《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》PPT課件.ppt

《《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》PPT課件.ppt（233頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、課程性質(zhì),初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)是一門經(jīng)濟(jì)管理類各專業(yè)的公共課程，是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程，是學(xué)好其它會(huì)計(jì)學(xué)課程（如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等）的基礎(chǔ)。,課程主要內(nèi)容,本課程主要介紹會(huì)計(jì)核算的一些基本理論、基本方法以及基本技能。,教學(xué)內(nèi)容總體介紹,會(huì)計(jì)理論,會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo),會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)方法,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) (會(huì)計(jì)核算),會(huì)計(jì)核算依據(jù)憑證,會(huì)計(jì)核算載體賬簿,會(huì)計(jì)核算結(jié)果報(bào)表,會(huì)計(jì)等式及會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)科目及賬戶,借貸記賬法,會(huì)計(jì)核算原理,,原始憑證、記賬憑證,,總賬、明細(xì)賬,,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,,,,,,,第一章 總論,重點(diǎn)、難點(diǎn)：,1.理解會(huì)計(jì)的本質(zhì),掌握會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2、,2.理解掌握會(huì)計(jì)的基本職能,3.理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)及會(huì)計(jì)對(duì)象,4.掌握會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ),理解會(huì)計(jì)原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo),一.會(huì)計(jì)的含義 二.會(huì)計(jì)的基本職能 三.會(huì)計(jì)目標(biāo),一.會(huì)計(jì)的含義,會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。,(一)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生,1.生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，由于管理的要求才產(chǎn)生了對(duì)會(huì)計(jì)的需要。,2.生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)。,如：舊石器時(shí)代：在骨片上、鹿角上刻劃條痕,新石器時(shí)代：結(jié)繩記事、繪圖記事等,安徽建筑工業(yè)學(xué)院 徐然林 電話：13615698462,初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué),隨著社會(huì)生產(chǎn)的日益發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由

3、低級(jí)到高級(jí)、由不完善到完善的發(fā)展過程，主要表現(xiàn)為：,（二）會(huì)計(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位乃至整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。,（三）什么是會(huì)計(jì),二會(huì)計(jì)的基本職能,,會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用。表明會(huì)計(jì)“能夠做什么”。 主要包括：核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策、控制、分析。 其會(huì)計(jì)的基本職能：核算與監(jiān)

4、督。,指會(huì)計(jì)利用貨幣形式，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告，把數(shù)據(jù)變成為一系列反映會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)信息。其特點(diǎn)如下：,(一)會(huì)計(jì)核算,3）是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中、事后核算，并分析預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景。,1）會(huì)計(jì)可采用貨幣量度、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度從數(shù)量上反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。人們以貨幣作為主要計(jì)量單位從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)物量度和勞動(dòng)量度為輔助量度。,2）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。,(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督,通過預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)等方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其特點(diǎn)如下：,1）通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。,2）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事

5、前監(jiān)督。,三、會(huì)計(jì)目標(biāo),指會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的，提供會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在投入一定價(jià)值量的情況下，盡量爭(zhēng)取收回更多的價(jià)值量，或在收回的價(jià)值量一定的情況下，盡量減少投入的價(jià)值量。以達(dá)到利潤(rùn)的最大化。,會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)：會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營的需要。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素,一.會(huì)計(jì)對(duì)象 二.會(huì)計(jì)要素,2.會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)對(duì)象,1.概念：是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容,(1)會(huì)計(jì)一般對(duì)象：擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。,(2)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。,1)資金的籌集,企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表

6、現(xiàn)為：,2)資金的使用,3)資金收回,表現(xiàn)為采購原材料（商品）、生產(chǎn)、銷售和分配等過程。,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必備的條件：,1、貨幣資金、房屋、設(shè)備等為企業(yè)所擁有、能用貨幣來表現(xiàn)、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)企業(yè)稱為資產(chǎn)。,2、資產(chǎn)從何而來？投資者投入的。 有的投資者對(duì)企業(yè)的投資需償還本金，即還本付息，會(huì)計(jì)中稱為債權(quán)人。表現(xiàn)為能以貨幣計(jì)量、需以債權(quán)人能接受的資產(chǎn)或勞務(wù)償還、企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。對(duì)企業(yè)稱為負(fù)債。 有的投資者對(duì)企業(yè)的投資后，要求參與經(jīng)營管理，并獲取一定的報(bào)酬，不需還本、參與管理、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、分享利潤(rùn)、貨幣計(jì)量。稱為所有者權(quán)利。,3、企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)：收入、費(fèi)用。 當(dāng)收入大于費(fèi)用即為利潤(rùn)。當(dāng)

7、收入小于費(fèi)用即為虧損,3.會(huì)計(jì)要素,主要包括： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素。,是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的最基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。,、資產(chǎn),1、資產(chǎn)的含義,指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,2、確認(rèn)條件,1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量,3、特點(diǎn),1)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益,2)為企業(yè)擁有或控制（融資租賃）,3)由過去的交易或事項(xiàng)中形成的,4、分類,1）按流動(dòng)性分,2）按有無實(shí)物形態(tài)分：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),、負(fù)債,1、含義,企業(yè)過去的交易或

8、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,2、確認(rèn)條件,1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè),2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠的計(jì)量,3、特點(diǎn),1)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)(含法定及推定義務(wù)),2)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),3)是由企業(yè)過去的交易事項(xiàng)形成的,4、分類（按償還期的長(zhǎng)短）,、所有者權(quán)益,1、含義,指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。,2、來源,1）所有者投入資本,2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,3）留存收益,3、特點(diǎn),1）與企業(yè)資產(chǎn)并無直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，只是在整體上、在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的關(guān)系,2）作為對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，受到總資

9、產(chǎn)與總負(fù)債變動(dòng)的影響,3）可參與利潤(rùn)的分配，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別,1.與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系不同：產(chǎn)權(quán)與債務(wù),2.分享收益的形式不同：對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有所有權(quán)與債權(quán)關(guān)系,3.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同：共享與償還,4.負(fù)債須到期如數(shù)償還，而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存,、收入,（1）含義,企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,（2）確認(rèn)條件,1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入,2）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量,1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（如，固定資產(chǎn)出售所得稱為利得）,（3）特點(diǎn),2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少或同時(shí)引起資產(chǎn)增加和負(fù)

10、債減少,3）將引起所有者權(quán)益的增加,4）只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng),（4）內(nèi)容,注：營業(yè)外收入屬于“利潤(rùn)”要素,、費(fèi)用,（1）含義,企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,（2）確認(rèn)條件,1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出,2）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量,1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動(dòng)中（固定資產(chǎn)清理損失稱為損失）,（3）特點(diǎn),2）可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加或同時(shí)引起資產(chǎn)減少和負(fù)債增加,3）將引起所有者權(quán)益的減少,（4）分類（按歸屬不同分）,注：營業(yè)外支出，屬“利潤(rùn)”要素,、利潤(rùn),（1）含義,企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的

11、經(jīng)營成果,計(jì)算公式：利潤(rùn)收入-費(fèi)用+利得-損失,利得企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,損失企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,（3）內(nèi)容,營業(yè)利潤(rùn),投資凈收益,營業(yè)外收支凈額,（2）特點(diǎn),1）是企業(yè)一定時(shí)期最終的財(cái)務(wù)成果,2）按配比原則計(jì)量的，是一定時(shí)期收入減費(fèi)用的結(jié)果,3）具有可操縱性,三會(huì)計(jì)等式,1.含義,揭示會(huì)計(jì)要素內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式,2.基本等式,3.擴(kuò)展等式,(1)資產(chǎn)-負(fù)債=,(2)資產(chǎn)=負(fù)債+,利潤(rùn),(3)資產(chǎn)=負(fù)債+資本+,,資本+（留存收益）,,收入-費(fèi)用,,所有者權(quán)益,4

12、.意義,是復(fù)式記賬、進(jìn)行試算平衡及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù),5.交易、事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響,(1)資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減： A公司用銀行存款3000元購一臺(tái)計(jì)算機(jī) 銀行存款減少3000元,固定資產(chǎn)增加3000元, 等式左邊增減等式不變,(2)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減： A公司去年欠B公司50萬元貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，今年B公司將50萬貨款作為對(duì)A公司的投資款。 A公司負(fù)債減少50萬，所有者權(quán)益增加工50萬。 等式右邊增減等式不變 (3)資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目同增同減： A公司從銀行貸款100萬，存入銀行 銀行存款增加100萬，短期借款增加100萬 A公司用銀行存款支付B公司貨款1

13、萬元 銀行存款減少1萬元，應(yīng)付賬款減少1萬元 B公司向A公司投資額10萬設(shè)備 固定資產(chǎn)增加10萬，所有者權(quán)益增加10萬,會(huì)計(jì)假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理假定。,一會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的基本前提）,（1）會(huì)計(jì)主體假設(shè),（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè),（3）會(huì)計(jì)分期假設(shè),（4）貨幣計(jì)量假設(shè),第三節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)和準(zhǔn)則,1.含義：指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍,（一）會(huì)計(jì)主體假設(shè),2.意義：規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍,3.要求,4.會(huì)計(jì)主體與法人的區(qū)別,(1)區(qū)分主體所有者與主體自身,(2)區(qū)分其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體與主體自身,(1)法人必然是會(huì)計(jì)主體,(2)會(huì)計(jì)主體不一定是法人,1.含義：指企業(yè)在可

14、以預(yù)見的將來，企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。,（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè),2.意義,(2)是收入實(shí)現(xiàn)、歷史成本等原則的理論基礎(chǔ),(1)規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)的時(shí)間范圍,1.含義：指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。,（三）會(huì)計(jì)分期假設(shè),3.目的：分期核算，按期計(jì)算損益，編列報(bào)表。,4.會(huì)計(jì)期間,2.意義：是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充，兩者結(jié)合便產(chǎn)生了諸如收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用配比等會(huì)計(jì)原則。,會(huì)計(jì)年度、中期（半年度、季度、月度）,1.含義：指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。,（四）貨幣計(jì)量假設(shè),2.局限性,(1)

15、無法反映非貨幣信息,(2)假定幣值穩(wěn)定太理想化,3.我國的記賬本位幣：人民幣 *,,二會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制,又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制。指收入或費(fèi)用在某一會(huì)計(jì)期間的確認(rèn)不以是否在該期間內(nèi)收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)志，而是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果，費(fèi)用是否由該期間負(fù)擔(dān)來確定 。,注：與現(xiàn)金收付制的區(qū)別,現(xiàn)金收付制以實(shí)際收到或付出現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù) 。,(一)含義,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則（8個(gè)）,確認(rèn)和計(jì)量的一般原則（4個(gè)）,,(二)內(nèi)容,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。,三會(huì)計(jì)核算的一般原則,1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則,,,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要特征,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的次要特征,2.確認(rèn)、計(jì)

16、量要求原則,(1)確認(rèn),決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄或列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。,(2)計(jì)量,為了在賬戶記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)、計(jì)錄有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表要素，而以貨幣或其他度量單位確定其貨幣金額或其他數(shù)量的過程。,歷史成本原則 收入與費(fèi)用配比原則 劃分收益性支出與資本性支出,指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值等進(jìn)行計(jì)量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。歷史成本是一切資產(chǎn)取得據(jù)以入賬的基礎(chǔ)，及其以后攤提費(fèi)用的基礎(chǔ)。,歷史成本原則,（Based on 持續(xù)經(jīng)營及貨幣計(jì)價(jià)）,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相

17、互配比，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。,收入與費(fèi)用配比原則,直接配比,間接配比,期間配比,（Based on 權(quán)責(zé)發(fā)生制）,收益性支出,劃分收益性支出與資本性支出,（Based on 持續(xù)經(jīng)營及會(huì)計(jì)分期假設(shè)）,資本性支出,為取得受益期在1年以上的財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的支出,如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出，開辦費(fèi)等。,為取得本期收益所發(fā)生的支出,其受益期在本期,如銷售成本等等。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法,1.含義,2.內(nèi)容,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能、發(fā)揮會(huì)計(jì)作用和達(dá)到會(huì)計(jì)目的的手段和措施。,(1)會(huì)計(jì)核算方法（基礎(chǔ)） (2)會(huì)計(jì)分析 (3)會(huì)計(jì)考核 (4)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè) (5)會(huì)計(jì)決策,一、會(huì)

18、計(jì)核算,1.含義,以統(tǒng)一的貨幣單位為量度標(biāo)準(zhǔn),連續(xù)、系統(tǒng)、完整地對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算和核算的方法。,2.內(nèi)容,(1)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶,(2)復(fù)式記賬,(3)填制和審核會(huì)計(jì)憑證,(4)登記賬簿,(5)成本計(jì)算,(6)財(cái)產(chǎn)清查,(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,,原理,二、會(huì)計(jì)分析,含義,依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的各項(xiàng)資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，運(yùn)用一定的分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營過程及其經(jīng)營成果進(jìn)行定性或定量的分析。是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、考核、決策的前奏。,三、會(huì)計(jì)考核,含義,依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析提供的資料與制定的目標(biāo)進(jìn)行比較，檢測(cè)經(jīng)營過程的合法性和合理性。,四、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè),含義,依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析提供的各項(xiàng)資料與市

19、場(chǎng)環(huán)境因素的相關(guān)性，運(yùn)用一定的預(yù)測(cè)方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)指標(biāo)未來發(fā)展趨勢(shì)做出測(cè)算，預(yù)計(jì)和估價(jià)，為會(huì)計(jì)決策提供選擇方案。,五、會(huì)計(jì)決策,含義,會(huì)計(jì)除完成會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督外，依據(jù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析所提供的資料，參與企業(yè)的經(jīng)營決策，選擇經(jīng)濟(jì)效益較好的方案，是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的總趨勢(shì)。,第二章 會(huì)計(jì)處理方法,會(huì)計(jì)信息處理方法：指會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄以及會(huì)計(jì)報(bào)告。,會(huì)計(jì)處理流程：,原始單據(jù),,記賬憑證,初次確認(rèn),,審核憑證,,登賬,,編制報(bào)表,初次確認(rèn),再次確認(rèn),第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn),會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。,一、初次確認(rèn)和再次確認(rèn) 1、初次確認(rèn) 由會(huì)

20、計(jì)人員按照會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求，對(duì)多余的或不可按受的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，并對(duì)有用的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，依據(jù)復(fù)式記賬法編制記賬憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。,2、再次確認(rèn) 經(jīng)過初次確認(rèn)的原始數(shù)據(jù)，借助于會(huì)計(jì)的核算方法轉(zhuǎn)換為賬簿資料后，為便于管理者使用，會(huì)計(jì)人員依據(jù)管理者的需要確認(rèn)賬簿 中的數(shù)據(jù)應(yīng)列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。以及經(jīng)初次確認(rèn)后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受到影響變動(dòng)的再次確認(rèn)。,3、初次確認(rèn)與再次確認(rèn)的不同點(diǎn) 初次確認(rèn)是確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息是否能轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算，再次確認(rèn)是經(jīng)過會(huì)計(jì)加工處理的會(huì)計(jì)信息的再次提練，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有用性。,二、會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),1、可定義性 指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可按會(huì)計(jì)要素和特征進(jìn)行定義。,2

21、、可計(jì)量性 指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用貨幣計(jì)量。,3、經(jīng)濟(jì)信息的可靠性 指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)真實(shí)。,4、經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性 針對(duì)信息使用者的需求，排除不相關(guān)的數(shù)據(jù)，增強(qiáng)信息的有用性,三、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 1、資產(chǎn)的確認(rèn) 2、負(fù)債的確認(rèn) 3、所有者權(quán)益的確認(rèn) 4、收入的確認(rèn) 5、費(fèi)用的確認(rèn) 6、利潤(rùn)的確認(rèn),第二節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量,一、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn) 1、會(huì)計(jì)計(jì)量 根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過程。會(huì)計(jì)計(jì)量包括：被計(jì)量對(duì)象的實(shí)物數(shù)據(jù)計(jì)量，并用貨幣來表現(xiàn)。 2、會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)的關(guān)系 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需先確認(rèn)后計(jì)量，不進(jìn)行計(jì)量，確認(rèn)也無意義,二、會(huì)計(jì)計(jì)量單位 會(huì)計(jì)以貨幣為主

22、要量度單位、輔助以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度，貨幣有名義貨幣和實(shí)際購買力貨幣。一般以名義貨幣為主要計(jì)量單位。 三、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 指會(huì)計(jì)量度的經(jīng)濟(jì)屬性，按什么標(biāo)準(zhǔn)來記賬。 1、歷史成本 2、現(xiàn)行成本 3、可變現(xiàn)成本 4、公允價(jià)值 四、會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合（計(jì)量模式） 1、歷史成本/名義貨幣 2、歷史成本/不變購買力 3、現(xiàn)行成本/名義貨幣 4、現(xiàn)行成本/不變購買力,第三節(jié) 會(huì)計(jì)記錄,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科及賬戶 1、會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的內(nèi)容進(jìn)行分類核算。 2、賬戶 確定賬簿的記錄格式和核算指標(biāo)。 二、復(fù)式記賬 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上

23、的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。具有借貸平衡的關(guān)系。,三、填制與審核憑證 四、登記賬簿 五、成本計(jì)算 六、財(cái)產(chǎn)清理,第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告,一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤(rùn)表,第五節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán),原始單據(jù),,記賬憑證,初次確認(rèn),,審核憑證,,登賬,,編制報(bào)表,初次確認(rèn),結(jié)賬,再次確認(rèn),,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶,一會(huì)計(jì)科目,1會(huì)計(jì)科目含義,對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。,2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的含義,根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,1設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn),2設(shè)置會(huì)計(jì)科目必

24、須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求,3設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性：對(duì)一級(jí)科目（總分類賬科目）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，核算指標(biāo)、口徑都要統(tǒng)一。 靈活性：在能提供統(tǒng)一指標(biāo)的前提下，可設(shè)置下級(jí)科目。,4設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂。,5、會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性,工業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目：,資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 材料采購 原材料 待攤費(fèi)用 預(yù)付賬款 庫存商品（產(chǎn)成品） 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢,負(fù)債類：應(yīng)付賬款 短期借款 應(yīng)付職工新酬 應(yīng)交稅費(fèi)

25、 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)付款 所有者權(quán)益類： 實(shí)收資本 盈余公積 資本公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配,成本類：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 損益類：營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅,5分類,(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的實(shí)質(zhì)分,資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類,(2)按級(jí)次（提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度）分,總分類科目亦稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。,明細(xì)分類科目（末級(jí)科目）是對(duì)總分類科目進(jìn)行分

26、類的項(xiàng)目。,中間級(jí)科目是介于總分類科目和明細(xì)分類科目之間的科目,末級(jí)科目和中間級(jí)科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用以記載該會(huì)計(jì)科目所表示的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變化的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。,1.概念,(3)賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總發(fā)生額及余額,2賬戶的基本結(jié)構(gòu),(1)賬戶名稱會(huì)計(jì)科目,(2)賬戶的左右兩個(gè)部分分別記錄增加、減少數(shù)據(jù),期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額,(1)一般簡(jiǎn)化格式（T字賬戶）,3賬戶的具體結(jié)構(gòu)及格式,(2)借貸記帳法下T字賬戶,（3）實(shí)際工作中（借貸余三欄式）,,,聯(lián)系：,4賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,賬戶和會(huì)計(jì)科目，都都是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，都說明一

27、定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。,區(qū)別：,會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或 標(biāo)志，用來說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬 戶是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可提供具體 數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu) 的一種形式。,5賬戶的分類,資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶,(1)按會(huì)計(jì)要素分類,(2)按賬戶提供信息的詳細(xì)程度分,總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶,收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶、利潤(rùn)類賬戶,虛賬戶,實(shí)賬戶,(3)按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分,1）基本賬戶,盤存賬戶、投資權(quán)益賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶,2）調(diào)整賬戶,備抵調(diào)整賬戶（“壞賬準(zhǔn)備”）、備抵附加賬戶（“材料成本差異”）,3）成本賬戶,集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、對(duì)比賬

28、戶,4）損益計(jì)算賬戶,收入計(jì)算賬戶、費(fèi)用計(jì)算賬戶、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶,一.記賬的理論基礎(chǔ) 二.記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu) 三.記賬規(guī)則 四.試算平衡,第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,記賬方法：指業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄 在賬戶中的一種方法,1單式記賬法,含義：只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法。,基本原理：只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，而對(duì)應(yīng)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。,2）賬戶之間的記錄一般沒有直接的聯(lián)系,特點(diǎn),1）沒有一套完整的賬戶體系,是一種簡(jiǎn)單但不完整和不科學(xué)的記賬方法。,3）缺乏數(shù)量的平衡關(guān)系,2

29、復(fù)式記賬法,（1）含義,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。,3）賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系,（2）特點(diǎn),1）需要一套完整的賬戶體系,2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄,（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減 記賬法、收付記賬法。,3）賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系,（2）特點(diǎn),1）需要一套完整的賬戶體系,2）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄,（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減 記賬法、收付記賬法。,一、理論基礎(chǔ),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入

30、-費(fèi)用=利潤(rùn) 以上表明： 會(huì)計(jì)恒等式：企業(yè)擁有資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)據(jù)的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對(duì)應(yīng)。企業(yè)獲取收入，就必然有相應(yīng)費(fèi)用產(chǎn)生，且收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)。 數(shù)據(jù)平衡關(guān)系：每一次記賬借、貸金額相等且平衡，一定時(shí)期所有賬戶的借方合計(jì)、貸方合計(jì)相等。 從一個(gè)賬戶來看：借方記錄增加額，則貸方記錄減少額，反之，貸方記錄增加額，則借方記錄減少額。 會(huì)計(jì)恒等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。,以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。,二、借貸記賬法有記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu),1含義,(2)賬戶結(jié)構(gòu)：將所有賬戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù),2借貸記賬法的基本內(nèi)容,(1)記賬

31、符號(hào)：借、貸,一、資產(chǎn)類,,二、負(fù)債類和所有者權(quán)益類,,三、收入類,,四、成本費(fèi)用類,,,資產(chǎn)+,資產(chǎn) ,負(fù)債,負(fù)債+,所有者權(quán)益,,收入,收入+,利潤(rùn),利潤(rùn)+,,費(fèi)用+,費(fèi)用 ,所有者權(quán)益+,說明（規(guī)律，為什么）,1）資產(chǎn)類賬戶借增貸減，通常余額在借方,2）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借減貸增，通常余額在貸方,3）收入類賬戶貸增，借方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié)轉(zhuǎn) 后一般無余額,4）成本費(fèi)用類賬戶借增，貸方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié) 轉(zhuǎn)后一般無余額，成本類科目若期末未結(jié)轉(zhuǎn)，則有 余額，且為借方。,三、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,1、根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對(duì)任何一頂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系

32、的賬戶中進(jìn)行登記。 2、根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。,3、運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)的步驟： 分析業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定涉及的會(huì)計(jì)科目 （2）確定會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素、 （3）該會(huì)計(jì)要素在業(yè)務(wù)中是增還是減，是借還是貸。 (4)確定應(yīng)記的會(huì)計(jì)科目、計(jì)算各賬戶應(yīng)記的金額,四賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄,(1)含義,1賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。,(2)意義,1）可了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,2）可檢查賬戶記錄是否正確、是否合理合法,3）是借貸記賬法科學(xué)、合理、嚴(yán)密的重要體現(xiàn),又稱為“記賬公式”，是指按

33、借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶的名稱和金額的記錄。,2會(huì)計(jì)分錄,(1)含義,(2)分類,1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：,2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：,“多借一貸”、“一借多貸”、“多借多貸”,“一借一貸”,借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額),（3）會(huì)計(jì)分錄的一般格式,借：(賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額),一借一貸型：,多借一貸型：,借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額),借：(賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額),一借多貸型：,多借多貸

34、型：,例如1：明光工廠接收新華集團(tuán)公司的追加投資500萬，存入銀行。,1、分析涉及會(huì)計(jì)科目分別是銀行存款和實(shí)收資本,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)要素是資產(chǎn)和所有者權(quán)益 2. 資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加,則應(yīng)借和應(yīng)貸的關(guān)系. 3、分析涉及的會(huì)計(jì)科目分別是銀行存款和實(shí)收資本、金額5000000元 4、會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本 5000000,例如2：收到投資人投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值為70 000元, 已提折舊26 000元, 雙方協(xié)商作價(jià)為45 000元。 。,1、分析涉及的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加 2、分析涉及的會(huì)計(jì)科目分別是固定資產(chǎn)和實(shí)收資本、金額4500

35、0元 3、會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 45000 貸：實(shí)收資本 45000,3.從銀行借入流動(dòng)資金借款50 000元?dú)w還前欠某工廠貨款。,借：應(yīng)付賬款 50，000 貸：短期借款 50，000,4.購進(jìn)丙材料2噸，單價(jià)3 000元，丁材料3噸，單價(jià)1 500元。丙、丁材料同車運(yùn)回，運(yùn)費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。(運(yùn)費(fèi)按重量比例分?jǐn)?,丙材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=2* 500/（3+2）=200,丁材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=3* 500/（3+2）=300,借：材料采購丙 6，200 材料采購丁 4，800 貸：銀行存款 11，000,5.以現(xiàn)金支付甲材料檢驗(yàn)費(fèi)47元。,借： 原材料甲 47 貸：庫存現(xiàn)金

36、 47,6.開出轉(zhuǎn)帳支票支付欠m公司貨款100 000。,借：應(yīng)付賬款 100，000 貸：銀行存款 100，000,7.某單位送來面額為16 000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，作為購買a產(chǎn)品80件的預(yù)付貨款，當(dāng)即送存銀行。,借：銀行存款 16，000 貸：預(yù)收賬款 16，000,8.以銀行存款5 000元預(yù)付供應(yīng)單位乙材料款。,借：預(yù)付賬款 5，000 貸：銀行存款 5，000,9.購進(jìn)甲材料8噸，單價(jià)1 200元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)400元，材料已到，開出本單位承兌的商業(yè)匯票一張。,借：材料采購甲 10，000 貸：應(yīng)付票據(jù) 10，000,10.從供應(yīng)單位購進(jìn)乙材料5噸，單價(jià)1 000元，以

37、原預(yù)付款抵付。,借：材料采購乙 5，000 貸：預(yù)付賬款 5，000,11.車間領(lǐng)取勞保用品500元。,借：制造費(fèi)用 500 貸：低值易耗品 500,12.從銀行提現(xiàn)66000元，發(fā)放工資63500元。,借：庫存現(xiàn)金 66，000 貸：銀行存款 66，000,13.職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)65元，以現(xiàn)金支付。,借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 65 貸：庫存現(xiàn)金 65,14.以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元。,借：管理費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200,借：應(yīng)付職工薪酬工資63，500 貸：庫存現(xiàn)金 63，500,15.用銀行存款62000元繳納稅金42000元和分 配利潤(rùn)20000元.,借：應(yīng)交

38、稅費(fèi) 42000 應(yīng)付利潤(rùn) 20000 貸：銀行存款 62000,16.從銀行借款41000元，直接償還應(yīng)付賬款。,借：應(yīng)付賬款 41，000 貸：短期借款 41，000,17.接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款支付上月水電 費(fèi)2800。,借：管理費(fèi)用 2800 貸：銀行存款 2800,18.用銀行存款歸還已到期的銀行貸款100萬元,借：短期借款 1000000 貸：銀行存款 1000000,四、試算平衡：總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表,即：,1）借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 2）賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或 賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬

39、戶期末貸方余額,第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)循環(huán)與會(huì)計(jì)處理,重、難點(diǎn)：,1.熟練掌握各階段賬戶的設(shè)置,2.熟練編制會(huì)計(jì)分錄,第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算 第二節(jié) 購進(jìn)業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)核算 第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配核算,一、 籌資業(yè)務(wù)核算,1賬戶設(shè)置,2會(huì)計(jì)分錄,“實(shí)收資本”、 “資本公積” 對(duì)應(yīng)賬戶：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等,一投入資本的核算,借：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料） 貸：實(shí)收資本（資本公積）,例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司的投資50萬，存入銀行。,會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000,例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司

40、的投資120萬，存入銀行。其中明光式廠注冊(cè)資金100萬。,會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1200000 貸：實(shí)收資本 1000000 資本公積 200000,例如：收到投資人投入一廠房，價(jià)值為90萬。 。,會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 900000 貸：實(shí)收資本 900000,例如：收到投資人投入一批原材料1000公斤，每公斤12元。 。,會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 12000 貸：實(shí)收資本 12000,二借入資本的核算,1賬戶設(shè)置,“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”,2會(huì)計(jì)分錄,接銀行通知，向銀行借款20萬已到賬,借：銀行存款 200000 貸：短期借款 2

41、00000,從銀行借款40000元，直接償還應(yīng)付賬款。,借：應(yīng)付賬款 40，000 貸：短期借款 40，000,預(yù)提1月份銀行貸款利息1500元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：預(yù)期費(fèi)用 1500,預(yù)提2月份銀行貸款利息1500元,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：預(yù)提費(fèi)用 1500,接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款4600元支付本 季度短期借款利息,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 4600,二 購進(jìn)業(yè)務(wù)核算,1、企業(yè)的管理流程：,采購管理子系統(tǒng),應(yīng)付賬款,增值稅發(fā)票,,庫存管理,入庫單,存貨核算,賬務(wù)處理,,,,憑證,憑證,貸方賬戶：“應(yīng)付賬款”（應(yīng)付票據(jù)）/ “預(yù)付賬款”

42、/“銀行存款”/“現(xiàn)金”等,2賬戶設(shè)置,借方賬戶：“材料采購”、“原材料”,例如：向A公司購進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購（物資采購） 275000 貸：銀行存款 125000 應(yīng)付賬款 150000,3會(huì)計(jì)分錄,例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購（物資采購） 4800 貸：銀行存款 4800,例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購（物資采購） 740 貸：

43、庫存現(xiàn)金 740,會(huì)計(jì)分錄材料入庫： 借：原材料 280540 貸：材料采購 280540,例如：向A公司購進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購甲材料 80000 材料采購乙材料 45000 材料采購丙材料 150000 貸：銀行存款 125000 應(yīng)付賬款 150000,例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購甲材料 1600 材料采購乙材料 1200 材料采購丙材料 2000 貸：銀行

44、存款 4800,例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。,會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購甲材料 246.67 材料采購乙材料 185 材料采購丙材料 308.33 貸：庫存現(xiàn)金 740,會(huì)計(jì)分錄材料入庫： 借：原材料甲材料 81846.67 原材料乙材料 46385 原材料丙材料 152308.33 貸：材料采購甲材料 81846.67 材料采購乙材料 46385 材料采購丙材料 152308.33,例：企業(yè)向上海一廠購進(jìn)A材料2000公斤，每公斤15元，向上海M公司購進(jìn)B材料1500公斤，每公斤25元，一道運(yùn)回，貨已入庫。其運(yùn)費(fèi)為1500元，其中貨款未付，運(yùn)費(fèi)已

45、從銀行轉(zhuǎn)賬，搬運(yùn)費(fèi)600元用現(xiàn)金支付。運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按重量分配。,會(huì)計(jì)分錄：材料采購 借：材料采購A材料 30000 材料采購B材料 37500 貸：應(yīng)付賬款上海一廠 30000 應(yīng)付賬款上海M公司 37500,會(huì)計(jì)分錄運(yùn)費(fèi)： 借：材料采購A材料 857.14 材料采購B材料 642.86 貸：銀行存款 1500,會(huì)計(jì)分錄搬運(yùn)費(fèi)： 借：材料采購A材料 342.86 材料采購B材料 257.14 貸：庫存現(xiàn)金 600,會(huì)計(jì)分錄材料入庫： 借：原材料A材料 31200 原材料B材料 38400 貸：材料采購A材料 31200 材料采購B材料 38400,2月3日，用銀行

46、存款3000元預(yù)付北京一公司材料款。,借：預(yù)付賬款 3，000 貸：銀行存款 3，000,2月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款未付，貨未到。,借：材料采購C材料 60000 貸：預(yù)付賬款 3000 應(yīng)付賬款 57000,2月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，貨到已入庫。,借：材料采購C材料 60000 貸：預(yù)付賬款 3000 銀行存款 57000,借：原材料C材料 60000 貸：材料采購 C材料 60000,2月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元

47、，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)費(fèi)800元，用現(xiàn)金支付，貨到已入庫。,借：材料采購C材料 60000 貸：預(yù)付賬款 3000 銀行存款 57000,借：原材料C材料 60800 貸：材料采購 C材料 60800,借：材料采購C材料 800 貸：庫存現(xiàn)金 800,購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1、采購,借：材料采購 貸：應(yīng)付賬款 或應(yīng)付票據(jù) 或預(yù)付賬款 或銀行存款 或現(xiàn)金,購進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2、采購入庫,借：原材料 貸：材料采購,第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算,1生產(chǎn)流程,從庫房頷取材料,進(jìn)入車間生產(chǎn),,,固定資產(chǎn)折舊,,完工產(chǎn)品進(jìn)行成本 分配和核算 （單位成本）,支付工人工資,,

48、入庫,,待攤費(fèi)用/ 預(yù)提費(fèi)用等,,“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用” “應(yīng)付職工薪酬” “累計(jì)折舊” “產(chǎn)成品” “原材料”,2賬戶設(shè)置,3、業(yè)務(wù)與賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,車間領(lǐng)材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)成本增加、貸原材料減少，會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 貸：原材料,生產(chǎn)車間領(lǐng)材料一般耗用：制造費(fèi)用增加、原材料 減少，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 貸：原材料,管理部門領(lǐng)材料：管理費(fèi)用增加、原材料減少 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 貸：原材料,車間生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)成本增加、貸應(yīng)付職工新酬增加， 會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工新酬工資,生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)人員工資

49、：制造費(fèi)用增加、應(yīng) 付職工新酬增加 會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工新酬工資,管理部門人員工資：管理費(fèi)用增加、應(yīng)付職工新酬增加 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工新酬工資,生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)使用設(shè)備及廠房折舊：制造費(fèi)用加、累計(jì)折舊增加， 會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用折舊 貸：累計(jì)折舊,管理部門使用設(shè)備及廠房折舊：管理費(fèi)用加、累計(jì)折舊增加， 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用折舊 貸：累計(jì)折舊,管理部門租用設(shè)備或房物租金：管理費(fèi)用加、待攤費(fèi)用減少， 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用,生產(chǎn)和輔助車間租用設(shè)備或房物租金：制造費(fèi)用增加、待攤費(fèi)用減少， 會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用待

50、攤費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用,生產(chǎn)和輔助車間書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)：制造費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加， 會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用,管理部門書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)：管理費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加， 會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 將所有制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶。 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 將所有生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本,3會(huì)計(jì)分錄,1、倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品和其他耗用,A產(chǎn)品,,,,,,,,,,,B產(chǎn)品,車間一般耗費(fèi),管理費(fèi)用,甲材料,乙材料,丙材料,20000,9000,75000,20000,6000,45000,6

51、000,7500,,,,,A耗材料總金額=20000+9000+75000 =104000 B耗材料總金額=20000+6000+45000 =71000 車間一般耗用=6000 管理部門耗用=7500,會(huì)計(jì)分錄,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 104000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 71000 制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 7500 貸：原材料 188500,從銀行提現(xiàn)金150000元準(zhǔn)備發(fā)工資,借：庫存現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000,用現(xiàn)金150000支付職工工資,借：應(yīng)付職工新酬工資 150000 貸：現(xiàn)金 15000

52、0,用銀行存款支付管理部門的辦公費(fèi)用3000元,借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,用現(xiàn)金預(yù)付下半年書報(bào)費(fèi)1500,借：待攤費(fèi)用 1500 貸：現(xiàn)金 1500,月末進(jìn)行工資分配，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資 70000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資30800元，車間 管理人員的工資9000元，行政管理人員工資 40200元。,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 70000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 30800 制造費(fèi)用工資 9000 管理費(fèi)用工資 40200 貸：應(yīng)付職工新酬 150000,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊 2000元，行政部門折舊10000元,借：制造

53、費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊 30000,預(yù)提車間設(shè)備修理費(fèi)4000元,借：制造費(fèi)用 4000 貸：預(yù)提費(fèi)用 4000,預(yù)提行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)4300元,借：管理費(fèi)用 4300 貸：預(yù)提費(fèi)用 4300,攤銷行政部門租用辦公用房的租金1400元,借：管理費(fèi)用 1400 貸：待攤費(fèi)用 1400,月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，其中A、B產(chǎn)品全部完工， 制造費(fèi)用A產(chǎn)品/B產(chǎn)品按7/3分配。,賬簿數(shù)據(jù)如下： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 借：材料耗費(fèi) 104000 借：材料耗費(fèi) 71000 工資 70000 工資 30800 AB

54、產(chǎn)品共耗費(fèi)制造費(fèi)用： 借：材料耗費(fèi) 6000 工資 9000 折舊費(fèi)用 2000 修理費(fèi)用 4000,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品制造費(fèi)用： （6000+9000+2000+4000）*0.7=14700 計(jì)算生產(chǎn)B產(chǎn)品制造費(fèi)用： （6000+9000+2000+4000）*0.3=6300 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 14700 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 6300 貸:制造費(fèi)用 21000,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本： 計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本： 材料+人工+制造費(fèi)用 （104000+70000+14700）=188700 計(jì)算生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本： （71000+3080

55、0+6300）=108100 會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 296800 貸： 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 188700 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 108100,1、銷售業(yè)務(wù)流程,銷售管理部門,應(yīng)收賬款,增值稅發(fā)票,,庫存管理,出庫單,存貨核算,賬務(wù)處理,,,,憑證,憑證,審核,第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)核算,“營業(yè)收入” “營業(yè)成本” “銷售費(fèi)用” “營業(yè)稅金及附加” “應(yīng)收賬款”/“預(yù)收賬款”/“銀行存款”/現(xiàn)金/“應(yīng)收票據(jù)” “應(yīng)交稅金”,2賬戶設(shè)置,3、業(yè)務(wù)與賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入 會(huì)計(jì)分錄： 普通發(fā)票 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款 貸：營業(yè)收入,增值稅發(fā)票 借：現(xiàn)

56、金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅,2、企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入的同時(shí)，庫存產(chǎn)品減少，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)成本 貸：產(chǎn)成品,3、企業(yè)為銷售產(chǎn)品做廣告，支付廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 貸：現(xiàn)金/銀行存款,企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入應(yīng)上交一定稅金，計(jì)算本月應(yīng)交稅金 會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)稅金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅,按銷售合同預(yù)收客戶貨款 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：預(yù)收賬款,第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配核算,“營業(yè)外收入” “營業(yè)外支出” “本年利潤(rùn)” “所得稅費(fèi)用” “利潤(rùn)分配” “盈余公積” “應(yīng)付股利”,1賬戶設(shè)置,2會(huì)

57、計(jì)分錄,第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配核算,“營業(yè)外收入” “營業(yè)外支出” “本年利潤(rùn)” “所得稅費(fèi)用” “利潤(rùn)分配” “盈余公積” “應(yīng)付股利”,1賬戶設(shè)置,2會(huì)計(jì)分錄,例1、 某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1） 存放在出納處的現(xiàn)金500元； （2） 存放在銀行里的款項(xiàng)144,500元； （3） 向銀行借入3個(gè)月期限的臨時(shí)借款600,000元； （4） 倉庫中存放的材料380,000元； （5） 倉庫中存放的已完工產(chǎn)品60,000元； （6） 正在加工中的在產(chǎn)品75,000元； （7） 向銀行借入期限1年以上的借款1,450,000元； （8） 房屋及建筑物2,400,000元； （9） 所有

58、者投入的資本2,000,000元； （10） 應(yīng)收外單位的貨款140,000元； （11） 應(yīng)付給外單位的材料款120,000元； （12） 以前年度積累的未分配利潤(rùn)280,000元； （13） 對(duì)外長(zhǎng)期投資500,000元。 要求：1、判斷以上各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱及所屬要素. 2、試算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債+所有者權(quán)益總額。,例2: 資料：某公司20年1月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1） 采購員趙松出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元； （2） 收到東方公司還來前欠的銷貨款35,000元，其中25,000元直接歸還短期借款，其余存入銀行； （3） 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫存材料1,500元； （4） 從銀行提取

59、現(xiàn)金21,000元，備發(fā)工資； （5） 產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26,000元； （6） 從銀行借入短期借款18,000元，存入銀行； （7） 從海爾公司購入材料8,000元，以銀行存款支付貨款5,600元，其余貨款暫欠； （8） 以銀行存款歸還前欠海爾公司貨款2,400元； （9） 收到國家作為追加投資投入的資本12,000元，存入銀行； （10） 采購員趙松出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)580元，不足部分以現(xiàn)金支付。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。,例3分錄題 投資者追加投資，元，存入銀行。 以銀行存款，元償還銀行借款。 購進(jìn)設(shè)備元，以支票付訖。 向銀行借款元，償還前欠貨款。 收

60、回前欠的貨款元，存入銀行。 從銀行提取現(xiàn)金元。 某職工借款元作為暫借差旅費(fèi)。 銷售產(chǎn)品元，貨款存入銀行。 以銀行存款元支付水電費(fèi)。 以銀行存款元購買材料。,例4采購材料業(yè)務(wù)的核算 （資料）某工業(yè)企業(yè)6年月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 向新華工廠購進(jìn)甲材料噸，元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款元，已由銀行支付。 向下列各單位購進(jìn)甲材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付： 光明工廠噸，單價(jià)元計(jì)元 躍進(jìn)工廠噸單價(jià)元計(jì)元 合計(jì)元 以銀行存款元支付購買甲材料的運(yùn)雜費(fèi)。 向東方工廠購進(jìn)乙材料公斤，單價(jià)。元，材料已驗(yàn)收入庫。貨款元，已由銀行支付。,向前進(jìn)工廠購進(jìn)下列材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已由銀行支付： 丙材料公斤，單價(jià)

61、元計(jì)元 丁材料公斤，單價(jià)元計(jì)元 合計(jì)元 以現(xiàn)金支付購買丙材料的運(yùn)雜費(fèi)元，丁材料的運(yùn)雜費(fèi)元。 向光明工廠購進(jìn)預(yù)付貨款的甲材料噸，單價(jià)元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款元，其中元沖銷原預(yù)付的貨款，不足部分以存款補(bǔ)足。 以現(xiàn)金元支付購買甲材料噸的運(yùn)雜費(fèi)。 以銀行存款償還前欠光明工廠元和躍進(jìn)工廠元的購貨款。 （要求）根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄。,【資料】 恒昌公司2002年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1購入材料一批，以銀行存款支付貨款150 000元，增值稅25 500元，材料尚未運(yùn)到 2上述材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 3銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)300 000元，增值稅51 000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為

62、180 000元，價(jià)款尚未收到。 4提取現(xiàn)金300 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資 5以現(xiàn)金發(fā)放工資300 000元。,6分配應(yīng)支付的職工工資300 000元，其中生產(chǎn)工人工資275 000元，車間管理人員工資10 000元，行政管理人員工資15 000元。 7按工資總額的14提取職工福利費(fèi)42 000元。 8銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)700 000元，增值稅119 000 該批產(chǎn)品實(shí)際成本為420 000元，款項(xiàng)均已收到存入銀行。 9生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料750 000元。 10采購員李欣出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金付訖。,11計(jì)提固定資產(chǎn)折1日100 000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用80 000元，管理費(fèi)

63、用20 000元。 12以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10 000元 13李欣出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1 850元，余款交回現(xiàn)金。 14接受瑞祥公司投資50 000元存入銀行。 15年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，本月攤銷1 400元，其中車間負(fù)擔(dān)1 000元，行政管理部門負(fù)擔(dān)400元。,11計(jì)提固定資產(chǎn)折1日100 000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用80 000元，管理費(fèi)用20 000元。 12以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10 000元 13李欣出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1 850元，余款交回現(xiàn)金。 14接受瑞祥公司投資50 000元存入銀行。 15年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，本月攤銷1 400元，其中車間負(fù)擔(dān)1 000元，行政管理

64、部門負(fù)擔(dān)400元。,16以銀行存款支付本月電費(fèi)3 500元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品用電2 500元，行政管理部門用電1000元。 17計(jì)算本月發(fā)生的制造費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。 18產(chǎn)品全部完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品成本。 19支付本季度利息費(fèi)用50 000元(前兩個(gè)月已預(yù)提利息費(fèi)用30 000元)。,（一）經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)示意圖（圖1）,,供應(yīng)階段,,生產(chǎn)階段,生產(chǎn)耗費(fèi),,產(chǎn)品完工,,,銷售階段,（墊付）,,貨 幣 資 金,墊支資金 + 新增價(jià)值 (轉(zhuǎn)移價(jià)值) (待實(shí)現(xiàn)),,,固定資產(chǎn),,,車間制造費(fèi)用,銷售機(jī)構(gòu)開支,企業(yè)行政管理耗費(fèi),,,折舊費(fèi)用,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,,,產(chǎn)品銷 售成本,銷售費(fèi)用,管理

65、費(fèi)用,,經(jīng)營收益（利潤(rùn)）,工資費(fèi)用,,,原材料,,,,,,,,,產(chǎn)品銷 售成本,銷售 收入,,,,,,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,（二）供應(yīng)階段會(huì)計(jì)核算圖(圖2)及核算,,,,,,,銀行存款,材料采購,原材料,借,貸,借,借,貸,貸,,,,,,現(xiàn)金,,,,,應(yīng)付賬款,,,,,,,借,借,借,貸,貸,購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算,,,,,,,,,,,業(yè)務(wù)說明： 現(xiàn)金購進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購費(fèi)用。 賒購原材料，形成應(yīng)付賬款負(fù)債。 預(yù)付購進(jìn)原材料貨款。 購入預(yù)付貨款的原材料。 支付應(yīng)付貨款。 材料由在途轉(zhuǎn)為庫存，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。,,,,,,,,,,,,,,,,,,（三）生

66、產(chǎn)階段會(huì)計(jì)核算示意圖（圖3）及核算,,,生產(chǎn)成本,,,,,,,,,,原材料,制造費(fèi)用,應(yīng)付工資,,,,,產(chǎn)成品,生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的關(guān)系,,,,,,,生產(chǎn)成本,,A產(chǎn)品,,B產(chǎn)品,,制造費(fèi)用,,生產(chǎn)成本,,生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,,,,,,,,業(yè)務(wù)說明： 領(lǐng)用原材料。 結(jié)算應(yīng)付工資。 計(jì)提折舊。 分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。 支付其他費(fèi)用。 支付職工工資。 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。,,,,,,,,,,,,,,,（四）銷售階段會(huì)計(jì)核算示意圖（圖4）及核算,,,,,產(chǎn)成品,主營業(yè)務(wù)成本,,,,,,,營業(yè)(銷售)費(fèi)用,主營業(yè)務(wù)收入,銀行存款,,,,銷售業(yè)務(wù)的核算,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,主營業(yè)務(wù)收入,,,,,,,,,,,,業(yè)務(wù)說明： 銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。 預(yù)收貨款存入銀行。 以銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。 結(jié)算應(yīng)交納的稅金。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,（五）利潤(rùn)形成階段會(huì)計(jì)核算示意圖（圖5）,,,,,,,,,,,,,,本年利潤(rùn),營業(yè)成本,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,所得稅,,,,,,,,,營業(yè)收入,,,利潤(rùn)分配未