《2019年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及扣繳申報(bào)指引(簡(jiǎn)要版)1.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2019年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及扣繳申報(bào)指引(簡(jiǎn)要版)1.ppt（43頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、,六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除 和扣繳申報(bào)操作指引,2018年12月,01,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)； （2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。 扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。 扣除方式確定后，一個(gè)納
2、稅年度內(nèi)不能變更。,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月； 全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月教育結(jié)束當(dāng)月 特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料； 境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書(shū) 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教
3、育 （2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元； 職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。 例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。 職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度
4、，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，該證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育： 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。 ？首套住房貸款 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月
5、扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。 確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月 但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。,住房貸款合同 貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件： （1）本人及配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房； （2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一納稅年度
6、內(nèi)，沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng) 扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。,（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元； （2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市：每月800元。 ？誰(shuí)來(lái)扣： 如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除； 如夫妻雙方主要工作城市不同，且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,租賃合同（協(xié)議）約定
7、的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月租賃期結(jié)束的當(dāng)月； 提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房 租金,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含） 被贍養(yǎng)人父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元 納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。 具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)?約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議 具
8、體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng) 老人,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn) 方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。,新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除
9、政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),備查 資料,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的部分。,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件 或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,大病 醫(yī)療,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),02,新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引,實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老
10、人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否為非居民,居民,非居民,專項(xiàng)扣除 信息采集,其他綜合 所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,全 員 全 額 扣 繳 申 報(bào),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,人員信息采集,人員信息采集,扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向
11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 新員工入職：扣繳單位采集人員信息“報(bào)送”“反饋” 需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過(guò)”有誤單位核實(shí)、修正 無(wú)誤通知本人至辦稅服務(wù)廳,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。 首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專
12、項(xiàng)附加扣除信息表電子模版交任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,自行申報(bào)辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除： 不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。,輔導(dǎo)培訓(xùn)使用以正式發(fā)布為準(zhǔn),總體情況專項(xiàng)附加扣除政策的
13、辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式： 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】 上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，
14、為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。 如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為
15、30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元； 2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元； 3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元； 上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2
16、月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算； 每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)
17、報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。,稅款計(jì)算非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算其它分類所得代扣代繳稅款的計(jì)算方法,財(cái)產(chǎn)租賃所得,支付財(cái)產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,利息、股息、紅利所得和偶然所得,支付利息、股息、紅利所得和偶然所得的，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。,謝 謝,
2019年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及扣繳申報(bào)指引(簡(jiǎn)要版)1.ppt
