《會計核算方法》PPT課件

《《會計核算方法》PPT課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《《會計核算方法》PPT課件（122頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、第 二 章 會 計 核 算 方 法 本 章 教 學 內 容 及 教 學 重 點 和 難點n 第 一 節(jié) 經 濟 業(yè) 務 對 會 計 等 式 的 影 響 （ 重 點 ）n 第 二 節(jié) 會 計 科 目 與 賬 戶 （ 重 點 ）n 第 三 節(jié) 復 式 記 賬 （ 重 點 ， 難 點 ）n 第 四 節(jié) 會 計 憑 證 與 賬 簿n 第 五 節(jié) 會 計 處 理 程 序 n 第 六 節(jié) 財 產 清 查 本 章 學 習 目 的 與 要 求n 學 習 目 的n 通 過 本 章 學 習 ， 掌 握 會 計 科 目 及 賬 戶 、 借 貸 記 賬法 的 基 本 原 理 。n 學 習 要 求n 要 求 掌 握 賬

2、 戶 與 會 計 科 目 的 概 念 及 關 系 ， 借 貸 記賬 法 的 基 本 內 容 。 第 一 節(jié) 經 濟 業(yè) 務 對 會 計 等 式 的 影響 為 什 么 “ 資 產 =負 債 +所 有 者 權 益 ” ？ 1、 從 本 質 看 ， 資 產 必 然 等 于 權 益 。 資 產 和 權 益 是 同 一 資 金 的 兩 種 表 現(xiàn) 形 式 ， 它 們 從兩 個 不 同 的 角 度 反 映 同 一 事 物 ， 從 數(shù) 量 上 講 必 然 相等 。 資 產 反 映 的 是 資 金 存 在 和 分 布 的 狀 態(tài) ， 表 明 資金 的 去 向 ； 而 權 益 反 映 的 資 產 所 占 用 的

3、 資 金 從 哪 里取 得 ， 表 明 資 金 的 來 源 。 二 者 相 互 依 存 ， 沒 有 資 產就 沒 有 權 益 ， 沒 有 權 益 也 就 不 存 在 資 產 。 在 任 何 時日 ， 它 們 在 數(shù) 量 上 總 是 相 等 的 。 n 資 產 負 債 所 有 者 權 益n 反 映 企 業(yè) 靜 態(tài) 三 要 素 的 關 系 ， 反 映 企 業(yè)一 定 時 點 的 財 務 狀 況 的 等 式n 靜 態(tài) 會 計 等 式 是 資 產 負 債 表 的 編 制 基 礎 n 收 入 費 用 =利 潤n 反 映 動 態(tài) 三 要 素 之 間 的 關 系 。 反 映 企 業(yè) 資金 運 動 的 結 果

4、。n 動 態(tài) 會 計 等 式 是 利 潤 表 的 編 制 基 礎 。 n 定 義 ： 由 靜 態(tài) 會 計 等 式 和 動 態(tài) 會 計 等 式 綜 合 而成 的 全 面 反 映 企 業(yè) 的 財 務 狀 況 和 經 營 成 果 的 等式 。 反 映 六 要 素 之 間 的 恒 等 關 系 。資 產 費 用 負 債 所 有 者 權 益 收 入 n 分 析n 費 用 ： 資 產 或 負 債n 收 入 ： 資 產 或 負 債n 會 計 期 末 結 賬 后 ， 利 潤 收 入 費 用 ， 利 潤 會 構成 所 有 者 權 益 的 一 部 分 ， 此 時 ， 資 產 負 債 所有 者 權 益 利 潤 。n

5、會 計 期 間 任 一 時 刻 ， 未 結 賬 前 ： 資 產 負 債 所有 者 權 益 收 入 費 用 即 ： 資 產 費 用 負 債 所 有 者 權 益 收 入 n 定 義 ： 經 濟 業(yè) 務 是 企 業(yè) 在 經 營 過 程 中 發(fā) 生 的各 種 各 樣 的 經 濟 活 動 中 ， 能 用 貨 幣 計 量 ， 并引 起 會 計 要 素 有 關 項 目 變 動 的 事 項 ， 又 稱 為會 計 事 項 。 n 分 類n 按 其 涉 及 的 關 系 和 范 圍n 外 部 經 濟 業(yè) 務 ： 與 國 家 、 外 部 單 位 或 個 人 之 間 發(fā) 生 的 各 種 經 濟 業(yè) 務n 內 部 經 濟

6、 業(yè) 務 ： 本 單 位 范 圍 以 內 發(fā) 生 的 各 種 經 濟 業(yè) 務n 按 其 是 否 與 貨 幣 資 金 發(fā) 生 關 系n 收 款 業(yè) 務 引 起 貨 幣 資 金 增 加 n 付 款 業(yè) 務 引 起 貨 幣 資 金 減 少n 轉 賬 業(yè) 務 不 涉 及 貨 幣 資 金 的 增 減 n 經 濟 業(yè) 務 與 會 計 方 程 式 的 關 系假 設 甲 用 現(xiàn) 金 6000元 作 為 投 資 ， 經 營 一 個 時 裝 店 ， 現(xiàn)金 存 入 銀 行 。資 產 6000 負 債 0 所 有 者 權 益 6000 該 店 向 銀 行 借 入 為 期 一 年 的 短 期 借 款 5000元 ， 款

7、 存銀 行 。資 產 11000 負 債 5000 所 有 者 權 益 6000 該 店 以 銀 行 存 款 購 入 商 品 8000元 ， 商 品 驗 收 入 庫 。資 產 11000 負 債 5000 所 有 者 權 益 6000 購 入 商 品 5000元 ， 貨 款 未 付 。資 產 16000 負 債 10000 所 有 者 權 益 6000 取 得 銷 售 收 入 20000元 ， 貨 款 存 入 銀 行 。資 產 36000銷 售 商 品 使 庫 存 商 品 減 少 了 13000元 。資 產 23000 負 債 10000 所 有 者 權 益 6000 收 入 20000 費

8、用 13000 負 債 10000 所 有 者 權 益 6000 收 入 20000 以 銀 行 存 款 償 還 銀 行 短 期 借 款 5000元 。費 用13500 負 債 5000 所 有 者 權 益 6000 收 入20000 資 產 17500 資 產 22500 費 用 13500元 負 債 10000 所 有 者 權 益 6000 收 入 20000以 現(xiàn) 金 支 票 購 買 辦 公 用 品 500元 。以 銀 行 短 期 借 款 償 還 應 付 賬 款 5000元 。資 產 17500 費 用 13500 負 債 5000 所 有 者 權 益 6000收 入 20000 引 起

9、 會 計 等 式 左 右 兩 方 有 關 會 計 要 素 同 時 等 額 增 加 （ 如例 1,2,4,5） ； 引 起 會 計 等 式 左 右 兩 方 有 關 會 計 要 素 同 時 等 額 減 少（ 如 例 8） ； 引 起 會 計 等 式 左 方 有 關 會 計 要 素 一 增 一 減 ， 且 增 減 金 額相 等 （ 如 例 3,6,7） ； 引 起 會 計 等 式 右 方 有 關 會 計 要 素 一 增 一 減 ， 且 增 減 金 額相 等 （ 如 例 9） 。 資 產 增 加 負 債 及 所 有 者權 益 減 少資 產 減 少 負 債 及 所 有 者權 益 增 加概 括 經 濟業(yè)

10、務 類 型 n 綜 上 所 述 ， 經 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 都 不 會 影 響 會 計恒 等 式 ， 資 產 和 權 益 總 是 平 衡 。 會 計 恒 等 式是 企 業(yè) 設 置 賬 戶 、 復 式 記 賬 和 編 制 會 計 報 表的 理 論 依 據(jù) 。 每 一 項 經 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 ， 都 會 引 起 會 計 等 式 左 右兩 方 有 關 項 目 的 增 減 變 動 （ 變 動 規(guī) 律 ： 同 方 項 目 ，一 增 一 減 ； 異 方 項 目 ， 同 增 同 減 ） ； 任 何 經 濟 業(yè) 務 的 發(fā) 生 ， 都 不 會 破 壞 會 計 方 程 式 的平 衡 關 系 。 第

11、二 節(jié) 會 計 科 目 與 賬 戶n 會 計 科 目 的 概 念n 會 計 科 目 的 分 類 (重 點 )n 賬 戶 的 含 義n 賬 戶 的 結 構n 賬 戶 與 會 計 科 目 的 關 系 (重 點 ) 一 、 會 計 科 目 的 概 念 會 計 科 目 (accounting title)是 對 會計 要 素 的 具 體 內 容 進 行 分 類 核 算 的 項目 。 它 是 設 置 賬 戶 和 處 理 賬 務 的 依 據(jù) 。設 置 會 計 科 目 是 會 計 核 算 的 一 種 專 門方 法 。 會計科目就是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的分類。 會計對象會計要素資

12、產 負債 權益所有者 收入 費用 利潤會計科目會 計 科 目 (Account name ) 庫 存 現(xiàn) 金 銀 行 存 款原 材 料 應 收 賬 款固 定 資 產 無 形 資 產資 產所 有 者 權 益收 入費 用 資 金 及 其 運 動 資 產負 債 所 有 者 權 益收 入費 用 利 潤 二 、 會 計 科 目 的 分 類（ 一 ） 按 其 反 映 經 濟 內 容 不 同 分 類 1、 資 產 類 科 目 2、 負 債 類 科 目 3、 所 有 者 權 益 類 科 目 4、 成 本 類 科 目 5、 損 益 類 科 目 會 計 科 目 名 稱 表 費 用資 產 類 科 目 利 潤 類 科

13、 目 負 債 類 科 目 所 有 者 權 益 類 科 目 收 入 類 科 目 費 用 類 科 目 科 目 體 系（ 按 會 計 要 素 分 ） 資 產 負 債 所 有 者 權 益 費用 成 本 性 費 用損 益 性 費 用利 潤 類收 入 類 資 產 類 科 目負 債 類 科 目 所 有 者 權 益 類 科 目成 本 類 科 目 損 益 類 科 目 共 同 類 科 目 （ 二 ） 按 其 提 供 指 標 的 詳 細 程 度 不 同 分 類 1、 總 分 類 科 目 是 對 會 計 對 象 具 體 內 容 進 行 總 括 分 類 的科 目 ， 也 稱 一 級 會 計 科 目 。 如 ： “ 庫

14、存 商品 ” 、 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 、 “ 應 付 賬 款 ” 等 科 目表 中 列 示 的 科 目 。 2、 明 細 分 類 科 目 是 對 總 分 類 科 目 進 一 步 分 類 的 科 目 ， 提供 詳 細 指 標 ， 是 對 總 科 目 的 補 充 說 明 ， 企 業(yè)可 根 據(jù) 需 要 自 行 設 置 。 總 分 類 科 目 與 明 細 分 類 科 目 的 關 系案 例 圖 示 ： 總 分 類 科 目 明 細 分 類 科 目 二 級 科 目 （ 子 目 ） 三 級 科 目 （ 細 目 ） 生 產 成 本 加 工 車 間 A產 品 B產 品 裝 配 車 間 A產 品 B產 品 三

15、、 賬 戶 的 含 義 1、 賬 戶 的 含 義 賬 戶 (account)是 根 據(jù) 會 計 科 目 在 具 有 一定 格 式 和 結 構 的 賬 頁 上 開 設 的 戶 頭 ， 是 用 來分 類 、 系 統(tǒng) 、 連 續(xù) 地 核 算 和 監(jiān) 督 會 計 對 象 的一 種 方 法 。 2、 賬 戶 的 特 點 根 據(jù) 會 計 科 目 開 設 ， 科 目 構 成 賬 戶 的名 稱 。 具 有 一 定 的 結 構 ， 用 來 記 錄 會 計 要 素的 增 減 變 化 情 況 。 四 、 賬 戶 的 結 構 賬 戶 是 用 來 記 錄 會 計 要 素 變 動 情 況 的 工 具 ，要 素 的 變 動

16、 在 數(shù) 量 上 不 外 乎 增 加 和 減 少 兩 種 情況 ， 因 此 ， 賬 戶 在 結 構 上 也 相 應 分 為 兩 部 分 ，其 簡 化 格 式 如 下 ： 左 方 賬 戶 名 稱 右 方 賬 戶 所 記 錄 的 金 額 主 要 是 本 期 增 加 數(shù) 和 本 期減 少 數(shù) ， 統(tǒng) 稱 為 本 期 發(fā) 生 額 。 本 期 發(fā) 生 額 是 賬戶 記 錄 的 主 要 內 容 ， 但 為 了 反 映 增 減 變 動 后 的結 果 ， 賬 戶 還 要 反 映 余 額 。 因 此 ， 在 賬 戶 中 所提 供 的 指 標 有 四 項 ： 本 期 增 加 數(shù) 、 本 期 減 少 數(shù) 期 初 余

17、 額 、 期 末 余 額 稱 為 本 期 發(fā) 生額 ， 是 記 賬 的內 容 余 額 是 記 賬 的 結 果 ， 不 是 記 賬 的內 容 ， 是 根 據(jù) 發(fā) 生 額 計 算 的 。期 末 余 額 =期 初 余 額 +本 期 增 加 發(fā) 生 額 -本 期 減 少 發(fā) 生 額 原 材 料期 初 余 額 30000 （ 1） 10000 （ 3） 40000 （ 2） 5000（ 4） 30000本 期 增 加 發(fā) 生 額 50000期 末 余 額 45000 本 期 減 少 發(fā) 生 額 35000上 期 結 轉 來的 金 額 本 期 減 少 方 的金 額 合 計期 末 余 額 期 初 余 額 本

18、 期 增 加 發(fā) 生 額 本 期 減 少 發(fā) 生 額本 期 增 加 方 的金 額 合 計 注 意 在 賬 戶 的 左 右 兩 方 中 ， 究 竟 哪 一 方 用來 記 錄 增 加 數(shù) ， 哪 一 方 用 來 記 錄 減 少 數(shù) ，余 額 記 在 哪 一 方 ， 取 決 于 所 采 用 的 記 賬方 法 和 該 賬 戶 的 經 濟 性 質 。 在 下 一 節(jié) 中詳 細 介 紹 。 實 際 工 作 中 所 使 用 的 賬 戶 格 式 五 、 會 計 科 目 與 賬 戶 的 關 系u 聯(lián) 系u 它 們 反 映 的 經 濟 內 容 相 同 ， 都 是 用 來 分 門 別 類 地反 映 會 計 要 素

19、的 具 體 內 容 。u 賬 戶 是 根 據(jù) 會 計 科 目 開 設 的 ， 會 計 科 目 是 賬 戶 的名 稱 。 因 此 ， 在 實 際 中 兩 者 通 用 。u 區(qū) 別u 會 計 科 目 只 反 映 某 項 經 濟 內 容 的 “ 質 ” ， 說 明“ 是 什 么 ” ， 本 身 沒 有 結 構 ， 不 能 反 映 經 濟 內 容的 量 ， 不 能 說 明 “ 是 多 少 ” ； 而 賬 戶 除 了 名 稱 外 ，還 具 有 一 定 的 格 式 ， 可 以 反 映 某 項 經 濟 業(yè) 務 的 增減 變 化 的 量 ， 是 質 和 量 的 統(tǒng) 一 。 第 三 節(jié) 復 式 記 賬n 記 賬

20、 方 法 概 述n 單 式 記 賬 法 n 復 式 記 賬 的 作 用 和 種 類 n 復 式 記 賬 法 的 內 容n 借 貸 記 賬 法 n 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 符 號 n 借 貸 記 賬 法 的 賬 戶 結 構 n 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 n 賬 戶 對 應 關 系 和 會 計 分 錄 n 借 貸 記 賬 法 的 試 算 平 衡 一 、 記 賬 方 法 概 述 （ 一 ） 記 賬 方 法 的 種 類 記 賬 方 法 是 指 在 賬 戶 中 登 記 經 濟業(yè) 務 的 方 法 。 人 們 在 長 期 的 實 踐 中 曾經 使 用 過 的 記 賬 方 法 有 單 式

21、 記 賬 法 和復 式 記 賬 法 兩 種 。 單 式 記 賬 法 (single entry method) 是 對 每 項 經 濟 業(yè) 務 只 在 一 個 賬 戶 中 記 錄 的 方 法 ，一 般 只 記 錄 現(xiàn) 金 的 收 付 以 及 人 欠 、 欠 人 的 事 項 。 例 10 企 業(yè) 用 現(xiàn) 金 500元 支 付 行 政 辦 公 費 。 單 式 記 賬 法 只 在 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 記 錄 減 少 500元 。 該 方 法 是 一 種 簡 單 、 不 完 整 的 方 法 ， 各 賬 戶 之間 沒 有 直 接 的 聯(lián) 系 ， 不 能 反 映 經 濟 業(yè) 務 的 來 龍 去

22、 脈 ，現(xiàn) 在 在 實 際 中 不 使 用 ， 而 采 用 復 式 記 賬 法 。 復 式 記 賬 法 (double entry method) 是 對 發(fā) 生 的 每 項 經 濟 業(yè) 務 都 以 相等 的 金 額 在 相 互 聯(lián) 系 的 兩 個 或 兩 個 以上 賬 戶 中 進 行 登 記 的 方 法 。 例 10 企 業(yè) 用 現(xiàn) 金 500元 支 付 行 政 辦 公 費 。 根 據(jù) 復 式 記 賬 法 ， 這 項 經 濟 業(yè) 務 一 方面 在 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 中 記 減 少 500元 ， 另一 方 面 在 “ 管 理 費 用 ” 賬 戶 中 記 增 加 500元 ，以 相

23、 等 的 金 額 在 相 互 聯(lián) 系 的 兩 個 賬 戶 中 進行 登 記 。 （ 二 ） 復 式 記 賬 的 作 用 和 種 類 復 式 記 賬 的 作 用 對 每 一 項 經 濟 業(yè) 務 都 在 兩 個 或 兩 個 相 互 聯(lián)系 的 賬 戶 中 進 行 記 錄 。 可 全 面 反 映 經 濟 業(yè) 務 的 來龍 去 脈 。 以 相 等 的 金 額 在 有 關 賬 戶 中 記 錄 ， 因 此 可以 進 行 試 算 平 衡 ， 檢 查 賬 戶 記 錄 的 正 確 性 。 復 式 記 賬 是 一 種 比 較 科 學 的 記 賬 方 法 。 復 式 記 賬 的 種 類 借 貸 記 賬 法 增 減 記

24、 賬 法 收 付 記 賬 法 （ 三 ） 復 式 記 賬 法 的 內 容 記 賬 符 號 (accounting symbol) 賬 戶 結 構 (account fabric) 記 賬 規(guī) 則 (accounting rule) 試 算 平 衡 (tentative calculation balance) 區(qū) 分 一 種 復 式 記 賬 法 與 另 一 種 復 式 記 賬法 的 特 點 主 要 在 這 四 個 方 面 內 容 不 同 ， 掌 握一 種 復 式 記 賬 法 必 須 弄 清 這 四 個 方 面 的 內 容 。 n （ 一 ） 借 貸 記 賬 法 的 概 念 （ 記 賬 符 號

25、） 借 貸 記 賬 法 是 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作 為 記 賬 符 號 ，以 資 產 =負 債 +所 有 者 權 益 為 原 理 ， 反 映 會 計 要 素增 減 變 動 情 況 的 一 種 記 賬 方 法 。 “ 借 ” ， “ 貸 ” 二 字 最 初 的 含 義 （ 本 義 ） 是 從借 貸 資 本 家 的 角 度 來 解 釋 。 “ 借 ” (debtor)： 表 示 錢 商 借 出 去 ， 是 債 權 。 Dr. “ 貸 ” (credit)： 表 示 錢 商 貸 進 來 ， 是 債 務 。 Cr. 二 、 借 貸 記 賬 法 n 現(xiàn) 在 的 “ 借 ” ， “ 貸 ” 二

26、 字 已 失 去 了 原來 的 含 義 ， 純 粹 是 一 種 記 賬 符 號 ， 以 標明 記 賬 方 向 ， 并 區(qū) 分 于 其 他 復 式 記 賬 法 。 n （ 二 ） 借 貸 記 賬 法 的 賬 戶 結 構 由 于 記 賬 方 法 和 賬 戶 反 映 的 經 濟 內 容 不 同 ， 賬 戶的 結 構 也 不 同 ， 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 以 “ 借 ” ， “ 貸 ”為 記 賬 符 號 ， 把 賬 戶 的 左 方 規(guī) 定 為 借 方 ， 右 方 規(guī) 定 為貸 方 ， 任 何 賬 戶 都 包 括 借 貸 兩 部 分 。 借 賬 戶 名 稱 貸 賬 戶 的 哪 一 方 記 錄

27、增 加 ， 哪 一 方 記 錄 減 少 ， 這 取決 賬 戶 反 映 的 經 濟 內 容 （ 性 質 ） 。 賬 戶 按 性 質 不 同 可分 為 資 產 、 負 債 、 所 有 者 權 益 、 成 本 、 損 益 五 類 。 1、 資 產 類 賬 戶 的 結 構 習 慣 ： 借 方 資 產 類 賬 戶 名 稱 貸 方 期 初 余 額 本 期 增 加 額 本 期 減 少 額 本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 期 末 借 方 余 額 =期 初 借 方 余 額 +本 期 借 方 發(fā) 生 額 -本 期 貸 方 發(fā)生 額 在 登 記 賬 戶 時 應 注 意 ： 通 過 賬 戶 所

28、 提 供 的 指 標 有 本 期 發(fā) 生 額 和 余 額 。本 期 發(fā) 生 額 是 賬 戶 記 錄 的 內 容 ， 余 額 是 根 據(jù) 發(fā) 生額 計 算 的 。 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 余 額 是 有 方 向 的 ，一 般 與 增 加 數(shù) 記 在 同 一 方 向 。 期 末 余 額 是 相 對 于 期 初 余 額 來 說 的 ， 它 們 可以 相 互 轉 化 ， 即 ： 本 期 的 期 末 余 額 就 是 下 期 的 期初 余 額 ， 本 期 的 期 初 余 額 就 是 上 期 的 期 末 余 額 。 在 賬 戶 中 登 記 發(fā) 生 額 之 前 ， 如 果 賬 戶 有 期 初余 額 ，

29、 應 先 記 期 初 余 額 ， 再 記 發(fā) 生 額 ， 最 后 根 據(jù)期 初 余 額 和 本 期 發(fā) 生 額 計 算 期 末 余 額 。 例 11 2008年 3月 興 盛 公 司 有 關 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 的 業(yè)務 如 下 ： 2月 28日 結 余 100元 ； 3月 5日 收 入 現(xiàn) 金 90元 ， 3月 12日 支 出 現(xiàn) 金 80元 ， 3月 20日 收 入 現(xiàn) 金60元 ， 3月 28日 支 出 現(xiàn) 金 50元 。 借 方 庫 存 現(xiàn) 金 貸 方 期 初 余 額 100 5日 90 12日 80 20日 60 28日 50 本 期 發(fā) 生 額 150 本 期 發(fā) 生 額 13

30、0 期 末 余 額 120 2、 負 債 類 賬 戶 的 結 構 負 債 與 資 產 的 性 質 相 反 ， 因 此 其 結 構 與 資 產 相 反 。 借 方 負 債 類 賬 戶 名 稱 貸 方 期 初 余 額 本 期 減 少 額 本 期 增 加 額 本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 期 末 余 額 =期 初 余 額 +本 期 貸 方 發(fā) 生 額 -本 期 借 方 發(fā) 生 額 3、 所 有 者 權 益 類 賬 戶 結 構 所 有 者 權 益 與 負 債 的 性 質 相 同 ， 其 結 構 也 與 負 債 相 同 。 借 方 賬 戶 名 稱 貸 方 期 初 余 額 本 期

31、 減 少 額 本 期 增 加 額 本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 期 末 余 額 =期 初 余 額 +本 期 貸 方 發(fā) 生 額 -本 期 借 方 發(fā) 生 額 4、 成 本 類 賬 戶 的 結 構 借 方 成 本 類 賬 戶 名 稱 貸 方 期 初 余 額 本 期 增 加 額 本 期 減 少 額 本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額 期 末 余 額 =期 初 余 額 +本 期 借 方 發(fā) 生 額 -本 期 貸 方 發(fā) 生 額 5、 收 入 類 賬 戶 的 結 構 借 方 賬 戶 名 稱 貸 方 本 期 減 少 額 本 期 增 加 額 本 期 發(fā) 生 額

32、 本 期 發(fā) 生 額 6、 費 用 類 賬 戶 的 結 構 借 方 賬 戶 名 稱 貸 方本 期 增 加 額 本 期 減 少 額 轉 銷 額 本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額 （ 三 ） 借 貸 記 賬 法 的 賬 戶 結 構 基 本 含 義 ： 增 加 額 、 減 少 額 和 余 額 在 賬 戶 中 的 登 記 方 法 。 資 產 、 費 用 類 賬 戶 結 構 重 要 說 明 ： 期 末 時 如 果 將 費 用 類 賬 戶 當 期 發(fā) 生 額 全 部 轉入 利 潤 類 賬 戶 ， 則 費 用 類 賬 戶 沒 有 期 末 余 額 。 也 不 會 有 下 期 期 初 余 額 。 (2)負

33、 債 、 所 有 者 權 益 、 收 入 和 利 潤 類 賬 戶 結 構 重 要 說 明 ： 期 末 時 如 果 將 收 入 類 賬 戶 的 當 期 發(fā) 生 額 全部 轉 入 利 潤 類 賬 戶 ， 則 收 入 類 賬 戶 沒 有 期 末 余 額 。 也 不會 有 下 期 期 初 余 額 。 資 產 負 債 類 雙 重 性 質 賬 戶 結 構 雙 重 性 質 賬 戶 :在 一 個 賬 戶 中 既 核算 資 產 類 會 計 要 素 內 容 ， 又 核 算 負 債 類 會計 要 素 內 容 的 賬 戶 。 賬 戶 的 借 方 賬 戶 的 貸 方資 產 增 加 資 產 減 少權 益 減 少 權 益

34、增 加收 入 減 少 收 入 增 加費 用 增 加 費 用 減 少成 本 增 加 成 本 減 少賬 戶 借 方 和 貸 方 所 反 映 的 內 容 總 結 ： 課 堂 練 習 1、 樂 華 公 司 3月 份 “ 原 材 料 ” 賬 戶 有 關 資 料 如 下 ： 期 初 余 額 80 000元 本 期 借 方 發(fā) 生 額 合 計 200 000元 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 合 計 240 000元 期 末 余 額 = ？期 末 余 額=期 初 余 額 +本 期 借 方 發(fā) 生 額 -本 期 貸 方 發(fā) 生 額=80 000 200 000 240 000=40 000 2、 樂 華 公 司

35、3月 份 “ 應 付 利 息 ” 賬 戶 有 關 資 料 如 下 ： 本 期 借 方 發(fā) 生 額 合 計 2 000元 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 合 計 1 000元 期 末 余 額 =5 000元 期 初 余 額 =？ 期 初 余 額 =期 末 余 額 +本 期 借 方 發(fā) 生 額 -本 期 貸 方 發(fā) 生 額 =5 000 + 2 000 1 000 =6 000 3、 樂 華 公 司 3月 份 “ 實 收 資 本 ” 賬 戶 有 關 資料 如 下 ： 期 初 余 額 8 000 000元 本 期 借 方 發(fā) 生 額 合 計 0 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 合 計 500 000元 期

36、末 余 額 =？ 期 末 余 額 =期 初 余 額 +本 期 貸 方 發(fā) 生 額 -本 期 借 方 發(fā) 生 額 =8 000 000 + 500 000 0 =8 500 000 （ 三 ） 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 借 貸 記 賬 法 是 一 種 復 式 記 賬 法 ， 采 用復 式 記 賬 法 記 賬 時 ， 要 求 對 發(fā) 生 的 每 一 筆經 濟 業(yè) 務 都 以 相 等 的 金 額 ， 在 兩 個 或 兩 個以 上 相 互 聯(lián) 系 的 賬 戶 中 進 行 登 記 。 如 前 所 述 ， 經 濟 業(yè) 務 的 類 型 有 四 種 ，下 面 運 用 借 貸 記 賬 法 的 賬

37、戶 結 構 來 記 錄 經濟 業(yè) 務 ， 尋 找 記 賬 規(guī) 則 。 例 12興 華 公 司 接 受 長 城 公 司 投 入 全 新 設 備 一 臺 ，價 值 50 000元 ， 交 付 使 用 。借 固 定 資 產 貸 借 實 收 資 本 貸期 初 余 額 150000 50000 期 初 余 額 450000 50000 例 13興 華 公 司 用 銀 行 存 款 5 000元 償 還 前 欠 貨 款 。 借 銀 行 存 款 貸 借 應 付 賬 款 貸期 初 余 額 49500 期 初 余 額 10000 5000 5000例 13興 華 公 司 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 1 000元

38、備 用 。借 庫 存 現(xiàn) 金 貸期 初 余 額 500 1000 1000 例 15興 華 公 司 從 銀 行 借 入 3個 月 期 借 款 5 000元 償 還 前欠 貨 款 。借 短 期 借 款 貸 借 應 付 賬 款 貸期 初 余 額 10000 5000 5000例 15興 華 公 司 用 資 本 公 積 20 000元 轉 增 資 本 。借 資 本 公 積 貸期 初 余 額 50000 5000借 實 收 資 本 貸期 初 余 額 450000 50000 20000 20000 例 16興 華 公 司 銷 售 產 品 一 批 ， 價 值 50 000元 ，收 到 貨 款 30 00

39、0元 存 入 銀 行 ， 其 余 尚 未 收到 。借 主 營 業(yè) 務 收 入 貸 借 銀 行 存 款 貸期 初 余 額 10000期 初 余 額 49500 5000 1000 借 應 收 賬 款 貸 50000 30000 20000 資 產 增 加（ 借 方 ） 負 債 及 所 有 者權 益 減 少（ 借 方 ）資 產 減 少（ 貸 方 ） 負 債 及 所 有 者權 益 增 加（ 貸 方 ） 總 結 ： 不 論 是 哪 種 類 型 的 經 濟 業(yè) 務 ， 采 用 借貸 記 賬 法 記 賬 時 ， 要 求 對 發(fā) 生 的 每 一 筆 經濟 業(yè) 務 都 以 相 等 的 金 額 ， 借 貸 相

40、反 的 方 向 ，在 兩 個 或 兩 個 以 上 相 互 聯(lián) 系 的 賬 戶 中 進 行登 記 ， 記 入 借 方 的 金 額 同 記 入 貸 方 的 金 額必 須 相 等 。 概 括 地 說 ， 借 貸 記 賬 法 的 記 賬規(guī) 則 ， 就 是 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 。 （ 四 ） 賬 戶 對 應 關 系 和 會 計 分 錄 為 了 保 證 賬 戶 記 錄 的 正 確 性 ， 經 濟 業(yè) 務 發(fā) 生 時不 直 接 記 入 有 關 賬 戶 ， 而 是 先 編 制 會 計 分 錄 ， 再過 賬 。 因 此 ， 會 計 核 算 的 基 本 步 驟 是 ：經 濟 業(yè) 務

41、 會 計 分 錄 (將 經 濟 業(yè) 務 內 容 轉化 為 會 計 專 業(yè) 語 言 ） 過 賬 （ 登 記 賬 戶 ） 試 算 平 衡 編 制 會 計 報 表 1、 賬 戶 對 應 關 系 是 指 運 用 復 式 記 賬 法 記 錄 一 項 經 濟 業(yè)務 ， 使 記 入 不 同 方 向 的 有 關 賬 戶 之 間 產 生的 對 立 統(tǒng) 一 關 系 。 在 借 貸 記 賬 法 下 即 表 現(xiàn)為 有 關 賬 戶 之 間 應 借 、 應 貸 的 對 應 關 系 ，即 為 賬 戶 對 應 關 系 。 存 在 賬 戶 對 應 關 系 的賬 戶 互 稱 為 對 應 賬 戶 。 通 過 賬 戶 對 應 關 系

42、可 以 了 解 經 濟 業(yè) 務 的 全 貌 。 2、 會 計 分 錄 (accounting entry) （ 1） 含 義 是 指 明 每 項 經 濟 業(yè) 務 應 記 入 的 賬 戶 名 稱 、 記賬 方 向 和 入 賬 金 額 的 一 種 記 錄 ， 簡 稱 分 錄 。 （ 2） 列 示 方 式 先 借 后 貸 ， 上 下 排 列 ， 左 右 錯 開 ， 借 貸 平 衡 。 例 17 企 業(yè) 用 現(xiàn) 金 600元 支 付 行 政 辦 公 費 。 借 ： 管 理 費 用 600 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 600 【 例 17】 收 到 投 資 者 投 入 資 本 500 000元 存 入 銀

43、行 。編 制 會 計 分 錄 基 本 步 驟第 一 ， 分 析 涉 及 要 素 ；第 二 ， 確 定 登 記 賬 戶 ；第 三 ， 分 析 增 減 變 化 ；第 四 ， 確 定 記 賬 方 向 ；第 五 ， 確 定 登 記 金 額 ；第 六 ， 寫 出 完 整 分 錄 。 資 產500 000 所 有 者 權 益銀 行 存 款增 加 增 加借 方 實 收 資 本貸 方500 000借 ： 銀 行 存 款 500 000 貸 ： 實 收 資 本 500 000 理 論 中 會 計 分 錄 的 內 容 、 格 式 及書 寫 要 求 會 計 分 錄 內 容（ 三 要 素 ） 會 計 分 錄 書 寫

44、要 求 借 ： 銀 行 存 款 500 000 貸 ： 實 收 資 本 500 000記 賬 方 向 賬 戶 名 稱 金 額 上 借 下 貸 借 、 貸 錯 開 一 格 金 額 錯 開 排 列 金 額 后 不 必 寫 單 位 會 計 分 錄 的 種 類簡 單 會 計 分 錄 由 兩 個 賬 戶 組 成 的 會 計 分 錄 。復 合 （ 復 雜 ） 會 計 分 錄 由 兩 個 以 上 賬 戶 所 組 成 的會 計 分 錄 。【 例 18】 購 材 料 貨 款 15 000元 。 其 中 10 000元 已 用 銀 行存款 支 付 ， 尚 欠 供 貨 企 業(yè) 5 000元 。會 計 分 錄 ：借

45、： 原 材 料 15 000 貸 ： 銀 行 存 款 10 000 應 付 賬 款 5 000 復 合 會 計 分 錄 的 分 解30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 n 【 例 19 】 公 司 購 材 料 貨 款 30 000元 。 其中 20 000元 已 用 銀 行 存 款 支 付 ， 尚 欠 供貨 企 業(yè) 10 000元 。 （ 3） 編 制 會 計 分 錄 的 思 考 步 驟 分 析 經 濟 業(yè) 務 涉 及 哪 些 賬 戶 其 金 額 是 增 加 還 是 減 少 這 些 賬 戶 的 經 濟 性 質 如 何 應 記 人 賬

46、戶 的 借 方 還 是 貸 方 所 編 制 的 分 錄 是 否 符 合 記 賬 規(guī) 則 （ 4） 會 計 分 錄 編 制 舉 例 例 20 企 業(yè) 購 進 材 料 一 批 ， 價 值 10 000元 ， 材 料 入 庫 ， 貨 款 尚 未 支 付 。 借 ： 原 材 料 10 000 貸 ： 應 付 賬 款 10 000 例 19 企 業(yè) 接 受 某 單 位 投 入 全 新 設 備一 臺 ， 價 值 50 000元 ， 交 付 使 用 。 借 ： 固 定 資 產 50 000 貸 ： 實 收 資 本 50 000 例 21企 業(yè) 用 銀 行 存 款 5 000元 償 還 前 欠 貨 款 。 借

47、 ： 應 付 賬 款 5 000 貸 ： 銀 行 存 款 5 000 例 22企 業(yè) 用 現(xiàn) 金 500元 支 付 行 政 辦 公 費 。 借 ： 管 理 費 用 500 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 500 例 23企 業(yè) 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 1 000元 備 用 。 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 1 000 貸 ： 銀 行 存 款 1 000 例 24從 銀 行 借 入 3個 月 期 借 款 5 000元 償 還 前 欠 貨 款 。 借 ： 應 付 賬 款 5 000 貸 ： 短 期 借 款 5 000例 25企 業(yè) 把 資 本 公 積 20 000元 轉 增 資 本 。 借 ： 資 本 公

48、積 20 000 貸 ： 實 收 資 本 20 000例 26企 業(yè) 銷 售 產 品 一 批 ， 價 值 50 000元 ， 收 到 貨 款 30 000元 存 入 銀 行 ， 其 余 尚 未 收 到 。 借 ： 銀 行 存 款 30 000 應 收 賬 款 20 000 貸 ： 主 營 業(yè) 務 收 入 50 000 （ 五 ） 試 算 平 衡 方 法 為 了 保 證 會 計 分 錄 和 賬 戶 記 錄 的 正 確性 ， 必 須 進 行 試 算 平 衡 。 借 貸 記 賬 法 下 的 試 算 平 衡 是 根 據(jù) 會 計等 式 的 平 衡 原 理 和 記 賬 規(guī) 則 來 檢 查 賬 戶 記錄 的

49、 正 確 與 否 的 方 法 。 具 體 包 括 以 下 三 方面 內 容 ： (1)試 算 平 衡 的 含 義 根 據(jù) 會 計 等 式 的 平 衡 原 理 ， 按 照 記 賬規(guī) 則 的 要 求 ， 通 過 匯 總 計 算 和 比 較 ， 檢 查賬 戶 記 錄 的 正 確 性 、 完 整 性 的 技 術 方 法 。 (2)試 算 平 衡 的 基 本 方 法 發(fā) 生 額 平 衡 法 發(fā) 生 額 即 在 一 定 會 計 期 間 內 賬戶 所 登 記 的 增 加 額 和 減 少 額 。 平 衡 公 式 ： 平 衡 原 理 ： 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必

50、 相 等 。 n 平 衡 依 據(jù) 一 定 時 期 內 全 部 賬 戶 發(fā) 生 額 合 計 。n 以 上 部 分 經 濟 業(yè) 務 的 賬 戶 登 記 如 下 ： 平 衡 方 法 編 制 “ 總 分 類 賬 戶 發(fā) 生 額 試 算 平 衡 表 ” 余 額 平 衡 法 平 衡 公 式 ： n 平 衡 原 理 會 計 等 式 的 平 衡 原 理 。 n 平 衡 依 據(jù) 一 定 時 期 末 全 部 賬 戶 余 額 。n 以 上 部 分 賬 戶 的 余 額 的 情 況 如 下 ： 平 衡 方 法 編 制 “ 總 分 類 賬 戶 余 額 試 算 平 衡表 ” 總 分 類 賬 戶 發(fā) 生 額 及 余 額 試

51、算 平 衡 表 借 貸 記 賬 法 的 基 本 內 容 總 結1、 理 論 依 據(jù) ： 會 計 基 本 等 式 （ 資 產 =負 債 +所 有 者 權 益2、 記 賬 符 號 ： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為 記 賬 符 號 。3、 賬 戶 結 構 ： 分 為 “ 借 方 ” 和 “ 貸 方 ” ， 借 方 登 記 資 產 及 費 用的 增 加 ， 權 益 及 收 入 的 減 少 ； 貸 方 登 記 權 益 及 收 入 的 增 加 ，資 產 及 費 用 的 減 少 。4、 記 賬 規(guī) 則 ： “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 。5、 試 算 平 衡 ：全 部 賬 戶 借 方

52、 發(fā) 生 額 合 計 =貸 方 發(fā) 生 額 合 計借 方 余 額 合 計 =貸 方 余 額 合 計相 等 的 方 法 進 行 試 算 平 衡 。 n 資 料 一 光 明 公 司 2008年 8月 31日 有 關 賬 戶 余 額 如 下 ： 資 產 負 債 及 所 有 者 權 益 庫 存 現(xiàn) 金 500 短 期 借 款 30 000 銀 行 存 款 100 000 應 付 賬 款 50 500 應 收 賬 款 30 000 長 期 借 款 100 000 庫 存 商 品 50 000 實 收 資 本 400 000 固 定 資 產 500 000 本 年 利 潤 100 000 合 計 680

53、500 合 計 680 500綜 合 練 習 n 資 料 二n 光 明 公 司 2008年 9月 份 發(fā) 生 以 下 業(yè) 務 ：1、 4日 ， 以 銀 行 存 款 20 000元 償 還 前 欠 大 華 廠 購 貨 款 。2、 9日 ， 購 進 甲 材 料 一 批 ， 價 值 50 000元 ， 貨 款 以 銀 行存 款 支 付 ， 材 料 尚 未 運 到 。3、 10日 ， 李 工 程 師 出 差 ， 借 支 差 旅 行 費 1 000元 ， 開 出現(xiàn) 金 支 票 支 付 。4、 15日 ， 銷 售 產 品 一 批 ， 價 值 50 000元 ， 貨 款 收 回 30 000元 存 入 銀

54、行 ， 其 余 尚 未 收 到 。5、 20日 ， 以 銀 行 存 款 支 付 報 刊 雜 志 費 2 000元 。6、 25日 ， 李 工 出 差 返 回 ， 報 銷 差 旅 費 1 200元 ， 余 款 補付 現(xiàn) 金 。7、 28日 ， 結 轉 上 述 已 銷 產 品 的 成 本 30 000元 。8、 30日 ， 把 本 期 各 損 益 賬 戶 轉 入 “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶 。 要 求 :n 一 、 根 據(jù) 資 料 二 用 借 貸 記 賬 法 編 制 會計 分 錄 。n 二 、 根 據(jù) 資 料 一 開 設 “ T” 字 型 賬 戶 ，并 過 賬 。n 三 、 結 賬 ， 并 編

55、 制 試 算 平 衡 表 。 1、 4日 ， 以 銀 行 存 款 20 000元 償 還 前 欠 大 華 廠 購 貨 款 。 借 ： 應 付 賬 款 大 華 工 廠 20 000 貸 ： 銀 行 存 款 20 0002、 購 進 甲 材 料 一 批 價 值 50000元 ， 貨 款 以 銀 行 存 款 支 付 ，材 料 尚 未 運 到 。 借 ： 材 料 采 購 甲 材 料 50 000 貸 ： 銀 行 存 款 50 000 3、 10日 ， 李 華 工 程 師 出 差 ， 借 支 差 旅 行 費 1000元 ， 開出 現(xiàn) 金 支 付 。 借 ： 其 他 應 收 款 李 華 1 000 貸 ：

56、 庫 存 現(xiàn) 金 1 000一 、 編 制 會 計 分 錄 4、 銷 售 A產 品 一 批 給 大 云 公 司 ， 價 值 50 000元 ， 貨 款收 回 30 000元 存 入 銀 行 ， 其 余 尚 未 收 到 。 借 ： 銀 行 存 款 30 000 應 收 賬 款 大 云 公 司 20 000 貸 ： 主 營 業(yè) 務 收 入 A產 品 50 0005、 20日 ， 以 銀 行 存 款 支 付 報 刊 雜 志 費 2 000元 借 ： 管 理 費 用 報 刊 雜 志 費 2 000 貸 ： 銀 行 存 款 2 000 6、 25日 ， 李 工 出 差 返 回 ， 報 銷 差 旅 費 1

57、 200元 ， 余 款補 付 現(xiàn) 金 。 借 ： 管 理 費 用 差 旅 費 1 200 貸 ： 其 他 應 收 款 李 華 1 000 庫 存 現(xiàn) 金 200 7、 28日 ， 結 轉 上 述 已 銷 A產 品 的 成 本 30 000元 借 ： 主 營 業(yè) 務 成 本 A產 品 30 000 貸 ： 庫 存 商 品 A產 品 30 000 8、 30日 ， 把 本 期 各 損 益 賬 戶 轉 入 “ 本 年 利 潤 ”賬 戶 借 ： 主 營 業(yè) 務 收 入 50 000 貸 ： 本 年 利 潤 50 000 同 時 ： 借 ： 本 年 利 潤 33 200 貸 ： 主 營 業(yè) 務 成 本

58、30 000 管 理 費 用 3 200 n 資 料 一 光 明 公 司 2008年 8月 31日 有 關 賬 戶 余 額 如 下 ： 資 產 負 債 及 所 有 者 權 益 庫 存 現(xiàn) 金 500 短 期 借 款 30 000 銀 行 存 款 100 000 應 付 賬 款 50 500 應 收 賬 款 30 000 長 期 借 款 100 000 庫 存 商 品 50 000 實 收 資 本 400 000 固 定 資 產 500 000 本 年 利 潤 100 000 合 計 680 500 合 計 680 500綜 合 練 習 二 、 根 據(jù) 資 料 一 開 設 “ T” 字 型 賬

59、戶 ， 并 登賬借 庫 存 現(xiàn) 金 貸 借 銀 行 存 款 貸 借 應 收 賬 款 貸 借 庫 存 商 品 貸 借 固 定 資 產 貸期 初 500 期 初 100000 期 初 30000期 初 50000 期 初 500000 借 短 期 借 款 貸期 初 30000借 應 付 賬 款 貸 期 初 50500 借 長 期 借 款 貸期 初 100000 借 本 年 利 潤 貸期 初 100000 借 庫 存 現(xiàn) 金 貸 借 銀 行 存 款 貸 借 應 收 賬 款 貸 借 庫 存 商 品 貸 借 固 定 資 產 貸期 初 500 期 初 100000 期 初 30000期 初 50000 期

60、 初 500000 借 短 期 借 款 貸期 初 30000借 應 付 賬 款 貸期 初 50500 借 長 期 借 款 貸期 初 100000 借 本 年 利 潤 貸期 初 100000 20000 20000借 物 資 采 購 貸 50000 50000 借 庫 存 現(xiàn) 金 貸 借 銀 行 存 款 貸 借 應 收 賬 款 貸 借 庫 存 商 品 貸 借 固 定 資 產 貸 借 其 他 應 收 款 貸 期 初 500 期 初 100000 20000 50000 1000 2000 30000 200 期 初 30000期 初 50000 期 初 500000借 材 料 采 購 貸發(fā) 生 額

61、 0 發(fā) 生 額 200期 末 300 30000 73000 期 末 57000 20000 20000 30000 期 末 50000 50000 1000 1000 1000 1000 期 末 0 50000 期 末 50 000 30000期 末 20 000 借 短 期 借 款 貸 借 應 付 賬 款 貸 借 長 期 借 款 貸 借 本 年 利 潤 貸 借 實 收 資 本 貸 借 主 營 業(yè) 務 收 入 貸 期 初 30000 期 初 50500 20000 期 初 100000期 初 100000 期 初 400000借 主 營 業(yè) 務 成 本 貸 借 管 理 費 用 貸 2000

62、0 期 末 30500 30000 50000 30000 50000 50000 3200 2000 30 000期 末 118800 30000 50000 31200 50000 31200 50000 3200 3200 1200 科 目 期 初 余 額 本 期 發(fā) 生 額 期 未 余 額 名 稱 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 庫 存 現(xiàn) 金 500 0 200 300 銀 行 存 款 100 000 30 000 73 000 57 000 應 收 賬 款 30 000 20 000 0 50 000 其 他 應 收 款 0 1 000 1 000 0 庫 存 商

63、品 50 000 0 30 000 20 000 材 料 采 購 0 50 000 0 50 000 待 攤 費 用 0 2 000 0 2 000 固 定 資 產 500 000 500 000 應 付 賬 款 50 000 20 000 0 30 500 短 期 借 款 30 000 30 000 長 期 借 款 100 000 100 000 實 收 資 本 400 000 400 000 本 年 利 潤 100 000 31 200 50 000 118 800 主 營 業(yè) 務 收 入 50 000 50 000 主 營 業(yè) 務 成 本 30 000 30 000 管 理 費 用 1

64、200 1 200 合 計 680 500 680 500 235 400 235 400 679 300 679 300 三 、 編 制 試 算 平 衡 表 三 、 總 分 類 賬 戶 和 明 細 分 類 賬 戶| 總 分 類 賬 戶 和 明 細 分 類 賬 戶 的 關 系 | 總 分 類 賬 戶 和 明 細 分 類 賬 戶 的 平 行 登記 n 總 分 類 賬 戶n 總 分 類 賬 戶 即 一 級 賬 戶 ， 或 稱 為 總 賬 賬 戶 ，是 根 據(jù) 總 分 類 科 目 開 設 的 賬 戶 ， 根 據(jù) 統(tǒng) 一 會計 制 度 規(guī) 定 設 置 。n 只 能 總 括 反 映 經 濟 業(yè) 務 基

65、本 內 容 ， 只 能 反 映貨 幣 計 量 的 價 值 信 息 。 便 于 全 面 反 映 企 業(yè) 狀況 。n 一 、 總 分 類 賬 戶 和 明 細 分 類 賬 戶 的 關 系 n 明 細 分 類 賬 戶n 對 會 計 要 素 內 容 進 行 詳 細 分 類 形 成 的 項 目 ?？?根 據(jù) 會 計 法 規(guī) 的 有 關 規(guī) 定 和 企 業(yè) 核 算 需 要設 置 。n 能 反 映 經 濟 業(yè) 務 的 具 體 內 容 ， 能 全 面 反 映 經濟 業(yè) 務 的 價 值 及 數(shù) 量 信 息 。 便 于 具 體 的 管 理控 制 。 是 對 總 賬 賬 戶 必 要 的 補 充 。 1、 聯(lián) 系 總

66、分 類 賬 戶 是 所 屬 明 細 分 類 賬 戶 資 料 的 綜 合 ，對 所 屬 的 明 細 分 類 賬 戶 起 著 統(tǒng) 馭 、 控 制 的 作 用 ；明 細 分 類 賬 戶 是 有 關 總 分 類 賬 戶 的 具 體 化 ， 對有 關 總 分 類 賬 戶 起 著 補 充 說 明 的 作 用 。 它 們 所反 映 的 對 象 是 相 同 的 ， 登 記 時 的 原 始 依 據(jù) 也 是相 同 的 。 2、 區(qū) 別 它 們 所 提 供 核 算 資 料 有 詳 細 程 度 的 差 別 。 二 、 總 分 類 賬 戶 和 明 細 分 類 賬 戶 的 平 行 登 記 1、 平 行 登 記 。 即 對 發(fā) 生 的 某 項 經 濟 業(yè) 務 ， 根 據(jù) 會計 憑 證 ， 一 方 面 在 有 關 總 分 類 賬 戶 中 登 記 ， 另 一 方面 又 要 在 其 所 屬 明 細 分 類 賬 戶 中 登 記 。 2、 方 向 相 同 。 將 經 濟 業(yè) 務 記 入 某 一 總 分 類 賬 戶 和它 所 屬 的 明 細 分 類 賬 戶 時 ， 必 須 記 在 相 同 的 方 向 。 3、 金 額 相 等