房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本會計.doc

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1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算會計實務(wù)開發(fā)成本 （一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費（二）前期工程費（三）整體建筑安裝工程（四）基礎(chǔ)設(shè)施費（五）公用配套設(shè)施（六）開發(fā)間接費用（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費1.土地出讓金項目支付的土地出讓金、土地開發(fā)費、土地使用費、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價。2.土地整治費大市政配套費及其它土地整治費用3.土地轉(zhuǎn)讓費土地轉(zhuǎn)讓費及轉(zhuǎn)讓、變更登記等手續(xù)費4.拆遷補(bǔ)償費有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費，危房補(bǔ)償費、回遷房建造支出等。5.土地稅費繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費、土地變更用途的費用支出等（二）前期工程費1.咨詢評估費可行性

2、研究費；公證費及規(guī)劃、交通、環(huán)境評估費和市場調(diào)研費及委托其它公司所支付的咨詢服務(wù)費用2.勘探、設(shè)計費規(guī)劃設(shè)計費方案招標(biāo)費、規(guī)劃設(shè)計模型制作費、方案設(shè)計費、初步設(shè)計費、方案評審費、效果圖設(shè)計費、總體規(guī)劃設(shè)計費、環(huán)境施工圖設(shè)計費施工圖設(shè)計費主體工程施工圖設(shè)計費、修改設(shè)計費、施工圖審查費等勘測丈量費包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線費、復(fù)線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。其他設(shè)計費臨時道路的設(shè)計，臨時用電的規(guī)劃設(shè)計、臨時圍板設(shè)計費3.報批報建費政府報批報建費包括安檢費、質(zhì)檢費、標(biāo)底編制費、交易中心手續(xù)費、人防報建費、消防配套設(shè)施費、散裝

3、水泥集資費、白蟻防治費、墻改基金、路口開設(shè)費等、規(guī)劃管理費、工程定額測定費、新材料基金（或墻改專項基金）、價格調(diào)節(jié)基金、勞保基金、教師住宅基金（或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費）、拆遷管理費、招投標(biāo)管理費及其它報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報批費、住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費等。增容費包括水、電、煤氣、熱力等增容費其他包括行政管理費，支付給招標(biāo)咨詢公司的招標(biāo)服務(wù)費及代辦招投標(biāo)所需的代理費測繪費和檢測費土地測繪費和房屋測繪費，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測和驗收，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測與驗收4.三通一平費臨時道路費接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造、拆除等費用臨時用電費接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費、臨時管

4、線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用電費等費用。臨時用水費接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移、拆除費，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用水費等費用。場地平整費為達(dá)到設(shè)計地坪標(biāo)高發(fā)生的場地清運(yùn)費、平整等費用，包括挖山，大回填等。臨時設(shè)施費臨時圍墻費非總包單位的臨時圍墻設(shè)計、建造、裝飾、拆除費用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費用臨時場地占地費含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費臨時圍板非總包單位的臨時圍板設(shè)計、建造、裝飾、拆除等費用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎(chǔ)工程獨立土石方工程、護(hù)壁（坡）、樁基及樁基檢測、降水主體工程外

5、墻裝修工程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻工程鋁合金門窗及幕墻工程 公共部位精裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費用 室內(nèi)精裝修主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費用 2.主體安裝工程 給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設(shè)及設(shè)備安裝費用 空調(diào)及通風(fēng)工程主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制等空調(diào)設(shè)施安裝及管道敷設(shè)等費用、通風(fēng)風(fēng)道及設(shè)備的安裝室內(nèi)強(qiáng)電工程主體工程中變配電室的設(shè)備安裝及管線敷設(shè)費用和動力照明及防雷接地工程 室內(nèi)弱電工程保安監(jiān)控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統(tǒng)室外背景音樂、電信網(wǎng)絡(luò)工程（包括設(shè)備采購及安裝費）、在消防廣播之外，獨立增設(shè)的背景

6、音樂設(shè)備采購及安裝費 消防工程消防報警系統(tǒng)設(shè)備安裝費包括消火栓及自動噴淋設(shè)施安裝費 燃?xì)夤こ堂簹夤芫€等燃?xì)庠O(shè)施安裝費 電梯工程電梯設(shè)備供應(yīng)和安裝 3.其它工程監(jiān)理費支付給工程監(jiān)理單位的費用 預(yù)算編審費為編制、審查施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所支付的費用（四）基礎(chǔ)設(shè)施費1.紅線外給排水系統(tǒng)紅線外管線鋪設(shè)費、接口補(bǔ)償費、搭橋費等 2.紅線內(nèi)給排水系統(tǒng)紅線內(nèi)管線設(shè)計費、鋪設(shè)費、接口補(bǔ)償費、搭橋費等 3.鍋爐房獨立建設(shè)的鍋爐房設(shè)計及土建、安裝工程費 4.室外高低壓系統(tǒng)設(shè)備高壓線，接口、搭橋等設(shè)備，獨立建設(shè)的配電室設(shè)備及開閉站設(shè)備安裝費高壓線鋪設(shè)費、接口補(bǔ)償費、搭橋費，獨立配電室、開閉站的土建及安裝工程費5.

7、園林綠化工程小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出6.景觀水體工程小區(qū)內(nèi)雕塑、環(huán)廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發(fā)商建設(shè)的市政規(guī)劃道的建設(shè)費8.小區(qū)道路小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)及廣場建設(shè)費9.圍墻建設(shè)費道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費等10.交通設(shè)施費各種交通劃線，各種交通指示牌、標(biāo)識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈等11.室外零星工程兒童樂園等零星設(shè)施12.其它 （五）公共配套設(shè)施費1.學(xué)校、幼兒園學(xué)校、幼兒園施工及配套設(shè)施購置費2.郵局郵局施工及配套設(shè)施購置費3.臨時公建臨時性的公共建筑的施工、裝飾裝修、拆除等費用4.獨立人防工程獨立人防工程施工、

8、設(shè)備配套等費用5.其它居委會、派出所、崗?fù)?、自行車棚、信報箱、垃圾箱、公廁等設(shè)施球場（六）開發(fā)間接費1.資本化利息為房地產(chǎn)開發(fā)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項開發(fā)成本的利息支出及相關(guān)手續(xù)費，但應(yīng)沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入2.物業(yè)完善費按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的物業(yè)前期開辦費、其他專項基金等。委托物業(yè)代管已竣工房屋的物業(yè)費、水電費3.后期維修費工程竣工驗收后由開發(fā)商承擔(dān)的各項維修費用4.工資現(xiàn)場管理部門人員的工資、獎金、津貼 5.福利費現(xiàn)場管理部門人員工資總額的一定比例14%提取的職工福利費及1.5%的職工教育費6.辦公費現(xiàn)場管理部門人員辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等費用 7.差旅費

9、現(xiàn)場管理部門人員差旅費 8.交通費現(xiàn)場管理部門人員交通費 9.業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)場管理部門人員業(yè)務(wù)招待費 10.通訊費11.折舊費為項目開發(fā)使用的固定資產(chǎn)提取的折舊費 12.水電費現(xiàn)場管理部門人員耗用的水電費 13.租賃費為開發(fā)房地產(chǎn)項目而租用的辦公室租賃費 （一） “開發(fā)成本”賬戶核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用，該賬戶應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的不同內(nèi)容設(shè)置開發(fā)成本二級賬，在二級賬內(nèi)，設(shè)置“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級賬戶進(jìn)行分類核算。如：開發(fā)成本房屋開發(fā)開發(fā)成本土地開發(fā)“土地開發(fā)”、“土地征用及拆遷補(bǔ)償費”1.單獨核算土地的開發(fā)成本；2.土地開發(fā)費用直接計入房屋開發(fā)成本；第一種情況是：原來已將土地做為

10、成本核算對象，單獨核算了土地的開發(fā)成本。這種情況下，在開始進(jìn)行房屋開發(fā)的時候，要將土地開發(fā)成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費貸：開發(fā)成本土地開發(fā)某土地如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉(zhuǎn)入了開發(fā)產(chǎn)品，在開始建設(shè)房屋的時候，應(yīng)將作為開發(fā)產(chǎn)品的土地成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費貸：開發(fā)產(chǎn)品土地某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準(zhǔn)備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項成本費用，一開始就可以歸集到房屋開發(fā)成本上?！伴_發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋土地征用及拆遷補(bǔ)償費”土地開發(fā)成本單獨歸集核算的特點：1.開發(fā)成本土地

11、開發(fā)2.在該二級賬下需設(shè)置多欄式“土地開發(fā)成本明細(xì)賬”（三級賬）進(jìn)行明細(xì)核算。土地開發(fā)成本明細(xì)賬至少要設(shè)置上述成本項目。開發(fā)成本-土地開發(fā) 明細(xì)賬三級明細(xì)：甲土地年憑證號摘要借 方貸方余額月日土地征用及拆遷補(bǔ)償費前期工程費基礎(chǔ)設(shè)施費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費“公共配套設(shè)施”（明細(xì)科目）1.直接計入“開發(fā)成本房屋開發(fā)某房屋”明細(xì)賬戶的“公共配套設(shè)施費”成本項目內(nèi)。2.如果同步建設(shè)的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應(yīng)先以該配套設(shè)施為成本核算對象，單獨進(jìn)行成本核算，待配套設(shè)施工程完工時，再將其分配轉(zhuǎn)入各房屋開發(fā)成本和能夠有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施成本?！伴_發(fā)成本公共配套設(shè)施開發(fā)某設(shè)施”3. 與房屋非同步建

12、設(shè)的，即先建房屋，后建配套設(shè)施的，對于配套設(shè)施費用可以采用預(yù)提的方法，先計入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設(shè)施實際支出時，再將實際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)在建項目的成本，數(shù)額小可直接計入管理費用?！伴_發(fā)間接費用”賬戶（一級科目）為了核算企業(yè)開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項間接費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開發(fā)間接費用”總賬賬戶。是用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項目而發(fā)生的各項間接費用，如現(xiàn)場管理人員的薪酬；現(xiàn)場房屋設(shè)備的折舊費、現(xiàn)場辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、工程借款利息支出和周轉(zhuǎn)房攤銷等。 該賬戶借方登記開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬戶的開

13、發(fā)間接費用。月末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按企業(yè)不同的開發(fā)現(xiàn)場設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如：開發(fā)間接費用甲開發(fā)現(xiàn)場乙開發(fā)現(xiàn)場開發(fā)間接費用明細(xì)賬應(yīng)采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費用項目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象類別其開發(fā)建設(shè)的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：1.為了銷售而開發(fā)建設(shè)的商品房；2.為了出租經(jīng)營而開發(fā)建設(shè)的出租房；3.為了安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房；4.企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設(shè)的代建房。房屋開發(fā)成本核算對象的確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對象，應(yīng)結(jié)合房屋建設(shè)的特點和實際開發(fā)情況，按以下原則確定：1.可否銷售原則；（能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售）2.分類

14、歸集原則；（統(tǒng)一開發(fā)地點、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型相似）3.功能區(qū)分原則；（組成部分相對獨立，具有不同使用功能）4.定價差異原則；（產(chǎn)品類型或功能不同導(dǎo)致預(yù)期售價差異大，分別）5.成本差異原則；（建筑差異導(dǎo)致建造成本差異大，分別）6.權(quán)益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項目一般包括以下六個項目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用。開發(fā)成本-房屋開發(fā) 明細(xì)賬三級明細(xì)：甲房屋年憑證號摘要借 方貸方余額月日土地征用及拆遷補(bǔ)償費前期工程費基礎(chǔ)設(shè)施費建筑安裝工程費公共配套設(shè)施費開發(fā)間接費模擬企業(yè)基本資料公司名稱：北京星

15、達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司成立時間：2012年1月1日業(yè)務(wù)期間：從2012年1月1日開始1.北京星達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司1月10收到北京天馬投資公司投入的土地使用權(quán)，非貨幣出資評估價：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年，貨幣資金投資9000萬；北京星河投資總公司投資貨幣資金10000萬元存入銀行。借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1000 0000銀行存款 19000 0000貸：實收資本-北京天馬投資公司10000 0000-北京星河投資總公司10000 00002.1月10日向北京綜合投資公司, 北京化工集團(tuán)總公司,北京東城新興投資總公司借款。借：銀行存款 19000 0000貸：其他應(yīng)付款北

16、京綜合投資公司 8000 0000北京化工集團(tuán)總公司 6000 0000北京東城新興投資總公司 5000 00003. 1月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元（100000003%）借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 300000貸：銀行存款 300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅，計入財產(chǎn)成本。4.1月19日支付自建辦公樓規(guī)劃設(shè)計費10000元。借：在建工程待攤支出10000貸：銀行存款100005. 1月25日預(yù)付辦公樓勘察設(shè)計費10000元。借：預(yù)付賬款勘察設(shè)計北京建筑研究院10000貸：銀行存款 100006. 2月2日支付辦公樓勘察設(shè)計費，辦公樓建筑面積4500（45003

17、.36=15120），其他設(shè)計費包含庭院市政設(shè)施等附屬工程12000元，共計27120元。辦公樓設(shè)計概算924 0750元。借：在建工程待攤支出 27120貸：預(yù)付賬款勘察設(shè)計北京建筑研究院 10000銀行存款 171207. 2月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000元。借：其他應(yīng)收款北京市土地交易中心 4000000貸：銀行存款 40000008. 2月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費（編制工程標(biāo)底按建設(shè)工程總造價的千分之一至千分之三收費。）借：在建工程待攤支出 10000貸：銀行存款 100009. 2月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費（4500200元/）借：在建工程待攤支出9000

18、00貸：銀行存款90000010. 2月9日支付質(zhì)檢費21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點五）借：在建工程待攤支出 21812貸：銀行存款 2181211. 2月9日支付招標(biāo)管理費（招標(biāo)單位以中標(biāo)價的萬分之五交納管理費）4162.5元，中標(biāo)價8325000元。借：在建工程待攤支出 4162.5貸：銀行存款 4162.512. 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費124875元（83250001.5%）借：在建工程待攤支出 124875貸：銀行存款 12487513. 2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中中標(biāo)，中標(biāo)價8325000元（185

19、0元/），按中標(biāo)價簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財務(wù)部復(fù)核同意按合同價的10%支付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計完成工程量30%時開始抵扣。借：預(yù)付賬款工程款 832500貸：銀行存款 83250014. 3月15日拍得北京市海淀區(qū)太平莊路土地120.6畝（80404平方米），該地塊已七通一平，土地出讓金54674 7336元，出讓金含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，應(yīng)支付契稅1640 2420.08元（5467473363%），印花稅273374元（5467473360.5），土地出讓金首付2733 73668元，7月15日前支付

20、其余出讓金。借：開發(fā)成本土地開發(fā)成本自用土地開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費 56314 9756.10管理費用印花稅 27 3374貸：應(yīng)付賬款北京市土地資源局27337 3668銀行存款29004 9462.115. 3月20日與勘察設(shè)計院簽訂太平莊路項目勘察設(shè)計合同，合同金額320021.3元合同簽訂時支付設(shè)計費30%，96484.80元，取得勘查設(shè)計報告時支付223536.47元。借：預(yù)付賬款勘察設(shè)計院96484.8貸：銀行存款96484.816. 3月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?33 2000元工程

21、款。借：在建工程建筑工程133 2000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 133 200017. 4月5日支付龍泉建筑公司工程款借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司1332000貸：銀行存款133200018. 4月5日與建筑設(shè)計院簽訂太平莊路項目建筑設(shè)計合同，合同金額3850140元，合同簽訂時支付設(shè)計費50%，1925070元，取得設(shè)計圖紙時支付另50%。設(shè)計費構(gòu)成：1.商務(wù)寫字樓2056332元，2.住宅1758400元，3.門衛(wèi)用房1800元，4.社區(qū)商業(yè)用房6400元，5.天然氣加壓站12000元，6.配電室1200元，7.小區(qū)供暖交換站4000元，8.園林綠化景觀18608元，9.其他輔助用房2200

22、元。借：預(yù)付賬款建筑設(shè)計院1925070貸：銀行存款192507019. 4月9日委托市政設(shè)計院對太平莊路項目小區(qū)內(nèi)上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設(shè)施進(jìn)行設(shè)計，合同簽訂時暫按115000元的30%預(yù)付設(shè)計費。借：預(yù)付賬款市政設(shè)計院 34500貸：銀行存款 3450020. 4月12日收到太平莊路項目勘察設(shè)計院設(shè)計文件，支付余款并取得發(fā)票?？辈熨M計320021.3元，按小區(qū)建筑面積126918.4320021.3126918.4=2.53元/單項工程名稱建筑面積分配標(biāo)準(zhǔn)分配值商務(wù)寫字樓360762.53元/90190住宅區(qū)861922.53元/218065.8社區(qū)商業(yè)

23、用房32002.53元/8096配套設(shè)施門衛(wèi)用房902.53元/227.7天然氣加壓站602.53元/151.8配電室602.53元/151.8小區(qū)供暖交換站2002.53元/506園林綠化930.42.53元/2353.912其他輔助用房1102.53元/278.3單項工程名稱建筑面積設(shè)計概算經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位造價居室套數(shù)戶 型平均戶/商務(wù)寫字樓3607613708880038001號樓547298496001800483-31142號樓547298496001800483-31143號樓54729849600180072764號樓54729849600180072765號樓547298496

24、00180072766號樓5472984960018007276小 計328321961864003847號樓13340280140002100135-492.648號樓13340280140002100135-492.649號樓13340280140002100135-492.6410號樓13340280140002100135-492.64小 計53360112056000540社區(qū)商業(yè)用房320053760001680門衛(wèi)用房901224001360天然氣加壓站602376003960配電室602529004215小區(qū)供暖交換站2006640003320園林綠化930.414421201

25、550其他輔助用房1101375001250小 計4650.48232520合 計126918.4453563720924單項工程名稱建筑面積設(shè)計概算經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位造價居室套數(shù)戶 型平均戶/注：1-6號樓六層住宅；7-10號住宅高層，地上15層、地下1層借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費 90190（住宅樓）前期工程費 218065.76（社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費 8096（配套設(shè)施）（門衛(wèi)用房）前期工程費227.7（天然氣加壓站）前期工程費151.8（配電室） 前期工程費 151.8（小區(qū)供暖交換站） 前期工程費 506（園林綠化） 前期工程費 2353.91（其他輔助

26、用房） 前期工程費 278.3貸：預(yù)付賬款勘察設(shè)計院96484.8銀行存款223536.4721. 4月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?351000元工程款。借：在建工程建筑工程 1351000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 135100022. 5月4日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣185500預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 1351000貸：預(yù)付賬款龍泉建筑公司 185500銀行存款 116550030%工程完工量后抵付預(yù)付賬款。 8325000 30%=2497500之前以結(jié)算1332000，本次支付

27、（2497500-1332000） 1165500即可抵扣預(yù)付款。23. 5月10日收到建筑設(shè)計院太平莊路項目設(shè)計圖紙，按合同約定支付余款，收到設(shè)計發(fā)票金額3873180元，商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算1.5%收取設(shè)計費，其他用房按20元/。商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算137088800元，設(shè)計費2056332元。該組工程項目設(shè)計概算：單項工程名稱建筑面積分配標(biāo)準(zhǔn)分配值商務(wù)寫字樓36076137088800*1.5%2056332住宅區(qū)8619220元/m21723840社區(qū)商業(yè)用房320020元/m264000配套設(shè)施門衛(wèi)用房9020元/m21800天然氣加壓站6020元/m21200配電室6020元/m2

28、1200小區(qū)供暖交換站20020元/m24000園林綠化930.420元/m218608其他輔助用房11020元/m22200借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）前期工程費2056332（住宅樓）前期工程費1723840（社區(qū)商業(yè)用房）前期工程費64000 配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）前期工程費1800（天然氣加壓站）前期工程費 1200（配電室） 前期工程費1200（小區(qū)供暖交換站） 前期工程費4000（園林綠化） 前期工程費 18608（其他輔助用房） 前期工程費2200貸：預(yù)付賬款建筑設(shè)計院 1925070銀行存款 194811024. 5月11日委托隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司編制太平莊路項目招標(biāo)

29、文件，編標(biāo)費292759元，先付50%，招標(biāo)文件完成后支付尾款。借：預(yù)付賬款隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司 146380貸：銀行存款 14638025. 5月21日市政設(shè)計完成太平莊路項目市政設(shè)計，設(shè)計費按概算5950000元的2%收取，計119000元。借：開發(fā)成本市政配套設(shè)施上水工程前期工程費 16400下水工程前期工程費 15800熱力工程前期工程費 20400煤氣工程前期工程費 13400雨水工程前期工程費 11200道路工程前期工程費 27200電力工程前期工程費 11000綠化工程前期工程費3000圍墻工程前期工程費 600貸：預(yù)付賬款市政設(shè)計院 34500銀行存款 8450026. 5月25日

30、 招標(biāo)文件完成支付招標(biāo)編制費借：開發(fā)間接費用招標(biāo)編制費 292759貸：預(yù)付賬款隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司 146380銀行存款 14637927. 5月25日支付招標(biāo)辦招標(biāo)管理費73189元借：開發(fā)間接費用招標(biāo)管理費 73189貸：銀行存款 7318928. 5月25日收投標(biāo)單位招標(biāo)文件費每份10000元 共10份借：銀行存款 100000貸：營業(yè)外收入 10000029. 5月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?156600元工程款。借：在建工程建筑工程2156600貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司215660030. 6月3日

31、太平莊路項目工程監(jiān)理招標(biāo)裕龍監(jiān)理公司中標(biāo)，中標(biāo)價1500000，首次支付20% ，年底支付40%，交工支付40%。借：開發(fā)間接費監(jiān)理費 30 0000貸：銀行存款 30 000031. 6月4日 支付質(zhì)檢費200000元。借：開發(fā)間接費質(zhì)檢費 20 0000貸：銀行存款 20 000032. 6月5日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣647000預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司2156600貸：預(yù)付賬款龍泉建筑公司 647000銀行存款150960033. 6月12日商務(wù)樓項目招標(biāo)，收投標(biāo)單位投標(biāo)保證金每單位100萬元，6個單位交納。借：銀行存款 6000000貸：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 6

32、00000034. 6月25日北京建工總公司中標(biāo)，商務(wù)樓中標(biāo)價12987 3600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)北京建工總公司預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和預(yù)付款支付申請同意，按中標(biāo)價的10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款1298 7360元，工程完成80%開始抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（北京建工總公司） 12987360貸：銀行存款 1298736035. 6月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?31 1000元工程款。借：在建工程建筑工程 2311000貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 231100036.

33、6月26日退投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 600 0000貸：銀行存款工商銀行600 0000 37. 6月28日收投標(biāo)單位住宅樓1-6號樓招標(biāo)文件費，每份10000元共計十份。住宅每棟5472平方米，共計32832平方米，384戶。借：銀行存款工商銀行 100000貸：營業(yè)外收入10000038. 6月30日取得建設(shè)銀行一年期27000 0000短期借款，借款利率7.12%，到期一次還本付息。借：銀行存款 270000000貸：短期借款 27000000039. 7月5日支付龍泉建筑公司本期工程款231 1000元。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 2311000貸：銀行存款231100040

34、. 7月18日支付土地出讓金余款借：應(yīng)付賬款北京市國土資源局27337 3668貸：銀行存款 27337 366841. 7月18日 朝陽第一建筑公司中標(biāo)1-6號樓，中標(biāo)價51217920元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)朝陽第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付申請同意，按中標(biāo)價10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款工程款（朝陽一建） 5121792貸：銀行存款 512179242. 7月22日收投標(biāo)單位高層住宅樓7-10號樓招標(biāo)文件費，每份10000元，共計10份。高層住宅每棟13340平方米，135戶/

35、棟 每戶平均92.64平方米（建筑面積：53360平方米）借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入 10000043. 7月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié)算賬單，辦公樓因設(shè)計變更增加862100元、對方索賠增加325100元，工程結(jié)算金額9512200元。經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部與施工單位審查確定結(jié)算金額為：9501020元，財務(wù)部復(fù)審?fù)饨Y(jié)算9501020元工程款，工程竣工。借：在建工程建筑工程 2350420貸：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 235042044. 7月25日公司辦公樓完工，固定資產(chǎn)成本10598989.5元。借：固定資產(chǎn)房屋建筑辦公樓 10598989.5貸：在建工程建筑工程

36、 9501020在建工程待攤支出 1097969.545. 8月5日支付龍泉建筑公司工程款187 5369元，扣工程款9501020元的5%質(zhì)量保證金475051元，兩年后支付。借：應(yīng)付賬款龍泉建筑公司 2350420貸：銀行存款 1875369其他應(yīng)付款龍泉建筑公司（質(zhì)保金） 47505146. 8月12日海淀第一建筑公司中標(biāo)7-10號樓中標(biāo)價93380000元。監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)海淀第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付申請同意，按中標(biāo)價10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款，預(yù)付款工程完成80%時分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款-工程款（海淀一建

37、） 9338000貸：銀行存款 933800047. 8月30日為太平莊路項目取得銀行一年半期貸款20000 0000元，貸款利率6.78%，利息每季支付一次，實際利率7.35%，因貸款發(fā)生的各種直接費用210 0000元。借：銀行存款19790 0000長期借款利息調(diào)整 210 0000貸：長期借款成本 20000 000019790=339/（1+r）+ 339/（1+r）2+339/（1+r）3+339/（1+r）4+339/（1+r）5+339/（1+r）6+339/（1+r）7+（20000+339）/（1+r）8 解得r=0.018373年利率=4*r=7.35%48. 9月1日還

38、北京綜合投資公司, 北京化工集團(tuán)總公司,北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應(yīng)付款北京綜合投資公司 80000000北京化工集團(tuán)總公司60000000北京東城新興投資總公司 50000000開發(fā)間接費借款利息 7600000貸：銀行存款 19760000049. 9月25日，北京建工總公司申請支付商務(wù)寫字樓已完工程價款。經(jīng)監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，公司合同預(yù)算部審核簽字確認(rèn)已完工程量為1200萬元。財務(wù)部收到工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單報價和已完工程量和工程形象進(jìn)度對比時，認(rèn)為不符，退回預(yù)算合同部要求復(fù)審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測量復(fù)核，施工單位多報已完工程量100萬元

39、，9月30日重報工程價款結(jié)算賬單和已完工程量月報，本期已完工程量為1100萬元，財務(wù)部予以確認(rèn)。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程費 1100 0000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 1100 000050. 9月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)，朝陽一建公司1-6號住宅樓工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，本期已完工程量為800萬元，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單比對審核，財務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（1-6號樓）建筑安裝工程費 8000000貸：應(yīng)付賬款朝陽一建 800000051. 9月30日 收到經(jīng)監(jiān)理工程師和預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的海淀第一建筑工程公司7

40、-10號高房住宅工程價款賬單已完工程月報，本月已完工程量為850萬元，經(jīng)與申標(biāo)工程量清單報價對比審核，財務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房-住宅區(qū)（7-10號）建筑安裝工程費 8500000貸：應(yīng)付賬款海淀一建 850000052. 10月26日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建，本期工程價款賬單和已完工程月報經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，商務(wù)用房本期已完工程量2100萬，1-6號樓住宅1500萬，7-10號樓住宅1800萬借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程費 21000000 （1-6號樓）一建筑安裝工程費 15000000（7-10

41、號樓） 一建筑安裝工程費 18000000貸：應(yīng)付賬款北京城建總公司 21000000朝陽一建 15000000海淀一建 1800000053. 10月30日取得商品房預(yù)售許可證，1-6號樓住宅樓平均每平方米18000元，7-10號樓住宅21500元/平方米，實際銷售房屋按層數(shù)，朝向按套確定銷售價格，這里進(jìn)行了簡化，按平均售價計算，10月銷售1-6號樓住宅52套4446平方米，首付收取20%房價款，房屋竣工支付80%，總額16005600元，7-10號樓63套5836.32平方米，金額25096176元（會計不確認(rèn)收入，稅法規(guī)定預(yù)交營業(yè)稅及企業(yè)所得稅）借：銀行存款工商銀行 41101776貸：

42、預(yù)收賬款客戶 4110177654. 11月8日交納營業(yè)稅稅金及附加，所得稅簡化按相關(guān)稅收政策計算、預(yù)交。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 2055088.8城建稅 143856.22教育費及附加61652.66所得稅 2055088.8貸：銀行存款4315686.4855. 11月9日收小區(qū)附屬用房總體招標(biāo)文件費，每份10000元，共收15份，金額150000元借：銀行存款工商銀行 150000貸：營業(yè)處收入 15000056. 11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標(biāo)，中標(biāo)價7878600元，其中：社會商業(yè)用房 3200平方米3800元/平方米=5120000元門衛(wèi)用房 90平方米*1300元/=11

43、7000元天燃汽加壓 60平方米*1600元/平方米=228000元配電室 60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站 200平方米*3200元/平方米=640000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米=1395600其他輔助用房 110平方米*1200元/平方米=132000預(yù)付工程款：7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣。借：預(yù)付賬款朝陽一建 787860貸：銀行存款 78786057. 11月28日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成

44、工程量商務(wù)用房2800萬元，1-6號樓住宅1500萬元，7-10號樓住宅2300萬元。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 28000000（1-6號樓） 建筑安裝工程 15000000（7-10號樓） 建筑安裝工程23000000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 28000000朝陽一建 15000000海淀一建 2300000058. 11月30日本月預(yù)售1-6號住宅112套9576平方米，金額34473600元，7-10號樓120套11116.8平方米，金額47802240元。借：銀行存款 8227 5840貸：預(yù)收賬款客戶8227 584059. 12月7日支付稅金 借：

45、應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅4113792 城建稅287965.44教育費及附加123413.76所得稅4113792貸：銀行存款8638963.260. 12月28日 分別收到監(jiān)理工程師、預(yù)算合同部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房1680萬、1-6號樓住宅1060萬、7-10號樓住宅1800萬、社區(qū)商業(yè)用房150萬、 附屬配套設(shè)施85萬。借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）建筑安裝工程 16800000（住宅區(qū)）-（1-6號樓）建筑安裝工程 10600000（7-10號樓）建筑安裝工程 1800000

46、0（商業(yè)用房）建筑安裝工程1500000（配套設(shè)施開發(fā)）（門衛(wèi)）建筑安裝工程 300000 （天燃汽加壓）建筑安裝工程67000（配電室）建筑安裝工程60000（供暖交換）建筑安裝工程 180000（園林綠化）建筑安裝工程 200000 （其他輔助）建筑安裝工程 43000貸：應(yīng)付賬款北京建工總公司 16800000 朝陽一建 12950000海淀一建 18000000 61. 12月28日支付裕龍監(jiān)理公司監(jiān)理費40%。借：開發(fā)間接費監(jiān)理費 600000貸：銀行存款 60000062. 12月30日預(yù)售1-6號樓88套，7524平方米，27086400元；高層住宅96套，8893.44平方米，

47、38241792元；商務(wù)寫字樓3000平方米，33000元/，19800000元。借：銀行存款 85128192貸：預(yù)收賬款客戶 8512819263. 12月31日計算土地使用權(quán)攤銷借：管理費用 206000貸：累計攤銷土地使用權(quán) 206000間接成本與共同成本的分配分配共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本1.占地面積法2.建筑面積法3.直接成本法4.預(yù)算造價法64.1-6號樓與7-10號樓前期工程費分配住宅樓前期工程費面積1-6號樓建筑面積7-10號樓建筑面積1-6號樓分配金額7-10號樓分配金額1941905.76861923283253360739704.961202200.8借：開發(fā)

48、成本房屋開發(fā)成本商品房屋-住宅區(qū)（1-6號樓）前期工程費 739704.96（7-10號樓）前期工程費 1202200.80貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（住宅區(qū)）前期工程費 1941905.7665.土地開發(fā)成本分配土地開發(fā)成本商務(wù)寫字樓1-6號樓7-10號樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本563149756.10161923157.64147362820.48239500490.4014363287.58借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費161923157.64（住宅區(qū)）（1-6號樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費147362820.48（7-10號樓）土地征用及拆遷補(bǔ)償費 239500490.40（社區(qū)商業(yè)用房）土地征用及拆遷補(bǔ)償費14363287.58貸：開發(fā)成本土地開發(fā)成自用土地開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費 563149756.1070.配套設(shè)施費用分配配套設(shè)施商務(wù)寫字樓1-6號樓7-10號樓商業(yè)用房面積1254683607632832533603200成本882677.51253797.57230975.77375391.9122512.26借：開發(fā)成本房屋開發(fā)成本商品房屋（商務(wù)寫字樓）基礎(chǔ)設(shè)施253797.57（住宅區(qū)）（1-6號樓）基礎(chǔ)設(shè)施 230975.77（7-10號樓）基礎(chǔ)設(shè)施375391.91