稅收原理 習(xí)題

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1、第十章 稅收原理 一、填空題 1、稅收的形式特性有 、 和 。 ２、把稅收收入與稅率聯(lián)系起來(lái)的曲線稱為______曲線。在一定限度內(nèi)，稅收收入與稅率成_ 變動(dòng)關(guān)系，當(dāng)稅率超過(guò)了這一限度時(shí)，繼續(xù)提高稅率，則稅收收入與稅率成 變動(dòng)關(guān)系。 3、稅收的重要目的是滿足 ，稅收的征收主體是 ，國(guó)家征稅的根據(jù)憑借的是 。 4、稅收的公平原則是現(xiàn)代稅收理論和實(shí)踐推崇的一種重要稅收原則；其基本含義涉及 和 兩個(gè)方面；其衡量原則涉及 和

2、 。 5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)導(dǎo)致 與 不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有 、 和 等幾種形式。 6、從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品供求彈性的關(guān)系分析，在供應(yīng) 和需求 狀況下，稅負(fù)完全由需方承當(dāng)。對(duì) 的商品課稅，稅負(fù) ，對(duì) 的商品課稅，稅負(fù) 。當(dāng)供應(yīng)彈性 需求彈性時(shí)，銷售方承當(dāng)?shù)亩愗?fù) 而需求方承當(dāng)?shù)亩愗?fù) 。 7、亞當(dāng)·斯密的稅收四原則是指 、 、 、

3、 。 ? 8、一種稅區(qū)別于另一種稅重要標(biāo)志是 ，稅收制度的中心環(huán)節(jié)是 ，它是 與課稅對(duì)象的比例。 9、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為 和 。 10、按稅收的從屬關(guān)系和征管權(quán)限，可將稅收分為 、 和 。 11、稅制的三大核心要素是指 、 和 。 12、稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界線稱為 ；對(duì)課稅對(duì)象所有數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稱為 。 二、單選 １、歷史上最早

4、浮現(xiàn)的財(cái)政范疇是 （ ） Ａ公債 B、規(guī)費(fèi) C、稅收 D、國(guó)家預(yù)算?。?、國(guó)有資產(chǎn) ２、稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率表達(dá)的是（ ） A、公司稅收承當(dāng)率 B、個(gè)人稅收承當(dāng)率 C、宏觀稅收承當(dāng)率 D、綜合稅收承當(dāng)率 Ｅ、行業(yè)稅收承當(dāng) ３、隨著征稅對(duì)象增大而逐級(jí)提高計(jì)征比例的稅率是（?? ?? ） A、比例稅率????? B、累進(jìn)稅率??? C、定額稅率?????? D、邊際稅率 E、定額稅率 4、稅收的縱向公平是指 （ ） A、通過(guò)公平稅負(fù)，發(fā)明一種公平的外部稅收環(huán)境 B、具有相似納稅能力的人承當(dāng)相似的稅收 C、具有不同納稅能力的人承當(dāng)不同的稅收

5、 D、收入的公平分派 5、商品的供應(yīng)彈性越大，需求彈性越小，稅負(fù)越容易 （ ） A、前轉(zhuǎn) B、后轉(zhuǎn) C、混轉(zhuǎn) D、稅收資本化 E、無(wú)法擬定 6、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是 （ ） A、商品的供求關(guān)系 B、商品價(jià)格的自由浮動(dòng) C、商品的供求彈性 D、稅種 E、課稅范疇 7、稅收的橫向公平是指 （ ） A、具有相似納稅能力的人承當(dāng)相似的稅收 B、具有不同的納稅能力的人承當(dāng)不同的稅收 C、通過(guò)公平稅負(fù)，發(fā)明一種公平的外部稅收環(huán)境 D、收入的公平分派 8、把稅收與稅率聯(lián)系起來(lái)的曲線是 （ ） A、稅收曲線 B、洛倫茲曲線 C、收益曲

6、線 D、拉弗曲線 E、瓦格納法則 9、從稅收的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，稅收與利潤(rùn)、利息、地租等范疇不同的是 （ ） A、稅收體現(xiàn)財(cái)政收支關(guān)系 B、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的借貸關(guān)系 C、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的多邊關(guān)系 D、稅收體現(xiàn)國(guó)家與有關(guān)方面的雙邊關(guān)系 10、對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小的稅種是 （ ） A、所得稅 B、商品稅 C、消費(fèi)稅 D、增值稅 E、營(yíng)業(yè)稅 11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最普遍的形式是 （ ） A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.稅收資本化 D.消轉(zhuǎn) 12、政府課稅會(huì)影響商品比價(jià)關(guān)系，從而變化納稅人經(jīng)濟(jì)行為的稅收效應(yīng)被稱之為

7、（ ） A、收入效應(yīng) B、替代效應(yīng) C、投資效應(yīng) D、儲(chǔ)蓄效應(yīng) E、勞動(dòng)供應(yīng)效應(yīng) 13、以納稅人在一定期期的收益或所得額為課稅對(duì)象的稅類是（ 　） Ａ、流轉(zhuǎn)稅?。?、所得稅?。谩①Y源稅類??Ｄ、財(cái)產(chǎn)稅?。拧⑿袨槎? 14、國(guó)內(nèi)稅制構(gòu)造模式屬于( ) A、以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制構(gòu)造模式 B、以所得稅為主體的復(fù)合稅制構(gòu)造模式 C、以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制構(gòu)造模式 D、以資源稅為主體的復(fù)合稅制構(gòu)造模式 E、以財(cái)產(chǎn)稅為主體的復(fù)合稅制構(gòu)造模式 15、課稅必須符合“逆彈性法則”的命題被稱為( ) A、拉姆斯法則 B、瓦格納法則 C

8、、拉弗曲線 D、菲利普斯曲線 E、拉弗曲線 16、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是( ) A、納稅人 B、負(fù)稅人 C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人 E、法人 17、在稅制要素中，決定納稅人承當(dāng)水平高下的最重要要素是（ ） A、稅率 B、超征點(diǎn)和負(fù)征額 C、減免稅 D、附加和加成 E、課稅對(duì)象 18、稅收制度中的征稅對(duì)象是指 （ ） A、交納稅款的主體 B、應(yīng)納稅額 C、征稅的根據(jù) D、稅源 E、稅率 三、多選題 1、依考察的層次和角度不同，稅收承當(dāng)可分為 （ ）

9、A、宏觀稅負(fù) B、中觀稅負(fù) C、微觀稅負(fù) D、某個(gè)階層稅收承當(dāng) E、公司綜合稅收承當(dāng) 2、在考察稅收的量能承當(dāng)原則時(shí)，納稅人納稅能力的測(cè)度有如下原則（ ） A、收入原則 B、支出原則 C、財(cái)產(chǎn)原則 D、受益原則 E、成本還原原則 3、減稅和免稅的形式重要有（ ） A、稅基式減免 B、稅率式減免 C、稅目式減免 D、稅種式減免 E、稅額式減免 4、稅收的效率原則涉及經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面，其涵義是指（ ） A、課稅所產(chǎn)生的額外承當(dāng)最小 B、課稅所產(chǎn)生的額外收益最大 C、稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用最小 D、稅

10、收完全是中性的 E、恰當(dāng)運(yùn)用差別稅收矯正市場(chǎng)失靈 5、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的間接調(diào)節(jié)采用的措施重要有 （ ） A、設(shè)立稅種 B、調(diào)節(jié)稅率 C、減免稅政策 D、強(qiáng)制征收 6、稅收與公債的區(qū)別重要有 （ ） A、稅收是免費(fèi)而公債是有償?shù)? B、稅收具有強(qiáng)制性，公債是信用關(guān)系，采用自愿形式 C、稅收固定，公債可多購(gòu)可少購(gòu) D、稅收依法征收，公債不依法舉債 ７、稅收在調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面發(fā)揮的作用重要表目前（ ） A、調(diào)節(jié)收入分派不公現(xiàn)象 B、調(diào)節(jié)收入渠道多樣化 C、調(diào)節(jié)勞動(dòng)者個(gè)人收入水平 D、消除和緩和個(gè)人收入懸殊現(xiàn)象 ?8、下列有關(guān)稅

11、收的論述對(duì)的的是 （ ） A、稅收的目的是滿足社會(huì)公共需要　?。?、稅收屬于歷史范疇 C、最早產(chǎn)生的財(cái)政范疇 D、國(guó)家是稅收征收的主體 E、國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力 9、按照課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收可分為（ ） A、商品稅 B、所得稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、資源稅 E、行為稅 10下有關(guān)價(jià)外稅的描述對(duì)的的有（ ） A、容易轉(zhuǎn)嫁 B、課征重點(diǎn)為廠家 C、承當(dāng)透明 D、課征重點(diǎn)為消費(fèi)者 E、計(jì)稅根據(jù)為不含稅價(jià)格 11、國(guó)內(nèi)現(xiàn)行商品流轉(zhuǎn)稅涉及（ ） Ａ、消費(fèi)稅? Ｂ、關(guān)稅??Ｃ、營(yíng)業(yè)稅　?。?、增值稅　　Ｅ、資源稅 12、國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅制合用的稅率有(

12、 ) A、比例稅率 B、累進(jìn)稅率 C、累退稅率 D、定額稅率 E邊際稅率 四、判斷題 1、稅收的收入效應(yīng)會(huì)變化產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格，而稅收的替代效應(yīng)則不變化商品的相對(duì)價(jià)格。（ ） 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只會(huì)導(dǎo)致稅收歸宿的變化，引起納稅人與負(fù)稅人的不一致，不會(huì)使稅收減少。（ ） 3、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)覺(jué)得，當(dāng)市場(chǎng)能使經(jīng)濟(jì)自動(dòng)達(dá)到有效調(diào)節(jié)時(shí)，稅收應(yīng)是中性的。 ?4、稅收中性是指政府課稅不給納稅人帶來(lái)超過(guò)稅款之外的額外承當(dāng)，因而保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用是完全矛盾的。 （ ） ?5、稅收收入增長(zhǎng)會(huì)減少預(yù)算赤字，稅率提高不一定會(huì)增長(zhǎng)稅收。 ?6、稅收是純

13、公共商品的成本，與予以被征收者的特殊利益并無(wú)直接關(guān)聯(lián)。 ?7、商品課稅難以轉(zhuǎn)嫁。 （ ） 8、需求彈性大的商品稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。 （ ） 9、稅率提高一定能增長(zhǎng)稅收。 （ ） 10、稅收的收入效應(yīng)不變化商品的比價(jià)關(guān)系，因此是中性的。 11、稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)表白，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)都會(huì)使納稅人減少當(dāng)期消費(fèi)，增長(zhǎng)當(dāng)期儲(chǔ)蓄。（ ） 12、.流轉(zhuǎn)稅是不可以轉(zhuǎn)嫁的，因此是直接稅。( ) 13、按照比例稅率10％，對(duì)個(gè)人收入征稅，收入100元的征10元稅，收入10000元的 征1000元稅，收入多的多征稅，較好地體現(xiàn)了對(duì)納稅人收入水平的調(diào)節(jié)。（ ）

14、 14、課稅對(duì)象是課稅的根據(jù)，稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最后出處；因此，兩者是不一致的。（ ） 15、從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)格為根據(jù)按一定比例征收的稅種。（ ） 16、累進(jìn)稅率重要合用于流轉(zhuǎn)稅。 （ ） 17、達(dá)到起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。 （ ） 五、名詞解釋 稅收 稅收原則 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅收歸宿 稅收效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 稅收替代效應(yīng) 稅收額外承當(dāng) 稅收中性 最優(yōu)稅收 次優(yōu)稅收 逆彈性法則 倒“U”型所得稅 宏觀稅收承當(dāng) 名義稅收承當(dāng) ? 六、簡(jiǎn)答題 1、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？ 2、簡(jiǎn)述稅收原則的具體內(nèi)容。 3、如何理解稅收中性與稅收經(jīng)濟(jì)效

15、率之間的關(guān)系？ 4、簡(jiǎn)述稅收對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。 5、簡(jiǎn)述稅收的形式特性。 6、為什么稅率的增長(zhǎng)并不一定使稅收增長(zhǎng)？ ? 七、論述題 1、? 最優(yōu)稅收理論的重要內(nèi)容有哪些？它對(duì)國(guó)內(nèi)稅收制度的建設(shè)有什么借鑒意義？ 參照答案 一、填空題 1、? 強(qiáng)制性；免費(fèi)性；固定性。2、? 拉弗曲線；同向；反向。 3、? 滿足社會(huì)公共需要；國(guó)家；公共權(quán)力。 4、? 橫向公平；縱向公平；能力原則；收益原則。 5、? 納稅人；負(fù)稅人；前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；稅收資本化。 6、? 供應(yīng)彈性為無(wú)窮大；需求彈性為零；供應(yīng)彈性大；較易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大；較難轉(zhuǎn)嫁；不小于；較少；較多。 7?、平等；

16、的確；便利；節(jié)省。 8、課稅對(duì)象；稅率；應(yīng)征稅額。 9、直接稅；間接稅。 10、中央稅；地方稅；共享稅。 11、納稅人；課稅對(duì)象；稅率 。 12、起征點(diǎn)；免征額 二、單選題 1B 2C 3B 4C 5A 6B 7A 8D 9D 10A 11A 12B 13B 14A 15A 16A 17A 18C 三、多選題 1ABC 2ABC 3ACE 4ABCE 5ABC 6ABC 7ACD 8、ABCDE 9ABCDE 10ACDE 11ABCD 12ABD

17、四、判斷題 1錯(cuò) 2錯(cuò) 3對(duì) 4錯(cuò) 5對(duì) 6對(duì) 7錯(cuò) 8錯(cuò) 9錯(cuò) 10、對(duì) 11錯(cuò) 12錯(cuò) 13錯(cuò) 14錯(cuò) 15錯(cuò) 16錯(cuò) 17錯(cuò) 五、名詞解釋（略） ? 六、簡(jiǎn)答題 1、? 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？ （一）稅種因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品價(jià)格變動(dòng)存在直接關(guān)系，因此，對(duì)于課稅對(duì)象與商品價(jià)格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品價(jià)格的聯(lián)系不密切或不直接的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁。從重要稅類看，一般來(lái)說(shuō)，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，而所得課稅難以轉(zhuǎn)嫁，如個(gè)人所得稅和公司所得稅。 （二）商品的供求彈性。商品的供求彈性是

18、指商品價(jià)格變動(dòng)對(duì)商品供應(yīng)或需求量變動(dòng)的影響限度，具體為商品價(jià)格變動(dòng)限度與商品供應(yīng)量變動(dòng)限度（供應(yīng)彈性）或與商品需求量變動(dòng)限度（需求彈性）的比值。對(duì)于供應(yīng)彈性而言，一般來(lái)說(shuō)，供應(yīng)彈性較大的商品，生產(chǎn)者在調(diào)節(jié)和擬定生產(chǎn)數(shù)量時(shí)有較大的靈活性，并最后能使其在所盼望的價(jià)格水平上將商品銷售出去；而供應(yīng)彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)節(jié)生產(chǎn)數(shù)量的回旋余地較小，從而難以控制商品銷售價(jià)格水平。對(duì)于需求彈性而言，需求彈性較大的商品，需求變動(dòng)對(duì)價(jià)格變動(dòng)的反映較大，商品價(jià)格更多的取決于買方；而需求彈性較小的商品，購(gòu)買量的變動(dòng)對(duì)價(jià)格變動(dòng)的反映較小，商品價(jià)格更多的取決于賣方。顯然，從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的角度看，對(duì)供應(yīng)彈性大的商品課稅，稅負(fù)

19、較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁；對(duì)需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁。若把商品的供應(yīng)彈性和需求彈性結(jié)合起來(lái)分析，則當(dāng)供應(yīng)彈性不小于需求彈性時(shí)，銷售方的大部分稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁出去；而供應(yīng)彈性不不小于需求彈性時(shí)，銷售方的大部分稅負(fù)只能由自身承受。在個(gè)別狀況下，若供應(yīng)彈性等于需求彈性，則稅負(fù)由銷售方和購(gòu)買方等量承當(dāng)。 （三）課稅范疇。一種稅的課征范疇不同，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易限度也是不同樣的。一般來(lái)說(shuō)，課稅范疇廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范疇窄的難以轉(zhuǎn)嫁。若一種稅對(duì)所有商品都同等課征，購(gòu)買者無(wú)法找到不征稅的替代商品，只能接受因課稅而形成的商品加價(jià)，因而稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；若一種稅只對(duì)部分商品課征

20、，且購(gòu)買者可以找到不征稅的替代商品，則這種稅的稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。 ? 2、? 簡(jiǎn)述稅收原則的具體內(nèi)容。 （一）財(cái)政原則 稅收的財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收政策的擬定及稅收制度的構(gòu)建與變革，應(yīng)保證國(guó)家財(cái)政的基本需要。這一原則與稅收在組織財(cái)政收入中的地位與作用是一致的。稅收是財(cái)政收入的基本來(lái)源，國(guó)家征稅的首要目的是為一定期期的政府活動(dòng)籌集資金，否則稅收將失去其存在的必要性。 （二）公平原則 稅收的公平是指社會(huì)成員的稅收承當(dāng)應(yīng)符合公平原則。具體涉及二層意思：一是條件相似者繳納數(shù)額相似的稅收，二是條件不同者繳納數(shù)額不同的稅收，前者稱為橫向公平，后者稱為縱向公平。稅收公平是橫向公平與縱向公平的

21、統(tǒng)一。 從納稅人所處的納稅地位或納稅條件作進(jìn)一步分析，稅收公平又存在兩種衡量原則：一是受益原則，二是能力原則。 （三）效率原則 稅收的效率涉及經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面。 稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過(guò)程中，所產(chǎn)生的額外承當(dāng)最小和額外收益最大。 稅收的行政效率是指稅收征納過(guò)程所發(fā)生的費(fèi)用最小化，即稅收成本最低，涉及稅務(wù)當(dāng)局執(zhí)行稅收法令的成本和納稅人遵循稅收法令納稅的成本。提高稅收的行政效率規(guī)定稅制簡(jiǎn)便、透明、易于操作和實(shí)行，稅務(wù)當(dāng)局的管理效率和稅務(wù)人員的素質(zhì)較高，社會(huì)成員依法納稅的自覺(jué)性較強(qiáng)。 ? 3、如何理解稅收中性與稅收經(jīng)濟(jì)效率之間

22、的關(guān)系？ 稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指政府在以課稅方式將經(jīng)濟(jì)資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過(guò)程中，所產(chǎn)生的額外承當(dāng)最小和額外收益最大。稅收額外承當(dāng)是指課稅除了給納稅人帶來(lái)正常的經(jīng)濟(jì)承當(dāng)外，對(duì)資源配備和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的不良影響。稅收額外承當(dāng)?shù)漠a(chǎn)生重要是由于稅制設(shè)立不合理導(dǎo)致商品比價(jià)關(guān)系和人們經(jīng)濟(jì)行為扭曲，擾亂市場(chǎng)配備資源的正常機(jī)制，使資源配備和人們的行為選擇難以達(dá)到最優(yōu)狀況，從而導(dǎo)致社會(huì)福利損失。稅收的額外收益是與額外承當(dāng)相反的一種狀態(tài)，即課稅后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到增進(jìn)，社會(huì)利益獲得增長(zhǎng)。稅收的額外收益源于稅收政策的恰當(dāng)運(yùn)用對(duì)市場(chǎng)缺陷的彌補(bǔ)，如對(duì)具有外部收益的項(xiàng)目的稅收照顧和對(duì)具有外部成本的項(xiàng)目的稅收懲罰。 要

23、使稅收具有經(jīng)濟(jì)效率，一方面應(yīng)盡量地保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)營(yíng)的“中性”影響，充足發(fā)揮“看不見(jiàn)的手”對(duì)資源配備的調(diào)節(jié)作用；另一方面應(yīng)在一定范疇內(nèi)合適運(yùn)用差別性的稅收政策解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題，增進(jìn)公共利益的增長(zhǎng)。 實(shí)現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)效率波及到稅收的中性與稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用問(wèn)題。所謂稅收的中性，是指政府課稅對(duì)納稅人的市場(chǎng)行為選擇不發(fā)生影響，不給納稅人帶來(lái)超過(guò)稅款之外的額外承當(dāng)，不干擾市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)營(yíng)。而稅收的調(diào)節(jié)作用，則意味著稅收對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)的干預(yù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體行為選擇的引導(dǎo)，并與實(shí)現(xiàn)一定的政府目的有關(guān)。 表面上看，保持稅收的中性與發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用是矛盾的，由于要“中性”就不能有“調(diào)節(jié)”，要“調(diào)節(jié)”必然失去

24、“中性”。但事實(shí)上兩者之間具有統(tǒng)一性。稅收的中性是對(duì)市場(chǎng)“有效”而言的，即在市場(chǎng)對(duì)資源的配備能達(dá)到“帕累托效率”的領(lǐng)域，稅收應(yīng)盡量保持中性；而稅收的調(diào)節(jié)作用是對(duì)市場(chǎng)“失效”而言的，即在市場(chǎng)機(jī)制難以有效作用的領(lǐng)域，通過(guò)稅收干預(yù)來(lái)實(shí)現(xiàn)資源配備的“帕累托效率”。 因此，無(wú)論保持稅收中性還是發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，其目的都是促使經(jīng)濟(jì)資源配備達(dá)到“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于市場(chǎng)機(jī)制在資源配備中具有基本性作用，從而使稅制構(gòu)造具有中性是首要的，差別性的稅收政策應(yīng)當(dāng)建立在稅收中性的基本上。固然，在實(shí)踐中，由于技術(shù)上的難度和受多種因素的影響，稅收中性與稅收調(diào)節(jié)的恰當(dāng)組合往往只是政府努力追求的一種抱負(fù)

25、的狀態(tài)。 ? 4、簡(jiǎn)述稅收對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)有一定的盲目性，這種盲目性導(dǎo)致諸如經(jīng)濟(jì)構(gòu)造扭曲、價(jià)格水平不穩(wěn)定和難以保持充足就業(yè)等問(wèn)題，從而引起經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)?，F(xiàn)代政府肩負(fù)的重要職責(zé)之一，就是要增進(jìn)資源的充足運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的合理化，保持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和均衡發(fā)展，為此，需要運(yùn)用多種財(cái)政手段進(jìn)行構(gòu)造性和“反周期”性的調(diào)節(jié)，稅收即為重要的財(cái)政調(diào)節(jié)手段之一。以差別稅率引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，以增稅或減稅影響總供需關(guān)系等，有助于政府實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目的。 此外，在發(fā)展中國(guó)家，由于民間資金積累局限性和存在市場(chǎng)殘缺問(wèn)題，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，一般也以稅收作為籌集國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的工具。

26、 ? 5、簡(jiǎn)述稅收的形式特性。 (一) 強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家征稅是憑借政治強(qiáng)制力，以國(guó)家頒布的稅收法律、法令為根據(jù)進(jìn)行的，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。這與憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力獲得的其她財(cái)政收入，如公共收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益、債務(wù)收入等，有著主線區(qū)別，憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力獲得的收入歸根究竟要以交易行為為基本，而交易行為具有自愿性。稅收的強(qiáng)制性使財(cái)政收入具有必要保障，避免因公共商品消費(fèi)上的“搭便車”行為使公共需要無(wú)法滿足。 (二) 免費(fèi)性 稅收的免費(fèi)性具有兩層含義：一是指國(guó)家征稅并不直接以向納稅人提供相應(yīng)數(shù)量的公共商品或納稅人分享相應(yīng)的公共商品利益為根據(jù)，即不具有“等價(jià)互換

27、”的性質(zhì)，就國(guó)家與納稅人的具體關(guān)系而言，國(guó)家向納稅人征稅是免費(fèi)的，而納稅人消費(fèi)公共商品也是免費(fèi)的。二是指國(guó)家所征稅款為國(guó)家所有，不需要直接歸還給納稅人，即不構(gòu)成國(guó)家與納稅人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 (三) 固定性 稅收的固定性是指國(guó)家按事先以法律形式規(guī)定的征稅對(duì)象、征收原則和課征措施等實(shí)行征稅。一般來(lái)說(shuō)，納稅人只要獲得了稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，發(fā)生了應(yīng)稅行為，擁有了應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，就必須按預(yù)定的原則繳納稅款，不得違背。同樣地，國(guó)家也要按預(yù)定的原則對(duì)納稅人征稅，不能隨意提高或減少征收原則。稅收的固定性有助于財(cái)政收入的穩(wěn)定，使政府活動(dòng)的必要支出得以保證。 ? 6、為什么稅率的增長(zhǎng)并不一定使稅收增長(zhǎng)？

28、 稅收承當(dāng)影響納稅人的收入水平，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)、勞動(dòng)的積極性以及投資和消費(fèi)水平，因此，一般來(lái)說(shuō)，稅收承當(dāng)水平過(guò)高，是不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或發(fā)展的。對(duì)此，從斯密、薩伊到現(xiàn)代供應(yīng)學(xué)派理論，都對(duì)輕稅政策與增進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，作了較為進(jìn)一步的分析。美國(guó)供應(yīng)學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗所提出的“拉弗曲線”則較為形象的闡明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。 拉弗曲線表面上看反映稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，事實(shí)上體現(xiàn)的是稅收承當(dāng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或發(fā)展的關(guān)系，由于稅率過(guò)高導(dǎo)致稅收收入下降，是源于稅收承當(dāng)過(guò)重克制了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，損害了稅基。 ? 七、論述題 1、最優(yōu)稅收理論的重要內(nèi)容有哪些？它對(duì)國(guó)內(nèi)稅收制度

29、的建設(shè)有什么借鑒意義？ (一) 直接稅與間接稅的互相配合 直接稅重要是所得稅，間接稅重要是商品稅，直接稅和間接稅在功能上是可以互相補(bǔ)充的。一般來(lái)說(shuō)，直接稅能體現(xiàn)稅收公平原則，同步對(duì)商品比價(jià)關(guān)系的扭曲性影響較小，因而是一種良稅；而差別商品稅在資源配備效率方面也是所得稅所不能替代的，因此，無(wú)論是所得稅還是商品稅均有其存在的必然性。在一國(guó)稅制中，究竟是以所得稅還是商品稅為主體，取決于政府收入目的、稅收征管能力和稅收政策中公平與效率目的的權(quán)衡等因素。 對(duì)于在既定的稅收征管能力下實(shí)現(xiàn)一定的政府收入目的，實(shí)行以設(shè)計(jì)良好的商品稅為主的稅制是有效率的。在考慮稅收公平與效率目的的權(quán)衡時(shí)，實(shí)行以所得稅為主的

30、稅制有助于體現(xiàn)稅收的公平，并充足發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，而實(shí)行以商品稅為主的稅制則有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率，并發(fā)揮政府對(duì)市場(chǎng)的積極干預(yù)作用。 (二) 最適商品課稅理論 最適商品課稅研究當(dāng)政府以商品稅來(lái)籌集收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)商品稅的稅率，才干使稅收的額外承當(dāng)最小。從直觀上看，似乎對(duì)所有商品課征同一稅率的商品稅不會(huì)產(chǎn)生扭曲效應(yīng)，更符合效率原則。然而，經(jīng)濟(jì)理論研究表白，從效率的角度看，對(duì)所有商品實(shí)行統(tǒng)一稅率并不一定是最優(yōu)的，由于在商品的需求彈性不同步，按同一稅率課稅對(duì)商品價(jià)格和人們經(jīng)濟(jì)選擇的影響并不相似。因此，為了減少稅收的額外承當(dāng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行這樣的課稅準(zhǔn)則：對(duì)需求彈性較小的商品，應(yīng)當(dāng)課以較高的稅率，對(duì)需

31、求彈性較大的商品，則課以較低的稅率，即商品稅稅率的高下應(yīng)與商品的需求彈性大小呈反比。這一課稅準(zhǔn)則稱為“逆彈性法則”，由于該課稅思想最早是由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊在1927年提出來(lái)的，故又稱為“拉姆齊法則”。該法則為實(shí)行差別性的商品課稅提供了理論根據(jù)。 但是，由于按“逆彈性法則”設(shè)計(jì)稅率受政府的信息把握能力和稅收征管能力的限制，因而是不也許充足實(shí)現(xiàn)的。同步，“逆彈性法則”只考慮效率而不考慮公平問(wèn)題，顯然并不完全合理，如生活必需品的需求彈性較低，若課以較高的稅收，因其稅負(fù)具有累退性（低收入者的收入中有較大一部分用于購(gòu)買生活必需品，其承當(dāng)?shù)亩惪钫计涫杖氲谋戎馗哂诟呤杖胝撸?，與稅收的公平原則是相悖的。因

32、此，在兼顧多種因素的狀況下，最適商品課稅并不能避免稅收的扭曲性。例如，為使商品稅具有再分派功能，應(yīng)對(duì)生活必需品實(shí)行低稅或免稅，對(duì)奢侈品合用高稅率。 (三) 最適所得課稅理論 最適所得課稅所波及的重要問(wèn)題是如何設(shè)計(jì)所得稅率才有助于實(shí)現(xiàn)稅收的公平與效率。一般覺(jué)得，實(shí)行累進(jìn)的所得稅制，并與政府的社會(huì)保障轉(zhuǎn)移支出相結(jié)合，是符合公平原則的。但如果把工作和閑暇之間的替代關(guān)系考慮進(jìn)來(lái)，累進(jìn)限度較高的所得稅會(huì)削弱工作、勞動(dòng)的積極性，扭曲人們?cè)诠ぷ髋c閑暇之間的選擇，帶來(lái)稅收的額外承當(dāng)。因此，邊際稅率過(guò)高的所得稅制并不可取。 為使所得稅率構(gòu)造能在公平與效率上獲得最佳平衡，從理論上說(shuō)，最優(yōu)的稅率構(gòu)造應(yīng)處在使收

33、入再分派帶來(lái)的福利（效用）與累進(jìn)稅制削弱鼓勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致的效率損失相抵的邊際點(diǎn)上。對(duì)此，一種呈倒“U”型的所得稅稅率模式是較為合理的選擇，其具體內(nèi)容是：按兼顧公平與效率的規(guī)定，對(duì)中檔收入階層的邊際稅率可以合適提高，由于提高這一階層的稅率能比提高高收入階層的稅率帶來(lái)更多的稅收收入，并能使對(duì)這兩個(gè)階層的征稅所導(dǎo)致的效率損失保持在同等限度上，相反，對(duì)低收入階層和高收入階層應(yīng)實(shí)行較低的邊際稅率，由于減少低收入階層的邊際稅率，有助于增進(jìn)低收入者的福利，增進(jìn)收入分派的公平，而減少高收入階層的邊際稅率，則可以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的刺激，增進(jìn)效率的提高，增進(jìn)總的社會(huì)福利。 固然，由于倒“U”型的所得稅分析是在完全競(jìng)爭(zhēng)

34、市場(chǎng)的假定前提下進(jìn)行的，并且從管理上看，要計(jì)算出最佳稅率，政府就要充足掌握納稅人的效用水平、收入與閑暇的邊際替代率等信息，而這有很大的難度，并且這些信息自身也具有不擬定性，因此，在實(shí)踐中，還沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家完全按照最適所得稅理論來(lái)設(shè)計(jì)本國(guó)的稅收制度。但值得注意的是，西方國(guó)家80年代中期開始進(jìn)行的所得稅制度的改革，不少措施是符合最適所得課稅理論規(guī)定的，如許多國(guó)家大幅度減少了個(gè)人所得稅的邊際稅率，個(gè)別國(guó)家（美國(guó)）個(gè)人所得稅邊際稅率曲線也略呈倒“U”型。 (四) 最適稅收征管 最適稅收征管將稅收征管的難易限度和征稅成本的高下引入到最適課稅的分析中，并將征管因素作為衡量一種稅種乃至一種稅制與否優(yōu)化的原則之一。在理論分析上最優(yōu)的稅種或稅制，若征管難度較大或征稅成本較高，在實(shí)踐上也往往并非是“最適”的；相反，一種扭曲性較大但易于管理的稅種或稅制，也許成為政府組織收入的重要工具。這表白只有將征稅成本因素與效率、公平等原則并列加以考慮，才干實(shí)現(xiàn)一種真正可行的優(yōu)化稅制構(gòu)造。 之后結(jié)合中國(guó)狀況來(lái)談。