按3% D.報社

37、向作者收取的“版面費”按5% E.教育部考試中心和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務，按照3％ 23、下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。 A.在農(nóng)村取得的電影放映收入 B.境外單位向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C.金融機構(gòu)往來業(yè)務 D.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的利息收入 E.社保基金理事會運用社?；鹳I賣債券的價差收入 24、下列關(guān)于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的有（ ）。 A.流動經(jīng)營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地

38、繳納城建稅 D.流動經(jīng)營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納 E.各銀行繳納的營業(yè)稅，由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納 25、在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的有（ ）。 A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目 B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額 C.伴選礦是以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品 D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅 E.伴選礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成本即成為伴選礦產(chǎn) 26、關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。 A.跨省開采

39、的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納 B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關(guān)繳納 C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納 D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅 E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定 27、下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）。 A.銷售應稅車輛的行為 B.購買使用應稅車輛的行為 C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為 D.受贈使用應稅車輛的行為 E.進口使用應稅車輛的行為 28、下述關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，正確的有

40、（ ）。 A.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的 50% B.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人應到車購辦申請退稅 C.車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 D.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買的小汽車免征車輛購置稅 E.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10% 29、下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（ ）。 A.運往境外修理的機械，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及

41、該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格 B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格 C.轉(zhuǎn)讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格 D.留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格 E.租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)同意按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格 30、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的有（ ）。 A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎審查確定 B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費 C.出口關(guān)稅不計入完稅價 D.在貨物價款中單獨

42、列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價中 E.出口貨物的成交價格，不包含賣方為出口該貨物間接收取的價款 第三大題 ：計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1、某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元；（2）為某學校印刷復習資料1000冊，普通發(fā)票上注明的印刷費為4000元；（3）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費12元，另收運輸費1

43、000元；（4）為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費5000元；（5）向廢舊物資回收單位銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入3510元；銷售4年前購進的印刷設備一套，取得銷售收入8000元。（6）購買一臺設備取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元；購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為1020元。相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認證；（7）上月購進的成本為30000元的紙張因管理不善浸水，無法使用。（8）取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。當月印刷廠將該項房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合

44、計數(shù)： （1）為雜志社印刷雜志業(yè)務的增值稅銷項稅額（ ）元。 A. 13000　　　　　 B. 17000 C. 6800　　　　　 D. 0 （2）計算該企業(yè)當月銷項稅額合計（ ）元。 A. 29162.99 B. 25410 C. 25261.79 D. 25162.99 （3）計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額（ ）元。 A. 4342.99 B. 5596.84 C. 5742.78 D. 5412.16 （4）該印刷廠應納城建稅及教育費附加為（ ）元。 A. 1559.68 B. 1435.52 C. 1435.44　　　 D. 1544.29 2、某市自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值

45、稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％。2010年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月份： ①外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫。 ②外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程。 ③以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 ④內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口

46、銷售貨物取得銷售額500萬元。（2）12月份： ①免稅進口料件一批，進口料件組成計稅價格為420萬元。 ②出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額180.47萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位）：（1）該企業(yè)11月份準予抵扣的進項稅為（ ）萬元。 A. 177.06 B. 171.96 C. 166.86　 D. 153.69 （2）該企業(yè)11月份應退稅額為（ ）萬元。 A. 20　 B. 0 C. 65　　　 　 D.

47、 100.96 （3）該企業(yè)12月份應退稅額為（ ）萬元。 A. 7.2 B. 54.6 C. 23.40　　　　 D. 0 （4）該企業(yè)12月份應納城建稅及教育費附加為（ ）萬元。 A. 2.96　　　　 B. 2.34 C. 0.62　　　 　 D. 4.25 第四大題 ：綜合題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分） 1、市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2010年8月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)

48、地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為181萬元，該化妝品商貿(mào)公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。（3）收購農(nóng)場水果一批，支付收購價款51萬元、運輸費用8萬元，當月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。（4）進口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格共計28萬元，支付境內(nèi)運費2.4萬元。（5）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，待貨物驗收入

49、庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應由運輸單位賠償；取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬元。（6）受托代購一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費3萬元。（7）銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。（8）取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元（押金期限6個月）。（注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%；當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，

50、并經(jīng)過稅務機關(guān)認證）根據(jù)上述資料回答下列問題： （1）進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅合計為（ ）萬元。 A. 171.60 B. 175.60 C. 176.60 D. 175.20 （2）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計（ ）萬元。 A. 314.29 B. 318.87 C. 307.80 D. 309.89 （3）進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為（ ）萬元。 A. 3.65 B. 3.68 C. 3.82 D. 3.88 （4）代收代繳的稅金和教育費附加為（ ）萬元。 A. 109.16 B. 120.08 C. 116.8 D. 121.09 （5）關(guān)于本題業(yè)務（6）受托代購設備的陳述，正

51、確的是（ ）。 A. 商貿(mào)公司受托代購設備，應依法繳納營業(yè)稅 B. 商貿(mào)公司受托代購設備，應依法繳納增值稅 C. 商貿(mào)公司繳納營業(yè)稅為0.15萬元，不納增值稅 D. 商貿(mào)公司不繳納營業(yè)稅，應按增值稅業(yè)務處理（6）本月應納增值稅為（ ）萬元。 A. -161.6 B. -161.90 C. 154.66 D. -158.46 2、某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運費10萬元，建設基金2萬元，取得運輸發(fā)票； （2）5月向小規(guī)模納

52、稅人銷售10臺發(fā)動機，取得收入28.08萬元；出口發(fā)動機80臺，取得收入200萬元； （3）6月進口汽車輪胎一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元，取得運輸發(fā)票，本月全部領用用于生產(chǎn)A型小轎車。（4）6月進口1臺數(shù)控設備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀費3萬元，支付到達我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費4萬元并取得運輸發(fā)票；（5）6月購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元、裝卸費用3萬

53、元，運輸發(fā)票上分別注明；當月將30%用于修建廠房；（6）6月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元；（7）6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）6月以成本價銷售A型小轎車10輛（總成本80萬元）給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員；（9）6月企業(yè)新設計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無

54、B型小轎車銷售價格。 其他相關(guān)資料: ①進口關(guān)稅稅率為10％；②A型小轎車和B型小轎車適用消費稅稅率均為12%，汽車輪胎消費稅稅率為3％；③B型小轎車成本利潤率8％；④發(fā)動機出口退稅率13％；⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：（1）企業(yè)5月份應退的增值稅為（ ）萬元。 A. 36.36 B. 10.36 C. 26 D. 0 （2）6月銷售A型小轎車的消費稅為（ ）萬元。 A. 298.32 B. 303.22 C. 245.25 D. 309.23 （3）企業(yè)6月向稅務機關(guān)應繳納的消費稅為（ ）萬元。 A. 306.47 B. 306.75

55、C. 410.26 D. 367.12 （4）企業(yè)6月向稅務機關(guān)應繳納的增值稅為（ ）萬元。 A. 342 B. 346.94 C. 330.81 D. 341.93 （5）企業(yè)6月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（ ）萬元。 A. 65.37 B. 66.28 C. 51.07 D. 63.76 （6）關(guān)于本題業(yè)務，下列說法正確的是（ ）。 A. 納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出當天 B. 進口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小轎車的，其進口環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣 C. 本月外購鋼材的進項稅全部可以抵扣 D. 該企業(yè)銷售小轎車收到的延期付款違約金應并入銷售額中征稅

56、 第一大題 ：單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。） 1、答案：B 解析：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項C，稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因為這種方式較為死板，易于使國家財政限于被動。稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法代替舊稅法；選項D，我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原則。 2、答案：A 解析：選項A，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作屬于事后監(jiān)督；選項B，稅收規(guī)范性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式；選項C，重大稅務案件審理制度屬于事中監(jiān)督；選項D，稅

57、收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。 3、答案：B 解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。 4、答案：C 解析：稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。 5、答案：C 解析：審理稅務案件時，稅收程序法先于稅收實體法適用。它是關(guān)于稅收爭訟法的原則，按照這一原則，納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一是，必須事先履行稅務執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，而不管其納稅義務實際上是否發(fā)生。否則，稅務行政復議機關(guān)或司法機關(guān)對納稅人的申訴不予受理。實行這一原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不

58、因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。 6、答案：B 解析：免稅法可以徹底避免國際重復征稅。 7、答案：B 解析：我國人大制定的稅法在原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領域發(fā)生效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)分為在全國范圍內(nèi)有效但是個別特殊地區(qū)除外。 8、答案：A 解析：選項B，采用預收貨款結(jié)算的，應為貨物發(fā)出的當天；選項C,采用直接收款方式銷售，不論是否發(fā)貨，應為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天；選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

59、9、答案：B 解析：當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額＝200（17％－13％）＝8（萬元）當期應納稅額＝10017％－（68－8）－5＝－48（萬元）出口貨物“免抵退”稅額＝20013％＝26（萬元）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期免抵退稅額即該企業(yè)當期的應退稅額＝26（萬元）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額該企業(yè)當期免抵稅額＝26－26＝0 5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬元。 10、答案：C 解析：選項A，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以外的其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月；選項B，工廠自采地下水用

60、于生產(chǎn)，不應計算繳納增值稅；選項D，輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 11、答案：B 解析：稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以13%計算抵扣進項稅；買價是指收購憑證上的購進價，不含其他雜費。定額運輸發(fā)票、國際貨運代理費用不得計算抵扣進項稅。允許抵扣的進項稅＝（11－1）13%＋（20－1－1）7%＝2.56（萬元） 12、答案：C 解析：小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。 13、答案：D

61、 解析：應納增值稅＝（25+20）（1+3%）3%－7.641.1717％＝0.20（萬元） 14、答案：B 解析：本期可以抵扣的進項稅額＝（15000013％+5000013% ＋40007%）3/4＝19710（元） 15、答案：C 解析：增值稅銷項稅＝（80000+23401.17+351001.17）17%＝19040（元） 16、答案：B 解析：選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退；選項Ｄ，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退（免）稅

62、政策。 17、答案：D 解析：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍。 18、答案：B 解析：稅法規(guī)定，從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款；自產(chǎn)自用應稅消費品的，計稅數(shù)量為應稅消費品的移送使用數(shù)量；酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”要繳納消費稅。 19、答案：C 解析：只有C選項符合稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。 20、答案：D 解析：應納消費稅＝2020000.510000+（40+5.851.1

63、7）20％＝11（萬元） 21、答案：C 解析：委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方（個體戶除外）代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 22、答案：B 解析：稅法規(guī)定，金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買賣企業(yè)債券形成的負差可以在一個年度內(nèi)相抵，沒有抵完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。 2010年第二季度應納營業(yè)稅＝（690－564）5%+2505％+855％＝23.05（萬元） 23、答案：A 解析：應納營業(yè)稅＝（380-30+20）3％＝11.10（萬元） 24、答案：C 解析：納稅人自建住房銷售給本單

64、位職工，應視同銷售，照章征收營業(yè)稅。 25、答案：A 解析：選項B，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅；選項C，遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目計稅；選項D，融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅。 26、答案：D 解析：選項A，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項B，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償?shù)男袨?，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額；選項C，勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他單位并實行

65、統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。 27、答案：C 解析：選項A應該是在土地所在地稅務機關(guān)申報；B選項應該是在機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報；選項D選項應該是在機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報。 28、答案：A 解析：廣告代理業(yè)務按廣告業(yè)處理，廣告代理業(yè)的營業(yè)額是指廣告性收入（包括廣告性贊助收入）減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額；培訓按文化業(yè)征稅。該公司8月份應納營業(yè)稅＝（5000＋125－3885）5%＋603%＝63.80（萬元） 29、答案：D 解析：該公司應納的營業(yè)稅＝（500＋20）3%＋（3300－

66、2700）5%＝45.6（萬元） 30、答案：D 解析：選項A；鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5％；選項B，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。 31、答案：D 解析：選項A，資源稅的立法原則包括普遍征收和級差調(diào)節(jié)，普遍征收就是對在我國境內(nèi)開采的所有應稅資源都應征收資源稅；選項B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，進口應稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務人；選項C，目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。 32、答案：C 解析：獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是收購數(shù)量。 33、答案：A 解析：對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。 34、答案：A 解析：納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 35