第09章 稅收原理 習(xí)題

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1、第十章 稅收原理 一、填空題 1、稅收的形式特征有 、 和 。 ２、把稅收收入與稅率聯(lián)系起來的曲線稱為______曲線。在一定限度內(nèi)，稅收收入與稅率成_ 變動關(guān)系，當(dāng)稅率超過了這一限度時，繼續(xù)提高稅率，則稅收收入與稅率成 變動關(guān)系。 3、稅收的主要目的是滿足 ，稅收的征收主體是 ，國家征稅的依據(jù)憑借的是 。 4、稅收的公平原則是現(xiàn)代稅收理論和實(shí)踐推崇的一個重要稅收原則；其基本含義包括 和 兩個方面；其衡量標(biāo)準(zhǔn)包括 和

2、 。 5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會造成 與 不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有 、 和 等幾種形式。 6、從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品供求彈性的關(guān)系分析，在供給 和需求 情況下，稅負(fù)完全由需方負(fù)擔(dān)。對 的商品課稅，稅負(fù) ，對 的商品課稅，稅負(fù) 。當(dāng)供給彈性 需求彈性時，銷售方負(fù)擔(dān)的稅負(fù) 而需求方負(fù)擔(dān)的稅負(fù) 。 7、亞當(dāng)·斯密的稅收四原則是指 、 、 、

3、 。 ? 8、一種稅區(qū)別于另一種稅主要標(biāo)志是 ，稅收制度的中心環(huán)節(jié)是 ，它是 與課稅對象的比例。 9、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為 和 。 10、按稅收的隸屬關(guān)系和征管權(quán)限，可將稅收分為 、 和 。 11、稅制的三大核心要素是指 、 和 。 12、稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限稱為 ；對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為 。 二、單項(xiàng)選擇 １、歷史上

4、最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇是 （ ） Ａ公債 B、規(guī)費(fèi) C、稅收 D、國家預(yù)算?。?、國有資產(chǎn) ２、稅收占國民生產(chǎn)總值的比率表示的是（ ） A、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率 B、個人稅收負(fù)擔(dān)率 C、宏觀稅收負(fù)擔(dān)率 D、綜合稅收負(fù)擔(dān)率 Ｅ、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān) ３、隨著征稅對象增大而逐級提高計(jì)征比例的稅率是（?? ?? ） A、比例稅率????? B、累進(jìn)稅率??? C、定額稅率?????? D、邊際稅率 E、定額稅率 4、稅收的縱向公平是指 （ ） A、通過公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個公平的外部稅收環(huán)境 B、具有相同納稅能力的人負(fù)擔(dān)相同的稅收 C、具有不同納稅能力的人負(fù)擔(dān)不同的稅收

5、 D、收入的公平分配 5、商品的供給彈性越大，需求彈性越小，稅負(fù)越容易 （ ） A、前轉(zhuǎn) B、后轉(zhuǎn) C、混轉(zhuǎn) D、稅收資本化 E、無法確定 6、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是 （ ） A、商品的供求關(guān)系 B、商品價格的自由浮動 C、商品的供求彈性 D、稅種 E、課稅范圍 7、稅收的橫向公平是指 （ ） A、具有相同納稅能力的人負(fù)擔(dān)相同的稅收 B、具有不同的納稅能力的人負(fù)擔(dān)不同的稅收 C、通過公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個公平的外部稅收環(huán)境 D、收入的公平分配 8、把稅收與稅率聯(lián)系起來的曲線是 （ ） A、稅收曲線 B、洛倫茲曲線 C、收

6、益曲線 D、拉弗曲線 E、瓦格納法則 9、從稅收的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，稅收與利潤、利息、地租等范疇不同的是 （ ） A、稅收體現(xiàn)財(cái)政收支關(guān)系 B、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的借貸關(guān)系 C、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的多邊關(guān)系 D、稅收體現(xiàn)國家與有關(guān)方面的雙邊關(guān)系 10、對經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小的稅種是 （ ） A、所得稅 B、商品稅 C、消費(fèi)稅 D、增值稅 E、營業(yè)稅 11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最普遍的形式是 （ ） A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.稅收資本化 D.消轉(zhuǎn) 12、政府課稅會影響商品比價關(guān)系，從而改變納稅人經(jīng)濟(jì)行為的稅收效應(yīng)被稱

7、之為（ ） A、收入效應(yīng) B、替代效應(yīng) C、投資效應(yīng) D、儲蓄效應(yīng) E、勞動供給效應(yīng) 13、以納稅人在一定時期的收益或所得額為課稅對象的稅類是（ ?。? Ａ、流轉(zhuǎn)稅?。?、所得稅?。?、資源稅類??Ｄ、財(cái)產(chǎn)稅　Ｅ、行為稅 14、我國稅制結(jié)構(gòu)模式屬于( ) A、以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式 B、以所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式 C、以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式 D、以資源稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式 E、以財(cái)產(chǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)模式 15、課稅必須符合“逆彈性法則”的命題被稱為( ) A、拉姆斯法則 B、瓦格納法則

8、 C、拉弗曲線 D、菲利普斯曲線 E、拉弗曲線 16、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人是( ) A、納稅人 B、負(fù)稅人 C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人 E、法人 17、在稅制要素中，決定納稅人負(fù)擔(dān)水平高低的最主要要素是（ ） A、稅率 B、超征點(diǎn)和負(fù)征額 C、減免稅 D、附加和加成 E、課稅對象 18、稅收制度中的征稅對象是指 （ ） A、交納稅款的主體 B、應(yīng)納稅額 C、征稅的依據(jù) D、稅源 E、稅率 三、多項(xiàng)選擇題 1、依考察的層次和角度不同，稅收負(fù)擔(dān)可分為 （

9、） A、宏觀稅負(fù) B、中觀稅負(fù) C、微觀稅負(fù) D、某個階層稅收負(fù)擔(dān) E、企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān) 2、在考察稅收的量能負(fù)擔(dān)原則時，納稅人納稅能力的測度有以下標(biāo)準(zhǔn)（ ） A、收入標(biāo)準(zhǔn) B、支出標(biāo)準(zhǔn) C、財(cái)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) D、受益標(biāo)準(zhǔn) E、成本還原原則 3、減稅和免稅的形式主要有（ ） A、稅基式減免 B、稅率式減免 C、稅目式減免 D、稅種式減免 E、稅額式減免 4、稅收的效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個方面，其涵義是指（ ） A、課稅所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小 B、課稅所產(chǎn)生的額外收益最大 C、稅收征納過程中所發(fā)生的費(fèi)用最小

10、 D、稅收完全是中性的 E、恰當(dāng)運(yùn)用差別稅收矯正市場失靈 5、稅收對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的間接調(diào)節(jié)采取的措施主要有 （ ） A、設(shè)置稅種 B、調(diào)整稅率 C、減免稅政策 D、強(qiáng)制征收 6、稅收與公債的區(qū)別主要有 （ ） A、稅收是無償而公債是有償?shù)? B、稅收具有強(qiáng)制性，公債是信用關(guān)系，采取自愿形式 C、稅收固定，公債可多購可少購 D、稅收依法征收，公債不依法舉債 ７、稅收在調(diào)節(jié)個人收入方面發(fā)揮的作用主要表現(xiàn)在（ ） A、調(diào)節(jié)收入分配不公現(xiàn)象 B、調(diào)節(jié)收入渠道多樣化 C、調(diào)節(jié)勞動者個人收入水平 D、消除和緩解個人收入懸殊現(xiàn)象 ?8、下

11、列有關(guān)稅收的論述正確的是 （ ） A、稅收的目的是滿足社會公共需要　?。隆⒍愂諏儆跉v史范疇 C、最早產(chǎn)生的財(cái)政范疇 D、國家是稅收征收的主體 E、國家征稅憑借的是政治權(quán)力 9、按照課稅對象的性質(zhì)不同，稅收可分為（ ） A、商品稅 B、所得稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、資源稅 E、行為稅 10下關(guān)于價外稅的描述正確的有（ ） A、容易轉(zhuǎn)嫁 B、課征重點(diǎn)為廠家 C、負(fù)擔(dān)透明 D、課征重點(diǎn)為消費(fèi)者 E、計(jì)稅依據(jù)為不含稅價格 11、我國現(xiàn)行商品流轉(zhuǎn)稅包括（ ） Ａ、消費(fèi)稅? Ｂ、關(guān)稅??Ｃ、營業(yè)稅　　Ｄ、增值稅　?。拧①Y源稅 12、我國現(xiàn)行稅制適用的稅率

12、有( ) A、比例稅率 B、累進(jìn)稅率 C、累退稅率 D、定額稅率 E邊際稅率 四、判斷題 1、稅收的收入效應(yīng)會改變產(chǎn)品的相對價格，而稅收的替代效應(yīng)則不改變商品的相對價格。（ ） 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只會導(dǎo)致稅收歸宿的變化，引起納稅人與負(fù)稅人的不一致，不會使稅收減少。（ ） 3、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，當(dāng)市場能使經(jīng)濟(jì)自動達(dá)到有效調(diào)節(jié)時，稅收應(yīng)是中性的。 ?4、稅收中性是指政府課稅不給納稅人帶來超出稅款之外的額外負(fù)擔(dān)，因而保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用是完全矛盾的。 （ ） ?5、稅收收入增加會減少預(yù)算赤字，稅率提高不一定會增加稅收。 ?6、

13、稅收是純公共商品的成本，與給予被征收者的特殊利益并無直接關(guān)聯(lián)。 ?7、商品課稅難以轉(zhuǎn)嫁。 （ ） 8、需求彈性大的商品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。 （ ） 9、稅率提高一定能增加稅收。 （ ） 10、稅收的收入效應(yīng)不改變商品的比價關(guān)系，所以是中性的。 11、稅收的儲蓄效應(yīng)表明，稅收對儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)都會使納稅人減少當(dāng)期消費(fèi)，增加當(dāng)期儲蓄。（ ） 12、.流轉(zhuǎn)稅是不能夠轉(zhuǎn)嫁的，所以是直接稅。( ) 13、按照比例稅率10％，對個人收入征稅，收入100元的征10元稅，收入10000元的 征1000元稅，收入多的多征稅，很好地體現(xiàn)了對納稅人收入水平的調(diào)節(jié)。（

14、 ） 14、課稅對象是課稅的根據(jù)，稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處；因此，兩者是不一致的。（ ） 15、從價稅是以課稅對象的價格為依據(jù)按一定比例征收的稅種。（ ） 16、累進(jìn)稅率主要適用于流轉(zhuǎn)稅。 （ ） 17、達(dá)到起征點(diǎn)的，僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。 （ ） 五、名詞解釋 稅收 稅收原則 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅收歸宿 稅收效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 稅收替代效應(yīng) 稅收額外負(fù)擔(dān) 稅收中性 最優(yōu)稅收 次優(yōu)稅收 逆彈性法則 倒“U”型所得稅 宏觀稅收負(fù)擔(dān) 名義稅收負(fù)擔(dān) ? 六、簡答題 1、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？ 2、簡述稅收原則的具體內(nèi)容。 3、怎樣理解稅收中性與稅

15、收經(jīng)濟(jì)效率之間的關(guān)系？ 4、簡述稅收對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。 5、簡述稅收的形式特征。 6、為什么稅率的增加并不一定使稅收增加？ ? 七、論述題 1、? 最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容有哪些？它對我國稅收制度的建設(shè)有什么借鑒意義？ 參考答案 一、填空題 1、? 強(qiáng)制性；無償性；固定性。2、? 拉弗曲線；同向；反向。 3、? 滿足社會公共需要；國家；公共權(quán)力。 4、? 橫向公平；縱向公平；能力標(biāo)準(zhǔn)；收益標(biāo)準(zhǔn)。 5、? 納稅人；負(fù)稅人；前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；稅收資本化。 6、? 供給彈性為無窮大；需求彈性為零；供給彈性大；較易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大；較難轉(zhuǎn)嫁；大于；較少；較多。 7?、

16、平等；確實(shí)；便利；節(jié)約。 8、課稅對象；稅率；應(yīng)征稅額。 9、直接稅；間接稅。 10、中央稅；地方稅；共享稅。 11、納稅人；課稅對象；稅率 。 12、起征點(diǎn)；免征額 二、單項(xiàng)選擇題 1B 2C 3B 4C 5A 6B 7A 8D 9D 10A 11A 12B 13B 14A 15A 16A 17A 18C 三、多項(xiàng)選擇題 1ABC 2ABC 3ACE 4ABCE 5ABC 6ABC 7ACD 8、ABCDE 9ABCDE 10ACDE 11ABCD

17、12ABD 四、判斷題 1錯 2錯 3對 4錯 5對 6對 7錯 8錯 9錯 10、對 11錯 12錯 13錯 14錯 15錯 16錯 17錯 五、名詞解釋（略） ? 六、簡答題 1、? 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？ （一）稅種因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品價格變動存在直接關(guān)系，因此，對于課稅對象與商品價格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品價格的聯(lián)系不密切或不直接的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁。從主要稅類看，一般來說，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，而所得課稅難以轉(zhuǎn)嫁，如個人所得稅和企業(yè)所得稅。 （二）商品的供求彈性。商

18、品的供求彈性是指商品價格變動對商品供給或需求量變動的影響程度，具體為商品價格變動程度與商品供給量變動程度（供給彈性）或與商品需求量變動程度（需求彈性）的比值。對于供給彈性而言，一般來說，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者在調(diào)整和確定生產(chǎn)數(shù)量時有較大的靈活性，并最終能使其在所期望的價格水平上將商品銷售出去；而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的回旋余地較小，從而難以控制商品銷售價格水平。對于需求彈性而言，需求彈性較大的商品，需求變動對價格變動的反應(yīng)較大，商品價格更多的取決于買方；而需求彈性較小的商品，購買量的變動對價格變動的反應(yīng)較小，商品價格更多的取決于賣方。顯然，從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的角度看，對供給彈性大的

19、商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁；對需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁。若把商品的供給彈性和需求彈性結(jié)合起來分析，則當(dāng)供給彈性大于需求彈性時，銷售方的大部分稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁出去；而供給彈性小于需求彈性時，銷售方的大部分稅負(fù)只能由自身承受。在個別情況下，若供給彈性等于需求彈性，則稅負(fù)由銷售方和購買方等量承擔(dān)。 （三）課稅范圍。一種稅的課征范圍不同，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易程度也是不一樣的。一般來說，課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。若一種稅對所有商品都同等課征，購買者無法找到不征稅的替代商品，只能接受因課稅而形成的商品加價，因而稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；若一種稅只對部分

20、商品課征，且購買者可以找到不征稅的替代商品，則這種稅的稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。 ? 2、? 簡述稅收原則的具體內(nèi)容。 （一）財(cái)政原則 稅收的財(cái)政原則的基本含義是：一國稅收政策的確定及稅收制度的構(gòu)建與變革，應(yīng)保證國家財(cái)政的基本需要。這一原則與稅收在組織財(cái)政收入中的地位與作用是一致的。稅收是財(cái)政收入的基本來源，國家征稅的首要目的是為一定時期的政府活動籌集資金，否則稅收將失去其存在的必要性。 （二）公平原則 稅收的公平是指社會成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)符合公平標(biāo)準(zhǔn)。具體包含二層意思：一是條件相同者繳納數(shù)額相同的稅收，二是條件不同者繳納數(shù)額不同的稅收，前者稱為橫向公平，后者稱為縱向公平。稅收公平是橫向公平與縱

21、向公平的統(tǒng)一。 從納稅人所處的納稅地位或納稅條件作進(jìn)一步分析，稅收公平又存在兩種衡量標(biāo)準(zhǔn)：一是受益標(biāo)準(zhǔn)，二是能力標(biāo)準(zhǔn)。 （三）效率原則 稅收的效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個方面。 稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程中，所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大。 稅收的行政效率是指稅收征納過程所發(fā)生的費(fèi)用最小化，即稅收成本最低，包括稅務(wù)當(dāng)局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵照稅收法令納稅的成本。提高稅收的行政效率要求稅制簡便、透明、易于操作和實(shí)施，稅務(wù)當(dāng)局的管理效率和稅務(wù)人員的素質(zhì)較高，社會成員依法納稅的自覺性較強(qiáng)。 ? 3、怎樣理解稅收中性與稅收經(jīng)濟(jì)

22、效率之間的關(guān)系？ 稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程中，所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小和額外收益最大。稅收額外負(fù)擔(dān)是指課稅除了給納稅人帶來正常的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)外，對資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的不良影響。稅收額外負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生主要是由于稅制設(shè)置不合理導(dǎo)致商品比價關(guān)系和人們經(jīng)濟(jì)行為扭曲，擾亂市場配置資源的正常機(jī)制，使資源配置和人們的行為選擇難以達(dá)到最優(yōu)狀況，從而造成社會福利損失。稅收的額外收益是與額外負(fù)擔(dān)相反的一種狀態(tài)，即課稅后經(jīng)濟(jì)活動得到促進(jìn)，社會利益獲得增加。稅收的額外收益源于稅收政策的恰當(dāng)運(yùn)用對市場缺陷的彌補(bǔ)，如對具有外部收益的項(xiàng)目的稅收照顧和對具有外部成本的項(xiàng)目的稅收懲罰

23、。 要使稅收具有經(jīng)濟(jì)效率，一方面應(yīng)盡可能地保持稅收對市場機(jī)制運(yùn)行的“中性”影響，充分發(fā)揮“看不見的手”對資源配置的調(diào)節(jié)作用；另一方面應(yīng)在一定范圍內(nèi)適當(dāng)運(yùn)用差別性的稅收政策解決市場失靈問題，促進(jìn)公共利益的增長。 實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效率涉及到稅收的中性與稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用問題。所謂稅收的中性，是指政府課稅對納稅人的市場行為選擇不發(fā)生影響，不給納稅人帶來超出稅款之外的額外負(fù)擔(dān)，不干擾市場機(jī)制的正常運(yùn)行。而稅收的調(diào)節(jié)作用，則意味著稅收對市場活動的干預(yù)，對經(jīng)濟(jì)主體行為選擇的引導(dǎo)，并與實(shí)現(xiàn)一定的政府目標(biāo)有關(guān)。 表面上看，保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用是矛盾的，因?yàn)橐爸行浴本筒荒苡小罢{(diào)節(jié)”，要“調(diào)節(jié)

24、”必然失去“中性”。但實(shí)際上兩者之間具有統(tǒng)一性。稅收的中性是對市場“有效”而言的，即在市場對資源的配置能達(dá)到“帕累托效率”的領(lǐng)域，稅收應(yīng)盡量保持中性；而稅收的調(diào)節(jié)作用是對市場“失效”而言的，即在市場機(jī)制難以有效作用的領(lǐng)域，通過稅收干預(yù)來實(shí)現(xiàn)資源配置的“帕累托效率”。 因此，無論保持稅收中性還是發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，其目的都是促使經(jīng)濟(jì)資源配置達(dá)到“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于市場機(jī)制在資源配置中具有基礎(chǔ)性作用，從而使稅制結(jié)構(gòu)具有中性是首要的，差別性的稅收政策應(yīng)當(dāng)建立在稅收中性的基礎(chǔ)上。當(dāng)然，在實(shí)踐中，由于技術(shù)上的難度和受多種因素的影響，稅收中性與稅收調(diào)節(jié)的恰當(dāng)組合往往只是政府努力追求

25、的一種理想的狀態(tài)。 ? 4、簡述稅收對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。 市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行有一定的盲目性，這種盲目性造成諸如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)扭曲、價格水平不穩(wěn)定和難以保持充分就業(yè)等問題，從而引起經(jīng)濟(jì)的周期性波動。現(xiàn)代政府擔(dān)負(fù)的重要職責(zé)之一，就是要促進(jìn)資源的充分利用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化，保持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和均衡發(fā)展，為此，需要運(yùn)用各種財(cái)政手段進(jìn)行結(jié)構(gòu)性和“反周期”性的調(diào)節(jié)，稅收即為主要的財(cái)政調(diào)節(jié)手段之一。以差別稅率引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，以增稅或減稅影響總供需關(guān)系等，有助于政府實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)。 此外，在發(fā)展中國家，由于民間資金積累不足和存在市場殘缺問題，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，通常也以稅收作為籌集國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的

26、工具。 ? 5、簡述稅收的形式特征。 (一) 強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性是指國家征稅是憑借政治強(qiáng)制力，以國家頒布的稅收法律、法令為依據(jù)進(jìn)行的，任何單位和個人都必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。這與憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力取得的其他財(cái)政收入，如公共收費(fèi)、國有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入等，有著根本區(qū)別，憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力取得的收入歸根到底要以交易行為為基礎(chǔ)，而交易行為具有自愿性。稅收的強(qiáng)制性使財(cái)政收入具有必要保障，避免因公共商品消費(fèi)上的“搭便車”行為使公共需要無法滿足。 (二) 無償性 稅收的無償性具有兩層含義：一是指國家征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量的公共商品或納稅人分享相應(yīng)的公共商品利益為依據(jù)，即不具有“

27、等價交換”的性質(zhì)，就國家與納稅人的具體關(guān)系而言，國家向納稅人征稅是無償?shù)?，而納稅人消費(fèi)公共商品也是無償?shù)?。二是指國家所征稅款為國家所有，不需要直接歸還給納稅人，即不構(gòu)成國家與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 (三) 固定性 稅收的固定性是指國家按事先以法律形式規(guī)定的征稅對象、征收標(biāo)準(zhǔn)和課征辦法等實(shí)施征稅。一般來說，納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，發(fā)生了應(yīng)稅行為，擁有了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款，不得違反。同樣地，國家也要按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能隨意提高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)。稅收的固定性有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定，使政府活動的必要支出得以保證。 ? 6、為什么稅率的增加并不一定使稅收

28、增加？ 稅收負(fù)擔(dān)影響納稅人的收入水平，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)、勞動的積極性以及投資和消費(fèi)水平，因此，一般來說，稅收負(fù)擔(dān)水平過高，是不利于經(jīng)濟(jì)增長或發(fā)展的。對此，從斯密、薩伊到現(xiàn)代供給學(xué)派理論，都對輕稅政策與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，作了較為深入的分析。美國供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗所提出的“拉弗曲線”則較為形象的說明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。 拉弗曲線表面上看反映稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，實(shí)際上體現(xiàn)的是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長或發(fā)展的關(guān)系，因?yàn)槎惵蔬^高導(dǎo)致稅收收入下降，是源于稅收負(fù)擔(dān)過重抑制了經(jīng)濟(jì)活動，損害了稅基。 ? 七、論述題 1、最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容有哪些？它對我國稅

29、收制度的建設(shè)有什么借鑒意義？ (一) 直接稅與間接稅的相互配合 直接稅主要是所得稅，間接稅主要是商品稅，直接稅和間接稅在功能上是可以相互補(bǔ)充的。一般來說，直接稅能體現(xiàn)稅收公平原則，同時對商品比價關(guān)系的扭曲性影響較小，因而是一種良稅；而差別商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能替代的，因此，無論是所得稅還是商品稅都有其存在的必然性。在一國稅制中，究竟是以所得稅還是商品稅為主體，取決于政府收入目標(biāo)、稅收征管能力和稅收政策中公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡等因素。 對于在既定的稅收征管能力下實(shí)現(xiàn)一定的政府收入目標(biāo)，實(shí)行以設(shè)計(jì)良好的商品稅為主的稅制是有效率的。在考慮稅收公平與效率目標(biāo)的權(quán)衡時，實(shí)行以所得稅

30、為主的稅制有利于體現(xiàn)稅收的公平，并充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，而實(shí)行以商品稅為主的稅制則有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率，并發(fā)揮政府對市場的積極干預(yù)作用。 (二) 最適商品課稅理論 最適商品課稅研究當(dāng)政府以商品稅來籌集收入時，應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)商品稅的稅率，才能使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小。從直觀上看，似乎對所有商品課征同一稅率的商品稅不會產(chǎn)生扭曲效應(yīng)，更符合效率原則。然而，經(jīng)濟(jì)理論研究表明，從效率的角度看，對全部商品實(shí)行統(tǒng)一稅率并不一定是最優(yōu)的，因?yàn)樵谏唐返男枨髲椥圆煌瑫r，按同一稅率課稅對商品價格和人們經(jīng)濟(jì)選擇的影響并不相同。因此，為了減少稅收的額外負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行這樣的課稅準(zhǔn)則：對需求彈性較小的商品，應(yīng)當(dāng)課以較高的稅率

31、，對需求彈性較大的商品，則課以較低的稅率，即商品稅稅率的高低應(yīng)與商品的需求彈性大小呈反比。這一課稅準(zhǔn)則稱為“逆彈性法則”，由于該課稅思想最早是由英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊在1927年提出來的，故又稱為“拉姆齊法則”。該法則為實(shí)行差別性的商品課稅提供了理論依據(jù)。 但是，由于按“逆彈性法則”設(shè)計(jì)稅率受政府的信息把握能力和稅收征管能力的限制，因而是不可能充分實(shí)現(xiàn)的。同時，“逆彈性法則”只考慮效率而不考慮公平問題，顯然并不完全合理，如生活必需品的需求彈性較低，若課以較高的稅收，因其稅負(fù)具有累退性（低收入者的收入中有較大一部分用于購買生活必需品，其負(fù)擔(dān)的稅款占其收入的比重高于高收入者），與稅收的公平原則是相悖

32、的。所以，在兼顧各種因素的情況下，最適商品課稅并不能避免稅收的扭曲性。例如，為使商品稅具有再分配功能，應(yīng)對生活必需品實(shí)行低稅或免稅，對奢侈品適用高稅率。 (三) 最適所得課稅理論 最適所得課稅所涉及的主要問題是如何設(shè)計(jì)所得稅率才有利于實(shí)現(xiàn)稅收的公平與效率。一般認(rèn)為，實(shí)行累進(jìn)的所得稅制，并與政府的社會保障轉(zhuǎn)移支出相結(jié)合，是符合公平原則的。但如果把工作和閑暇之間的替代關(guān)系考慮進(jìn)來，累進(jìn)程度較高的所得稅會削弱工作、勞動的積極性，扭曲人們在工作與閑暇之間的選擇，帶來稅收的額外負(fù)擔(dān)。因此，邊際稅率過高的所得稅制并不可取。 為使所得稅率結(jié)構(gòu)能在公平與效率上取得最佳平衡，從理論上說，最優(yōu)的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)處

33、于使收入再分配帶來的福利（效用）與累進(jìn)稅制削弱激勵機(jī)制造成的效率損失相抵的邊際點(diǎn)上。對此，一種呈倒“U”型的所得稅稅率模式是較為合理的選擇，其具體內(nèi)容是：按兼顧公平與效率的要求，對中等收入階層的邊際稅率可以適當(dāng)提高，因?yàn)樘岣哌@一階層的稅率能比提高高收入階層的稅率帶來更多的稅收收入，并能使對這兩個階層的征稅所造成的效率損失保持在同等程度上，相反，對低收入階層和高收入階層應(yīng)實(shí)行較低的邊際稅率，因?yàn)榻档偷褪杖腚A層的邊際稅率，有利于增進(jìn)低收入者的福利，促進(jìn)收入分配的公平，而降低高收入階層的邊際稅率，則可以強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)主體的刺激，促進(jìn)效率的提高，增進(jìn)總的社會福利。 當(dāng)然，由于倒“U”型的所得稅分析是在完

34、全競爭市場的假定前提下進(jìn)行的，并且從管理上看，要計(jì)算出最佳稅率，政府就要充分掌握納稅人的效用水平、收入與閑暇的邊際替代率等信息，而這有很大的難度，并且這些信息本身也具有不確定性，因此，在實(shí)踐中，還沒有哪個國家完全按照最適所得稅理論來設(shè)計(jì)本國的稅收制度。但值得注意的是，西方國家80年代中期開始進(jìn)行的所得稅制度的改革，不少措施是符合最適所得課稅理論要求的，如許多國家大幅度降低了個人所得稅的邊際稅率，個別國家（美國）個人所得稅邊際稅率曲線也略呈倒“U”型。 (四) 最適稅收征管 最適稅收征管將稅收征管的難易程度和征稅成本的高低引入到最適課稅的分析中，并將征管因素作為衡量一個稅種乃至一種稅制是否優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)之一。在理論分析上最優(yōu)的稅種或稅制，若征管難度較大或征稅成本較高，在實(shí)踐上也往往并非是“最適”的；相反，一種扭曲性較大但易于管理的稅種或稅制，可能成為政府組織收入的重要工具。這表明只有將征稅成本因素與效率、公平等原則并列加以考慮，才能實(shí)現(xiàn)一個真正可行的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。 之后結(jié)合中國情況來談。