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1、六項專項附加扣除指引國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 司2018年 12月 28日 一、專項附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理01 02次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理 一、專項附加扣除政策的辦理途徑由單位按月預(yù)扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，您可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人手機下載APP，填報“個人所得稅專項附加扣除信息” ，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。01 一、專項附加扣除政策的辦理途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可
2、選擇在次年3月1日至6月3 0日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的； 有大病醫(yī)療支出項目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。02 一、專項附加扣除政策的辦理途徑有關(guān)補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月3 0日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受
3、條件 標(biāo)準(zhǔn)方式（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。注意：博士后不屬于此扣除范圍。 上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1 0 0 0元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除5 0 0元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。子女國籍非中國也可以。 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料學(xué)前教育：子
4、女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但 學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件 標(biāo)準(zhǔn)方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。一年內(nèi)多項教育按一項扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月4 0 0元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3
5、 6 0 0元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。 二、 專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過4 8個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，專扣政策從2 0 1 9年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2 0 1 9年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件 標(biāo)
6、準(zhǔn)方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款（首套住房貸款利率）住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀 行、住房公積金中心進行咨詢。每月1 0 0 0元，扣除期限最長不超過2 4 0個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過2 4 0個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息 二、專項附加扣除
7、政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件 標(biāo)準(zhǔn)方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享 受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1 5 0 0元；廈門（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過1 0 0萬人的城市：每月1 1 0 0元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過1 0 0萬人（含）的城市：每月8 0 0元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作
8、城市（同一地級市內(nèi)）相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件 標(biāo)準(zhǔn)方式被贍養(yǎng)人年滿6 0周歲（含），只要有一人年滿6 0周歲當(dāng)月開始計算。被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。被贍養(yǎng)人國籍可以是非中國籍。納稅人為獨生子女：每月2 0 0 0元
9、納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭? 0 0 0元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1 0 0 0元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料被贍養(yǎng)人年滿6 0周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件 標(biāo)準(zhǔn)方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2 0 2 0年3月1日才能辦理。 二、專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間 備查資料每年1月1日至1 2月3 1日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1 5 0 0 0元的部分，且不超過8 0 0 0 0元的吩患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等大病醫(yī)療 三、專項附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端2 0 1 9年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：請下載國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅” 專項附加扣除政策的操作方法APP端填寫APP端 以子女教育為例 謝 謝
六項專項附加扣除填報指引
