個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)操作講解

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1、 個人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 操作講解 大連納稅人學(xué)校旅順分校 授課人：程濤 二零一 一年六月二十八日 1、 個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法 （國稅發(fā) 【 2005】 205號） 2、 大連市地方稅局個人所得稅納稅申報管理暫行辦法 （大地稅函 【 2008】 108號） 全員全額扣繳申報 指扣繳義務(wù)人向個人 支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人 員，支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣 繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基礎(chǔ)信 息，支付所得項目和數(shù)額，扣繳稅款數(shù)額以 及其他相關(guān)涉稅信息。 實行個人所得稅全員全額扣繳申報 的應(yīng)稅所得包括： （ 1）工資、

2、薪金所得 （ 2）勞務(wù)報酬所得 （ 3）稿酬所得 （ 4）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 5）利息、股息、紅利所得 （ 6）財產(chǎn)租賃所得 （ 7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 8）偶然所得等。 扣繳義務(wù)人扣繳的個人所得稅可以匯總 申報情形： 1、財政部門對行政、事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（不包括財政部門本單位人 員的扣繳申報），且財政部門不負(fù)責(zé)統(tǒng)發(fā)單位明細(xì)申報的； 2、國家機(jī)關(guān)支付國家保密人員的工資薪金等所得的； 3、建筑安裝企業(yè)實行按企業(yè)收入附征工資薪金個人所得稅的； 4、上市公司向二級市場股東支付的股息以及證券公司向在其開戶并 存款的個人支付利息且支付單筆股息、利息不超過 10萬元的； 5、企業(yè)進(jìn)行有獎銷售活動并向個人支

3、付的現(xiàn)金、有價證券、實物及 其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過 800元的； 6、國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為的個人 支付獎金的； 7、企事業(yè)單位在年終總結(jié)、各種慶典及其他活動中為其他單位和部 門有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物、有價證券及其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過 800元的。 扣繳義務(wù)人可以通過： 1、個人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 2、窗口申報等方式 進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報 個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)功能 1、納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息登記管理； 2、支持外部信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入，自動計算稅款，生 成各類支付收入明細(xì)表； 3、生成個人所得稅扣繳報告表； 4、支持多元化的申報方式（網(wǎng)絡(luò)申報、介質(zhì)申

4、報、紙質(zhì)申報等）； 5 6、打印 個人所得稅代扣代收稅款憑證 7、提供扣繳義務(wù)人自查、補(bǔ)報的輔助工具。 個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)相關(guān)資料的獲取渠 道： 登陸大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)站 （ http:/www.dl-l-） 界面 左側(cè)的 “ 專題專欄 ” “ 個人所得稅全員 全額扣繳申報專欄 ” 工資薪金： 1、工資薪金：工資、薪金所得，是指個人因任 職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加 薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇 有關(guān)的其他所得。 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000元 附加扣除費(fèi)用： 2800元 （實施條例 28條 :適用 范圍） 不征稅和免征稅項目： （ 1） “ 三險一金 ” （ 2）

5、獨(dú)子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助 （ 3）政府特殊津貼和免稅的補(bǔ)貼、津貼 （ 4）生活補(bǔ)助費(fèi) （ 5）院士（資深院士）津貼 （ 6）公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn) （ 7）取暖費(fèi)補(bǔ)貼 注：根據(jù)個人所得稅法第十條及條例第四十 三條的規(guī)定： 所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅 憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價， 折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 大連市地方稅務(wù)局公告 2011 年 第 10號 自 2011年 6月 1日起，用于計算我市單位和 職工個人繳存的住房公積金的個人所得稅稅 前扣除基數(shù)的限額為 11 154元。 （即：我市上一年度職工月平均工資的 3倍 ） 2、全年一次性獎金： 國家稅務(wù)總

6、局關(guān)于調(diào)整個人取得全 年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 （國稅發(fā) 20059號） 舉例：小王 2011年 2月取得工資加年終獎共 計： 14400元，其中當(dāng)月工資 2400元，年 終獎 12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅。 當(dāng)月工資部分： 2400- 2000=400*5%=20元 年終獎部分： 12000/12=1000 10%、 25 12000*10%-25=1175元 當(dāng)月合計應(yīng)繳個人所得稅： 20+1175=1195元 如果小王 2011年 2月取得工資加年終獎共計： 13400元，其中當(dāng)月工資 1400元，年終獎 12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅。 當(dāng)月工資部分：

7、1400-20000 年終獎部分： 12000-(2000- 1400)/12=950 10%、 25 12000-(2000-1400 )*10%-25=1115元 當(dāng)月合計應(yīng)繳個人所得稅： 20+1115=1135元 無住所個人取得數(shù)月獎金收入明細(xì)表適用于國稅 發(fā) 20059號文件（文件內(nèi)容詳見附錄）規(guī)定的 無住所個人取得除全年一次性獎金以外的其它各 種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn) 獎、考勤獎等的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月 在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入 境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的情 況。只有在當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)小于當(dāng)月天數(shù)時， 無住所個人取得的獎金收

8、入適用于此表。 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取 得獎金征稅問題的通知 （國稅發(fā) 1996 183號） 離退休人員再任職 根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問 題的批復(fù) （國稅函 2006526號）的規(guī)定，退休 人員再任職應(yīng)同時符合下列條件： 1、受雇人員與用人單位簽訂 1年以上（含 1年）勞動合 同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤 時，仍享受固定或基本工資收入； 3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、 培訓(xùn)及其他待遇； 4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位 負(fù)責(zé)組織。 取得的報酬可以按工資薪

9、金交稅，否則按勞務(wù)報酬 征稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離 退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù) （國稅函 2008 723號）文規(guī)定： 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外， 另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物， 不屬于 中華人民共和國個人所得稅法 第四條 規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活 補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù) 中華人民共和國個人所得稅法 及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職 單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費(fèi) 用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按 “ 工資、薪金所得 ” 應(yīng)稅項目 繳納個人所得稅。 3、車補(bǔ)和通訊補(bǔ)貼 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于個人因公務(wù)用車和 通訊制度

10、改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅 問題的通知 （大地稅函 2008 251號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確單位使用雇員 個人車輛用于公務(wù)征收個人所得稅等若干政 策問題的通知 （大地稅函 2009 26 號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費(fèi)用 及通訊公務(wù)費(fèi)用個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的 通知 （大地稅函 2010 7號 ） 1、適用于改革且制定改革方案的單 位 ； 2、憑真實、合法的票據(jù) 扣除； 3、自 2010年 1月 1日起：公務(wù)用車費(fèi) 用每人每月不得超過 2,700元。通訊公務(wù) 費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實際發(fā)生通訊 費(fèi)用的 80% 4、提前解除合同 關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 征

11、收個人所得稅問題的通知 （國稅發(fā) 1999178號 ） 關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的 一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通 知 （財稅 2001157號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅經(jīng) 濟(jì)補(bǔ)償金免征額度和住房公積金計稅標(biāo)準(zhǔn)的 公告 自 2011年 6月 1日起，我市個人因與用人單 位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入， 在 133 848元以內(nèi)的部分，免征個人所得稅； 超過的部分按照 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因 解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得 稅問題的通知 （國稅發(fā) 1999 178號） 的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。 年金 （即：補(bǔ)充養(yǎng)老保險） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金

12、個人所得稅征 收管理有關(guān)問題的通知 （國稅函 2009 694號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有 關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告 （ 2011年第 9號） 企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分（以下 簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個人因任職或受雇而取得的所 得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶 時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常 工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照 “ 工 資、薪金所得 ” 項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款， 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在 計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工 資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率

13、計算 5、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得： 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 關(guān)于個人獨(dú)資 企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 的 通知 （財稅 【 2000】 91號） 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人 獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān) 問題的通知 （財稅 200865號） 自 2008年 3月 1日起投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo) 準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 24000元 /年 (2000元 /月 ) ； 自 2008年 1月 1日起 ： 企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金 支出，允許在稅前據(jù)實扣除。 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、 1

14、4%、 2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，可據(jù)實 扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅 年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不 得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5 。 6、轉(zhuǎn)增股本 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和 派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 （國稅 發(fā) 1997 198號） 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不征收個 人所得稅。 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息， 紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額， 應(yīng)作為個人所得征稅。 點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，系統(tǒng)顯示如下畫面： （ 5）將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)已讀取申報數(shù)據(jù)的 U盤、 移動硬盤插入電腦，確定介質(zhì)反饋文件所在 位置和文件名，點(diǎn)擊打開按鈕，即可。 謝謝大家！ 地稅咨詢電話： 86397031或 86397040