項專項附加扣除詳解

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1、整理課件政策解讀個人所得稅專項附加扣除暫行辦法2018年12月整理課件子 女 教 育繼 續(xù) 教 育大 病 醫(yī) 療住房貸款利息住 房 租 金贍 養(yǎng) 老 人保 障 措 施 附 則征 求 意 見 稿 是征 求 意 見 稿 是 9 9 章章 3 03 0 條，正 式 文 件 是條，正 式 文 件 是 9 9 章章 3 23 2 條條新增兩條，刪除一條，分立一條新增兩條，刪除一條，分立一條總 則整理課件大 病 醫(yī) 療住 房 租 金住房貸款利息贍 養(yǎng) 老 人子 女 教 育繼 續(xù) 教 育范 圍整理課件原原 則則010203公 平 合 理利 于 民 生簡 便 易 行整理課件教 育住 房醫(yī) 療養(yǎng) 老適時調(diào)整整理

2、課件子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月每月1000元的標準定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育技工教育)高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的整理課件一方100%扣除雙方各50%扣除具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更二選一 整理課件0102境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證留 存 資 料留 存 資 料（境外）整理課件納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超

3、過48個月。繼續(xù)教育整理課件納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。整理課件父母扣除本人扣除個人接受本科本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育(二選一)整理課件留 存 資 料留 存 資 料職 業(yè) 資 格 相 關(guān) 證 書整理課件在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元元限額內(nèi)據(jù)實扣除。大病醫(yī)療整理課件15000元95000元據(jù) 實 扣 除8萬元以內(nèi)0元如何理解如何理解8

4、 8萬限額扣除萬限額扣除如何分別計算扣除額如何分別計算扣除額整理課件納 稅 人 發(fā) 生 的醫(yī) 藥 費 用 支 出可 以 選 擇 由 本人 或 其 配 偶 一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。整理課件醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。醫(yī) 藥 服 務(wù) 收 費醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)留 存 資 料整理課件納稅人本人或配偶單獨或共同單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息

5、的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。整理課件住住房房貸貸款款夫妻雙方婚前分別購買住房婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣

6、除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。整理課件住 房 貸 款 合 同貸款還款支出憑證留 存 資 料整理課件住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。整理課件市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為

7、受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。其他規(guī)定納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。整理課件夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。其他規(guī)定整理課件住房租賃合同、協(xié)議協(xié)議等有關(guān)資料等有關(guān)資料留 存 資 料整理課件贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不

8、能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。整理課件收款單位發(fā)票財政票據(jù)支出憑證不得拒絕索 取納稅人不得拒絕整理課件個人所得稅專項附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。1 12 23 34 4納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、

9、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的信息。專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當留存五年。整理課件有關(guān)部門和單位有責任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：有關(guān)部門和單位有責任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員相關(guān)出國人員信

10、息、戶籍人口死亡標識等信息；信息、戶籍人口死亡標識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息；（三）民政部門、外交部門、（三）民政部門、外交部門、法院法院有關(guān)婚姻狀況信息；有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息考籍信息）、或者在相關(guān)）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息；部門備案的境外教育機構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)培訓(xùn)、專

11、業(yè)技術(shù)學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；人員繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息；

12、的個人負擔的醫(yī)藥費用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。計劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負責人及相關(guān)人員承擔相應(yīng)的責任。信息的部門或單位的主要負責人及相

13、關(guān)人員承擔相應(yīng)的責任。整理課件扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時處理。整理課件稅務(wù)機關(guān)核查專項附加扣除情況時，納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當協(xié)助核查。1公安派出所公安派出所2村民委員會村民委員會3居民委員會居民委員會4個人個人整理課件婚生婚生子女子女非婚生非婚生子女子女繼子女繼子女養(yǎng)子女養(yǎng)子女父母之外父母之外未成年子女未成年子女監(jiān)護人監(jiān)護人養(yǎng)父母養(yǎng)父母繼父母繼父母生父母生父母子子 女女父父 母母整理課件重要政策說明0-3歲（幼兒園前階段）為什么沒有納入扣除范圍？整理課件重要政策說明大病醫(yī)療支出為什么要設(shè)置上限？整理課件重要政策說明為什么大病醫(yī)療支出需要在次年匯算清繳時扣除？整理課件重要政策說明如何判斷首套住房貸款？整理課件重要政策說明如何判斷主要工作城市的住房租金扣除標準？整理課件TKS