《XX企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊》

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1、企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊編制：內(nèi)控工作組審核：內(nèi)控管理委員會批準：單位負責人目 錄1.前言31.1概述31.1.1手冊編制的意義和目的31.1.2內(nèi)部控制目標31.1.3遵循的基本原則41.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標準41.1.5手冊的結(jié)構組成41.1.6手冊的適用范圍和管理51.2內(nèi)部控制體系的組織架構、職責及權限61.2.1目的61.2.3職責與權限72單位層面的內(nèi)部控制102.1 決策議事機機制102.1.1內(nèi)部機構設置112.1.2內(nèi)部機構的運行112.1.3職責與權限112.2崗位責任制112.3人力資源政策112.4單位文化122.5財務體系122.6信息技術的運用133業(yè)務層面的內(nèi)部控制

2、133.1預算業(yè)務控制143.1.1預算編制環(huán)節(jié)控制143.1.2預算批復環(huán)節(jié)控制143.1.3預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制143.1.4預算決算與評價環(huán)節(jié)控制143.2收支業(yè)務控制143.2.1收入業(yè)務控制143.2.2支出業(yè)務控制143.2.3債務業(yè)務控制143.4資產(chǎn)控制143.4.1貨幣資金控制143.4.2實務資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制143.4.3對外投資控制143.5建設項目控制153.5.1立項、設計與概預算控制建設項目控制153.5.2招標控制153.5.3工程價款支付控制153.5.4工程變更控制153.5.5項目記錄控制153.5.6竣工驗收控制153.6合同控制153.6.1合同訂立控制1

3、53.6.2合同履行控制153.6.3合同登記控制153.6.4合同糾紛控制154 評價和監(jiān)督154.1 內(nèi)控自我評價164.1.1 定義164.1.2實施主體164.1.3內(nèi)容164.1.4評價報告164.2內(nèi)部監(jiān)督164.2.1定義164.2.2實施主體164.2.3內(nèi)容和要求164.3外部監(jiān)督164.3.1財政部門的內(nèi)部監(jiān)督164.3.2審計部門的外部監(jiān)督165附件161.前言1.1概述1.1.1手冊編制的意義和目的Xx單位，為了進一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風險防范能力，全面貫徹財政部頒布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

4、，特編制內(nèi)部控制管理手冊。作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)，確保單位從思想上提高管理水平，增強風險防控能力，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。本手冊的實施對完善單位內(nèi)部控制制度，進一步規(guī)范單位內(nèi)部各個管理層次相關業(yè)務流程，分解和落實責任，控制單位風險，保證財務報告真實性，確保單位資產(chǎn)安全高效運行具有較強的現(xiàn)實意義。1.1.2內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標：通過內(nèi)部控制體系的建設、實施與完善，分析需要業(yè)務流程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內(nèi)部環(huán)境和各項業(yè)務流程以及相關制度的優(yōu)化和梳理，合格保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公

5、共服務的效率和效果。1.1.3遵循的基本原則單位建立于實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。制衡行原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職工分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。1.1.4內(nèi)部控制依據(jù)的標準單位內(nèi)部控制體系以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎，結(jié)合法律法規(guī)要求、行業(yè)管

6、理等作為內(nèi)部控制的標準，主要包括：（1）行政帶來單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）；（2）中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法等法律法規(guī)和相關規(guī)定；（3）單位原有管理制度、流程。1.1.5手冊的結(jié)構組成以財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎，制定了一系列內(nèi)部控制制度和流程，進一步明確了單位內(nèi)部控制的要求、將內(nèi)控責任分層次落實到部門、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)對內(nèi)控管理手冊的結(jié)構進行描述，單位內(nèi)部控制管理手冊包括概述、單位層面的控制、業(yè)務層面的內(nèi)部控制、評價和監(jiān)督及附件五部分。（1） 概述：是對單位內(nèi)部控制的簡要介紹，包含單位內(nèi)部控制管理手冊編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標、遵循

7、的基本原則、內(nèi)部控制標準、手冊使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部控制體系的組織架構及其職責和權限、手冊的結(jié)構組成及其管理等內(nèi)容。（2） 單位層面的內(nèi)部控制：單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。(3)業(yè)務層面的內(nèi)部控制：所謂業(yè)務層面內(nèi)部控制主要包括預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制盒合同控制，這些業(yè)務涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟活動內(nèi)容。（4）評價和監(jiān)督：內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善有效實施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評

8、價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層面。（5）附件1.1.6手冊的適用范圍和管理（1）適用范圍內(nèi)部控制手冊適用于單位各部門。對單位領導、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關人員應當遵循手冊中對其工作職責的定義及描述，保持內(nèi)部控制的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。(2)手冊管理本手冊是單位的重要文件，屬單位機密，應對外保密，各部門、單位應按照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復印，不得對外泄露。任何人因使用不當造成不良后果，應負相應責任，各部門、單位領導應負管理責任 XX 負責內(nèi)部控制管理手冊的修訂、維護與發(fā)放工作。本手冊經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會審核，領導批準后正式生效。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)

9、部組織架構及管理要求等的改變，對本手冊適時更新。原則上內(nèi)部控制管理手冊每年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的評價。本手冊有XX負責解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。1.2內(nèi)部控制體系的組織架構、職責及權限1.2.1目的 通過建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的內(nèi)控體系組織架構，明確內(nèi)控管理決策機構、監(jiān)督管理機構和執(zhí)行機構的責任和義務，確保單位內(nèi)部控制的職責、權限及其相互關系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部控制體系得到有效運行。1.2.2內(nèi)部控制體系的組織架構 單位應當根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行

10、）建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。根據(jù)xxx內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實行單位xxx領導下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責任制，委員會主任由單位xxx擔任。內(nèi)控管理委員會下設工作小組，負責內(nèi)控管理委員會日常工作。工作小組負責人由xxx ，工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構成。 單位內(nèi)控管理體系的組織架構實行三級管理，即決策機構、監(jiān)督管理機構、執(zhí)行機構。決策機構：

11、內(nèi)控管理委員會，是內(nèi)控管理的決議機構，負責單位與內(nèi)控有關的重大事項的決定。監(jiān)督管理機構：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負責單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實施監(jiān)督、評價。執(zhí)行機構：單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報告內(nèi)控體系實施運營情況。1.2.3職責與權限1.2.3.1內(nèi)控管理委員會 內(nèi)控管理委員會的單位內(nèi)控管理的決策機構，負責單位與內(nèi)控有關的重大事項的決定。其主要職責包括：（1） 審核內(nèi)部控制體系的框架及實施計劃；（2） 審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關業(yè)務流程；（3） 指導和督促單位內(nèi)部控制體系建設和運行工作的組織和實施；（4） 審定單位內(nèi)控評估

12、報告、內(nèi)控缺陷報告等相關報告；（5） 負責重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源；（6） 檢查內(nèi)控管理委員會辦公室只能發(fā)揮的有效性；（7） 決定與內(nèi)控有關的其他重大事項。1.2.3.2 X內(nèi)控工作的職責 負責制定單位內(nèi)部控制與風險管理規(guī)劃和年度實施計劃，并組織實施。 負責指導、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風險管理體系的建立和運行。 負責制定和完善單位內(nèi)部控制與風險管理體系的管理制度、工作程序及相關標準和方法，并監(jiān)督實施。 負責組織開展單位內(nèi)部控制與風險評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部控制情況，評價內(nèi)部控制與風險管理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進的建議和措

13、施。負責準備關于單位內(nèi)部控制自我評估報告及其他年報需要披露的與內(nèi)部控制有關的資料，并協(xié)調(diào)對外披露相關事宜。 負責協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計工作。對內(nèi)負責委托審計中心開展審計工作，對外負責審計師與審核委員會的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會推薦聘任及解聘單位審計師、審核審計師的審計管理建議書等工作。負責跟蹤檢查內(nèi)、外部審計提出的管理建議落實情況。負責跟蹤檢查內(nèi)、外部審計提出的管理建議落實情況。負責組織內(nèi)部控制管理手冊的編制及修改完善維護工作。負責建立并不斷完善反舞弊工作機制。負責組織開展效能監(jiān)察，對重要事項、重點工作進行全過程監(jiān)督。負責組織開展項目后評估管理工作，事項責任追究管理。定期組織開展內(nèi)控培訓

14、，提高員工對內(nèi)控工作的認識，并指導員工 開展自我監(jiān)督。1.2.3.3各職能部門（1）配備內(nèi)控專干，負責本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會組織的內(nèi)控評估工作；（2）在權限范圍內(nèi)進行風險識別、評估及運行控制工作；（3）對業(yè)務流程的實際操作進行日?？刂票O(jiān)測，以單位內(nèi)控目標位準則，識別偏離目標的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應性方面的差距，找出改進的機會，制定行動方案付諸實施；（4）配合單位內(nèi)控控制與風險評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5）落實內(nèi)、外部審計提出的管理建議;(6)組織本部門員工學習內(nèi)控知識和相關的法律法規(guī)等要求，必要時將相關要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；（7）收集、整理、統(tǒng)計、分析、上報

15、其職能或業(yè)務領域內(nèi)的各類與風險和內(nèi)部控制相關的數(shù)據(jù)和報告。2單位層面的內(nèi)部控制單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務體系和信息技術運用等方面。2.1 決策議事機機制單位應當制定單位領導班子議事決策程序等有關制度，完善議事決策機制。單位建立議事決策機制應當符合以下要求：1. 集體研究與專家論證、技術咨詢相結(jié)合。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結(jié)合的議事決策機制。這要求單位在做出重大決策時，對于專業(yè)性比較強的，應當注意聽取專家的意見，必要時可以組織技術咨詢。2. 明確實行集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍

16、。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應由單位領導班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同，重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。3. 做好記錄備案，注重決策落實。單位應當做好相關會議記錄，如實反映每一個領導班子成員的決策過程和意見，并請每一位領導班子成員核實記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進行跟蹤評價，避免決策走過場，失去權威性。2.1.1內(nèi)部機構設置2.1.2內(nèi)部機構的運行2.1.3職責與權限2.2崗位責任制單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)

17、務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。在建設崗位責任制時，應當確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約，以及業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離相互制約。2.3人力資源政策人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應當做到以下兩點：1把好人員入口關，采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選撥和任用員工的重要標準，切實加強員工業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關鍵崗位配各的工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和

18、能力。2實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。2.4單位文化單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風、價值觀念和行為準則。單位應當加強文化建設，由領導帶頭，積極營造遵紀守法、誠實守信、愛崗敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。2.5財務體系財務體系是指財務機構、會計人員和財務會計工作的有機結(jié)合。單位應當采取有效措施完善財務體系。1.建立健全財務部門。單位應當根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當保障財務部門的人員編制，以便財務部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀彙?.理順財務管理

19、體制，適當采用財務集中管理。按照事權和財權匹配的原則，理順財務管理體系；對于規(guī)模比較小或者財務管理比較混亂的單位，上級單位可以考慮收回其財務管管理權，只在這些單位設立報賬點；規(guī)模比較大的單位應盡量實施財務集中管理，確保全單位財務管理政策統(tǒng)一，會計核算集中。3.完善財務管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實施外，單位應當制度完善各項財務管理制度，如制度財務管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。4.依法依規(guī)開展會計工作。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度及進行賬務處理、編制財務會計報

20、告，確保財務信息真實、完整。2.6信息技術的運用單位應當積極推進信息化建設，對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，在日常辦公、財務管理、資產(chǎn)管理等領域，盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、經(jīng)濟活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應當將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認為操縱的因素，保護信息安全。3業(yè)務層面的內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制主要包括預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產(chǎn)控制、建設項目控制和合同控制，這些業(yè)務涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動內(nèi)容。3.1預算業(yè)務控制3.1.1預算編制環(huán)節(jié)控制3.1.2預算批復環(huán)節(jié)控制3.1.3預算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制3.1.4預

21、算決算與評價環(huán)節(jié)控制3.2收支業(yè)務控制3.2.1收入業(yè)務控制3.2.2支出業(yè)務控制3.2.3債務業(yè)務控制3.4資產(chǎn)控制3.4.1貨幣資金控制3.4.2實務資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制3.4.3對外投資控制3.5建設項目控制3.5.1立項、設計與概預算控制建設項目控制3.5.2招標控制3.5.3工程價款支付控制3.5.4工程變更控制3.5.5項目記錄控制3.5.6竣工驗收控制3.6合同控制3.6.1合同訂立控制3.6.2合同履行控制3.6.3合同登記控制3.6.4合同糾紛控制4 評價和監(jiān)督4.1 內(nèi)控自我評價4.1.1 定義4.1.2實施主體4.1.3內(nèi)容4.1.4評價報告4.2內(nèi)部監(jiān)督4.2.1定義4.

22、2.2實施主體4.2.3內(nèi)容和要求4.3外部監(jiān)督4.3.1財政部門的內(nèi)部監(jiān)督4.3.2審計部門的外部監(jiān)督5附件文件、記錄、法律法規(guī)總清單單位內(nèi)控流程目錄單位各部門業(yè)務流程圖風險控制矩陣、權限指引表和關鍵控制點說明 附：3業(yè)務層面內(nèi)部控制相關參考（1） 預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制內(nèi)容見下表：預算業(yè)務控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1） 預算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，可能導致預算編制質(zhì)量低；財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。（2） 單位內(nèi)部預算指標分解批

23、復不合理，可能導致內(nèi)部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率；預算調(diào)整缺乏嚴格控制，可能導致預算約束力不夠（3） 不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性；不對預算執(zhí)行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。（4） 決算與預算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不及時、不完整、不真實、不準確，可能導致預算管理的效率低下；評價機制不完善，可能導致預算管理缺乏監(jiān)督。關鍵控制措施預算編制環(huán)節(jié)（1）建立完善預算編制的組織管理體制，做好預算編制的各項準備工作；（2）規(guī)范預算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細化預算編制；（4）

24、重大預算項目采取立項評審方式。預算批復環(huán)節(jié)（1）明確預算批復的責任；（2）合理進行內(nèi)部預算指標分解；（3）合理采用內(nèi)部預算批復方法；（4）嚴格控制內(nèi)部預算追加調(diào)整。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）預算執(zhí)行申請控制：執(zhí)行申請應當按規(guī)定的審批權限進行審批，審批通過以后，財務部門才能辦理資金支付業(yè)務；（2）資金支付控制：業(yè)務部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權限和程序?qū)徟瓿珊?，辦理具體的資金支付業(yè)務；（3）預算執(zhí)行分析控制：單位可以通過定期召開預算執(zhí)行分析會議的形式，開展預算執(zhí)行分析，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。決算與評價環(huán)節(jié)（1） 決算控制：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時；（2）

25、 績效評價控制：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。（2） 收支業(yè)務控制1、 收入業(yè)務控制收入業(yè)務控制內(nèi)容見下表：收入業(yè)務控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1） 各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經(jīng)有關部門年檢，可能導致收費不規(guī)范或亂收費的風險；（2） 未由財政部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；（3） 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循

26、環(huán)的風險；（4） 執(zhí)收部門和財政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；（5） 沒有加強對各類票據(jù)的管控和落實保管責任，可能導致票據(jù)丟失、相關人員發(fā)生錯誤或舞弊的風險。關鍵控制措施（1）對收入業(yè)務實施歸口管理，明確由財務部門歸口管理各項收入并進行會計計算，嚴禁設立賬外賬；（2）嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收情況的合理性進

27、行分析，判斷有無異常情況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。2 支出業(yè)務控制支出業(yè)務控制內(nèi)容見下表：支出業(yè)務控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1）支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險；（2）支出未經(jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；（3）支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；（4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等

28、支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；（5）對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。關鍵控制措施（1） 明確各支出事項的開支范圍和開支標準；（2）加強支出審批控制，各項支出都應經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)，審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批；（3）加強支出審核控制，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全；加強資金支付和會計核算控制，財務部門應當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務，簽發(fā)的支付憑證應當進行登記；（5）加強支出業(yè)務分析控制，單位應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，對于支出業(yè)務

29、中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時采取有效措施。3、 債務業(yè)務控制根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，加強對債務的管理，債務業(yè)務控制內(nèi)容見下表：債務業(yè)務控制相關內(nèi)容主要風險（1） 未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能按期還本付息、單位利益受損的風險；（2） 債務管理和監(jiān)控不嚴，債務的詳細情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險。關鍵控制措施（1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負責債務管理，明確相關崗位的職責權限，實施不相容崗位相互分離，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容

30、崗位相互分離，不得由一人辦理債務業(yè)務全過程；（2）授權審批控制，建立舉借和償還債務的審批程序，大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)；（3）日常管理控制，單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作，加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。（3） 政府采購業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制內(nèi)容見下表政府采購業(yè)務控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1） 沒有編制采購預算，采購計劃安排不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風險；（2）沒有采用恰當?shù)牡牟少彿绞?，或者在招投標中存在不?guī)范甚至違法行為

31、，可能導致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風險；（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；（4）采購業(yè)務相關檔案保管不善，可能導致采購業(yè)務無效、責任不清等風險。關鍵控制措施（1）采購預算與計劃管理：按照“先預算、后計劃、再采購”的工程流程，先填報集中采購預算，經(jīng)批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。（2）采購活動管理：對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資金管理、財務、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。（3）采購項目驗收管理：根據(jù)規(guī)定驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)

32、格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。（4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。（5）采購業(yè)務記錄控制：妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。（6）涉密采購項目管理：規(guī)范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。（四）資產(chǎn)控制1、貨幣資金控制貨幣資金控制內(nèi)容見下表：貨幣資金控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1）業(yè)務部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管

33、賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；（2）對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；（3）貨幣資金的審核控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；（4）未按照有關規(guī)定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規(guī)或者利益受損的風險。關鍵控制措施（1）相容崗位分離控制：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程，確保不相容崗位相互分離，出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，

34、嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章，嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權審批控制：建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批，大額資金支付審批應當實行集體決策；（3）銀行賬戶控制：嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。2、 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容相關

35、內(nèi)容主要風險（1） 資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責任，可能導致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風險；（2） 未按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務，可能導致資產(chǎn)配備超標、資源浪費、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風險；（3） 資產(chǎn)管理不嚴，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等風險。關鍵控制措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責任人；（3）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任；（4）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)

36、，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。3.對外投資控制對外投資控制內(nèi)容見下表：對外投資控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；（2）對外投資沒有經(jīng)過集體決策，由個人擅自決定對外投資，可能導致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確管理責任、建立科學有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。關鍵控制措施（1） 投資立項控制：對項目可行性要進行嚴格周密論證；（2）投資決策控制：單位由領導班子集體研究決定后，按照國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)；（3）投資實施

37、控制：編制投資計劃嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理控制：對于股權投資，單位應當制定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理；（5）建立責任追究制度：對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務部門及人員，應當追究相應的責任。(五)建設項目控制建設項目控制內(nèi)容見下表：建設項目控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審批不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失?。贿`規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；（2）項目設計方案不合理，設計深度不足，概預

38、算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；（3）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致中標價格不實、中標人實際難以勝任等風險；（4）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致費用超支、工期延誤等風險；（5）建設項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；（6）竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務決算審計，可能導致竣工結(jié)算失真等風險。關鍵控制措施（1）

39、立項：設計與概預算控制：對項目建設和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。建設項目應當經(jīng)單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。擇優(yōu)選取具有相應資質(zhì)的設計單位，并簽訂合同；建立與建設項目相關的審核機制，項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等 應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相關資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見；（2）招標控制：依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作；（3）工程價款支付控制：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用；（4）工程變更控制：經(jīng)

40、批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應當按國家有關規(guī)定報經(jīng)批準；（5）項目記錄控制：加強對建設項目檔案的管理；（6）竣工驗收控制：按照規(guī)定的時限及時辦理竣工結(jié)算。（六）合同控制合同控制內(nèi)容見下表：合同控制內(nèi)容相關內(nèi)容主要風險（1）應簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損；（2）未經(jīng)授權對外訂立合同，合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致單位經(jīng)濟利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致單位訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損；（4）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損。關鍵

41、控制措施（1）合同訂立控制：明確合同訂立的范圍和條件，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同；（2）合同履行控制：對合同履行情況實施有效監(jiān)控；（3）合同登記控制：定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理；（4）合同糾紛控制：合同 發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。4.評價和監(jiān)督相關規(guī)定內(nèi)控自我評價定義內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。實施主體單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)容內(nèi)部控制自

42、我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。評價報告評價報告應當對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改意見。評價報告應當提交單位負責人，單位負責人應當對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回應并監(jiān)督落實。內(nèi)部監(jiān)督定義內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。實施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實施和日常管理的工作部門承擔。對于設立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應當指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體；

43、對于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設領導小組應當指定部門或崗位作為實施監(jiān)督的責任主體；對于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設實施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設的上級單位，其內(nèi)部監(jiān)督實施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實施主體。內(nèi)容和要求負責負責內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。外部監(jiān)督財政部門的外部監(jiān)督國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的

44、建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性的提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。審計部門的外部監(jiān)督國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性的提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。也可參考以下結(jié)構：4.1目的內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。因此，為保證內(nèi)部體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內(nèi)控體系進行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助單位經(jīng)理、領導班子和各部室、單位預防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設計和運行中存在的

45、現(xiàn)實問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進，確保內(nèi)控體系的有效運行。？理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、自我評價報告等相關內(nèi)容。4.2.1內(nèi)控自我評價報告 內(nèi)控自我評價報告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式，是建立在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督基礎上，定期對內(nèi)部控制的有效性進行綜合評價并出具自我評價報告的過程。 ？牽頭組織各部門結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運行情況、單位內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進行自我評價，并出具自我評價報告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后上報。內(nèi)部控制評價報告至少應當包含以下內(nèi)容：內(nèi)控管理委員

46、會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。4.2內(nèi)部監(jiān)督4.2.1日常監(jiān)督 單位對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。內(nèi)部審核單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團內(nèi)控部相關要求，進行策劃和實施？對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整理和匯總分析缺陷性質(zhì)(設計缺陷或執(zhí)行缺陷)和產(chǎn)生的原因提出改進建議，并編制內(nèi)部審核報告經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā)，同時上報上級單位。各責任部門按要求制定并實施相應的改進措施，并將改進措施實施情況報？針對內(nèi)部審核報告中提出的各項整改或改進措施的實施情況，組織有關人員進行跟蹤和驗證。對驗證不符合要求的，應重新執(zhí)行程序的有關規(guī)定。4.2.2專項監(jiān)督在單位發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化的情況下對內(nèi)部控制某一或某些方面進行有針對性的內(nèi)部審核。專項監(jiān)督具體程序參照內(nèi)部審核程序?qū)嵤?.3外部監(jiān)督THE END33