財(cái)務(wù)報(bào)表分析畢業(yè)論文.doc

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1、東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘 要 I 摘 要 會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料歸集，加工整理，定期編制的總括反映 會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的表式文件， 至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注五個(gè)部 分。會(huì)計(jì)報(bào)表分析，主要是利用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行的分析研究。從主管部門、國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、 債權(quán)人以及企業(yè)內(nèi)部管理的不同要求考慮，會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容應(yīng)十分廣泛，既要 幫助報(bào)表使用者總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，又要為報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì) 預(yù)測(cè)和決策提供可靠的依據(jù)。

2、報(bào)表分析屬于基本分析范疇，它是對(duì)企業(yè)歷史資料的 動(dòng)態(tài)分析，是在研究過去的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來，以便做出正確的投資決定。本文以朝 農(nóng)化工有限責(zé)任公司為例，利用比率分析法分析企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)償債能力、 營運(yùn)能力、盈利能力的分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在的一些問題，并針對(duì)這些問題提出相 應(yīng)的解決措施，為企業(yè)的良好發(fā)展指明方向。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)報(bào)表分析； 償債能力； 營運(yùn)能力； 盈利能力； 建議 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） Abstract II Abstract The accounting statement is the enterprise basis daily accounting mate

3、rial gathers together, the processing reorganizes, the regular establishment sums up reflects the accounting subject in some special date financial situation and certain time management performance, the cash flow manner document, must include the property debt table at least, the profit table, the c

4、ash flow indicator, the ownership interest change table and annotates five parts. The accounting statement analysis, is mainly using property financial reports and so on debt table and profit table the analytical study which to its financial situation, the management performance and the cash flow ca

5、rries on. From the Department responsible for the work, the National Related Management of economy Department, the investor, the creditor as well as the enterprise internal managements various requirement consideration, the fiscal statement analysiss content should be very widespread, both must help

6、 the report form user to summarize, the appraisal business finance condition and the management performance, and must carry on the economic projection and the decision-making for the report form user provides the reliable basis. The statement analysis belongs to the basic analysis category, it is to

7、 the enterprise historic information dynamic analysis, will be forecasts the future in the research past foundation, with the aim of making the correct investment decision. This article take faces the Chaonong Chemical Co.,Ltd as the example, the use ratio analytic method analysis enterprises fiscal

8、 statement, through to the credit capacity, transport business ability, the profit abilitys analysis, discovered this enterprise exists some questions, and aim at these questions to propose the corresponding solution measure, indicates the direction for enterprises positive development. Keywords：Ana

9、lysis of accounting statement; Credit capacity; Transport business ability; Profit ability; proposing 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 目 錄 目 錄 摘 要 I AbstractII 緒論1 一、公司簡(jiǎn)介2 （一）基本信息2 （二）主要產(chǎn)品介紹2 （三）家族企業(yè)特性2 二、對(duì)朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析3 （一）償債能力分析3 （二）營運(yùn)能力分析5 （三）盈利能力分析7 三、存在的問題10 （一）應(yīng)付賬款激增導(dǎo)致償債能力嚴(yán)重欠缺10 （二）應(yīng)收賬款過多引起流動(dòng)資產(chǎn)利用率變差10

10、（三）存貨積壓使得營運(yùn)能力衰退10 （四）家族企業(yè)弊端造成改進(jìn)措施實(shí)行難10 四、存在問題的應(yīng)對(duì)措施12 （一）關(guān)注應(yīng)付賬款的好處12 （二）集中內(nèi)部管理的加強(qiáng)12 （三）注意生產(chǎn)銷售計(jì)劃的匹配13 （四）著重雙模式的有效融合13 結(jié)論15 致 謝16 參考文獻(xiàn)17 附錄一18 附錄二20 附錄三22 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 緒論 1 緒論 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng) 分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過去、 評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系公司改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè) 的償債能力、營運(yùn)能力和盈

11、利能力做出評(píng)價(jià)并找出存在的問題。它是一個(gè)過程，是 把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)分成不同的部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn) 識(shí)公司償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力的目的。本文以所掌握的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)報(bào) 表分析知識(shí)為基礎(chǔ)，結(jié)合其它相關(guān)知識(shí)，擬通過對(duì)安徽寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公 司的會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，闡述該公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)，試指出該公司在經(jīng)營方 面存在的一些問題，并提出相應(yīng)的建議。 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 公司簡(jiǎn) 介 2 一、公司簡(jiǎn)介 （一）基本信息 安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司是國家農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委定點(diǎn)農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)， 其前身是安徽省寧國市化工總廠，創(chuàng)建于 1984 年，曾是化工

12、部農(nóng)藥工程技術(shù)中心 試驗(yàn)基地， 2004 年 10 月由安徽省宣城市朝農(nóng)農(nóng)資連鎖有限責(zé)任公司在此基礎(chǔ)上 成立安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司。 近年來，注重產(chǎn)品開發(fā)和新產(chǎn)品研制， 已擁有殺蟲、除草、殺菌等各種劑型農(nóng)藥三證近 40 個(gè)，注冊(cè)商標(biāo) 40 個(gè)，并通過 ISO9001 ： 2000 國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證和 ISO14001 ： 2004 環(huán)境管理體系認(rèn)證。 新廠區(qū)占地 66667 平方米，在建廠房 30000 平方米，已完成氟鈴脲原藥中間體生 產(chǎn)線建設(shè)，再擬建設(shè)噻蟲嗪、混滅威等原藥生產(chǎn)線。 公司本著質(zhì)量第一、誠實(shí)守信、互惠互利、共同發(fā)展的原則，常年對(duì)外承接加 工及定做業(yè)務(wù)。 （二）主要

13、產(chǎn)品介紹 產(chǎn)品主要有以下幾種： 1除草劑：清野-廣譜性除草劑；不彎腰-水稻直播田除草劑；喜播-水 稻直播田芽前封閉型除草劑。 2殺蟲劑：包里螟-廣譜性殺蟲劑，水稻、蔬菜、果樹都能使用，水稻鉆心 蟲，紅蜘蛛、蜻蟲，水稻卷葉蟲；稻虱清-水稻稻飛虱；朝龍寶-全功能殺蟲劑， 主要針對(duì)水稻鉆心蟲，殺防稻飛虱、稻縱卷葉螟。 3殺菌劑：菌打除-廣譜性殺菌劑水稻、蔬菜、果樹均能使用；去稻菌-水 稻稻曲病殺防，水稻胡麻葉斑病，稻瘟病。 （三）家族企業(yè)特性 朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司是中國典型的家族主義企業(yè)，擁有傳統(tǒng)的家族企業(yè)的特 色。在我國關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是以親屬關(guān)系為基礎(chǔ)而形成和繁榮起來的，親屬關(guān)系是“根據(jù) 生育和婚姻事實(shí)

14、所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，從生育與婚姻所結(jié)成的網(wǎng)絡(luò)，可以一直推出去 包括無窮的人，過去的、現(xiàn)在的和未來的人物” ， “這個(gè)網(wǎng)絡(luò)象個(gè)蜘蛛網(wǎng)，有一個(gè)中 心，就是自己” 。 “社會(huì)中最重要的親屬關(guān)系就是這種丟石頭形成同心圓波紋的性質(zhì)” 。 這波紋“一圈圈推出去，愈推愈遠(yuǎn)，也愈推愈薄” 。在每一圈層上，網(wǎng)絡(luò)成員都遵循 特定的相互關(guān)系模式，后者又造成了經(jīng)濟(jì)交往密切程度的差別。我國家族文化有著 如下特點(diǎn)：血緣性、聚居性、等級(jí)性、禮俗性、自給性和封閉性等。中國文化傳統(tǒng) 強(qiáng)調(diào)“家”這一觀念的同時(shí)，卻弱化了“家”與外界聯(lián)系的紐帶，信任度是隨著家 族關(guān)系來疏遠(yuǎn)而逐次遞減的，社會(huì)成員間的關(guān)系比較陌生和淡漠，社會(huì)中介組織很

15、不發(fā)達(dá)?；旧?，企業(yè)創(chuàng)業(yè)者在區(qū)分自己人與外人時(shí)，通常會(huì)采用 3 個(gè)指標(biāo)：關(guān)系、 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 公司簡(jiǎn) 介 3 能力及信任度。 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 4 二、對(duì)朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析 （一）償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力指標(biāo)包括短期 償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。 1短期償債能力分析：是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的保程度， 是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。企業(yè)短期償債能 力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率，速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率三項(xiàng)。 （1）流

16、動(dòng)比率= = 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn) 表 1-1-1 流動(dòng)比率分析表 單位:元 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率營運(yùn)資金 20068077180.936379002.421.271698178.51 200712620812.9812929430.260.98-308617.28 200811302104.1012093780.230.93-791676.13 朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，一般工業(yè)的流動(dòng)比率是與 2 比的。由上 表可看出 06，07，08 年的流動(dòng)比率均在一般水平之下，06 年的流動(dòng)比率還并沒有 低于國際上通常認(rèn)為的流動(dòng)比率下限 1，并有 1698178.51 的營運(yùn)資金做保障。而

17、07，08 年的營運(yùn)資金皆為負(fù)數(shù)，比率迅速下滑。整體上可以看出朝農(nóng)化工的短期償 債能力欠缺，并已經(jīng)到捉襟見肘的地步，債權(quán)人的權(quán)益不能完全得到可靠保障。 （2）速動(dòng)比率 = %100 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn) 表 1-1-2 速動(dòng)比率分析表 單位:元 速動(dòng)比率存貨 20060.524786430.36 20070.338377815.68 20080.159557645.21 國際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于 1 時(shí)比較適當(dāng)。由上表可以看出 06，07，08 年 的速動(dòng)比率均小于 1，債務(wù)償還的安全性無法保障，且因?yàn)槠髽I(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬款的 資金占用過多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。這三年的速動(dòng)比率低于公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)顯

18、示出 朝農(nóng)化工面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)，并處于越來越大的情勢(shì)之中，08 年已降到不足 0.2 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 5 的程度。從存貨來看，3 年來的存貨所占比重差距較大且有積壓存貨的風(fēng)險(xiǎn)在此， 也是導(dǎo)致朝農(nóng)化工速動(dòng)比率未達(dá)到一段公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的原因之一。如果說 06 年朝農(nóng)化工 貨流轉(zhuǎn)相對(duì)順暢，變現(xiàn)能力相對(duì)強(qiáng)，即使速動(dòng)比率相對(duì)較低，只要流動(dòng)比率高，企 業(yè)仍然有望償還到期債務(wù)本息。僅從 06 年流動(dòng)比率來看，朝農(nóng)化工的流動(dòng)負(fù)債到期 償還還是十分危險(xiǎn)的，更不用說 07，08 年跳水似的下滑。 （3）現(xiàn)金

19、流動(dòng)負(fù)債比 = %100 流動(dòng)負(fù)債 年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 表 1-1-3 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率分析表 單位:元 年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 20063290750.576379002.420.516 20074242997.3012929430.260.328 20081744458.8912093780.230.144 由上表可以看出 08 年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量出乎意料的少，并得知是由于當(dāng)年大量 購買固定資產(chǎn)引起的，盡管流動(dòng)負(fù)債較 07 年的少些。07 年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量較 06 年相比多了一些，但流動(dòng)負(fù)債增加的更多，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比下降了 0.188，所以朝 農(nóng)化工經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不如以

20、前，不能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。 結(jié)論：朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司的短期償債能力在 06 年有所增加之后有迅速下滑， 已經(jīng)到了很難保障按期償債的程度。目前看來流動(dòng)負(fù)債很大。 2. 長(zhǎng)期償債能力分析：指企業(yè)償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的衡量 指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)等。 （1）資產(chǎn)負(fù)債率 = %100 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 表 1-2-1 資產(chǎn)負(fù)債率分析表 單位:元 資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率(%) 200611650309.096379002.42 54.75 200718626246.6912929430.26 69.42 200818118918.4412093780

21、.23 66.75 由上表可知 06，07，08 年朝農(nóng)化工的資產(chǎn)負(fù)債率皆高于保守觀點(diǎn)底 50，更 甚至在后兩年高于國際上認(rèn)為的適當(dāng)?shù)谋嚷?。資產(chǎn)負(fù)債率過大表明朝農(nóng)化工的債務(wù) 負(fù)擔(dān)重，資金實(shí)力不強(qiáng)，資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障能力較弱，不僅對(duì)債權(quán)人不利，而且有 瀕臨倒閉的危險(xiǎn)。且總趨勢(shì)是不容樂觀，08 年的比率比 07 稍降些，期待日后發(fā)展。 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 6 （2）產(chǎn)權(quán)比率 = %100 所有者權(quán)益總額 負(fù)債總額 表 1-2-2 產(chǎn)權(quán)比率分析表 單位:元 所有者權(quán)益總額負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率 200

22、65271306.676379002.421.21 20075696816.4312929430.262.27 20086025138.2112093780.232.01 由上表可知，朝農(nóng)化工的整體產(chǎn)權(quán)比率都較為高，并在 06 年到 07 年有飛速的 上升，雖到 08 年時(shí)下降點(diǎn)。朝農(nóng)化工的長(zhǎng)期償債能力非常弱，債權(quán)人權(quán)益的保障程 度也低，其負(fù)債特別多，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不太穩(wěn)健。 結(jié)論：長(zhǎng)期償債能力不行，雖受到較好的獲利能力的保障，但負(fù)債過多，舉債 經(jīng)營負(fù)擔(dān)重，但從 07 年到 08 年的趨勢(shì)來看雖表現(xiàn)不是明顯，但是向好的方向發(fā)展 得。 總評(píng)：償債能力受過多債務(wù)的影響，壓力很大。 （二）營運(yùn)能力分析 營

23、運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的 配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。反映其指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。 （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 平均資產(chǎn)總額 營業(yè)收入 可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。 其中：平均資產(chǎn)總額 = 2 資產(chǎn)總額年末數(shù)資產(chǎn)總額年初數(shù) 表 2-1 平均資產(chǎn)總額分析表 單位:元 營業(yè)收入平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次) 200614988669.529474703.681.58 200715247827.7415138277.891.01 200815180938.9618372582.570.83 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年

24、 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 7 06 年直至 08 年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一直下降，朝農(nóng)化工全部資產(chǎn)使用效率變低。 企業(yè)應(yīng)采取各項(xiàng)措施來提高資產(chǎn)利用程度，比如提高銷售收入或處理多余資產(chǎn)。 （2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 平均應(yīng)收賬款余額 營業(yè)收入 其中：平均應(yīng)收賬款余額 = 2 應(yīng)收賬款余額年末數(shù)應(yīng)收賬款余額年初數(shù) 表 2-2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表 單位:元 營業(yè)收入平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 (次) 200614988669.522128948.787.04 200715247827.743026587.435.04 20

25、0815180938.962217166.326.85 朝農(nóng)化工 07 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有下降趨勢(shì)，其應(yīng)收賬款占有很大比例。企業(yè) 的運(yùn)營能力有所減弱，收賬不如 以 往 迅 速 ，資 產(chǎn) 流 動(dòng) 性 變 弱 ，短 期 償 債 能 力 變 弱。 （3）存貨周轉(zhuǎn)率 平均存貨余額 營業(yè)成本 其中：平均存貨余額 = 2 存貨余額年末數(shù)存貨余額年初數(shù) 表 2-3 存貨周轉(zhuǎn)率分析表 單位:元 朝農(nóng)化工的存貨周轉(zhuǎn)率在 3 年內(nèi)處于下滑趨勢(shì)，僅三年其存貨周轉(zhuǎn)率就從 4 點(diǎn) 多降到 1 點(diǎn)多的水平，說明其存貨已經(jīng)有積壓的傾向。這表明朝農(nóng)化工的變現(xiàn)速度 變緩慢，周轉(zhuǎn)額小，資產(chǎn)占有水平過高，開始影響到企業(yè)的整體營運(yùn)

26、能力，朝農(nóng)化 工的短期償還能力受到不小的影響。 （1）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 平均固定資產(chǎn)凈值 營業(yè)收入 營業(yè)成本平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率(次) 200613349261.643293168.614.05 200713419478.216582123.022.04 200812976440.718967730.451.45 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 8 表 2-4 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表 單位:元 朝農(nóng)化工 06 年的固定資產(chǎn)利用充分，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。 而 07，08 年有所變差，證明

27、企業(yè)固定資產(chǎn)投資不得當(dāng)，不能立刻帶來效益。索性下 滑的并不是太厲害，有回轉(zhuǎn)的余地。 總評(píng)：朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司的營運(yùn)能力在三年中一直處于連續(xù)的下降中，若 不及時(shí)采取相應(yīng)措施，未來的發(fā)展趨勢(shì)很難扭轉(zhuǎn)困境。流動(dòng)資產(chǎn)利用效果差，固定 資產(chǎn)也沒充分發(fā)揮效率，應(yīng)收賬款過多也導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收速度不快，資產(chǎn)流動(dòng)性 較弱。 （三）盈利能力分析 盈利能力就是企業(yè)資金增值的能力，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平 的高低。其指標(biāo)主要有凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)凈利率和營業(yè)凈利率等。 （1）凈資產(chǎn)收益率 %100 平均凈資產(chǎn) 凈利潤 表 3-1 凈資產(chǎn)收益率分析表 單位:元 凈利潤平均凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率 20069085

28、1.694482135.940.02 2007388524.665484061.550.07 2008455432.805860977.320.08 朝農(nóng)化工凈資產(chǎn)收益率逐年遞增，07 年更較 06 年上升了 0.05 的比率，說明朝 農(nóng)化工自有資本獲取收入能力變強(qiáng)，營運(yùn)效益變好，對(duì)企業(yè)投資人和債權(quán)人權(quán)益的 保證程度變高。凈利潤變化在 07 年猛增，由利潤分配表可知，07 年較 06 年的營業(yè) 營業(yè)收入平均固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 (次) 200614988669.52952524.0215.74 200715247827.741126145.2913.54 200815180938.961

29、391951.8210.91 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 9 費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用降低，并擁有 39000.00 元的補(bǔ)貼收入。08 年也有小程度的增加。 （2）營業(yè)凈利率 %100 營業(yè)收入 凈利 表 3-2 營業(yè)凈利率分析表 單位:元 凈利潤營業(yè)收入營業(yè)凈利率 200690851.6914988669.520.006 2007388524.6615247827.740.025 2008455432.8015180938.960.030 朝農(nóng)化工仍然是受凈利潤的跳躍式影響，07 年的營業(yè)凈利率忽然提

30、高了，而且 營業(yè)收入提高的速度小凈利提高的速度，所以營業(yè)凈利率不斷上升，朝農(nóng)化工獲利 能力變強(qiáng)，擁有一定得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 （3）成本費(fèi)用利潤率 = 成本費(fèi)用總額 利潤總額 表 3-3 成本費(fèi)用利潤率分析表 單位:元 利潤總額成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用利潤率 2006135599.5314881266.690.009 2007388524.6614894153.080.026 2008455432.8014891919.160.031 這 3 年來成本費(fèi)用利潤率逐年遞增，朝農(nóng)化工的成本費(fèi)用少量減少，為取得利 潤而付出的代價(jià)并未變化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力上升，這是由于利潤總額的增加。由利潤分 配表可知朝農(nóng)化工 07

31、 年較 06 年的管理費(fèi)用大幅度的增加，但并不影響營業(yè)利潤， 說明這管理費(fèi)用是隨著營業(yè)利潤上升而上升的正常表現(xiàn)。08 年也是處于上揚(yáng)趨勢(shì)的 一年。整體上，朝農(nóng)化工的成本費(fèi)用控制的挺好，獲利能力趨強(qiáng)。 （4）總資產(chǎn)凈利率 = 平均總資產(chǎn) 凈利 表 3-4 總資產(chǎn)凈利率分析表 單位:元 指標(biāo) 年份 凈利潤平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)凈利率 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 指 標(biāo) 標(biāo) 度 年 份 分 份 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分 析 10 朝農(nóng)化工的 07 年的總資產(chǎn)凈利率增強(qiáng)，有表可知，07 年不論是凈利潤還是平 均總資產(chǎn)都是讓其總資產(chǎn)凈利率增強(qiáng)的原因，朝農(nóng)化工整個(gè)資產(chǎn)的獲利

32、水平在 07 年 上升幅度較大，在 08 年稍微下降，并不太影響整體。綜合的資產(chǎn)利用效果變好，使 用效率變高，看來有在增收節(jié)支及節(jié)約資金上做好一定的工作。 200690851.699474703.680.0096 2007388524.6615138277.890.0257 2008455432.8018372582.570.0248 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 存在的問 題 11 三、存在的問題 上述從償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)方面對(duì)朝農(nóng)化工的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了 分析，可以看出 2006 年度至 2008 年度朝農(nóng)化工的償債能力持續(xù)下降，償債壓力較 大，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；營運(yùn)能力

33、連年下滑，但已經(jīng)趨于穩(wěn)定；盈利能力雖然近兩 年有所回升但是仍然不強(qiáng)，有待繼續(xù)提高等問題。而出現(xiàn)這些問題的主要原因有： （一）應(yīng)付賬款激增導(dǎo)致償債能力嚴(yán)重欠缺 朝農(nóng)化工的債務(wù)負(fù)擔(dān)過于繁重，主要有以下方面：應(yīng)付賬款-2007 年 8385611.18 元比 2006 年的 1800427.15 元約增加 3 倍，到 2008 年有所下降是 7714365.93 元；其它應(yīng)付款-一直保持高高的數(shù)值，2006 年 4337999.95 元、2007 年 4345786.01 元、2008 年 4254092.37 元。雖然從已獲利息倍數(shù)來看，獲利能力可 以對(duì)償還到期債務(wù)起到一定的保證作用，但 3 年來

34、的債權(quán)人的權(quán)益不能完全得到可 靠保障。 （二）應(yīng)收賬款過多引起流動(dòng)資產(chǎn)利用率變差 應(yīng)收賬款的負(fù)擔(dān)是朝農(nóng)化工的重要問題。應(yīng)收賬款回收太慢，令公司十分被動(dòng)。 可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和賬款回收期兩個(gè)指標(biāo)來說明問題。在 2006、2007 和 2008 三個(gè)年度，公司的平均應(yīng)收賬款分別為 2128948.78 元、3026587.43 元和 2217166.32 元，同期的主營業(yè)務(wù)收入分別為 14988669.52 元、15247827.74 元和 15180938.96 元。公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為 7.04、5.04 和 6.85，應(yīng)收賬款回收 期（=應(yīng)收賬款平均持有量*360/全年賒銷額）分別為

35、 52 天、72 天和 53 天。這意味 著公司的應(yīng)收賬款一年內(nèi)分別周轉(zhuǎn) 7.04、5.04 和 6.85 次，也就是說，公司的應(yīng)收 賬款分別花 52 天、72 天和 53 天才可以回籠一次。這對(duì)于朝農(nóng)化工這種私企來說并 不算很理想的，三年應(yīng)收賬款回收期波動(dòng)大且不穩(wěn)定，但有所轉(zhuǎn)好的跡象。 （三）存貨積壓使得營運(yùn)能力衰退 存貨問題，降低了產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。存貨積壓是朝農(nóng)化工的致命的問題。因庫存 量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，朝農(nóng)化工存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的 80以上， 給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量， 為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用

36、量，減少進(jìn)貨量，從 而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。 （四）家族企業(yè)弊端造成改進(jìn)措施實(shí)行難 家族企業(yè)固然有其自己的優(yōu)勢(shì)，例如：初始融資的優(yōu)勢(shì)、管理成本低、監(jiān)督成 本不高、決策效率高、內(nèi)部信息較為通暢、企業(yè)行為效率較高、在不公平及法治不 健全的社會(huì)中承擔(dān)違法責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。但家庭內(nèi)外有別的倫理關(guān)系會(huì)造成企 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 存在的問 題 12 業(yè)組織內(nèi)部幫派體系間的組織內(nèi)耗。這必然會(huì)妨害非家族成員的職業(yè)生涯發(fā)展，也 使家族成員缺乏對(duì)企業(yè)的責(zé)任感和忠誠心。這一方面表現(xiàn)在會(huì)因無法留住人才和吸 引人才而使企業(yè)失去創(chuàng)新能力，同時(shí)又會(huì)因?yàn)闊o原則地照顧親緣關(guān)系而降低企業(yè)的

37、 效率。 家族中的人之間的對(duì)立關(guān)系，家族中人與所謂的外人之間的對(duì)立關(guān)系皆會(huì)成 為阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的跘腳石。 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 存在問題的應(yīng)對(duì)措施 13 四、存在問題的應(yīng)對(duì)措施 根據(jù)上述的各種問題，結(jié)合所學(xué)習(xí)的理論知識(shí)及企業(yè)的具體情況描述，在此提 出一些見解與建議。 （一）關(guān)注應(yīng)付賬款的好處 對(duì)于朝農(nóng)化工這種資金比較緊張的企業(yè)來說，面對(duì)應(yīng)付賬款無力支付的情況， 采取拖延戰(zhàn)術(shù)實(shí)際上減輕了企業(yè)資金流出的壓力，是企業(yè)面臨債務(wù)時(shí)候首先會(huì)采取 的措施。但不排除有些時(shí)候會(huì)擁有充裕的閑置資金，那么在面臨應(yīng)付賬款的時(shí)候， 應(yīng)該采取一些支付方式來獲取更多的優(yōu)惠。 因此，雖然朝農(nóng)化工的償債能力

38、差，債權(quán)人的權(quán)益不能完全得到可靠保障，但 這對(duì)朝農(nóng)化工來說卻并非是不利的情勢(shì)。企業(yè)適當(dāng)?shù)呢?fù)債經(jīng)營是有利于企業(yè)的，特 別是以應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款的方式來負(fù)債，這樣不僅使企業(yè)控制住大量資金來生 產(chǎn)經(jīng)營，更減少了利息支出。 （二）集中內(nèi)部管理的加強(qiáng) 造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下一方面是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售， 增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去 爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場(chǎng)信用體制又不健全。 賒銷實(shí)際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度拉長(zhǎng)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，經(jīng)營 成本加大。由于時(shí)間跨度拉長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的機(jī)率增多,企業(yè)不能收回

39、賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就 越大,時(shí)間越長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)就越大；另一方面是由于企業(yè)自身的問題，從主觀上企業(yè)管理 者只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款 管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護(hù)措施， 方能確保把失誤和風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 關(guān)于減少應(yīng)收賬款的相應(yīng)措施有： 明確內(nèi)部分工。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財(cái)務(wù)部門為主，銷售部門參與 共同管理的制度。二者相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要控制好賒銷額 的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來的呆賬、壞賬、死賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門 熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況，這對(duì)于如何確定賒銷期限和折扣率是 有重要

40、價(jià)值的。只有合理的分工，使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來，才 能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 建立賒銷審批制度。在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層 層審核批準(zhǔn)制度。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)，進(jìn)一步完善銷售人員的“三包” 責(zé)任制，對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核，與獎(jiǎng)金掛 鉤，回收資金數(shù)額，設(shè)置級(jí)次、提高幅度、增加力度 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 存在問題的應(yīng)對(duì)措施 14 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)通過制定詳盡的信用政策， 主要包括賒銷標(biāo)準(zhǔn)、期限、客戶的選擇以及過期賬款的收款政策等內(nèi)容。 可以選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式。目

41、前我國相當(dāng)多產(chǎn)品處于買方市場(chǎng)，行業(yè)競(jìng) 爭(zhēng)激烈，企業(yè)選擇客戶的條件、能力還很欠缺，往往愿冒違約的風(fēng)險(xiǎn)，不愿喪失擴(kuò) 大銷售的可能。因此，控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式是一種有效 的回收手段。 （三）注意生產(chǎn)銷售計(jì)劃的匹配 存貨成本升高背后的原因是不科學(xué)的訂貨與生產(chǎn)計(jì)劃導(dǎo)致的，這種訂貨與生產(chǎn) 計(jì)劃是與企業(yè)的銷售計(jì)劃相匹配的。當(dāng)然也包括存儲(chǔ)不當(dāng)、次品率較高等，只是這 部分相對(duì)次要。從財(cái)務(wù)角度來講，庫存大小與資金成本、利潤高低直接相關(guān)。財(cái)務(wù) 部應(yīng)適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，防止大額存貨價(jià)值的喪失影響財(cái)務(wù)報(bào)表。問責(zé)制的形 成是解決庫存的一個(gè)有效措施。庫存分析是庫存控制的前提，沒有正確的分析就不 會(huì)找

42、出庫存管理存在的問題，也就無法進(jìn)行有效的控制。 關(guān)于呆滯庫存的解決建議有： 嚴(yán)格執(zhí)行“先進(jìn)先出法” ，優(yōu)先考慮庫存的處理。 對(duì)于 6 個(gè)月以下的庫存，計(jì)劃的下達(dá)須考慮規(guī)格大??；而對(duì)于 6 個(gè)月以上的， 不論規(guī)格，一律優(yōu)先處理。區(qū)分常規(guī)產(chǎn)品與非常規(guī)產(chǎn)品，非常規(guī)產(chǎn)品勿需考慮庫存 時(shí)間長(zhǎng)短，不論規(guī)格，一律處理。銷售部應(yīng)定期向計(jì)劃室提供常規(guī)產(chǎn)品目錄，依據(jù) 為市場(chǎng)需求和潛在市場(chǎng)需求。 對(duì)于采購，戰(zhàn)略儲(chǔ)備的安排與安全庫存的設(shè)定應(yīng)謹(jǐn)慎，充分考慮公司實(shí)際。 呆滯庫存減少，最終依賴于生產(chǎn)、倉庫、計(jì)劃、銷售、工藝等部室對(duì)于以上 原因的持續(xù)改進(jìn)，抓住重點(diǎn)。 倉庫定期編制“六個(gè)月以上庫存產(chǎn)品明細(xì)表” ，分析其中的呆滯

43、庫存，報(bào)告給 管理層和財(cái)務(wù)部。 建立定期呆滯庫存處理原則（如半年一次） ，對(duì)呆滯庫存運(yùn)用折價(jià)、招標(biāo)等手 段堅(jiān)決處理，具體由財(cái)務(wù)部牽頭，銷售、物流等部門予以配合 （四）著重雙模式的有效融合 雙模式是指現(xiàn)代企業(yè)制度管理模式與家族制管理模式。家族制管理模式，有利 于創(chuàng)業(yè)，不利于發(fā)展。朝農(nóng)化工要做到長(zhǎng)盛不衰且不斷壯大，就必須要深刻認(rèn)識(shí)到 家族企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以戰(zhàn)略眼光，機(jī)遇意識(shí)，開放觀念去認(rèn)識(shí)創(chuàng)新制度的必要 性，克服家族企業(yè)的短期行為，克服家族情結(jié)的纏繞，突破家族觀念的束縛。積極 探索如何將現(xiàn)代企業(yè)制度和管理模式與家族制管理模式進(jìn)行有效融合的方式，緊密 結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適的企業(yè)制度。因

44、為家族企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模， 進(jìn)入到一定的生命周期時(shí)，就必須要突破家族制的管理模式，以家族資本去有效融 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 存在問題的應(yīng)對(duì)措施 15 合社會(huì)資本，與非家族成員共享企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)、盈余分配權(quán)和經(jīng)營控制權(quán)，從 而完成從家族企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)的變革。家族企業(yè)制度創(chuàng)新主要包括資本社會(huì)化、管 理專業(yè)化、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化。 關(guān)于克服家族企業(yè)弊端的具體方法有： 加快朝農(nóng)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)資本社會(huì)化。朝農(nóng)化工發(fā)展到現(xiàn)階段，其規(guī)模 超出了家族資本所能承載的范圍時(shí)，企業(yè)后續(xù)發(fā)展資金不足就會(huì)顯現(xiàn)出來。家族企 業(yè)要克服這種不利局面，要向更高層次健康發(fā)展，就應(yīng)該解決產(chǎn)權(quán)主體一元化的問 題

45、。就要積極穩(wěn)妥地開放股權(quán)結(jié)構(gòu)，以便吸納和有效利用社會(huì)資本，從而使企業(yè)從 人格化交易轉(zhuǎn)向制度化交易。 開展朝農(nóng)管理制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)管理專業(yè)化。隨著朝農(nóng)化工的不斷發(fā)展壯大， 管理層次的細(xì)化及崗位職責(zé)的明細(xì)化的要求便日漸顯現(xiàn)。當(dāng)這一要求與家族企業(yè)現(xiàn) 存的管理方式日漸格格不入時(shí)，重組企業(yè)管理制度和管理模式便是順理成章的事了。 當(dāng)家族業(yè)主不具備重組的能力和素質(zhì)或不能適應(yīng)重組后的企業(yè)管理模式時(shí)，吸納優(yōu) 秀的專業(yè)管理人才，充分發(fā)揮其專業(yè)技能便成了企業(yè)發(fā)展過程中的自主選擇。注重 對(duì)員工的培養(yǎng)和激勵(lì)。通過創(chuàng)新現(xiàn)代管理模式，實(shí)施先進(jìn)管理方法，建立規(guī)范管理 制度，從而確立科學(xué)管理體系。同時(shí)通過內(nèi)部約束和外部監(jiān)督等一系

46、列制度規(guī)范來 實(shí)現(xiàn)所有者和經(jīng)營者的雙贏，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理專業(yè)化目標(biāo)。 加強(qiáng)朝農(nóng)治理制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化。家族企業(yè)壯大的過程也是社 會(huì)資本不斷融入的過程，在這一過程中，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)必須從合二為一轉(zhuǎn)向 相互分離。這樣，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)就顯得十分重要。 有效拆解經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是一項(xiàng)十分復(fù)雜且困難得事，不僅需要企業(yè)老板的豁 達(dá)和勇氣，也需要家族員工的積極配合，現(xiàn)在的朝農(nóng)化工正向著這方面努力著。 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié)論 16 結(jié)論 通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié) 構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金充足性等做出判斷；通過分

47、析利潤表，可以了解分析公司的 盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出 判斷。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者來說，閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)如果不運(yùn)用分析技巧，不借助分 析工具，而只是簡(jiǎn)單地瀏覽表面數(shù)字，那就難以獲得有用的財(cái)務(wù)信息，有時(shí)甚至還 會(huì)被會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)引入歧途，被表面假象所蒙蔽。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深 入，中國加入 WTO 后，將面對(duì)國際上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)間的兼并和個(gè)人投資行為越 來越普遍，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者只有在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，利用分析技巧對(duì)企業(yè)公布 的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，才能從中獲得對(duì)經(jīng)濟(jì)決策更有用的財(cái)務(wù)信息。 本文通過對(duì)安徽寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)報(bào)表的分

48、析，運(yùn)用比率分 析法。分別對(duì)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力的進(jìn)行分析。通過分析得出該公司的 償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力均存在或多或少的問題，并針對(duì)這些問題提出了對(duì) 應(yīng)的建議。希望通過這些建議能改善公司的情況。 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 致謝 17 致 謝 這篇論文在撰寫過程中，得到了許多人和單位的大力支持和熱情幫助，在此特表感謝。首 先要感謝我尊敬的指導(dǎo)老師何小云副教授，因?yàn)檫@篇論文是在她的悉心指導(dǎo)下完成的。論文從 選題、結(jié)構(gòu)安排、開題論證、初稿寫作到最后定稿，無不凝聚著導(dǎo)師的汗水。而且，這四年來， 導(dǎo)師淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的治學(xué)態(tài)度、對(duì)事業(yè)的執(zhí)著精神等深深影響了我，使我受益匪淺。

49、 還有就是實(shí)習(xí)單位的張科長(zhǎng)，感謝她在我的實(shí)習(xí)過程中給我的幫助，提供寫論文的資料及數(shù)據(jù)。 感謝在我學(xué)習(xí)期間所有關(guān)心和幫助過我的老師和同學(xué)們，因?yàn)樗麄兪刮业膶W(xué)習(xí)不斷進(jìn)步， 生活豐富多彩。衷心感謝他們！真誠地感謝我的學(xué)校！ 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 參考文獻(xiàn) 18 參考文獻(xiàn) 1 張新民,王秀麗編著.解讀財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析方法.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社， 2007 年 9 月北京第 1 版 2 張新民,王秀麗編著.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析.高等教育出版社，2005 年 8 月第 1 版 3 孟天恩,張炎興,李生校著.財(cái)務(wù)報(bào)表分析：理論.技巧與運(yùn)用.南京大學(xué)出版社 4 尹平著.財(cái)務(wù)造假防范與經(jīng)濟(jì)憑證鑒別

50、.中國審計(jì)出版社 5 熊楚熊,劉傳興,王義華編著.財(cái)務(wù)報(bào)表分析精解.海天出版社，2005 年 9 月第 1 版 6 雷雯.應(yīng)收賬款管理.催收回款與客戶關(guān)系維護(hù).企業(yè)管理出版社,2006 年 03 期. 7 （美）弗萊雪著，呂蘇昆譯.輕松收款：處理預(yù)期應(yīng)收賬款的常勝技巧.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2005 年 12 月第版. 8 瑪麗S 謝弗著,廉曉紅譯.應(yīng)付賬款精要/美國 EMBA 精要系列.中國人民大學(xué)出版社，2006(5) 9 Robert Cole.LonMishler.financial Statement Management.Irwin McGraw-Hill companies,20

51、05 10 Daniel LMcConaughy and Michael CWalker.Founding.family controlled firms: efficiency and valueJ.Review of Financial Economics,2006(7) 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 附錄 一 19 附錄一 資產(chǎn)負(fù)債表（2006 年 12 月 31 日） 編制單位：安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司 單位：元 資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1471,112.85 494,345.24 短期借款 300.00

52、 0.00 短期投資 20.00 0.00 應(yīng)付票據(jù) 310.00 0.00 應(yīng)收票據(jù) 30.00 0.00 應(yīng)付賬款 321,754,213.24 1800427.15 應(yīng)收賬款 41,588,964.31 2,668,933.25 預(yù)收賬款 330.00 0.00 減：壞賬準(zhǔn)備 50.00 7,944.82 其它應(yīng)付款 341,829,282.60 4337999.95 應(yīng)收賬款凈額 61,588,964.31 2,660,988.43 應(yīng)付工資 350.00 167876.57 預(yù)付賬款 70.00 0.00 應(yīng)付福利費(fèi) 3650,065.53 108965.97 其它流動(dòng)資產(chǎn) 80.0

53、0 0.00 未交稅金 37-27,428.32 -36267.22 其它應(yīng)收款 948,927.00 3,580.00 未交利潤 380.00 0.00 存貨 101,799,906.85 4,786,430.36 其他未交款 390.00 0.00 待攤費(fèi)用 11113,831.71 131,836.90 預(yù)提費(fèi)用 400.00 0.00 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 120.00 0.00 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 410.00 0.00 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 130.00 0.00 其他流動(dòng)負(fù)債 420.00 0.00 其他流動(dòng)資產(chǎn) 140.00 0.00 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 433,606,133

54、.05 6379002.42 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 154,022,742.72 8,077,180.93 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期借款 440.00 0.00 長(zhǎng)期投資 160.00 0.00 應(yīng)付債券 450.00 0.00 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 460.00 0.00 固定資產(chǎn)原價(jià) 17919,816.55 1,280,156.54 其它長(zhǎng)期負(fù)債 470.00 0.00 減：累計(jì)折舊 18101,425.01 193,500.05 其中：住房周轉(zhuǎn)金 480.00 0.00 固定資產(chǎn)凈值 19818,391.54 1,086,656.49 固定資產(chǎn)清理 200.00 0.00 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

55、490.00 0.00 在建工程 217,964.00 86,471.71 遞延稅項(xiàng)： 待處理固定資產(chǎn)凈損失 220.00 0.00 遞延稅項(xiàng)貸項(xiàng) 500.00 0.00 固定資產(chǎn)合計(jì) 23826,355.54 1,173,128.20 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： 負(fù)債合計(jì) 513,606,133.05 6379002.42 無形資產(chǎn) 242,450,000.00 2,399,999.96 所有者權(quán)益： 遞延資產(chǎn) 250.00 0.00 實(shí)收資本 523,680,000.00 5180000 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 262,450,000.00 2,399,999.96 資本公積 530.00 0.

56、00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)： 盈余公積 540.00 0.00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 270.00 0.00 其中：公益金 550.00 0.00 遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤 5612,965.21 91306.67 遞延稅項(xiàng)借項(xiàng) 280.00 0.00 所有者權(quán)益合計(jì) 573,692,965.21 5271306.67 資產(chǎn)總計(jì) 297,299,098.26 11,650,309.09 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 587,299,098.26 11650309.09 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 附錄 一 20 利潤表（2006 年 12 月） 編制單位：安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司 單位：元 項(xiàng)目行次本

57、月數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1101,787.18 14,988,669.52 減:主營業(yè)務(wù)成本 20.00 13,349,261.64 營業(yè)費(fèi)用 3-2,270.00 531,885.37 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 40.00 30,451.60 二、主營業(yè)務(wù)利潤 5104,057.18 1,077,070.91 加：其他業(yè)務(wù)利潤 60.00 0.00 減：管理費(fèi)用 782,102.02 941,897.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 868.07 27,771.06 三、營業(yè)利潤 9186,227.27 107,402.83 加：投資收益 100.00 0.00 補(bǔ)貼收入 110.00 0.00 營業(yè)外收

58、入 120.00 30,646.00 減：營業(yè)外收入 130.00 2,453.38 加：以前年度損益調(diào)整 144.08 4.08 四、利潤總額 15186,231.35 135,599.53 減：所得說 160.00 44,747.84 五、凈利潤 17186,231.35 90,851.69 單位負(fù)責(zé)人： 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表： 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 附錄 二 21 附錄二 資產(chǎn)負(fù)債表（2007 年 12 月 31 日） 編制單位：安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司 單位：元 資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1494

59、,345.24 343,045.11 短期借款 300.00 0.00 短期投資 20.00 0.00 應(yīng)付票據(jù) 310.00 0.00 應(yīng)收票據(jù) 30.00 0.00 應(yīng)付賬款 321,800,427.15 8,385,611.18 應(yīng)收賬款 42,668,933.25 3,384,241.61 預(yù)收賬款 330.00 0.00 減：壞賬準(zhǔn)備 57,944.82 7,944.82 其它應(yīng)付款 344,337,999.95 4,345,786.01 應(yīng)收賬款凈額 62,660,988.43 3,376,296.79 應(yīng)付工資 35167,876.57 55,596.38 預(yù)付賬款 70.00

60、0.00 應(yīng)付福利費(fèi) 36108,965.97 58,841.85 其它流動(dòng)資產(chǎn) 80.00 0.00 未交稅金 37-36,267.22 83,594.84 其它應(yīng)收款 93,580.00 435,158.50 未交利潤 380.00 0.00 存貨 104,786,430.36 8,377,815.68 其他未交款 390.00 0.00 待攤費(fèi)用 11131,836.90 88,496.90 預(yù)提費(fèi)用 400.00 0.00 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 120.00 0.00 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期 負(fù)債 410.00 0.00 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 130.00 0.00 其他流動(dòng)負(fù)債 420

61、.00 0.00 其他流動(dòng)資產(chǎn) 140.00 0.00 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 436,379,002.42 12,929,430.26 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 158,077,180.93 12,620,812.98 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期借款 440.00 0.00 長(zhǎng)期投資 160.00 2,403,328.00 應(yīng)付債券 450.00 0.00 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 460.00 0.00 固定資產(chǎn)原價(jià) 171,280,156.54 1,476,902.74 其它長(zhǎng)期負(fù)債 470.00 0.00 減：累計(jì)折舊 18193,500.05 311,268.66 其中：住房 周轉(zhuǎn)金 480.00 0.0

62、0 固定資產(chǎn)凈值 191,086,656.49 1,165,634.08 固定資產(chǎn)清理 200.00 0.00 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 490.00 0.00 在建工程 2186,471.71 86,471.71 遞延稅項(xiàng)： 待處理固定資產(chǎn)凈損失 220.00 0.00 遞延稅項(xiàng)貸項(xiàng) 500.00 0.00 固定資產(chǎn)合計(jì) 231,173,128.20 1,252,105.79 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)： 負(fù)債合計(jì) 516,379,002.42 12,929,430.26 無形資產(chǎn) 242,399,999.96 2,349,999.92 所有者權(quán)益： 遞延資產(chǎn) 250.00 0.00 實(shí)收資本 525,180,

63、000.00 5,180,000.00 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 262,399,999.96 2,399,999.96 資本公積 530.00 0.00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)： 盈余公積 540.00 0.00 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 270.00 0.00 其中：公益 金 550.00 0.00 遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤 5691,306.67 516,816.43 遞延稅項(xiàng)借項(xiàng) 280.00 0.00 所有者權(quán)益合計(jì) 575,271,306.67 5,696,816.43 資產(chǎn)總計(jì) 2911,650,309.09 18,626,246.69 負(fù)債及所有者權(quán)益 總計(jì) 5811,650,309.09 18,626

64、,246.69 東華理工大學(xué)長(zhǎng)江學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 附錄 二 22 利潤表（2007 年 12 月） 編制單位：安徽省寧國市朝農(nóng)化工有限責(zé)任公司 單位：元 項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1721,344.03 152,478,727.74 減:主營業(yè)務(wù)成本 2599,606.96 13,419,478.21 營業(yè)費(fèi)用 3-29,335.00 324,746.01 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 43,625.46 26,175.35 二、主營業(yè)務(wù)利潤 5147,446.61 1,477,428.17 加：其他業(yè)務(wù)利潤 60.00 0.00 減：管理費(fèi)用 774,518.85 1,123,167.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80.00 585.76 三、營業(yè)利潤 972,927.76 353,674.66 加：投資收益 100.00 0.00 補(bǔ)貼收入 110.00 39,000.00 營業(yè)外收入 123,000.00 3,000.00 減：營業(yè)外收入 130.00 7,150.00 加：以前年度損益調(diào)整