2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷(四)(教師版)

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1、2017 年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》摸底試卷 （4） 一、單選題 根據(jù)下面資料，回答 {GTR} 題 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 A、 B 、 C 、 D 四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè) 備和材料成本 7320 萬(wàn)元，人工成本 1200 萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用 1920 萬(wàn)元。安裝費(fèi)用 1140 萬(wàn)元， 為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 600 萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 360 萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi) 120 元。 2015 年 1 月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損 720 萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15

2、年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0 ，采用年限平均法計(jì)提折舊。 A、 B 、 C、 D 各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 3360 萬(wàn)元、 2880 萬(wàn)元、 4800 萬(wàn)元、 2160 萬(wàn)元， 各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按 10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0 ，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。 甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為 15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于 20X9年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn) 行更新改造，以新的部件 E 代替了 A 部件。 要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列 （1）?（5）問(wèn)題。

3、 1 、甲公司建造該設(shè)備的成本是（ ）萬(wàn)元。 A 、 12180 B、 12540 C、 12660 D、 13380 【答案】 B 【解析】設(shè)備的成本 =7320+1200+1920+1140+600+360=12540（ 萬(wàn)元 ） 2 、下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。 A 、按照《稅法》規(guī)定的年限 10 年作為其折舊年限 B、按照整體預(yù)計(jì)使用年限 15年作為其折舊年限 C、按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限 D 、按照整體預(yù)計(jì)使用年限 15 年與稅法規(guī)定的年限 10 年兩者孰低作為其折舊年限 【答案】 C 【解析】

4、對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的 方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方 式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 ）萬(wàn)元。 3 、甲公司該設(shè)備 2015 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ A 、 744 ． 3 B、 825 ． 55 C、 900 ． 60 D、 1149 ． 50 【解析】 A=[12540X 3360 /(3360+2880+4800+2160)] / 10X11 / 12=292 . 6(萬(wàn)元) /15X11/12=167 .

5、2(萬(wàn)元) 720X11 /12=209(萬(wàn)元) 712X11 /12=156 . 75(萬(wàn)元) B=[12540 X 2880 / (3360+2880+4800+2160)] C=[12540 X 4800 /(3360+2880+4800+2160)] D=[12540 X 2160 /(3360+2880+4800+2160)] 合計(jì)： 825 ． 55 萬(wàn)元。 4 、對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是（ ）。 A、維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本 B 、維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 C、維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至

6、設(shè)備處置時(shí)一并處理 D 、維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益 【答案】 B 【解析】設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 5 、對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 B 、更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn) C、更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本 D 、更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化 【答案】 A 【解析】更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) A 不對(duì)。 6、某事業(yè)單位 2015

7、 年 12 月 31 日 “事業(yè)基金 ”科目的貸方余額為 50 萬(wàn)元。該事業(yè)單位 2016 年有關(guān)資 料如下：收到上級(jí)補(bǔ)助收入 55 萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 50 萬(wàn)元。取得事業(yè)收入 100 萬(wàn)元，發(fā)生 “事 業(yè)支出 — 其他資金支出 ” 100萬(wàn)元。如不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，該事業(yè)單位 2016 年年末的事業(yè)基金 余額為（ ）萬(wàn)元。 A 、 50 B、 55 C、 56 D、 65 【答案】 B 【解析】該事業(yè)單位 2016 年年末事業(yè)基金余額 =事業(yè)基金期初余額 50+本期事業(yè)結(jié)余的金額 （55+100- 50-100）=55（ 萬(wàn)元 ） 。 7、 2016 年

8、11 月 1 日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施 W 產(chǎn)品的促銷活動(dòng)，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購(gòu)買 1 萬(wàn)元以上 （含 1 萬(wàn)元 ）的 W 產(chǎn)品，可同時(shí)獲取 0 ． 2 萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分 （相當(dāng)于價(jià)值 0 ． 2 萬(wàn)元的商品 ）， 1 萬(wàn) 元以下的不能獲取獎(jiǎng)勵(lì)積分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不合增值稅稅額的銷售貨款；該獎(jiǎng)勵(lì)積分可以在下 一個(gè)月份用于抵扣新購(gòu)貨的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司 2016 年 11 月合計(jì)銷售 （不含增 值稅 ）2000 萬(wàn)元，其中不能獲取積分的單筆 1 萬(wàn)元以下銷售合計(jì) 800 萬(wàn)元。甲公司 2016 年 11 月份應(yīng) 確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬(wàn)元。 A、 200

9、0 B、 1666 ． 67 C、 1800 D、 1760 【答案】 C 【解析】獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值 =（2000-800） X0. 2/（1+0 . 2）=200（萬(wàn)元），甲公司2016年11月份應(yīng)確 認(rèn)的銷售收入 =2000-200=1800（ 萬(wàn)元 ） 。 8 、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A、為建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的工程物資計(jì)入當(dāng)期損益 B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C、工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D 、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 A

10、、 B 和 C 應(yīng)計(jì)人所建造固定資產(chǎn)的成本。 9 、甲公司 2014 年 1 月 1 日以 3000 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 30 ％的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用 15 萬(wàn)元。購(gòu) 入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 11000 ?萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬 面價(jià)值相等 ）。乙公司 2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。 假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司 2014 年度利潤(rùn)總額的影響為 （）萬(wàn)元。 A 、 165 B、 180 C、 465 D、 480 【答案】 C 【解析】購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入 =11000X 3

11、0 %-（3000+15）=285（萬(wàn)元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收 益=600X 30%=180（萬(wàn)元），所以對(duì)甲公司 2014年利潤(rùn)總額的影響 =285+180=465（萬(wàn)元）。 10 、甲公司 2015 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2016 年 3 月 31 日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。該公司在 2016 年 6 月份發(fā)現(xiàn)： 2015 年年末庫(kù)存鋼材賬面余額為 310 萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材在 2015 年年末的預(yù)計(jì)售價(jià)為 300 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為 10 萬(wàn)元，甲公司 2015 年 12 月 31 日未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因 素，甲公司 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)

12、負(fù)債表中存貨項(xiàng)目年初數(shù)應(yīng)調(diào)減（ ）萬(wàn)元。 A 、 15 B、 13． 5 C、 0 D、 20 D 2015 年 12 月 31 日存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 =310-（300-10）=20（ 萬(wàn)元 ） ，甲公司 2016 年 12 月 31 20 萬(wàn)元。 11 、 2016 年 1 月，某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專項(xiàng)資金 100 萬(wàn)元； 5 月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目 收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng) 60 萬(wàn)元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅 50 萬(wàn)元。該 企業(yè) 2016 年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（ ）萬(wàn)元。 A 、 210 B、 150 C、 160 D、

13、110 【解析】政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，該企業(yè) 元）。 A 、將 “事業(yè)結(jié)余 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 B 、將 “事業(yè)結(jié)余 ”科目貸方余額轉(zhuǎn)入 C 、將 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 D 、將 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目貸方余額轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目貸方 2016 年度獲得的政府補(bǔ)助金額 =100+60=160（ 萬(wàn) 12 、甲公司于 2016 年 1 月 1 日以銀行存款 12000 萬(wàn)元購(gòu)人乙集團(tuán)有表決權(quán)股份的 30 ％，能夠?qū)σ壹? 團(tuán)施加重大影響。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙集團(tuán)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，雙方采 用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

14、2016 年度，乙集團(tuán)中母公司個(gè)別報(bào)表中的凈利潤(rùn)為 1000 萬(wàn)元，乙集 團(tuán)合并報(bào)表中的凈利潤(rùn)為 1200 萬(wàn)元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)為 1140 萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日因?qū)σ壹瘓F(tuán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A 、 300 B、 360 C、 342 D、 1140 【答案】 C 【解析】在持有投資期間，被投資單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，凈利潤(rùn)、其他綜 合收益和其他所有者權(quán)益中歸屬于被投資單位的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)確認(rèn)投資收益 =1140X 30 % =342（ 萬(wàn)元 ） 。 13 、下列各項(xiàng)不

15、通過(guò) “在建工程一待攤支出 ”科目核算的是（ ）。 A、在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi) B、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用 C、在建工程負(fù)荷聯(lián)合試車形成的對(duì)外銷售產(chǎn)品的成本 D 、在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失 D “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目，貸記 “在建工程一建筑工程 在建工程一安裝工程 ”等科目，不沖減 “在建工程一待攤支出 ”科目。 ）。 14 、事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目借方 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目貸方 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目借方 【答案】 C 【解析】年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余如為借方余

16、額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 15 、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。 A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房地產(chǎn) B、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi) C 、約定 3 個(gè)月后購(gòu)入的存貨 D 、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備 【答案】 A 【解析】資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 的資源。選項(xiàng) B ，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng) C ，不是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成；選項(xiàng) D ，不 是承租人擁有或控制的，因此以上三項(xiàng)均不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 二、多選題 17 、對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有

17、（ ）。 A、在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本 B 、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格 C、在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的直接人工 D 、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用 【答案】 B,C,D 【解析】在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格一預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)成品發(fā)生的 銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)一在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生的成本。 18 、下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（ ）。 A、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B 、與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)人其他綜合收益 C、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成

18、本應(yīng)計(jì)入期初留存收益 D 、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益 【答案】 B,C 【解析】選項(xiàng) B 和 C ，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 B,C,D ）。 19 、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ A、不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式 B、滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式 C、同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式 D 、同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式 【答案】 A,B,D 【解析】對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

19、 20 、 2016 年 3 月，甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司擁有的一臺(tái)設(shè)備 （固定資產(chǎn) ） 和其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠 計(jì)量。下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有（ ）。 A、甲公司換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該視同銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本 B 、甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 C、乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 D 、乙公司應(yīng)將為換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)成本 【答案】 A,B,C

20、 A 、 B 和 C 正確；換入交易性金 【解析】換出資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額與出售資產(chǎn)處理原則相同，選項(xiàng) 融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 21 、甲公司于 2016 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮? 款本息 5000 萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息 200 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟， 甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有 60 ％的可能性還需支付逾期借款罰息 100 至 200 萬(wàn)元 （假定在 此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同 ），另需支付訴訟費(fèi)用 15 萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理

21、中正確的 有（ ）。 A 、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 165 萬(wàn)元 B 、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 150 萬(wàn)元 C、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 150萬(wàn)元 D 、確認(rèn)管理費(fèi)用 15 萬(wàn)元 【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 =（100+200） + 2+15=165（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng) 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=（100+200） + 2=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確；訴訟費(fèi)15萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) D正確。 22 、下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 A、按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍 B 、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式 C、對(duì)初次發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，采用與以前經(jīng)

22、營(yíng)租賃不同的會(huì)計(jì)核算方法 D 、分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為銷售成立日按公允價(jià)值確認(rèn)收入 【答案】 B,C 【解析】選項(xiàng) B ，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng) C ，屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相 比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 23、甲股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱 “甲公司 ” ）2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2016 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2016 年 4 月 3 日。甲公司 2016 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列 事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

23、的有（ ）。 A 、 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2015 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬 B、 3 月 11 日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司 51 ％的股權(quán)并于 4 月 2 日?qǐng)?zhí)行完畢 C、 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款 1000 萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2015 年年末 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800 萬(wàn)元 D 、 2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2016 年 1 月 5 日與 丁公司簽訂 【答案】 A,C 【解析】選項(xiàng) A ，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) C

24、，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)提供新的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 24 、下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（ ） 。 A、接受勞務(wù)捐贈(zèng) B 、接受有價(jià)證券捐贈(zèng) C、接受辦公用房捐贈(zèng) D 、接受貨幣資金捐贈(zèng) 【解析】對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，選項(xiàng) A 不正確。 25 、關(guān)于售后回購(gòu)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A、售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均應(yīng)確認(rèn)收入 B、售后回購(gòu)無(wú)論何種情況下均不能確認(rèn)收入 C、如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入 D 、如果商品所

25、有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)收入，應(yīng)將售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額，在回購(gòu)期 間按期計(jì)提利息 【答案】 C,D 【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，若不滿足商品銷售 的確認(rèn)條件，則不能確認(rèn)收入，選項(xiàng) A 和 B 錯(cuò)誤。 26 、下列各項(xiàng)中，屬于減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 B 、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C、用該資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 D 、已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 【答案】 C,D 【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀

26、況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、 尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量等；應(yīng)考慮已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。 27 、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)說(shuō) 法正確的有（ ）。 A、企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素 B 、或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定 C、如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)按該范圍內(nèi)的中間值確定 D 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的

27、賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反 映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 A,B,D 【解析】所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照 該范圍內(nèi)的中間值確定。選項(xiàng) C 應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)確定。 28 、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（ ）。 A、取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 C、確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 D 、從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣 【答案】 A,B,C,D 【解析】企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)，需要考慮以上

28、全部事項(xiàng)。 29 、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金 項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字 B 、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò) “以前年度損益調(diào)整 ”科目核算，然后 將 “以前年度損益調(diào)整 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) ”科目 C 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的 “已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損 ”一定是調(diào)整事項(xiàng) D 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，按謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，對(duì)不利事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度 財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字；對(duì)有利事項(xiàng)，則不做調(diào)整

29、 【答案】 A,B 【解析】選項(xiàng) C ，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的 “已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減損 ”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是 非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D ，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整 報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。 30 、下列各項(xiàng)收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入的有（ ） 。 A、捐贈(zèng)收入 B 、會(huì)費(fèi)收入 C、事業(yè)收入 D 、一般預(yù)算收入 【答案】 A,B 【解析】捐贈(zèng)收入和會(huì)費(fèi)收入屬于民間非營(yíng)利組織收入；事業(yè)收入屬于事業(yè)單位收入；一般預(yù)算收入屬 于財(cái)政總預(yù)算收入。 ）。 31 、關(guān)于事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金，下列會(huì)計(jì)處理中正

30、確的有（ A 、應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本 （購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可 歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 ），借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “非 流動(dòng)資產(chǎn)基金 — 固定資產(chǎn) ”科目 B 、如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記 “事業(yè)支出 ”等科目， 在財(cái)政直接支付方式下，按照實(shí)際支付金額，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收人 ”科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，貸記 “其他應(yīng)付款 ［扣留期在 1 年以內(nèi) （含 1 年）］ ，科目’ 事業(yè)支出 C、取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量

31、保證金的支出金額，借記 等科目，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目 D 、取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，固定資產(chǎn)入賬金額應(yīng)扣除質(zhì)量保證金 A,B,C D 不正確。 三、判斷題 32 、權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計(jì)入成本費(fèi)用的金額相等。（ ） A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】等待期內(nèi)每期計(jì)入成本費(fèi)用的金額與期末可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)等因素有關(guān)，所以 各期金額并不一定相等。 33 、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù) 期債務(wù)的，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作

32、為記賬本位幣。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 34 、企業(yè)為建造自用固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本， 應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) （土地使用權(quán) ） 。（ ） A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 35 、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 （） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 36 、企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資 產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（ ） A、正確 B

33、、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 37 、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利 潤(rùn)表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的 即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表 中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與 交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。 38 、預(yù)計(jì)

34、資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未 作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 39 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真 實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（ ） A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 40 、被投資單位分配股票股利的，投資方不作會(huì)計(jì)處理，但應(yīng)于除權(quán)日備查登記所增加的股數(shù)，以反映 股份的變化情況。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【

35、解析】 41 、或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入資本公積。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 42 、事業(yè)單位長(zhǎng)期投資 （債券投資 ）賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額相等。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 43 、如果存在三個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，則構(gòu)成共同控制。（ A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制；有且只有 一組參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，才構(gòu)成共同控制。 44 、因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)可能

36、發(fā)生壞賬，將來(lái)收取的貨幣金額是不確定的，因此，應(yīng)收票據(jù)屬于非貨幣性資產(chǎn)。 （） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】應(yīng)收票據(jù)作為企業(yè)的債權(quán)，有相應(yīng)的發(fā)票等原始憑證作為收款的依據(jù)，雖然在收回貨款過(guò)程中 有可能發(fā)生壞賬損失，但是，企業(yè)可以根據(jù)以往與購(gòu)貨方交往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)出發(fā)生壞賬的可能性以及壞 賬金額，所以應(yīng)收票據(jù)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是固定的或可確定的，屬于貨幣性資產(chǎn)。 45 、對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資一定按成本法核算。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金以及類似主體 （如投資連接保險(xiǎn)產(chǎn)品 ）持有的、在初始確認(rèn)時(shí)按照金融

37、工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （可能是對(duì)子公司投資 ）， 應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 46 、實(shí)質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。目前不可行使 的權(quán)利不可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】實(shí)質(zhì)性權(quán)利，是指持有人在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)，有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利。通常情況 下實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)當(dāng)是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利，但在某些情況下當(dāng)前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。 47 、會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程

38、。 （） A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 48 、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、輔助生產(chǎn)部門為之提供的水、電、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)， 以及其他必要支出等也應(yīng)計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】 49 、對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初 留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（ ） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 1 【解析】會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策 變更累計(jì)影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期

39、初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較 數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更影響數(shù)不切實(shí)可行的除外 50 、在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，可能超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。 （） A、正確 B 、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息 金額。 51 、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（ ） A、正確 B、錯(cuò)誤 【答案】 0 【解析】對(duì)于企業(yè)合并中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)

40、量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，符合條件的應(yīng)確認(rèn) 為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。 四、計(jì)算分析題 52 、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始 日為 2016 年 3 月 31 日。 2016 年 3 月 31 日，該寫字樓的賬面余額 50000 萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊 10000 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 46000 萬(wàn)元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模 式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用 年限為 20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。 201

41、6 年 12 月 31 日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià) 值為 48000 萬(wàn)元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25 ％。 要求：編制甲企業(yè) 2016 年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 【解析】 2016 年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 48000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) =（50000-10000）- （50000-10000） / 20X9/12=38500（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =48000-38500=9500（ 萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn) 遞延所得稅負(fù)債=9500X 25 % =2375（萬(wàn)元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為 46000萬(wàn)元，寫字 樓賬面價(jià)值 =50000-10000=40000（ 萬(wàn)元 ），差額 6000 萬(wàn)元確認(rèn)其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其 他綜合收益的金額 =6000X 25 %=1500（萬(wàn)元），2016年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =（48000-46000）+（50000 10000） /20X9/12=3500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額 =3500 X 25 % =875（萬(wàn)元），或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額 =2375-1500=875（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用 875 其他綜合收益 1500 貸：遞延所得稅負(fù)債 2375