中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2章貨幣資金ppt課件

第二章 貨幣資金 1 第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金 目錄 2 一 現(xiàn)金的管理 一 現(xiàn)金的定義及特征貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金 貨幣資金包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分 第一節(jié)現(xiàn)金 3 本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念 國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念 狹義的現(xiàn)金 我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念 4 現(xiàn)金作為貨幣資金的重要組成部分 具有如下特征 1 貨幣性 2 通用性 3 流動(dòng)性現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn) 流動(dòng)性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時(shí)間 亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度 5 二 現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面詳見教材P16企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額詳見教材P16 6 三 現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性 現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容 1 實(shí)行職能分開原則 2 現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證 3 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4 加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換 不得一人長(zhǎng)期從事出納工作 7 二 現(xiàn)金的核算 一 現(xiàn)金的序時(shí)核算是指出納根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況 它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬一般采用收入 付出及結(jié)余三欄式格式 如下 三欄式格式見教材p17 收入欄和付出欄 是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收 付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序 由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的 8 為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù) 對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 也可以匯總一筆登記 每日終了時(shí) 出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作 詳見教材P17 余 限相比 超過部分 及時(shí)送存 不足部分 銀行提取 核對(duì)余額 若不一致 查明原因 進(jìn)行調(diào)整 賬實(shí)相符 結(jié)出 合計(jì) 算出余額 記入 結(jié)存 公式如下 本日余額 昨日余額 本日收入合計(jì) 本日付出合計(jì) 在每月終了時(shí) 還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額 并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符 9 二 現(xiàn)金的賬務(wù)處理1 現(xiàn)金核算的憑證 收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù) 注意 為了避免填制憑證和記賬的重復(fù) 在實(shí)際工作中 對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金 或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí) 應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證 10 2 科目設(shè)置及賬務(wù)處理設(shè)置 庫存現(xiàn)金 科目 借方登記現(xiàn)金收入數(shù) 貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù) 余額在借方 反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù) 在實(shí)際工作中 一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類 定期 10天或半月 填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目 11 2012年10月1日 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司簽發(fā)支票 提取現(xiàn)金800元備用 根據(jù)支票存根 編制會(huì)計(jì)分錄 借 庫存現(xiàn)金 備用800貸 銀行存款800 例2 1 10月3日 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司行政管理部門職工小李因公出差預(yù)借差旅費(fèi)800元 實(shí)際支出960元 經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷 財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160元 預(yù)借時(shí) 應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證 會(huì)計(jì)分錄如下 借 其他應(yīng)收款 小李800貸 庫存現(xiàn)金800報(bào)銷時(shí) 應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)分錄如下 借 管理費(fèi)用960貸 其他應(yīng)收款 小李960付出現(xiàn)金160元 填制現(xiàn)金的付款憑證 會(huì)計(jì)分錄如下 借 其他應(yīng)收款 小李160貸 庫存現(xiàn)金160 例2 2 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的基本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金 并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對(duì) 每日終了應(yīng)查對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符 定期或不定期清查時(shí) 一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作 清查人員應(yīng)在出納人員在場(chǎng)時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金 核對(duì)賬實(shí) 并根據(jù)清查結(jié)果填制 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 注明實(shí)存數(shù)與賬面余額 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題 應(yīng)查明原因 報(bào)告主管負(fù)責(zé)人或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門處理 14 對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符 即現(xiàn)金溢缺情況 通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 科目進(jìn)行核算 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金 應(yīng)按短缺的金額 借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 科目 貸記 庫存現(xiàn)金 科目 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金 應(yīng)按溢余的金額 借記 庫存現(xiàn)金 科目 貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 科目 待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理 15 1 現(xiàn)金盤虧 短款 的處理 屬于無法查明原因的 經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作 管理費(fèi)用 賬戶 確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償 屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠 計(jì)入其他應(yīng)收款 16 2 現(xiàn)金盤盈 長(zhǎng)款 的處理 屬于無法查明原因的 經(jīng)批準(zhǔn)即貸記 營(yíng)業(yè)外收入 賬戶 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的貸記計(jì)入其他應(yīng)付款 17 2012年10月10日 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí) 發(fā)現(xiàn)短缺60元 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60貸 庫存現(xiàn)金60 例2 3例2 4 參考教材 上述現(xiàn)金短缺 無法查明原因 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 借 管理費(fèi)用60貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢60 一 銀行存款的管理與控制 一 銀行結(jié)算賬戶 第二節(jié)銀行存款 19 一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶 不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶 企業(yè)在辦理存款賬戶以后 在使用賬戶時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定 具體內(nèi)容詳見教材P19 20 二 銀行結(jié)算方式1 票據(jù)結(jié)算方式 詳見教材P20 P22 21 2 信用卡定義信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的 憑以向特約單位購(gòu)物 消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金 且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 按使用對(duì)象分類 單位卡和個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)分類 金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易 勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的金額不能高于10萬元 信用卡透支金額有明確的規(guī)定 一般都有最高限額 信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天 22 3 其他結(jié)算方式 詳見教材P23 P24 23 二 銀行存款的序時(shí)核算 一 銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況 它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬 銀行存款日記賬單位 元 24 二 銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶的收支結(jié)存情況 定期 10天或半月 填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記銀行存款總賬科目 25 三 銀行存款的核對(duì) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)使銀行對(duì)賬單上的存款余額同企業(yè)銀行存款日記賬的余額不相一致 可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù) 根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款實(shí)有數(shù) 計(jì)算公式如下 26 一 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金 銀行存款之外的貨幣資金 第三節(jié)其他貨幣資金 27 二 其他貨幣資金的核算為了總括地反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 其他貨幣資金 科目 以進(jìn)行其他貨幣資金的總分類核算 為了詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況 還應(yīng)在 其他貨幣資金 總賬科目下按其他貨幣資金的組成內(nèi)容的不同分設(shè)明細(xì)科目 按外埠存款的開戶銀行 銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬 28 1 外埠存款的核算 為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額 29 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 2012年10月11日因零星采購(gòu)需要 將款項(xiàng)50000元匯往北京并開立采購(gòu)專戶 會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián) 填制記賬憑證 借 其他貨幣資金 外埠存款50000貸 銀行存款50000 例2 5 2012年10月18日 會(huì)計(jì)部門收到采購(gòu)員寄來的采購(gòu)材料發(fā)票等憑證 貨物價(jià)款46800元 其中應(yīng)交增值稅6800元 借 原材料40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 6800貸 其他貨幣資金 外埠存款46800 例2 6例2 7 2012年10月20日 外地采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束 采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金3200元 轉(zhuǎn)回本地銀行 會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證 借 銀行存款3200貸 其他貨幣資金 外埠存款3200 2 銀行匯票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似 3 銀行本票存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似 4 信用卡存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似 5 信用證保證金存款的核算賬務(wù)處理程序和外埠存款類似 6 存出投資款的核算 賬務(wù)處理程序和外埠存款類似 32 THANKYOU 33 作業(yè) 案例分析 p32課后作業(yè) 完成教材p34頁應(yīng)用題第2題 34