2015年福建省稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試試題

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1、2015年福建省稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試試題 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，打井工程屬于營業(yè)稅稅目中的__。 A．服務(wù)業(yè) B．建筑業(yè) C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) D．銷售不動產(chǎn) 2、中國公民張某為外資企業(yè)工作人員，2011年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2010年3月張某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2011年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得400000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，張某2011年的所得在我國應(yīng)繳納個人所得稅__元。 A．15480 B．20640 C．92780

2、D．92060 3、甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的70%，乙企業(yè)使用其中的30%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2009年1月份新征用耕地5000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為3元/平方米。2009年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅__。 A．甲企業(yè)納稅42000元，乙企業(yè)納稅18000元 B．甲企業(yè)納稅42000元，乙企業(yè)納稅33000元 C．甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元 D．甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元 4、

3、甲某是從美國回國服務(wù)的留學(xué)人員，2001年10月用現(xiàn)匯購買國產(chǎn)轎車一輛自用，發(fā)票上列示的銷售額為235000元。2003年10月，乙某向甲某購買該輛小轎車，支付貨款 46000元，與該轎車同類型的新車最低計稅價格為215000元，國產(chǎn)轎車規(guī)定的使用年限為10年。下列說法正確的是__。 A．甲某購買該車時繳納車輛購置稅23500元，乙某購買該車時不再繳納車輛購置稅 B．甲某購買該車時不繳納車輛購置稅，乙某購買該車時繳納車輛購置稅21500元 C．甲某購買該車時不繳納車輛購置稅，乙某購買該車時繳納車輛購置稅17200元 D．甲某購買該車時繳納車輛購置稅23500元，乙某購買該車時繳納車輛購

4、置稅21500元 5、合伙人通知退伙的，應(yīng)當(dāng)符合的條件包括__。 A．其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù) B．合伙人的退伙不會給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響 C．合伙人在合伙企業(yè)中的全部財產(chǎn)份額被人民法院強制執(zhí)行 D．提前60日通知其他合伙人 6、下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有__。 A．增值稅納稅期限的規(guī)定為11日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 B．納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅 C．納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅

5、額 D．納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 7、根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)在計算應(yīng)稅所得額時允許列支的稅金，是指__。 A．所得稅 B．增值稅 C．營業(yè)稅 D．城市維護建設(shè)稅 8、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在按照稅法規(guī)定減免優(yōu)惠期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減__征收企業(yè)所得稅。 A．50% B．30% C．20% D．60% 9、該公司2003年凈資產(chǎn)收益率(使用期末數(shù)計算)為__ A．61.9% B．22.06% C．2.72% D．15.87% 10

6、、某企業(yè)2003年平均資產(chǎn)總額為4000萬元，實現(xiàn)銷售收入凈額1400萬元，實現(xiàn)凈利潤224萬元，平均資產(chǎn)負(fù)債率為60%，則該企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率為__。 A．5.6% B．9.3% C．16% D．14% 11、2008年7月，河南鄭州老工業(yè)基地的一汽車制造公司，按稅法規(guī)定對公司的制造設(shè)備實施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的__。 A．法律優(yōu)位原則 B．特別法優(yōu)于普通法原則 C．程序優(yōu)于實體原則 D．國際法由于國內(nèi)法原則 12、某賓館2009年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元)

7、，游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺球室營業(yè)收入8萬元，網(wǎng)吧收入25萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定臺球營業(yè)稅稅率為5%。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為__萬元。 A．2.10 B．9.20 C．5.30 D．12.20 13、李某在本月將一篇短篇小說文稿競價拍賣，取得收入8000元，李某按特許權(quán)使用費所得項目計征應(yīng)納稅額__元。 A．1280 B．3800 C．2800 D．1800 14、計算土地增值稅時可扣除的稅費是__。 A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的所得稅 B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加 C．個人購買房地產(chǎn)時繳納的契稅 D．個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的個人所得稅 15

8、、下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是__。 A．土地使用權(quán)交換 B．國有土地使用權(quán)出讓 C．土地使用權(quán)贈與 D．以劃撥方式取得土地使用權(quán) 16、某移動公司2004年某月銷售有價電話卡，該卡的面值金額共計150萬元，銷售時向顧客折扣6%，實際取得銷售款141萬元，與銷售卡相關(guān)的成本及銷售稅費共計120萬元；當(dāng)月另將面值共計10萬元的有價電話卡贈送給業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位，與贈送卡相關(guān)的成本6萬元、銷售稅費0.33萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為33%，該移動公司當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅__萬元。 A．8.14 B．10.12 C．11.44 D．13.42 17、某小型企業(yè)向其主管

9、稅務(wù)機關(guān)申報2006年度收入總額150萬元，發(fā)生直接成本 120萬元、其他費用4077元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為__萬元。 A．7.92 B．9.90 C．10.56 D．13.20 18、下列不屬于稅法的適用原則的是__。 A．法律優(yōu)位原則 B．實質(zhì)課稅原則 C．程序優(yōu)于實體原則 D．特別法優(yōu)于普通法原則 19、注冊稅務(wù)師從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查企業(yè)納稅情況的方法是__。 A．詳查法 B．抽查

10、法 C．順查法 D．逆查法 20、某商店2007年5月成立，年銷售收入是100萬元，2008年5月銷售衣服取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。當(dāng)月購買稅控收款機，取得銷售方(一般納稅人)開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2.34萬元。6月5日，向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅應(yīng)納稅額合計應(yīng)為__萬元。 A．0.85 B．0.51 C．0.88 D．0.54 21、根據(jù)1990年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則，貿(mào)易術(shù)語適用于__合同。 A．買賣 B．運輸 C．保險 D．租船 22、東方公司采用計劃成本法對材料進(jìn)行日常核算。207年12月，月初結(jié)存

11、材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為（）萬元。 A．794 B．798 C．802 D．806 23、特許權(quán)使用費所得在我國境內(nèi)繳納個人所得稅__元 A．12800 B．800 C．24800 D．2720 24、稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施時之內(nèi)的物品是__ A．機動車輛 B．單價5000元以上的生活用品 C．被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 D．被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需

12、用品 25、相對人依法申請聽證，行政機關(guān)適用聽證程序而實施行政處罰時，組織聽證活動的費用承擔(dān)方式是__。 A．由行政機關(guān)承擔(dān) B．由申請聽證的相對人承擔(dān) C．由行政機關(guān)和相對人分擔(dān) D．如果申請聽證的相對人確有違法行為，由該相對人承擔(dān) 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目有__。 A．支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費 B．資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費 C．按規(guī)定為職工個人提取的醫(yī)療保險基金

13、D．為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費 E．直接向受災(zāi)地區(qū)的單位和個人的公益、救濟性捐贈支出 2、為了有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，稅務(wù)機關(guān)決定對出口企業(yè)實行分類管理。按照規(guī)定，符合C類企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有__。 A．企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn) B．企業(yè)財務(wù)制度健全 C．近三年來未發(fā)生過騙稅問題 D．連續(xù)兩年創(chuàng)匯300萬美元以上 3、下列表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有__。 A．個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟收入，應(yīng)與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅 B．干部或職工從其所在單位領(lǐng)取的所有退職費，均免征個人所

14、得稅 C．個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營時，取得的從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤，應(yīng)按利息、股息、紅利所得項目納稅 D．來華為我國大專院校國際交流項目工作兩年以內(nèi)的文教專家，由該國負(fù)擔(dān)的工資、薪金暫免征個人所得稅 4、關(guān)于固定資產(chǎn)投資的決策方法，下列說法不正確的有__。 A．內(nèi)含報酬率大于企業(yè)資金成本的方案是可取的 B．投資回收率是現(xiàn)金流入量與投資總額的比率 C．凈現(xiàn)值為正數(shù)的方案是可取的，多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案投資 D．現(xiàn)值指數(shù)大于或等于0的方案是可取的 E．投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半 5、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有__。 A．自用資源稅應(yīng)稅

15、產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 B．對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量 C．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量 D．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 E．納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣 6、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)耗用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀竟?jié)約差異時，可能做分錄是__。 A．借記“生產(chǎn)成本”(紅字)，貸記“材料成本差異” (紅字) B．借記“材料成本差異”

16、(紅字)，貸記“生產(chǎn)成本” (紅字) C．借記“制造費用”(紅字)，貸記“材料成本差異” (紅字) D．借記“管理費用”(紅字)，貸記“材料成本差異” (紅字) 7、按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價款、費用進(jìn)行合理調(diào)整，調(diào)整的方法主要有__。 A．按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格 B．按照稅務(wù)機關(guān)掌握的同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整 C．按照再銷售給第三者的價格所應(yīng)收取的收入和利潤進(jìn)行調(diào)整 D．按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行調(diào)整 8、設(shè)劉某對丁區(qū)公安局罰款行為不服欲申請行政復(fù)議則他可以向__提出。 A．丁區(qū)公安局 B．B市公安局 C．B

17、市人民政府 D．丁區(qū)人民政府 9、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列__方法確定。 A．凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn) B．尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn) C．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計稅依據(jù) 10、下列屬于文化體育業(yè)征稅范圍的項目是__。 A．廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù) B．有線電視臺收取的初裝費 C．廣告的播映 D．出租文化場所

18、11、長虹公司利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點有__。 A．沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險低 B．比債務(wù)籌資的資金成本低 C．能增強公司的綜合實力 D．能保障所有者對公司的控制權(quán) E．不需要償還本金 12、下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是__。 A．單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額 B．娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費 C．單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除 D．融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出

19、租貨物的實際成本后的余額，作為本期的營業(yè)額 E．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用(如郵電費、工本費)加價等，從中不得作任何扣除 13、對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有__。 A．進(jìn)行稅務(wù)登記時，銷售額達(dá)到預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B．輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過1萬元 C．對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅 D．在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額 14、下列項目構(gòu)成企業(yè)某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的

20、預(yù)計未來現(xiàn)金流量的有__。 A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B．為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出 C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 D．所得稅費用 E．籌資費用 15、下列各項中屬于投資項目的現(xiàn)金流出的有__。 A．所得稅 B．銷售收入 C．折舊 D．凈利潤 E．付現(xiàn)成本 16、下列企業(yè)可減按15%的稅率征收外資企業(yè)所得稅的有__。 A．設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè) B．在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè) C．設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) D．在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從

21、事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè) 17、某外商投資企業(yè)經(jīng)董事會討論決定生產(chǎn)經(jīng)營期由10年改變?yōu)?5年，注冊稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記手續(xù)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料有__。 A．原工商營業(yè)執(zhí)照副本 B．變更后的工：商營業(yè)執(zhí)照副本 C．董事會變更經(jīng)營期限的決議 D．原稅務(wù)登記表 18、下列各項中，屬于“周轉(zhuǎn)材料一包裝物”科目核算范圍的有__。 A．企業(yè)自制并單獨計價的用于對外出售的包裝容器 B．生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物 C．出借給購貨單位使用的包裝物 D．企業(yè)的各種包裝材料 E．用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝容器 19、永

22、安廠購進(jìn)鋼材抵扣進(jìn)項稅額須具備的條件是__： A．貨物到達(dá)企業(yè) B．收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián) C．貨物驗收入庫 D．企業(yè)付清購貨款 20、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2009年12月銷售一臺使用過的固定資產(chǎn)，收取的價款為30900元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為__元。 A．900 B．600 C．594.23 D．1188.46 21、某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪240GLE型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計稅價格為680000元，下列說法正確的有__。 A．該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù)，即使

23、更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅 B．更換底盤后，需繳納車輛購置稅 C．該公司應(yīng)補繳車輛購置稅47600元 D．該公司應(yīng)補繳車輛購置稅66600元 E．該公司應(yīng)按核定的同類車最低計稅依據(jù)60%補繳車購稅 22、《物權(quán)法》的基本原則包括__。 A．物權(quán)法定 B．一物一權(quán) C．物權(quán)行為無因性 D．公示公信 23、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有__。 A．外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 B．外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，

24、出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 C．外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件 D．委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品 E．用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商 24、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目有__。 A．通過稅法指定機構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出 B．經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出 C．實際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分 D．通過稅法指定機構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10%的部分 25、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售。該企業(yè)不可以從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票和憑證是__。 A．增值稅專用發(fā)票 B．免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證 C．增值稅普通發(fā)票 D．服務(wù)業(yè)發(fā)票