審計學原理第七章

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1、第七章 風險評估 一、單項選擇題 1．關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是( )。 A．三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）以及財務報表預期使用者 B．財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任 C．財務報表的預期使用者即審計報告的收件人 D．是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一 【答案】C 【解析】審計報告的收件人應當盡可能明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司

2、提供財務報表審計業(yè)務，其審計報告的收件人為“股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權人、證券監(jiān)管機構等顯然也是預期使用者。 2．下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。 A．控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識 B．控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總 體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷 所削弱 C．控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報 D．雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低

3、發(fā)生舞弊的風險 【答案】C 【解析】選項C錯誤?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。 3．下列各項中，不屬于預防性控制的是( )。 A．編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離 B．規(guī)定負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金 C．由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單 D．主營業(yè)務收入明細賬由記錄應收賬款明細賬之外的職員獨立登記 【答案】C 【解析】選項A、B、D均

4、屬于通過職責分離實現銷售與收款業(yè)務流程的控制，屬于預防性控制，選項C控制能促使客戶在發(fā)現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息給被審計單位，屬于檢查性控制。 4．在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是( )。 　A．了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險 B．用作實質性程序，識別重大錯報 　C．執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性 　D．對舞弊等特別風險實施的程序 【答案】A 【解析】分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。 5．注冊會計師負責對A

5、上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據的是( )。 A．固定資產的投保及其變動情況 B.固定資產折舊的計提情況 C．固定資產的報廢或毀損情況 D．固定資產的抵押情況 【答案】C 【解析】生產部門負責人的主要職責與生產直接相關。很顯然，固定資產的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產的正常進行，因此生產部門負責人最熟悉生產設備的毀損或報廢情況。 6.下列與審計相關的內部控制的說法中，正確的

6、是( )。 A．注冊會計師在所有財務報表審計中均需要了解內部控制，除非內部控制設計無效 B．注冊會計師在所有財務報表審計中均需要了解內部控制，無論內部控制設計是否有效 C．注冊會計師無需了解與經營目標和合規(guī)目標相關的控制 D．對于一項自動化應用控制，只要信息技術一般控制未發(fā)生變化，注冊會計師無需了解 【答案】B 【解析】注冊會計師在所有財務報表審計中均需要了解內部控制（選項A錯誤、選項B正確）。如果與經營目標和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關（選項C錯誤）。選項D錯誤，其原因是將了解內部控制（自動化控制）

7、與測試內部控制混為一談。不論是人工控制還是自動化控制（內部控制的方式），注冊會計師均應當了解（請鏈接2015年教材P138）；但是對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍（請鏈接2015年教材P176）。 7.以下有關被審計單位經營風險的說法中，錯誤的是( )。 A．識別和應對經營風險的過程是被審計單位內部控制的組成部分 B．不正確的經營目標與不適當的經營戰(zhàn)略都可能導致經營風險 C．如果經營目標正確、經營戰(zhàn)略適當，一般不產生經營風險 D．注冊會計師沒有責任識別和評估與財務報表無關的經營風險 【答案】C

8、 【解析】C：經營風險是由包括經營目標和經營戰(zhàn)略在內的多種原因導致的，僅僅經營目標正確、經營戰(zhàn)略適當遠不能防止經營風險。 8.在導致內部控制失效的下列原因中，不屬于內部控制固有局限性的是( )。 A．執(zhí)行人員疏忽大意 B．控制成本高于控制效益 C．無法預料例外情況 D．內部控制設計不合理 【答案】D 【解析】固有局限性是指設計合理的內部控制失效的原因。因設計本身存在缺陷導致的失控屬于設計環(huán)節(jié)的問題，不屬于固有局限性 9.以下有關預防性控制與檢查性控制的說法中，錯誤的是( )。 A．預防性控制經常在交易之前或交易初期實施 B．測試檢查性

9、控制要比測試預防性控制更為有效 C．檢查性控制通常在交易之后或記錄過程后實施 D．評價預防性控制要比評價檢查性控制更加容易 【答案】D 【解析】預防性控制屬于事前控制（A正確），檢查性控制屬于事后控制（C正確）。對檢查性控制的測試可以直接基于執(zhí)行結果實施（B正確），而對執(zhí)行結果是否構成偏差的評價遠比分析導致偏差的根源容易（D錯）。 10.下列有關控制環(huán)境的說法中，不正確的是( )。 A．控制環(huán)境影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估 B．董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識是了解控制環(huán)境時通?？紤]的因素 C．控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現并糾

10、正認定層次的重大錯報 D．控制環(huán)境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍 【答案】C 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。 11．作為了解內部控制的程序，穿行測試主要用于注冊會計師了解內部控制的下列( )步驟中。 A．識別需要降低哪些風險以預防財務報表中發(fā)生重大錯報 B．記錄相關的內部控制 C．印證控制是否執(zhí)行 D．評估控制的設計 【答案】C 【解析】穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，目的在于

11、確定內部控制是否存在，即是否被執(zhí)行。 12.被審計單位控制環(huán)境的強弱最容易在內部控制的( )因素上得以體現。 A．與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通 B．對控制的監(jiān)督 C．控制程序 D．風險評估過程 【答案】B 【解析】對控制的監(jiān)督有助于及時發(fā)現并糾正違背內部控制的情況，使各項規(guī)章制度一一落實，這也是控制環(huán)境強弱的最直接表現。 13.如果甲公司的競爭對手開發(fā)的新產品上市并獲得消費者的青睞，最可能直接導致甲公司 ( )的重大錯報風險上升。 A．固定資產閑置 B．存貨跌價 C．應收賬款

12、難以收回 D．原材料短缺 【答案】B 【解析】競爭者產品暢銷直接意味著被審計單位產品滯銷，而滯銷意味著存貨跌價存在風險。 14．控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是( )。 A．授權 B．對控制的監(jiān)督 C．信息處理 D．職責分離 【答案】B 【解析】對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內部控制要素，二者是并列關系?？刂苹顒影ㄅc下列相關的活動：授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。 15．下列關于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是( )。 A．自動化程序

13、和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險 B．與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應 C．由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現有效的溝通 D．為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密 【答案】B 【解析】選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險；選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現有效的溝通；選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

14、 16．企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業(yè)績，并持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益。下列具體闡述中，錯誤的是( )。 A．創(chuàng)建是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息 B．記錄是指信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關信息 C．處理是指企業(yè)采取自動的方式對信息系統(tǒng)的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整 D．報告是指企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務報表和其他信息，并運用上述信息來衡量和審查企業(yè)的財務業(yè)績及其他方面的職能 【答案】C 【解析】處理是指企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數據信

15、息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整。 17．在了解被審計單位內部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是( )。 A．查閱內部控制手冊 B．追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程 C．重新執(zhí)行某項控制 D．現場觀察某項控制的運行 【答案】C 【解析】選項C屬于控制測試程序。 18．在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當關注的內容的是( )。 　A．被審計單位治理層相對于管理層的獨立性 B．被審計單位管理層的理念和經營風俗 C．被審計單位員工整體的道德價值觀 D．被審計單位管理層是否及時糾正控制運

16、行中的偏差 　【答案】D 【解析】選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相　對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內容。 19.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公　　司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是(

17、 )。 　A．將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較 　B．考慮是否存在舞弊風險 　C．確定A公司的業(yè)績是否達到預算 　D．了解A公司的業(yè)績趨勢 　【答案】B 　【解析】被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。 20.下列情形中，適合采用自動化控制的是( )。 A．存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易 B．存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況 C．存在大量、重復發(fā)生的交易 D．需要對自動化控制進行監(jiān)督 【答案】C 【解析】選項ABD適合采用人工控制。

18、21．在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是( )。 　A．對訪問計算機程序和數據文件設置授權 B．出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品 C．分析評價實際業(yè)績與預算的差異 D．將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工 【答案】A 【解析】選項B為與授權有關的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關的控制活動；選項D為與職責分離有關的控制活動。 22．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中不正確的是( )。

19、 A．誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行 B．控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報 C．在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據 D．控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱 【答案】B 【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)

20、境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。 23．注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，在了解內部控制時，下列判斷中不正 確的是( )。 A．實現內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序 B．注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相羌的內部控制，并非甲公司所有的內部控制 C．內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守 D．設計和實施內部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內部控制負責 【答案】D 【解析】設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他

21、人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。 24．下列有關內部控制要素的說法中不正確的是( )。 A．信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄 B．控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動 C．對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施 D．風險評估過程的作用是識別、評估和管

22、理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險 【答案】B 【解析】選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。 25．下列針對識別與評估財務報表重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。 A．與管理層凌駕相關的風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險 B．與管理層舞弊相關的風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險 C．與費用計價相關的特定風險因素主要與導致財務報表層次的重大錯報風險 D．源于薄弱的被審計單位整體層面內部控制或信息技術一般控制風險因素主要導致財務報表層次重大錯報風險 【答案】C 【解析】選項C屬于影響認定層次的特定風險，主要導致認定層次的重

23、大錯報風險。選項A、B、D的事項均與財務報表整體廣泛相關，影響多項認定，屬于導致財務報表層次重大錯報的因素。 26．下列屬于認定層次的錯報風險因素的是( )。 A．來自被審計單位管理層、治理層對內部控制重視、認識和態(tài)度的基調 B．與存貨相關的控制活動 C．管理層風險管理的方法 D．管理層主導采用的政策和程序 【答案】B 【解析】選項B屬于影響認定層次的錯報發(fā)生的可能性因素。選項A、C、D均屬于影響 財務報表層次的錯報發(fā)生的可能性因素。 27．在判斷風險是否屬于特別風險時，注冊會計師應當考慮的事項不包括( )。 A．風險與近期國

24、家經濟環(huán)境重大變化相關 B．風險涉及管理層恰當凌駕于控制之上的事項 C．風險涉及金融衍生產品交易的公允價值計量 D．風險涉及超出正常經營過程的重大關聯方交易事項 【答案】B 【解析】在選項B中，如果管理層不恰當凌駕于控制之上，則屬于特別風險，不需要判斷，能直接認定為特別風險。在判斷風險是否屬于特別風險時，注冊會計師至少應當考慮的事項包括：(1)風險是否屬于舞弊風險；(2)風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；(3)交易的復雜程度；(4)風險是否涉及重大的關聯方交易；(5)財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是具有高度不確定性

25、；(6)風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。 28．在( )情況下，注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。 A．關鍵內部控制均由人工執(zhí)行 B．審計證據僅以電子形式存在 C．內部控制存在多處重大缺陷 D．審計證據均以紙質形式存在 【答案】B 【解析】當被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的可能性。 29．下列各項中與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關

26、的是( )。 A．被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢 B．被審計單位控制環(huán)境薄弱 C．被審計單位的生產成本計算過程相當復雜 D．被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產 【答案】B 【解析】財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關。內部控制的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目，屬于認定層次。 30．下列通常與重大判斷事項有關，并可能導致更高重大錯報風險的是( )。 A．管理層過多地介入會計處理 B．數據收集和處理涉及更多的人工成分

27、 C．非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效的控制 D．對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解 【答案】D 【解析】選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關。 31．注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是( )。 A．D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的

28、跌價準備 B．競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值 C．D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險 D．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險 【答案】D 【解析】選項A與存貨及資產減值損失相關；選項B與存貨、長期資產及資產減值損失相關；選項C與固定資產及資產減值損失相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。 32．下列有關風險評估的說法中不正確的是( )。 A．管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

29、 B．如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況 C．注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內部控制 D．注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險 【答案】C 【解析】選項C．重新執(zhí)行用于測試內部控制的有效性。  二、多項選擇題 1．下列活動中，注冊會計師認為屬于被審計單位控制活動的有( )。 A．授權 B．實物控制 C．對控制的監(jiān)督 D．信息處理 【答案】ABD

30、 【解析】選項C屬于內部控制五要素（控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督）的內容?？刂苹顒拥奈逡匕ǎ?1)授權（選項A）；(2)業(yè)績評價；(3)信息處理（選項D）；(4)實物控制（選項B）；(5)職責分離。 2．下列各項中，通常屬于整體層面控制的有( )。 A．控制環(huán)境 B．信息技術應用控制 C．對控制的監(jiān)督 D．控制活動 【答案】AC 【解析】選項B不正確。信息技術應用控制屬于業(yè)務流程層面控制；選項D不正確，控制活動屬于業(yè)務流程層面的控制。 3．下列各項中，屬于檢查性控制的有( )。

31、 A．定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目 B．銷貨發(fā)票上的價格根據價目表上的信息確定，銷貨發(fā)票上的數量根據發(fā)運憑證上的信息確定 C．將預算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核，記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施 D．計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，如果發(fā)現差異，產生報告，由開票主管復核和追查 【答案】ACD 【解析】選項B屬于防止銷售貨款計價方面的錯誤的預防性控制。選項A、C、D均屬于檢查性控制。 4．下列各項中，屬于檢查性控制的有( )。 A．定期盤點現金與賬面金額 B．定期取得銀行對賬單，

32、編制銀行存款余額調節(jié)表，定期與客戶對賬 C．應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準 D．企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存 【答案】ABD 【解析】選項C屬于防止保管應收票據的崗位人員私自貼現應收票據、挪用資金的預防性控制。選項A、B、D均屬于檢查性控制。 5．在測試自動化應用控制的持續(xù)運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據 有( )。 A．測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性 B．確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動 C．確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本 D．確定系統(tǒng)發(fā)生變動時是否進行了適當

33、的系統(tǒng)變動控制 【答案】ABCD 【解析】對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性（選項A）；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動（選項B），如果發(fā)生變動，是否存在適當的系統(tǒng)變動控制（選項D）；(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本（選項C）。 6．在了解交易流程和相關控制時，注冊會計師通過執(zhí)行穿行測試可以獲得下列( )方面的證據。 A．確認對重要交易的了解是完整的 B．確認控制得到有效執(zhí)行 C．確認所獲取的控制信息是準確的

34、D．評估控制設計的有效性 【答案】ACD 【解析】B:對內部控制的了解一般不足以證實內部控制執(zhí)行的有效性。 7．在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序恰當的有( )。 A．在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合財務報表層次識別風險 B．結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系 C．評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定 D．考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報 【答案】BCD 【解析】選項A不恰當。注冊會計師在了解被審計單

35、位及其環(huán)境的整個過程中，應當結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險。 8．注冊會計師需要特別考慮由( )導致的重大錯報風險。 A．舞弊 B．管理層凌駕控制 C．存貨計價 D．收入確認 【答案】ABD 【解析】A、B、D都屬于審計準則的明文規(guī)定，C不在規(guī)定之列。 9．下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有( )。 A．注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險 B．注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

36、 C．在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計 D．特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關 【答案】ABD 【解析】對被審汁單位的內部控制進行了解時，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關注控制的設計，選項C不正確。 10．下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有( )。 A．注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險 B．識別的風險如果重大則一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報 C． 注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

37、 D．在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系 【答案】ACD 【解析】選項B，在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。  三、簡答題 1．ABC會計師事務所的A注冊會計師接受委托，對X公司2013年度的財務報表進行審計，在針對內部控制的了解過程中，發(fā)現若干內部控制規(guī)定，請說明這些內部控制可以防止哪一種錯報，并判斷其對應的控制類型和最相關的一個項目及其主要認定。（請將答案填寫在給出的表格中。） 對控制的描述 控制用來防止的錯報 控制類型（預防性 控制／檢查性控制） 認定

38、 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告 銷售發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定 定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查 掛賬的項目 計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量。如果發(fā)現差異，產生報告，由開票主管復核和追查 生成收貨報告的計算機程序，同時也更新 采購檔案 每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因 【答案】 對控制的描述 控制用來防止的錯報 控制類型（預防性 控制／檢查性控制） 認定 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

39、 防止記錄了未收到購貨的情況 預防性控制 存貨／存在 銷售發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定 防止銷貨計價錯誤 預防性控制 營業(yè)收入／準確性 定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目 在對其他項目進行審核的同時，查找存人銀行但沒有記入日記賬的現金收入，未記錄的銀行現金支付或虛構入賬的不真實的銀行現金收入或支付，未及時入賬或未正確匯總分類的銀行現金收入或支付 檢查性控制 貨幣資金／存在、 完整性 計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量。 如果發(fā)現差異，產生報告，由開票主管復核和追查 查找沒有開票和記錄的出庫貨 物，以及與真實發(fā)貨無關的 發(fā)票 檢查性控制 營業(yè)收入／發(fā)生、 完整性 生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案 防止出現購貨漏記賬的情況 預防性控制 存貨／完整性 每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因 查找未予入賬的發(fā)票和銷售與 現金收入中的分類錯誤 檢查性控制 營業(yè)收入／完整性