審計第八章練習(xí)題(共8頁)

精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第八章 審計抽樣一、單項選擇題1、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風(fēng)險錯報水平C.如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風(fēng)險錯報水平2、可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是（ ）。A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平 B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度C.計劃估計的控制有效性 D.控制風(fēng)險的高低3、注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。A.注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施B.注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯報風(fēng)險評估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍4、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（ ）萬元。A.769.23 B.9 230.76 C.6 923.08 D.8 2005、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為（ ）元。A.5 000 B.6 000 C.7 000 D.8 0006、關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是（ ）。A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本7、如果抽樣結(jié)果有95的可信賴程度，則（ ）。A.抽樣結(jié)果有5的可容忍誤差 B.抽樣結(jié)果有5的抽樣風(fēng)險C.抽樣結(jié)果有5的可容忍偏差率 D.抽樣結(jié)果有5的預(yù)計總體偏差率8、在統(tǒng)計抽樣中，如果總體誤差低于可容忍誤差時，注冊會計師應(yīng)（ ）。A.不接受總體 B.接受總體 C.判斷是否接受總體 D.尚不能得出結(jié)論9、可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（ ）。A.反向變動 B.正向變動 C.無關(guān)系 D.等于10、只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是（ ）。A.減少樣本規(guī)模 B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣C.擴(kuò)大樣本規(guī)模 D.提高審計風(fēng)險11、可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試中主要指（ ），它與樣本規(guī)模成（ ）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險，反向變動關(guān)系 B.可接受的誤受風(fēng)險，反向變動關(guān)系C.可接受的信賴不足風(fēng)險，正向變動關(guān)系 D.重大錯報風(fēng)險，正向變動關(guān)系12、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細(xì)節(jié)測試時，如果（ ），則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率13、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是（ ）。A.注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)B.識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項目）和極不重要的項目C.剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額D.在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣14、注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表審計中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)B.審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實(shí)施的審計程序D.注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險15、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是（ ）。A.審計的效率 B.審計的效果 C.初步判斷的重要性水平 D.可接受的審計風(fēng)險水平16、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實(shí)施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵?）。A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時的控制測試 B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險評估程序 D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時的控制測試17、下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序B.在審計抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論D.在審計抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機(jī)會18、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試可以運(yùn)用審計抽樣B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試C.控制測試過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計抽樣D.審計抽樣適用于細(xì)節(jié)性測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序19、審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（ ）。A.詢問 B.細(xì)節(jié)測試 C.分析程序 D.觀察20、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖牵?）。A.為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體B.為證實(shí)營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體C.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體D.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應(yīng)收賬款項目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體21、在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（ ）。A.預(yù)計總體誤差 B.總體變異性 C.總體規(guī)模 D.可接受的抽樣風(fēng)險22、在對選取的樣本項目實(shí)施審計程序時可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（ ）。A.如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代B.注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似C.有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師應(yīng)直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.如果注冊會計師無法對選取的項目實(shí)施計劃的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差23、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是（ ）。A.注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)B.識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項目）和極不重要的項目C.剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額D.在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣二、多項選擇題1、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說法中，正確的有（ ）。A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大B.樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大D.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險（可接受的信賴過度風(fēng)險）成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險越小，樣本規(guī)模越大2、下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有（ ）。A.可接受的抽樣風(fēng)險 B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差3、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有（ ）。A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B.相對于大規(guī)?？傮w來說，對于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大D.在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大4、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有（ ）。A.在確定樣本規(guī)模時，也會運(yùn)用統(tǒng)計抽樣的方法B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論5、有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有（ ）。A.審計抽樣適用于所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，因此不涉及注冊會計師的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大6、注冊會計師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有（ ）。A.在控制測試中，誤差是指控制偏差B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報7、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.只要進(jìn)行抽樣，就會存在抽樣風(fēng)險B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試；變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試8、審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征有（ ）。A.選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序9、統(tǒng)計抽樣應(yīng)同時具備的兩個條件是（ ）。A.隨意選取樣本項目 B.隨機(jī)選取樣本項目C.運(yùn)用職業(yè)判斷 D.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果10、如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5，可容忍的偏差率為8，確定的預(yù)期總體偏差率為2。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有（ ）。A.根據(jù)上述統(tǒng)計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77（2）B.可以接受總體C.總體不能被接受D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體11、注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（ ）選擇具體樣本。A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計總體錯報B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D.分層情況下，可以全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在（ ）。A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮13、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.運(yùn)用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本B.運(yùn)用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進(jìn)行分層14、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括（ ）。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險D.可接受的誤拒風(fēng)險水平15、如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有（ ）。A.比率估計抽樣 B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣法16、在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有（ ）。A.可接受的誤受風(fēng)險 B.可容忍錯報 C.預(yù)計總體偏差率 D.總體變異性17、注冊會計師在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則（ ）。A.不能接受總體B.樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平C.修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平18、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有（ ）。A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因19、假定Y公司的應(yīng)收賬款總體情況如下。注冊會計師決定采用PPS抽樣法從中選取6個邏輯單元進(jìn)行審計。如果計算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)為3690，8888，4666，0099，5555，7399，1369，5000，2200，0333，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取的邏輯單元為( )?？傮w項目（實(shí)物單位）賬面金額累計合計數(shù) （金額單位）135735721281163836016984573227156912962614331057142545308278480899425750108266576114046980123967376A、1，9 B、2 C、7，8 D、4三、判斷題1、如果推斷總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不可接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。( )2、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。( )3、注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模通常越大；但是如果可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模也越大。( )4、采用隨機(jī)選樣方法時，不僅所選的號碼是隨機(jī)的，而且號碼之問的距離也是隨機(jī)的，但采用系統(tǒng)選樣僅能保證所選號碼的隨機(jī)性，不能保證號碼間距的隨機(jī)性。( )5、選取樣本方法中的隨意選樣，其實(shí)質(zhì)是依賴注冊會計師的專業(yè)知識和判斷，依據(jù)所了解的被審計單位的基本情況來選取有代表性的樣本。( )6、在實(shí)施控制測試時，注冊會計師通常根據(jù)對相關(guān)控制的設(shè)計和執(zhí)行情況的了解，或根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估。( )7、在進(jìn)行控制測試時如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到對所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請被審計單位調(diào)整或修改實(shí)質(zhì)性程序程序。( )8、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師應(yīng)增加樣本量或修改控制測試程序。( )9、發(fā)現(xiàn)抽樣與停一走抽樣的區(qū)別在于前者是一次性設(shè)定預(yù)期總體誤差為零，然后通過抽樣審查尋找有無與“預(yù)期總體誤差”相矛盾的證據(jù)，后者則是從設(shè)定預(yù)期總體誤差為零開始，通過逐步調(diào)整增加預(yù)期總體誤差使之與樣本誤差逐漸吻合。( )10、系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。( )11、比率估計抽樣是將每個樣本的實(shí)際價值與賬面價值之比加以平均，作為總體各單位的實(shí)際價值與賬面價值的比率，乘以整體的賬面價值，作為對總體實(shí)際價值的估計值。（ ）12、注冊會計師在進(jìn)行變量抽樣時，可以采用均值估計抽樣、比率估計抽樣、差額估計抽樣的方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的。( )13、假定注冊會計師王華在95的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計金額100萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計劃的抽樣誤差。昌盛公司存貨成本的賬面價值為101萬元，則王華可以95的信賴程度認(rèn)可昌盛公司存貨成本的賬面記錄。( )五、綜合題1.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計公司2012年度財務(wù)報表。在針對銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯報。（4）A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進(jìn)行檢查。（5）在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。（6）甲公司2012年銷售費(fèi)用賬面金額合計75 元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4 元，樣本審定金額合計為3 元。要求：（1）針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。(10分)（2）在不考慮上述（1）至（5）項的情況下，針對上述第（6）項，計算銷售費(fèi)用錯報金額的點(diǎn)估計值。(2分)答案：（1）第（1）項，注冊會計師將“抽樣單元界定為每個貨幣單元“做法不當(dāng)。傳統(tǒng)變量抽樣中，不適合采用每個貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。(2分)第（2）項，注冊會計師分層的做法并無不當(dāng)之處。(1分)第（3）項，“注冊會計師確定樣本規(guī)模時不考慮可容忍錯報“的做法是錯誤的。根據(jù)在其他因素既定的條件下，可容忍錯報越大，所需的樣本規(guī)模越小。(1分)第（4）項，“注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法”的做法可能存在不當(dāng)。系統(tǒng)選樣如果在統(tǒng)計抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。因此在確定選樣方法前應(yīng)當(dāng)對總體特征的分布進(jìn)行觀察，如果發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法。注冊會計師并未對總體特征進(jìn)行觀察，直接采用了系統(tǒng)選樣法，因此很可能存在偏差。(3.5分)第（5）項，“注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本發(fā)票丟失后直接另找了一個樣本代替”的做法不當(dāng)。如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進(jìn)行檢查。如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。(2.5分)（2）平均錯報=（樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額）/樣本規(guī)模（）/200=2000（元）推斷總體錯報=2000×4000=8 （元）(2分)2.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，A注冊會計師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2 元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5。其他相關(guān)事項如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。（2）A注冊會計師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目，A注冊會計師將其視為1個樣本項目。（3）假設(shè)A注冊會計師選出150個樣本項目，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶中由600元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF03.00，MF14.75，MF 26.30。要求：（1）簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。（2）針對上述（1）至（2）項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。（3）在不考慮上述（1）至（2）項的情況下，針對上述第（3）項，計算總體錯報的上限。答案：（1）在PPS抽樣中，計算樣本規(guī)模的公式如下：注冊會計師確定樣本規(guī)模時必須事先確定下列因素：總體賬面價值，誤受風(fēng)險的風(fēng)險系數(shù)，可容忍錯報，預(yù)計總體錯報，以及擴(kuò)張系數(shù)。在PPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測試的統(tǒng)計抽樣樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時，應(yīng)當(dāng)考慮可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率。（2）對于第（1）項，不存在不當(dāng)之處。對于第（2）項，存在不當(dāng)之處?！坝袃蓚€隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目，A注冊會計師將其視為1個樣本項目”，這個做法是錯誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對于兩個隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目時，盡管對同一樣本項目僅審計一次，但在統(tǒng)計上仍應(yīng)視為2個樣本項目。（3）t150/1000.5 t2600/20000.3基本界限 BV×MF0÷n×1×3.00/150×140000（元）第1個錯報所增加的錯報上限BV×（MF1MF0）×t1÷n ×（4.75-3.00）/150×0.511666.67（元）第2個錯報所增加的錯報上限BV×（MF¬2MF1）×t2÷n ×（6.30-4.75）/150×0.36200（元）總體錯報上限=40000+11666.67+6200=57866.67（元）或者：總體錯報上限=×3.00/150×1+×（4.75-3.00）/150×0.5+×（6.30-4.75）/150×0.30=57866.67（元）專心-專注-專業(yè)