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1、企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀李 勇中 共 天 津 市 委 黨 校 經(jīng) 濟 學(xué) 教 研 部 E-mail: Tel:13821772335 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 目 錄 財 務(wù) 管 理 與 財 務(wù) 報 表 資 產(chǎn) 負 債 表 分 析 及 管 理 決 策 利 潤 表 分 析 及 管 理 決 策 解 讀 財 務(wù) 報 表 應(yīng) 注 意 的 幾 個 問 題 財 務(wù) 管 理 與 財 務(wù) 報 表 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 財 務(wù) 管 理 與 財 務(wù) 報 表 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 財 務(wù) 管 理 籌 資投 資 籌 錢花 錢財 務(wù) 管 理 分 配 分 錢 財 務(wù) 報 表 企 業(yè) 財 務(wù)
2、 報 表 解 讀 財 務(wù) 報 表財 務(wù) 報 表 是 企 業(yè) 向 財 務(wù) 報 表 使 用 者 提 供 與 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 等 有 關(guān) 信息 ， 反 映 企 業(yè) 管 理 層 受 托 責(zé) 任 履 行 情 況 的 書 面 報 告 。資 產(chǎn) 負 債 表利 潤 表 反 映 一 定 日 期 企 業(yè) 資 產(chǎn) 、 負 債 及 所 有 者 權(quán) 益 等 財 務(wù) 狀 況財 務(wù) 報 表 現(xiàn) 金 流 量 表 反 映 一 定 時 期 內(nèi) 企 業(yè) 經(jīng) 營 成 果反 映 一 定 時 期 內(nèi) 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 變 動 情 況 資 產(chǎn) 負 債 表 分 析 與 管 理 決 策 企
3、 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 資 產(chǎn) 負 債 表 分 析 與 管 理 決 策 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 基 本 格 式 流 動 資 產(chǎn) 長 期 資 產(chǎn) 流 動 負 債長 期 負 債所 有 者 權(quán) 益資 產(chǎn) 負 債 表 年 月 日 資 產(chǎn) 總 計 負 債 及 所 有 者 權(quán) 益 總 計 資 產(chǎn) 負 債 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 1.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析即 流 動 資 產(chǎn) 、 非 流 動 資 產(chǎn) 占 總 資 產(chǎn) 的 比 重 。通 過 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 的 總 括 分 析 ， 可 以 大 致 了 解 企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 基 本 構(gòu) 成 情 況 ， 認 識 企 業(yè)生 產(chǎn)
4、 經(jīng) 營 與 管 理 的 優(yōu) 勢 與 不 足 ， 為 進 一 步 分 析 這 些 優(yōu) 勢 與 不 足 形 成 的 原 因 提 供 資 料 。一 、 資 產(chǎn) 負 債 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 資 本 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 2.資 本 結(jié) 構(gòu) 分 析資 本 結(jié) 構(gòu) 通 常 是 指 企 業(yè) 的 全 部 資 金 來 源 中 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 所 占 的 比 重 大 小 。對 于 債 權(quán) 人 來 說 ， 可 以 判 斷 企 業(yè) 債 權(quán) 的 保 障 程 度 ， 評 價 企 業(yè) 的 償 債 能 力 ， 從 而 為 決策 提 供 依 據(jù) 。對 于 投 資 者 來 說 ， 可
5、以 判 斷 其 投 資 所 承 擔(dān) 的 財 務(wù) 風(fēng) 險 的 大 小 ， 以 及 負 債 對 投 資 報 酬的 影 響 ， 從 而 為 投 資 決 策 服 務(wù) 。對 于 經(jīng) 營 者 來 說 ， 通 過 資 本 結(jié) 構(gòu) 分 析 ， 評 價 企 業(yè) 償 債 能 力 的 高 低 和 承 擔(dān) 風(fēng) 險 能 力 的大 小 ， 發(fā) 現(xiàn) 企 業(yè) 理 財 中 存 在 的 問 題 ， 采 取 措 施 調(diào) 整 資 本 結(jié) 構(gòu) ， 實 現(xiàn) 資 本 結(jié) 構(gòu) 最 優(yōu) 化 。 一 、 資 產(chǎn) 負 債 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 3.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu)
6、 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 ， 是 指 企 業(yè) 資 本 結(jié) 構(gòu) (期 限 構(gòu) 成 上 ） 與 企 業(yè) 當(dāng) 前 以及 未 來 經(jīng) 營 和 發(fā) 展 活 動 相 適 應(yīng) 的 情 況 。一 、 資 產(chǎn) 負 債 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 保 守 結(jié) 構(gòu) 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 （ 1） 保 守 結(jié) 構(gòu) 流 動 資 產(chǎn) 臨 時 性 占 用 流 動 資 產(chǎn) 長 期 負 債永 久 性 占 用 流 動 資 產(chǎn) 所 有 者 權(quán) 益 非 流 動 資 產(chǎn) 標(biāo) 志 ： 是 企 業(yè) 全 部 資 產(chǎn) 的 資 金 來 源 都 依 靠 長 期 資 金 來 滿 足 。
7、 結(jié) 果 ： 企 業(yè) 風(fēng) 險 極 低 ； 較 高 資 金 成 本 ； 籌 資 結(jié) 構(gòu) 彈 性 弱 。3.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析資 產(chǎn) 負 債 表 穩(wěn) 健 結(jié) 構(gòu) 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 （ 2） 穩(wěn) 健 結(jié) 構(gòu) 流 動 資 產(chǎn) 臨 時 性 占 用 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債永 久 性 占 用 流 動 資 產(chǎn) 長 期 負 債非 流 動 資 產(chǎn) 所 有 者 權(quán) 益 標(biāo) 志 ： 是 企 業(yè) 流 動 資 產(chǎn) 的 一 部 分 資 金 需 要 使 用 流 動 負 債 來 滿 足 ， 另 一 部 分 資 金需 要 由 長 期 負 債 來 滿 足 。 結(jié) 果 ： 較
8、 強 的 短 期 償 債 能 力 和 較 小 的 企 業(yè) 風(fēng) 險 ； 負 債 成 本 相 對 較 低 ； 無論 是 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 還 是 資 本 結(jié) 構(gòu) ， 都 具 有 一 定 的 彈 性 。3.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析 資 產(chǎn) 負 債 表 平 衡 結(jié) 構(gòu) 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債 非 流 動 資 產(chǎn) 長 期 負 債所 有 者 權(quán) 益 標(biāo) 志 ： 流 動 資 產(chǎn) 的 資 金 需 要 全 部 全 部 依 靠 流 動 負 債 來 滿 足 。 結(jié) 果 ： 企 業(yè) 風(fēng) 險 均 衡 ； 負 債 政 策 要 依 據(jù) 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 變
9、化 進 行 調(diào) 整 ； 存在 潛 在 的 風(fēng) 險 。3.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析資 產(chǎn) 負 債 表（ 3） 平 衡 結(jié) 構(gòu) 風(fēng) 險 結(jié) 構(gòu) 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債 非 流 動 資 產(chǎn) 非 流 動 資 產(chǎn) 長 期 負 債所 有 者 權(quán) 益 標(biāo) 志 ： 以 短 期 資 金 來 滿 足 部 分 長 期 資 產(chǎn) 的 資 金 需 要 。 結(jié) 果 ： 財 務(wù) 風(fēng) 險 較 大 ； 負 債 成 本 最 低 ； 企 業(yè) 存 在 “ 黑 字 破 產(chǎn) ” 的 潛 在 危 險 。 3.資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 與 資 本 結(jié) 構(gòu) 適 應(yīng) 性 分 析（ 4）
10、風(fēng) 險 結(jié) 構(gòu) 資 產(chǎn) 負 債 表 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 1.流 動 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析 二 、 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)流 動 資 產(chǎn) 貨 幣 資 金應(yīng) 收 票 據(jù)應(yīng) 收 賬 款預(yù) 付 款 項應(yīng) 收 股 利 其 他 應(yīng) 收 款存 貨流 動 資 產(chǎn) 合 計 100.00 100.00 100.00 某 公 司 流 動 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 非 流 動 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析 企
11、業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)長 期 應(yīng) 收 款長 期 股 權(quán) 投 資固 定 資 產(chǎn)在 建 工 程無 形 資 產(chǎn)長 期 待 攤 費 用遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn)非 流 動 資 產(chǎn) 合 計二 、 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析2.非 流 動 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析 某 公 司 非 流 動 資 產(chǎn) 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (
12、%) 2007年比 重 (%)流 動 負 債 合 計非 流 動 負 債 合 計負 債 合 計二 、 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析3.負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 某 公 司 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)短 期 借 款應(yīng) 付 票 據(jù)應(yīng) 付 賬 款預(yù) 收 款 項應(yīng) 付 職 工 薪 酬應(yīng) 交 稅 費應(yīng) 付 股 利其 他 應(yīng) 付 款一 年 內(nèi) 到 期 的 長 期 負 債 流 動 負 債 合 計 二 、 資
13、 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析4.流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 某 公 司 流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 非 流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 （ %） 2008年比 重 （ %） 2007年比 重 （ %）長 期 借 款長 期 應(yīng) 付 款專 項 應(yīng) 付 款遞 延 所 得 稅 負 債非 流 動 負 債 合 計二 、 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析5.非 流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 某 公 司 非 流 動 負 債 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 股 東 權(quán) 益 結(jié) 構(gòu)
14、 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 項 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 （ %） 2008年比 重 （ %） 2007年比 重 （ %）股 本資 本 公 積盈 余 公 積其 中 ： 公 益 金未 分 配 利 潤股 東 權(quán) 益 合 計二 、 資 產(chǎn) 負 債 表 大 類 項 目 結(jié) 構(gòu) 分 析6.股 東 權(quán) 益 結(jié) 構(gòu) 分 析 股 東 權(quán) 益 結(jié) 構(gòu) 分 析 表 存 貨 項 目 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 存 貨 是 指 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 中 為 銷 售 或 耗 用 而 儲 備 的 資 產(chǎn) 。存 貨 分 析 的 內(nèi) 容 ：1.存 貨 真 實 性
15、 分 析即 賬 實 是 否 相 符 ， 質(zhì) 量 是 否 合 格 ， 用 途 是 否 合 理 。2. 存 貨 計 價 分 析（ 1） 存 貨 計 價 對 企 業(yè) 損 益 的 計 算 有 直 接 影 響 。（ 2） 存 貨 計 價 對 于 資 產(chǎn) 負 債 表 有 關(guān) 項 目 數(shù) 額 計 算 有 直 接 影 響 。（ 3） 存 貨 計 價 方 法 的 選 擇 對 計 算 交 納 所 得 稅 的 數(shù) 額 有 一 定 的 影 響 。3.存 貨 質(zhì) 量 分 析（ 1） 對 存 貨 的 物 理 質(zhì) 量 分 析 。（ 2） 對 存 貨 的 時 效 狀 況 分 析 。 （ 3） 對 存 貨 的 品 種 構(gòu) 成
16、分 析 。 存 貨 項 目 分 析 固 定 資 產(chǎn) 項 目 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 1.固 定 資 產(chǎn) 基 本 構(gòu) 成 分 析在 新 準 則 的 財 務(wù) 報 表 中 ， 凡 是 列 在 固 定 資 產(chǎn) 中 的 ， 就 基 本 上 形 成 公 司 生 產(chǎn) 能 力 。 固 定資 產(chǎn) 的 構(gòu) 成 會 因 行 業(yè) 不 同 而 呈 現(xiàn) 不 同 的 結(jié) 構(gòu) 特 征 。 （ 房 屋 建 筑 物 、 生 產(chǎn) 設(shè) 備 、 運 輸 設(shè) 備 、辦 公 設(shè) 備 、 土 地 使 用 權(quán) ）固 定 資 產(chǎn) 項 目 分 析 2.固 定 資 產(chǎn) 折 舊 分 析 首 先 ， 看 固 定 資 產(chǎn) 采 用 什 么
17、樣 的 折 舊 法 （ 加 速 折 舊 、 平 均 折 舊 ） ； 其 次 ， 看 固 定 資 產(chǎn) 使 用 年 限 的 確 定 是 否 合 理 。3.固 定 資 產(chǎn) 減 值 分 析 分 析 要 點 ： 減 值 的 確 認 是 否 合 理 ； 有 無 利 用 固 定 資 產(chǎn) 減 值 的 計 提 操 縱 利 潤 。 無 形 資 產(chǎn) 項 目 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 無 形 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 擁 有 或 控 制 的 、 無 實 物 形 態(tài) 的 、 可 辨 認 的 非 貨 幣 資 產(chǎn) 。 無 形 資 產(chǎn) 項 目 分 析1.無 形 資 產(chǎn) 規(guī) 模 分 析2.無 形 資 產(chǎn) 會 計 政
18、 策 分 析 3.無 形 資 產(chǎn) 價 值 分 析4.無 形 資 產(chǎn) 的 攤 銷 方 法 5.無 形 資 產(chǎn) 減 值 準 備 的 核 算 方 法 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 項 目 分 析 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 項 目 分 析年 終 獎 金 籌 劃殘 疾 人 員 、 轉(zhuǎn) 業(yè) 軍 官 、 城 鎮(zhèn) 退 役 士 兵 利 潤 表 分 析 與 管 理 決 策 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 利 潤 表 分 析 與 管 理 決 策 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 基 本 格 式 減 ： 營 業(yè) 成 本 利 潤 表 一 、 營 業(yè) 收 入 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷 售 費
19、用 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 加 ： 投 資 收 益二 、 營 業(yè) 利 潤 加 ： 營 業(yè) 外 收 入 減 ： 營 業(yè) 外 支 出三 、 利 潤 總 額 減 ： 所 得 稅 費 用四 、 凈 利 潤 本 期 金 額 上 期 金 額 年 月 項 目 營 業(yè) 收 入 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 營 業(yè) 收 入利 潤 表 項 目 分 析混 合 銷 售 營 業(yè) 成 本 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 營 業(yè) 成 本利 潤 表 項 目 分 析橫 向 比 較 、 縱 向 比 較 ， 挖 掘 成 本 潛 力 ， 實 施 低 成 本 戰(zhàn) 略 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 企 業(yè)
20、 財 務(wù) 報 表 解 讀 營 業(yè) 稅 金 及 附 加利 潤 表 項 目 分 析消 費 稅 銷 售 費 用 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 銷 售 費 用利 潤 表 項 目 分 析廣 告 費運 費 管 理 費 用 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 管 理 費 用利 潤 表 項 目 分 析研 究 開 發(fā) 費 （ 技 術(shù) 開 發(fā) 費 ） 、 社 會 保 障 性 繳 款 、 勞 動 保 護 費 、 業(yè) 務(wù) 招 待 費 、 工 會 經(jīng) 費 、 職 工教 育 經(jīng) 費 、 股 東 大 會 或 董 事 會 費 、 開 辦 費 攤 銷 、 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 （ 含 土 地 使 用 費 、 土 地 損 失 補
21、償 費 ） 、 礦 產(chǎn) 資 源 補 償 費 、 壞 賬 損 失 、 印 花 稅 等 稅 金 、 消 防 費 、 排 污 費 、 綠 化 費 、 外 事 費 和法 律 、 財 務(wù) 、 資 料 處 理 及 會 計 事 務(wù) 方 面 的 成 本 （ 咨 詢 費 、 訴 訟 費 、 聘 請 中 介 機 構(gòu) 費 、 商 標(biāo) 注冊 費 等 財 務(wù) 費 用 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 財 務(wù) 費 用利 潤 表 項 目 分 析利 息 費 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 資 產(chǎn) 減 值 損 失利 潤 表 項 目 分 析壞 賬 準 備 、 存 貨 跌 價 準 備 、 長 期 股 權(quán)
22、投 資 減 值 準 備 、 持 有 至 到 期 投 資 減 值 準 備 、 固 定 資 產(chǎn) 減值 準 備 、 在 建 工 程 減 值 準 備 、 無 形 資 產(chǎn) 減 值 準 備 等 營 業(yè) 外 支 出 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 營 業(yè) 外 支 出利 潤 表 項 目 分 析公 益 性 捐 贈 所 得 稅 費 用 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 所 得 稅 費 用利 潤 表 項 目 分 析企 業(yè) 所 得 稅 優(yōu) 惠 非 財 務(wù) 人 員 財 務(wù) 管 理 應(yīng) 注 意 的 幾 個 問 題 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 解 讀 財 務(wù) 報 表 時 應(yīng) 注 意 的 幾 個 問 題 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 重 視 表 外 信 息 在 管 理 中 的 作 用非 財 務(wù) 人 員 財 務(wù) 管 理 應(yīng) 注 意 的 幾 個 問 題“ 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ” 與 “ 收 付 實 現(xiàn) 制 ” 謝 謝 各 位 企 業(yè) 財 務(wù) 報 表 解 讀 謝 謝 各 位 歡 迎 提 出 寶 貴 意 見
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