第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表PPT課件

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1、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表附表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的文件；反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的文件；反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式：會(huì)計(jì)報(bào)表+附表+附注+財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書第1頁(yè)/共72頁(yè) 會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過程原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會(huì)計(jì)分錄）（編制會(huì)計(jì)分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）（試算平衡）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第2頁(yè)/共72頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第3頁(yè)/共72頁(yè)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類第4頁(yè)/共72頁(yè)（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)

2、債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整第5頁(yè)/共72頁(yè) 新準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求： 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)； 附注披露不能代替在財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量； 一致性； 重要性； 資產(chǎn)和負(fù)債，收入和費(fèi)用不能相互抵銷 可比性； 相關(guān)披露； 時(shí)間性 單獨(dú)列報(bào)第6頁(yè)/共72頁(yè)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表(a statement of assets and liabilities/ balance sheet)反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第7頁(yè)/共72頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（一）概念及其作用反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映了企業(yè)擁有

3、或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來(lái)源及其構(gòu)成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。第8頁(yè)/共72頁(yè)（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司 200 x年x月x日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表有表頭、正表和附注三部分第9頁(yè)/共72頁(yè)第10頁(yè)/共72頁(yè)第11頁(yè)/共72頁(yè)（三）編制基礎(chǔ)與格

4、式 1.常用報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)； 2.編制的理論依據(jù)是：（靜態(tài)報(bào)表） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大大 的排在前的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的的 排在前排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前永久性大的排在前。第12頁(yè)/共72頁(yè)（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制方法：填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例報(bào)表項(xiàng)目舉例直

5、接根據(jù)總賬直接根據(jù)總賬科目的余額填列科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、遞延所得遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤(rùn)貨幣資金、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤(rùn)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目根據(jù)有關(guān)明

6、細(xì)科目的余額計(jì)算填列的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資根據(jù)總帳科目和明根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后備抵科目抵消后的凈額填列的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第13頁(yè)/共72頁(yè)（五）新準(zhǔn)則要求 1.新準(zhǔn)則下

7、資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 交易性投資 持有至到期投資 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)第14頁(yè)/共72頁(yè)2、新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 短期借款 應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)交稅金 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬第15頁(yè)/共72頁(yè)3.新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)第16頁(yè)/共72頁(yè)借方余額貸方余額帳戶名稱一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目現(xiàn)金6000銀行存款15000應(yīng)

8、收帳款20000其中：甲單位8000 乙單位17000 丙單位5000原材料83000生產(chǎn)成本72000產(chǎn)成品94000預(yù)付帳款7500其中：A 單位8500 B 單位1000其他應(yīng)收款600固定資產(chǎn)150000累計(jì)折舊45000補(bǔ)充例：某企業(yè)1996年12月31日各賬戶期末余額如下：第17頁(yè)/共72頁(yè)短期借款70000應(yīng)付帳款4800其中：S 單位6800 X 單位3000 Y 單位1000預(yù)收帳款1200其中：T 單位700 Z 單位1900應(yīng)交稅金500長(zhǎng)期借款100000 其中：一年內(nèi)到期10000實(shí)收資本220000未分配利潤(rùn)6600合計(jì)448100448100 現(xiàn)根據(jù)上述資料編制該

9、企業(yè)1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：第18頁(yè)/共72頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 1996 年 12 月 31 日 單位：元 資 產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 23000 21000 短期借款 80000 70000 應(yīng)收帳款 18000 25700 應(yīng)付帳款 7000 8800 預(yù)付帳款 12000 11500 預(yù)收帳款 3000 6900 其他應(yīng)收款 600 未交稅金 500 存貨 190000 249000 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 10000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 243000 307800 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 90000 96200 固定

10、資產(chǎn)： 長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)原價(jià) 140000 150000 長(zhǎng)期借款 50000 90000 減：累計(jì)折舊 40000 45000 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 50000 90000 固定資產(chǎn)凈值 100000 105000 所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)合計(jì) 100000 105000 實(shí)收資本 200000 220000 未分配利潤(rùn) 3000 6600 資產(chǎn)合計(jì) 343000 412800 負(fù)債及所有者權(quán)益 合 計(jì) 343000 412800 第19頁(yè)/共72頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表的附表有： 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（年報(bào)） 股東權(quán)益增減變動(dòng)表（年報(bào)） 應(yīng)交增值稅明細(xì)表（中期、年報(bào)） 第20頁(yè)/共72頁(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表

11、編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 年初余額 本年增加額 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額 一、壞帳準(zhǔn)備合計(jì)一、壞帳準(zhǔn)備合計(jì) 其中：應(yīng)收帳款其中：應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：股票投資其中：股票投資 債券投資債券投資 三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：庫(kù)存商品其中：庫(kù)存商品 原原材料材料 四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、無(wú)形資

12、產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：專利權(quán)其中：專利權(quán) 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán) 七、在建工程減值準(zhǔn)備七、在建工程減值準(zhǔn)備 八、委托貸款減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備 第21頁(yè)/共72頁(yè) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 本年數(shù) 上年數(shù) 一、實(shí)收資本（或股本） ：一、實(shí)收資本（或股本） ： 年初余額年初余額 1 本年增加數(shù)本年增加數(shù) 2 本年減少數(shù)本年減少數(shù) 10 年末余額年末余額 15 二、資本公積：二、資本公積： 年初余額年初余額 16 本年增加數(shù)本年增加數(shù) 17 本年本年減少數(shù)減少數(shù) 40 年末余額年末余額 45 三、法定和任意盈余公積：三

13、、法定和任意盈余公積： 四、法定公益金四、法定公益金 五、未分配利潤(rùn)五、未分配利潤(rùn) 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn) 76 本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“本年凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）”號(hào)填列） 77 本年利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)分配 78 年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“年末未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)填列）”號(hào)填列） 80 第22頁(yè)/共72頁(yè) 應(yīng)交增值稅明細(xì)表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目行 次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅： 1、年初未抵扣數(shù)（以“-”號(hào)填列）1 2、銷項(xiàng)稅額2 出口退稅3 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4 轉(zhuǎn)出多交增值稅5 3、進(jìn)項(xiàng)稅額8 已交稅金9 減免稅款10 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額11 轉(zhuǎn)

14、出未交增值稅12 4、期末未抵扣數(shù)（以“-”號(hào)填列）15二、未交增值稅 1、年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）16 2、本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）17 3、本期已交數(shù)18 4、期末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）20第23頁(yè)/共72頁(yè)總賬科目總賬科目 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 總賬科目總賬科目 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 現(xiàn)金現(xiàn)金 8 900 短期借款短期借款 150 000 銀行存款銀行存款 1 168 902 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 300 000 短期投資短期投資 0 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 861 400 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 138 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 650 00

15、0 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 800 000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 300 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5 400 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 240 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 771 599 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 15 000 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 19 800 課堂練習(xí)：根據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表第24頁(yè)/共72頁(yè)原材料原材料 3 624 400 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 0 低值易耗品低值易耗品 592 500 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 3 480 000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 3 507 200 實(shí)收資本實(shí)收資本 14 500 000 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 0 盈余公積盈余公積 566 055.

16、45 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 750 000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 657 647.55 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2 953 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 在建工程在建工程 5 934 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 2 220 000 第25頁(yè)/共72頁(yè)資產(chǎn)：資產(chǎn)： 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 1 177 802 短期借款短期借款 150 000 短期投資短期投資 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 300 000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 138 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 861 400 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 80

17、0 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備減：壞賬準(zhǔn)備 5 400 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 650 000 應(yīng)收賬款凈值應(yīng)收賬款凈值 1 794 600 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 300 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 300 000 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 240 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 15 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 771 599 資產(chǎn)負(fù)債表第26頁(yè)/共72頁(yè)存貨存貨 7 724 100 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 19 800 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 11 149 502 長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)： 3 292 799 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 75

18、0 000 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 3 480 000 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 2 953 000 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 3 480 000 減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊 510 000 第27頁(yè)/共72頁(yè)固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 2 443 000 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 在建工程在建工程 5 934 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 14 500 000 資本公積資本公積 固定資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì) 8 377 000 盈余公積盈余公積 566 055.45 無(wú)形資產(chǎn)及其他無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn) 其中：公益金其中：公益金 38 685.15 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

19、 2 220 000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 657 647.55 無(wú)形資產(chǎn)及其他無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 2 220 000 所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 15 723 703 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 22 496 502 負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì) 22 496 502 第28頁(yè)/共72頁(yè)第三節(jié) 利潤(rùn)表 (income statement)第29頁(yè)/共72頁(yè) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表（一）概念和其作用 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（動(dòng)態(tài)報(bào)表） 利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和

20、獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。第30頁(yè)/共72頁(yè)（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 1.單步式利潤(rùn)表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 2.多步式利潤(rùn)表 通過多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？第31頁(yè)/共72頁(yè)單步式第32頁(yè)/共72頁(yè)多步式第33頁(yè)/共72頁(yè) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：x公司 200 x年x月 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

21、00057500減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本297025920 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7507500二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)128024080加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5005000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5507450 管理費(fèi)用管理費(fèi)用4504600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1001000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)68016030加：投資收益加：投資收益140010100 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額225675四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額230526805減：所得稅減：所得稅99901五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn)220625904第34頁(yè)/共72頁(yè)（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算 1

22、.在新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本”。 2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，如營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第35頁(yè)/共72頁(yè) 3.以下三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列示： “公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算直接記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額。 “非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期處置非流動(dòng)資產(chǎn)所引起的損益的變動(dòng)金額。 4.關(guān)注利潤(rùn)表附注，如會(huì)計(jì)政策變更對(duì)利潤(rùn)

23、總額的影響等第36頁(yè)/共72頁(yè)（四）利潤(rùn)表欄目填列 “本月數(shù)” 反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本 月發(fā)生額分析填列。 “本年累計(jì)數(shù)” 反映自年初起至報(bào)告期末止的累積實(shí)際發(fā)生數(shù)。 如果是編制中期利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為如果是編制中期利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年上年 同期數(shù)同期數(shù)”欄，填列上年同欄，填列上年同 期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年上年 數(shù)數(shù)” 欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。第37頁(yè)/共72頁(yè)第38頁(yè)/共72頁(yè) 利潤(rùn)表的附表： 利潤(rùn)分配表 ； 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部分）； 分部

24、報(bào)表（地區(qū)部分）第39頁(yè)/共72頁(yè) 利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 1 加：年初未分配利潤(rùn) 2 其他轉(zhuǎn)入 4 二、可供分配的利潤(rùn) 8 減：提取法定盈余公積 9 提取法定公益金 10 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 11 提取儲(chǔ)備基金 12 提取企業(yè)發(fā)展基金 13 利潤(rùn)歸還投資 14 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 16 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 17 提取任意盈余公積 18 應(yīng)付普通股股利 19 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股利 20 四、未分配利潤(rùn) 25 第40頁(yè)/共72頁(yè) 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部分）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部分） 編制單位： 年度 單位：元 業(yè)務(wù) 業(yè)

25、務(wù) 其他 業(yè)務(wù) 抵 消 未分配項(xiàng)目 合 計(jì) 項(xiàng) 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入 二、銷售成本合計(jì) 其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費(fèi)用合計(jì) 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì) 五、資產(chǎn)總額 六、負(fù)債總額 第41頁(yè)/共72頁(yè) 分分 部部 報(bào)報(bào) 表（地區(qū)分部）表（地區(qū)分部） 編制單位： 年度 單位：元 地區(qū) 地區(qū) 其他 地區(qū) 抵 消 未分配項(xiàng)目 合 計(jì) 項(xiàng) 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì) 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入 二、銷售成本合計(jì) 其中

26、：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費(fèi)用合計(jì) 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì) 五、資產(chǎn)總額 六、負(fù)債總額 第42頁(yè)/共72頁(yè)補(bǔ)充：利潤(rùn)分配表（一）利潤(rùn)分配表的含義與作用1.1.利潤(rùn)分配表的含義 利潤(rùn)表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.2.利潤(rùn)分配表的作用了解企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況 了解企業(yè)利潤(rùn)分配的構(gòu)成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤(rùn)情況第43頁(yè)/共72頁(yè)（二）利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第44頁(yè)/共72頁(yè)（二）利潤(rùn)分配表的編制方法第45頁(yè)/共72頁(yè) 課堂練習(xí)：根據(jù)下列資料編制利潤(rùn)表會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主

27、營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 750 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 250 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 210 000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 324 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 124 500投資收益投資收益154 500營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入150 000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 59 100所得稅所得稅 307 197第46頁(yè)/共72頁(yè)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表中中的的現(xiàn)現(xiàn)金金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短持有期限短現(xiàn) 金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換易

28、于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （statement of cash flow）第47頁(yè)/共72頁(yè) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（一）概念和作用反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。第48頁(yè)/共72頁(yè)（二）編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款；銀行存款； 其他貨幣資金；其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價(jià)

29、物現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金知金 額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)：現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)： 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額 銀行存款都是銀行存款都是“現(xiàn)金現(xiàn)金”嗎？嗎？ 什么類型投資算是什么類型投資算是“現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物”？第49頁(yè)/共72頁(yè)（三）現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投

30、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 準(zhǔn)則要求以直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，提供補(bǔ)充資料使用間接法。準(zhǔn)則要求以直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，提供補(bǔ)充資料使用間接法。第50頁(yè)/共72頁(yè)（五）編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 工作底稿法 T型賬戶法 分析填列法第51頁(yè)/共72頁(yè) 工工 作作 底底 稿稿 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 月月 日日 調(diào)整前期末余額調(diào)整前期末余額 調(diào)整調(diào)整 調(diào)整后期末余額調(diào)整后期末余額 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 帳戶帳戶名稱名稱 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方

31、 第52頁(yè)/共72頁(yè)（六）現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 第53頁(yè)/共72頁(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)建固定

32、資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第54頁(yè)/共72頁(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第55頁(yè)/共72頁(yè)現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 編制單位 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計(jì) 9 現(xiàn)金流出小計(jì) 20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

33、21 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計(jì) 29 現(xiàn)金流出小計(jì) 36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 37 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 現(xiàn)金流出小計(jì) 53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 第56頁(yè)/共72頁(yè)補(bǔ) 充 資 料 1、將 凈 利 潤(rùn) 調(diào) 節(jié) 為 經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng) 現(xiàn) 金 流量 凈利潤(rùn) 57 加： 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 75 2、不 涉 及 現(xiàn) 金 收 支 的 投 資 和

34、 籌 資活 動(dòng) 3、現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 凈 增 加 情況 現(xiàn) 金 的 期 末 余 額 79 減：現(xiàn) 金 的期 初 余額 80 加：現(xiàn) 金 等 價(jià) 物的期末余額 81 減：現(xiàn)金 等 價(jià) 物 的期 初 余 額 82 現(xiàn) 金 及現(xiàn) 金等 價(jià) 物 凈 增 加 額 83 第57頁(yè)/共72頁(yè)其他附表其他附表其他附表其他附表 股東權(quán)益變動(dòng)表 利潤(rùn)分配表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 資產(chǎn)減值明細(xì)表 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 費(fèi)用明細(xì)表第58頁(yè)/共72頁(yè)本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 IAS1財(cái)

35、務(wù)報(bào)表列報(bào) IAS7現(xiàn)金流量表 第59頁(yè)/共72頁(yè)第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 P 243第60頁(yè)/共72頁(yè)第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析比率分析法一、從投資者的角度看：側(cè)重反映企業(yè)盈利能力和資本保值增值情況。 1、銷售利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率: 銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售凈收入100% 該指標(biāo)越大越好。 2、總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率:企業(yè)利潤(rùn)總額加利息支出與平均資產(chǎn)總值的比率。 總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總值100% 平均資產(chǎn)總值=（期初資產(chǎn)總值+期末資產(chǎn)總值）/2 該指標(biāo)越大越好。 第61頁(yè)/共72頁(yè)3、凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率: 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)100% 該指標(biāo)越大

36、越好。 4、資本保值增值率 資本保值增值率:企業(yè)期末所有者權(quán)益總額與期初所有者權(quán)益總額之間的比率。 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額100% 該指標(biāo)=100%，為保值，該指標(biāo)100%，為增值。第62頁(yè)/共72頁(yè)二、從債權(quán)人的角度看：側(cè)重反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況即企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債水平和償債能力。 （一）償債能力指標(biāo) 1、資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率: 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 該指標(biāo)對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)越小越好；對(duì)企業(yè)而言，希望保持在一定水平。該指標(biāo)=100%，視為企業(yè)破產(chǎn)的警戒線。 第63頁(yè)/共72頁(yè)2、流動(dòng)比率（ 2:1 比率）(current ratio) 流動(dòng)比率: 流動(dòng)比

37、率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100% 該指標(biāo)對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)是越大越好，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般認(rèn)為應(yīng)保持在2:1的水平上。3、速動(dòng)比率(quick ratio) 速動(dòng)比率: 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100% 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 該指標(biāo)對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)越大越好，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般認(rèn)為應(yīng)保持在1:1的水平。第64頁(yè)/共72頁(yè) （二）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(accounts receivable turnover) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率: 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收帳款（包括應(yīng)收票據(jù)）平均余額 賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回(sales returns)、銷售折讓(sales allowance

38、s)、銷售折扣(sales discount) 應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)余額+期末應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)余額）/2 該指標(biāo)越大越好。 該指標(biāo)還可另表示為： 應(yīng)收帳款平均收款期=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率第65頁(yè)/共72頁(yè) 2、存貨周轉(zhuǎn)率(inventory turnover) 存貨周轉(zhuǎn)率: 存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本 平均存貨成本=（期初存貨成本+期末存貨成本）/2 該指標(biāo)一般來(lái)說(shuō)是越大越好，但也應(yīng)分析具體情況。 該指標(biāo)還可另表示為： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率第66頁(yè)/共72頁(yè)三、從國(guó)家或社會(huì)的角度來(lái)看：側(cè)重于反映企業(yè)對(duì)國(guó)家或社會(huì)的貢獻(xiàn)水平。 1、社會(huì)貢獻(xiàn)率 社會(huì)

39、貢獻(xiàn)率:企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額與平均資產(chǎn)總額之間的比率。 社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額100% 社會(huì)貢獻(xiàn)總額：工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收、凈利潤(rùn)等。 該指標(biāo)越大，表明企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越大。第67頁(yè)/共72頁(yè) 2、社會(huì)積累率 社會(huì)積累率:上交國(guó)家財(cái)政總額與企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額之間的比率。 社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額100% 上交財(cái)政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收等。第68頁(yè)/共72頁(yè)補(bǔ)充練習(xí)某企業(yè)2000年12月31日的帳戶余額如下： 借方余額貸方余額帳戶名稱一級(jí)科

40、目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目現(xiàn)金6 000銀行存款13 994 000短期投資400 000應(yīng)收票據(jù)150 000應(yīng)收帳款100 000 其中：甲單位120 000 乙單位20 000預(yù)付帳款10 000 其中：A 單位5 000 B 單位15 000其他應(yīng)收款20 000原材料42 000生產(chǎn)成本126 000包裝物60 000低值易耗品62 000產(chǎn)成品130 000第69頁(yè)/共72頁(yè) 長(zhǎng)期投資2 300 000 其中：一年內(nèi)到期債券500 000固定資產(chǎn)24 440 000在建工程650 000無(wú)形資產(chǎn)130 000壞帳準(zhǔn)備30 000短期借款1 500 000應(yīng)付票據(jù)800 000應(yīng)付帳款600 000 其中：D 單位900 000 E 單位300 000預(yù)收帳款20 000 其中：G 單位300 00 H 單位10 000其他應(yīng)付款10 000應(yīng)付福利費(fèi)50 000應(yīng)交稅金1 095 000其他應(yīng)交款114 000長(zhǎng)期借款1 850 000 其中：一年內(nèi)到期250 000第70頁(yè)/共72頁(yè)應(yīng)付債券1 210 000 其中：一年內(nèi)到期150 000盈余公積13 161 000累計(jì)折舊1 410 000實(shí)收資本10 000 000資本公積70 000利潤(rùn)分配10 700 000要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表第71頁(yè)/共72頁(yè)感謝您的觀看！第72頁(yè)/共72頁(yè)