11第十一章 負(fù)債習(xí)題參考答案.docx

第十一章負(fù)債習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. B： 2.A ； 3.B； 4.B； 5.B； 6.C； 7.A； 8.B； 9.D； 10.B； ll.B； I2.C： 13.B； 14.D； 15.C；16.A；17.C；18.C；19.D；20.A；2LC；22.C； 23.B；24.A；25.B；26.A： 27.D； 28.B； 29.A；30.C；31.D；32.C；33.B；34.D；35.C；36.D； 37.D；38.D：39.C；40.C； 42.C； 42.D； 43.D；44.C；45.C；46.B；47.D：48.A；49.C：60.A ； 61.A； 62.C； 63. C； 64.B : 65. B； 66. B：67. A；68. B； 69.A； 70.C； 71.D； 72.B ； 73. C； 74 D； 75. D：76.A ； 77. A； 78.B ； 79.C；二、多項(xiàng)選擇題1. ABCI）； 2. ACI）； 3. CD； 4. ABCI）； 5. AB； 6. AB； 7. Bl）； 8. AC； 9. ABCD： 10. ABD； 11. AC； 12. ABD； 13. AC； 14. ABC； 15. ACD； 16. ABC： 17. ABC； 18. BC： 19. BC； 20. AD： 21. AC； 22. ABCD； 23. ABC； 24. AD； 25. AC； 26. ABC； 27. ABC； 28. ABCI）； 29. BD； 30. ABD： 31. BCD； 32. ABD； 33. BD；34. ABC35.AC;36.BCD;37.ABCD;38.ABC;39.AB;40.ADE;41.ABCDE;42.ABE;43.ADE;44.ABD E;45.CE;46.AC;47.ACDE;48.ACD ;49.ABCE;三、判斷題1 .錯(cuò)；2.對(duì)；3.錯(cuò);4.錯(cuò)；5.錯(cuò)；6.對(duì)；7.錯(cuò):8 .錯(cuò);9.錯(cuò)；10.錯(cuò);11.錯(cuò)；12.錯(cuò);13 .錯(cuò)；14.錯(cuò);15.錯(cuò);16.錯(cuò)；17.錯(cuò)；18.錯(cuò);19.錯(cuò);20.錯(cuò);21.，錯(cuò);22.對(duì);23.錯(cuò)；24.錯(cuò);25.錯(cuò);26.錯(cuò)；27.對(duì)；28.錯(cuò);29.錯(cuò);30.對(duì);31.,對(duì);32.錯(cuò);33.錯(cuò)；34.對(duì)；35.對(duì)；36.錯(cuò)；37.對(duì)；38.對(duì)；39.錯(cuò);40.對(duì)；41.對(duì)；42.對(duì)；43.對(duì)；44.錯(cuò)；45.對(duì);46.對(duì)；47.對(duì)；48.錯(cuò);四、簡(jiǎn)答題1、什么是負(fù)債？其特征是什么？負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債具有如下特征：（1）負(fù)債是由于企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（3）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)2、短期借款與長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)核算上有什么區(qū)別？（1）使用的會(huì)計(jì)科目不同。短期借款的取得與歸還通過(guò)“短期借款”科目，長(zhǎng)期借款的 取得與歸還通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算。（2）利息的核算不同。短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利 率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng) 當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的, 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的,在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前, 所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā) 生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、什么是應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款入賬應(yīng)考慮哪些因素？應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活 動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款入賬應(yīng)考慮入賬時(shí)間 和入賬金額兩大因素。乙股東 1 200 (2 00()x60%)2019年4月16日借：應(yīng)付股利甲股東8(X)1 2002 000乙股東貸：銀行存款11.（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金借：管理費(fèi)用5 000貨：其他應(yīng)付款5 0002月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。（2）3月31日支付租金 借：其他應(yīng)付款管理費(fèi)用貸：銀行存款12.（1）2019年1月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金（2）2019年1月1日支付設(shè)備款時(shí)： 借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）2019年1月1日支付安裝費(fèi)用時(shí) 借：在建工程貸：銀行存款（4）2019 年 12 月 31借：在建工程貸：應(yīng)付利息（5）2019 年 12 月 31借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（6）2020年1月6日支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（7）計(jì)算2020年固定資產(chǎn)的年折舊額年折舊額=420x2/10=84 （萬(wàn)元）（8）2020年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20 （400x5%）貸：應(yīng)付利息（9）2021年1月6日支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（10）到期支付第三年利息和本金10 0005 00015 00040040030051100日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。20 （400x5%）35110020 日達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)420 （300+100+20）4202020202020長(zhǎng)期借款一本金400貸：銀行存款42013.（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款800貸：長(zhǎng)期借款800（2）編制2018年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程48貸：應(yīng)付利息48 （800x6%）（3）計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48=848 （萬(wàn)元） 編制結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)848貸：在建工程848（4）計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（848-8） /20=42 （萬(wàn)元）編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2019年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借：管理費(fèi)用42貸：累計(jì)折舊42（5）編制2019年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用48貸：應(yīng)付利息4814.（1）2019年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款3（）貸：應(yīng)付債券一面值100（2）2019年6月30 口、12月31 口和2020年6月30日計(jì)提利息均做如下會(huì)計(jì)處理: 借：在建工程3202（）年I月1日和7月1日支付利息均做如下會(huì)計(jì)處理:3貸：應(yīng)付利息日、（3）2019 年 7 月 1借：應(yīng)付利息3日計(jì)提利息:3貸：銀行存款31（4）2020 年 12 月借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（5）2021年1月1日支付利息：借：應(yīng)付利息3貸：銀行存款（6）2021年1月1日支付本金：借：應(yīng)付債券一面值100貸：銀行存款15.（1）2018年12月31 口發(fā)行債券借：銀行存款8 000貸：應(yīng)付債券面值8 000(2) 2019年1月1日借：在建工程7 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190貸：銀行存款8 190(3) 2019年12月31日支付安裝費(fèi)用借：在建工程100貸：銀行存款100(4) 編制2019年12月31日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程360貸：應(yīng)付利息360 (8 000x4.5%)(5) 計(jì)算2019年12月31日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=7 000+100+360=7 460 (萬(wàn)元)(6) 2020年1月10日支付利息借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款360(7) 編制2020年12月31日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸：應(yīng)付利息360 (8 000x4.5%)(8) 編制2022年1月10日付息還本借：應(yīng)付債券面值8 000應(yīng)付利息360貸：銀行存款8 36016.(1) 2019年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款1 961.92應(yīng)付債券利息調(diào)整38.08貸：應(yīng)付債券面值2 000(2) 2019年6月30日計(jì)提利息利息費(fèi)用=1 961.92x4%X6/12=39.24 (萬(wàn)元)借：在建工程39.24貸：應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.24(3) 2019年7月1 口支付利息借：應(yīng)付利息30貸：銀行存款30(4) 2019年12月31日計(jì)提利息利息費(fèi)用=(1 961.92+9.24) x4%x6/12=39.42 (萬(wàn)元)借：在建工程39.42貸：應(yīng)付利息30應(yīng)付債券一利息調(diào)整 9.42(5) 2020年1月1日支付利息貸：銀行存款30（6）2020年6月30日計(jì)提利息利息費(fèi)用=（1961.92+9.24+9.42） x4%x6/12=39.61 （萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39.61貸：應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整9.61（7）2020年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息30貸：銀行存款30（8）202（）年12月31日計(jì)提利息尚未攤銷的''利息調(diào)整”余額=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81 （萬(wàn)元）利息費(fèi)用=30+9.81=39.81 （萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39.81貸：應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整9.81（9）2021年1月1日支付利息和本金借：應(yīng)付債券面值 2 000應(yīng)付利息30貸：銀行存款2 03017.（1）計(jì)算S公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=480x （P/A, 6%,3） +12 000x （P/F, 6%,3）= 480x2.6730+ 12 000x0.8396= 11 358.24 （萬(wàn)元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值=12 800-11 358.24=1 441.76 （萬(wàn)元）（2）S公司2019年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款12 800應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整641.76貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券一面值12 000資本公積其他資本公積1 441.76（3）2019年12月31日S公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=（12 000-641.76） x6%=681.49 （萬(wàn)元）（4）編制S公司2019年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用和支付利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用681.49貸：應(yīng)付利息 480應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券一利息調(diào)整201.49借：應(yīng)付利息480貸：銀行存款 480（5）2019年12月31日債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=5 000-（641.76- 201.49） x5 000/12 000 /10=481.66 （萬(wàn)股）（6）債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)S公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付債券面值5 000資本公積其他資本公積600.73 （1 441.76x5 000/12 000）貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 183.45 （641.76-201.49） x5 000/12 000股本481.66資本公積股本溢價(jià)4 935.6218.（1）計(jì)算2019年專門借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額：2019年專門借款發(fā)生的利息金額=6 000x8% =480 （萬(wàn)元）2019年25月專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用=6 000x8 % x 120/360= 160 （萬(wàn)元）2019年專門借款存入銀行取得的利息收入=4 000x0.5 % x6= 120 （萬(wàn)元）其中，在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=4 000x0.5%x2=40 （萬(wàn)元）2019年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=480-160-40=280 （萬(wàn)元）2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專門借款利息金額= 160 （12040） =80 （萬(wàn)元）（2）計(jì)算2019年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化率：一般借款的資本化率=（4 500x6%+ 1 044x5%） 4- （4 500+1044） xl（）0%=5.81%（3）計(jì)算該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額：2019年占用的一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500x180/360+3 000x90/360= 1 000 （萬(wàn)元）2019年一般借款發(fā)生的利息費(fèi)用=4 500x6%+ 1 044x5% =322.20 （萬(wàn)元）2019年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1 （）00x5.81 % =58.10 （萬(wàn)元）2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息費(fèi)用=322.2-58.1=264.1 （萬(wàn)元）（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程338.10（280+58.10）應(yīng)收利息120應(yīng)付債券利息調(diào)整27.80財(cái)務(wù)費(fèi)用344.10貸：應(yīng)付利息83019.（1）確定專門借款的資本化期間：2019年資本化期間為2019年1月1日3月31日、8月1日12月31日。（2）按季計(jì)算2019年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理： 第一季度：A. 專門借款利息=1000x8% x3/12=20 （萬(wàn)元）B. 利息資本化金額=利息費(fèi)用一閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬(wàn)元） 借：在建工程生產(chǎn)線16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20 第二季度（暫停資本化）：A. 專 I 借款利息=100（）x8%x3/12=20 （萬(wàn)兀）B. 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=204=16 （萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16銀行存款4貸：應(yīng)付利息20 第三季度：A. 專門借款利息=1000x8% x3/12=2。（萬(wàn)元）B. 7月份暫停資本化期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000x8%x|/12=6.67 （萬(wàn)元）C. 利息資本化金額=2096.67=4.33 （萬(wàn)元）借：在建工程生產(chǎn)線4.33銀行存款9財(cái)務(wù)費(fèi)用6.67貸：應(yīng)付利息20 第四季度：A. 專門借款利息=1000x8%x3/12=20 （萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化。B. 從10月1日開(kāi)始,該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元（300+400+500）,超過(guò)了專門借 款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)= 200x3/3 = 200 （萬(wàn)元）季度資本化率=6%x3/12=1.5%一般借款利息資本化金額=200x1.5% =3 （萬(wàn)元）利息資本化金額=20+3=23 （萬(wàn)元）C. 賬務(wù)處理：借：在建工程生產(chǎn)線20貸：應(yīng)付利息20借：在建工程生產(chǎn)線3財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸：銀行存款7.5 （500x6%x3/12）20.（1）計(jì)算2019年第一季度和第二季度適用的資本化率：由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.5% （6% x3/12）o由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項(xiàng)一般借款的加權(quán)平均利率。 加權(quán)平均利率計(jì)算如下：加權(quán)平均利率=（一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)）一般借款本金加權(quán)平均 數(shù)= 200x6%x3/12 + 300x5%x3/12+ （285x6%x3/12-300x5%x3/12） / （200x3/3 + 285x3/3） xlOO%= 1.5%（2）計(jì)算2019年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會(huì)計(jì) 分錄：第一季度超過(guò)專門借款的一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=100x3/3+50x2/3+50x 1/3= 150 （萬(wàn)元）第一季度應(yīng)予資本化的利息金額=150xl.5%=2.25 （萬(wàn)元）第一季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息金額=2（）（）x6%x3/12 = 3 （萬(wàn)元） 賬務(wù)處理為：借：在建工程借款費(fèi)用2.25財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75貸：應(yīng)付利息3第二季度超過(guò)專門借款的一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（100+50+50+200） X3/3+60x2/3=440 （萬(wàn)元）則第二季度應(yīng)予資木化的利息金額=440x1.5% =6.6 （萬(wàn)元）第二季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷金額=200x6 % x3/12+300x5 % x3/12 + （285 x6 % x3/12300x5 % x3/12） =7.275 （萬(wàn)元）。賬務(wù)處理為：借：在建工程借款費(fèi)用 6.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.675貸：應(yīng)付利息7.27521.（1）甲公司（債務(wù)人）的會(huì)計(jì)處理經(jīng)分析，債務(wù)重組日該項(xiàng)或有應(yīng)付金額符合確認(rèn)負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債=400x3% = 12 （萬(wàn)元）2019年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款500貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組400預(yù)計(jì)負(fù)債12營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得882020年12月31日支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：銀行存款202021年12月31日還清債務(wù)借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)重組12貸：銀行存款432如果2020年甲公司編制的利潤(rùn)表表明未實(shí)現(xiàn)盈利，則甲公司2021年12月31日償還債 務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：銀行存款420借：預(yù)計(jì)負(fù)債12貸：營(yíng)業(yè)外收入12（2）乙公司（債權(quán)人）的會(huì)計(jì)處理2019年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組400壞賬準(zhǔn)備50營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失50貸：應(yīng)收賬款5002020年12月31日收到利息借：銀行存款 20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用202021年12月31日收回欠款借：銀行存款 432貸：應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用32如果2020年甲公司編制的利潤(rùn)表表明未實(shí)現(xiàn)盈利，則乙公司2021年12月31日收回欠 款的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 420貸：應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用2022.(1) 甲公司會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款48.25庫(kù)存商品375應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)63.75交易性金融資產(chǎn)140應(yīng)收股利10應(yīng)收賬款債務(wù)重組100壞賬準(zhǔn)備60營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失3貸：應(yīng)收賬款800(2) 乙公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款800資本公積一其他資本公積35貸：銀行存款48.25主營(yíng)業(yè)務(wù)收入375應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)63.75 可供出售金融資產(chǎn)成本100公允價(jià)值變動(dòng)35應(yīng)收股利10投資收益 40(150-100-10)應(yīng)付賬款一債務(wù)重組1。()預(yù)計(jì)負(fù)債8營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得55(80048.25375x1.171501008)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本375存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45貸：庫(kù)存商品42023.（1）大華公司重組后債權(quán)的公允價(jià)值=（7 0203008401 0531 827） x （1-20%） =2 400 （萬(wàn)元）（2）M公司重組后債務(wù)的公允價(jià)值=（7 020-300-840-1 053-1 827） x （1-20%） =2 400 （萬(wàn)元）（3）大華公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：借：銀行存款300固定資產(chǎn)840庫(kù)存商品一A產(chǎn)品600B產(chǎn)品300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153長(zhǎng)期股權(quán)投資一一M公司1827應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 400壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款7 020資產(chǎn)減值損失20（）第一年收取利息時(shí)：借：銀行存款120貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用120第二年收回本息時(shí)：借：銀行存款2 496貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 400財(cái)務(wù)費(fèi)用96M公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理720固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)1050借：應(yīng)付賬款7 020貸：銀行存款300固定資產(chǎn)清理720主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153股本1 827應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組2 400預(yù)計(jì)負(fù)債48營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得552處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得120注意：普通股的面值與市價(jià)均為1元，所以此筆分錄中不會(huì)出現(xiàn)資木公積股本溢價(jià) 的相關(guān)核算。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本690貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品450B產(chǎn)品240第一年支付利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用96預(yù)計(jì)負(fù)債24貸：銀行存款120第二年支付本息時(shí)： 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組2 400財(cái)務(wù)費(fèi)用96貸：銀行存款2 496借：預(yù)計(jì)負(fù)債24貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得2424.(1)B公司披露還款和或有資產(chǎn)事項(xiàng)：本公司委托銀行向C公司貸款1 000萬(wàn)元，C 公司逾期未還。為此，本公司依法起訴。經(jīng)一審判決本公司勝訴，要求C公司償還本公司 貸款1 100萬(wàn)元，并支付罰金20萬(wàn)元，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。直至2022年12月31日，C公 司尚未履行判決。(2) C公司分錄借：管理費(fèi)用一訴訟費(fèi)50 000營(yíng)業(yè)外支出一罰息200 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟250 000C公司披露還款和預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)：由于本公司借款逾期未還，被B公司提起訴訟。一 審判決本公司敗訴。責(zé)成本公司向B公司償付貸款本金利息I 100萬(wàn)元，并支付罰金20萬(wàn) 元，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。直至2022年12月31日，本公司尚未履行判決。25.(1)500 (10X50)5005005002 0002 0001 000 0001 ()00 0001 000 000借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 完工轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：庫(kù)存商品(2)借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(3)2018年末 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 到2019年應(yīng)該支付時(shí): 借：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付賬款入賬的時(shí)間，應(yīng)以與所購(gòu)買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬己經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)己經(jīng) 接受為標(biāo)志。但在實(shí)際工作中，應(yīng)區(qū)別情況處理：（1）物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，應(yīng)付賬款 一般待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬；（2）物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)，由于應(yīng) 付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，有時(shí)貨物已到，發(fā)票賬單要間隔較長(zhǎng)時(shí)間才能到達(dá)，由于 這筆負(fù)債己經(jīng)成立，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和 承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬，待下月初再用 紅字（或者相反分錄）予以沖回的辦法。因購(gòu)買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬 款”科目進(jìn)行核算。應(yīng)付賬款的入賬金額主要涉及兩個(gè)問(wèn)題：一是是否考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，二是如何處 理購(gòu)貨折扣問(wèn)題。由于-期限較短，應(yīng)付賬款一般按將來(lái)應(yīng)付的金額入賬，而不考慮貨幣的時(shí) 間價(jià)值。對(duì)于產(chǎn)生的購(gòu)貨現(xiàn)金折扣，有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種處理方法。在總價(jià)法下，應(yīng)付賬 款應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值入賬，不扣除折扣；如果在折扣期內(nèi)付款，則其獲得的 現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的理財(cái)收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。在凈價(jià)法下，應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付 金額扣除折扣后的凈值入賬：由于超過(guò)折扣期付款而喪失的折扣，應(yīng)作為種理財(cái)費(fèi)用。我 國(guó)采用總價(jià)法核算。4、職工薪酬包括哪些內(nèi)容？如何確認(rèn)和計(jì)量職工薪酬？（1）職工薪酬是企業(yè)必須付出的人力成本，是吸引和激勵(lì)職工的重要手段，具體而言, 職工薪酬主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：職工福利費(fèi)； “五險(xiǎn)一金”：即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)以及住 房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予 的補(bǔ)償（辭退福利）；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（2）職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量主要應(yīng)把握以下幾點(diǎn)： 職工薪酬的確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn) 為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分 別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、 無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；除上述兩項(xiàng)之外的其他職工 薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。 職工薪酬的計(jì)量。職工薪酬的計(jì)量分貨幣性職工薪酬計(jì)量和非貨幣性職工薪酬計(jì)量。對(duì)于貨幣性薪酬，在確定應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額時(shí)，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)區(qū)分兩種情況：具有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的貨幣性薪酬，應(yīng)按照明確標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定應(yīng)承擔(dān)的職工 薪酬義務(wù)后，再根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用：對(duì)于沒(méi)有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的貨 幣性薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成 本費(fèi)用的薪酬金額。企業(yè)向職工提供的非貨幣性職工薪酬，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非 貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的 職工薪酬金額，并確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品 銷售相同。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān) 稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用 的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付 職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，并 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。5、稅法規(guī)定增值稅視同銷傳的情形有哪些，它們?cè)跁?huì)計(jì)處理上有什么特點(diǎn)？貸：其他應(yīng)付款(4)甲公司購(gòu)買商品成本總額為1() 00()元，出售給乙公司價(jià)格總額為8 ()0()元，虧損2 00() 元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金3 000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2 000元與 違約金3 000元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債購(gòu)入商品后借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：庫(kù)存商品(5)甲公司購(gòu)買商品成本總額為1000()元，出倍：給乙公司價(jià)格總額為800()元，虧損2000 元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金1000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2 000元與 違約金1 000元二者較低者，借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債支付違約金時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債1 000貸：銀行存款1 00026.(1)甲機(jī)床第一季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)貸：銀行存款原材料1 ()00 ()002 0002 0002 (X)02 000確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000元。I 0001 00040 00()20 00020 0(M)(0.01+0.015) 4-2= 250 000 元應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=400 X 50 000 X借：銷傳費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保250 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)第季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~=240 000 + 250 000-40 000 =450 000250 000兀。第二季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)400 000貸：銀行存款原材料應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=600X50 000X、 借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保375 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額=450000+37 5000-400000200 000200 000(0.01+0.015) 4-2=375 000 元375 000=425 000 元。第二李度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 360 0(K)貸：銀行存款18（）000原材料180000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=800X5（）（）（）（）X （0.01+0.015） 4-2=500（XX）（元） 借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保500 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）500 000第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~=425 000+500000-360 000 =56 5000 （元）。第四季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）700 000貸:銀行存款350 000原材料350 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=700X50 000X （0.01+0.015） 4-2=437 500元借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保437 500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）437 500第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~=565 000+437 500-700 000 =302 500 （元）。（2）乙機(jī)床第一季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）20 000貸：銀行存款10 000原材料10 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=5X400000X （2%+4%） 4-2=60 0（）0%借：銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保60 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）60000第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨迫沼囝~=50 000 + 60 000 - 20 000 = 90 000（元）。第一季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）40 000貸：銀行存款20 000原材料20 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額= 2X400000X （2%+4%） +2=24000 （元） 借：銷您費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保24 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）24 000第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額=90 000 + 24 000-40 000 = 74 000（元）。第三季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）20 000貸：銀行存款10000原材料10000第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~=74 00020 000=54 000 （元）。第四季度：發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)10 000貸：銀行存款5 000原材料5 000至2017年12月31日，乙機(jī)床的保修期已滿，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī) 床)”余額沖銷。借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)44 000 ( 54 000-10 000)貸：銷售費(fèi)用44 000第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~=54 000-1() ()00-4 4000=0 (元)。27.甲公司會(huì)計(jì)分錄：(1) 甲公司而言，如無(wú)特殊情況，很可能在訴訟中獲勝，因此，2017年12月31日,甲公司可以作“很可能勝訴"的判斷, 要編制會(huì)計(jì)分錄。(2) 2018 年 2 月 15 日：借：其他應(yīng)收款一一乙公司貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整并預(yù)計(jì)獲得200萬(wàn)元賠償。對(duì)于或有資產(chǎn)甲公司不需172.50172.50172.50貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)172.50借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)17.25貸：盈余公積17.25(3) 2018 年 2 月 16 日:借：銀行存款172.50貸：其他應(yīng)收款172.50乙公司會(huì)計(jì)分錄：(1) 2017 年 12 月 31 日：借：營(yíng)業(yè)外支出一一賠償支出 管理費(fèi)用一一訴訟費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一一未決訴訟 同時(shí)，借：其他應(yīng)收款75貸：營(yíng)業(yè)外支出(2) 2018 年 2 月 15 日：187.5 (1504-225) 4-2)3190.575借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一未決訴訟190.5貸：其他應(yīng)付款一一甲公司172.50其他應(yīng)付款一一法院3以前年度損益調(diào)整15借：以前年度損益調(diào)整15貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸：盈余公枳(3) 2018 年 2 月 16 日：借：其他應(yīng)付款一一甲公司1.51.5172.50其他應(yīng)付款一一法院貸：銀行存款(4) 2018 年 3 月 17 日：借：銀行存款753175.5075貸：其他應(yīng)收款增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定了下列8種情況需計(jì)算交納增值稅的視同銷售情況：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu) 并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一 縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委 托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資, 提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投 資者：（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為，如對(duì)外投資，從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為，企業(yè)不 會(huì)由于對(duì)外投資而取得銷售收入，增加現(xiàn)金流量。因此，會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理，按成本 轉(zhuǎn)賬。但是，無(wú)論會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納 增值稅銷項(xiàng)稅額，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。6、稅法規(guī)定增值稅不予抵扣的情形有哪些，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)下列行為發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消 費(fèi)品；（5）以上各項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成 本。7、長(zhǎng)期負(fù)債的利息費(fèi)用應(yīng)如何處理？長(zhǎng)期負(fù)債的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表口按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同 利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以 下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用：屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期負(fù)債用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所 發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生 的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、債券發(fā)行為什么會(huì)產(chǎn)生按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行的情況？考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格為按市場(chǎng)利率計(jì)算的到期時(shí)應(yīng)付的債券 面值的貼現(xiàn)值和分期或到期時(shí)應(yīng)付利息的貼現(xiàn)值之和。如果企業(yè)發(fā)行債券的票面利率與市場(chǎng)利率相同，則應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格與債券的面值 相等；如果票面利率大市場(chǎng)利率，則溢價(jià)發(fā)行；如果票面利率小于市場(chǎng)利率，則折價(jià)發(fā)行。 溢價(jià)和折價(jià)其實(shí)都是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整。9、什么是可轉(zhuǎn)換債券，可轉(zhuǎn)換債券如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？可轉(zhuǎn)換債券指?jìng)钟腥嗽诔钟幸欢〞r(shí)期后，可以按照規(guī)定的比率或價(jià)格轉(zhuǎn)換為企業(yè) 的普通股的債券。對(duì)于投資人而言，持有該債券，可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，有機(jī)會(huì)獲得 比股利更為穩(wěn)定可靠的利息收益，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好時(shí)，乂可以有機(jī)會(huì)將其轉(zhuǎn)換為股票， 從而獲得比利息更高的股利收益。因此，可轉(zhuǎn)換債券對(duì)投資人的吸引力較強(qiáng)。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分 拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù) 債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債 成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易 費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份 面值，貸記“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記“資 本公積其他資本公積”科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換 公司債券（利息調(diào)整）"科目。1（）、什么是借款費(fèi)用，其內(nèi)容包括哪些？借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔 助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在 借款費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用范疇，不應(yīng)按照借款費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。11. 符合資本化條件的資產(chǎn)有哪些？符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可 使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。建造合同成本、確認(rèn)為無(wú)形 資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出等在符合條件的情況下，也可以認(rèn)定為符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化 條件的存貨，主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的 用于對(duì)外出侶的大型機(jī)械設(shè)備等，這類存貨通常需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程, 才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)。在實(shí)務(wù)中，如果由于人為或者故意等非正常因素導(dǎo)致資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng) 的，該資產(chǎn)不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。購(gòu)入即可使用的資產(chǎn)，或者購(gòu)入后需要安裝但所 需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn)，或者需要建造或者生產(chǎn)但所需建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn)，均不 屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。12. 借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足哪三個(gè)條件，借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用己經(jīng) 發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。只要 其中有一個(gè)條件沒(méi)有滿足，借款費(fèi)用就不能開(kāi)始資本化。13. 債務(wù)重組有哪些方式？在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益應(yīng)如何處理？債務(wù)重組主要有以下幾種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債 務(wù)重組方式。（3）修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行 債務(wù)重組的方式，如減少債務(wù)本金、降低債務(wù)利息率、免去應(yīng)付而未付的利息、延長(zhǎng)債務(wù)償 還期等。（4）混合重組，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。債務(wù)人將在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益計(jì)入當(dāng)期損益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。 債權(quán)人將在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益計(jì)入當(dāng)期損益借記“營(yíng)業(yè)外支出"賬戶。債 權(quán)人己對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備。14. 什么是或有事項(xiàng)？或有事項(xiàng)具有哪些特征？或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生 才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟或未決仲裁.債務(wù)擔(dān)保.產(chǎn)品質(zhì)量保 證（含產(chǎn)品安全保證）.虧損合同.重組義務(wù).承諾.環(huán)境污染整治等。或有事項(xiàng)具有以下特征：（1）或有事項(xiàng)是因過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的；（2）或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性；（3）或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定。15. 什么是或有負(fù)債和或有資產(chǎn)？其在確認(rèn)上有什么要求？或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā) 生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。或有資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有資產(chǎn)作為一種潛在 資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只有隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過(guò)某些未來(lái)不確定事項(xiàng)的 發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會(huì)形成企業(yè)真正的資產(chǎn)?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)不符合負(fù)債或資 產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。但是, 影響或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的多種因素處于不斷變化之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)這些因素予以關(guān) 注。隨著時(shí)間的推移和事態(tài)的進(jìn)展，或有負(fù)債對(duì)應(yīng)的潛在義務(wù)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的義務(wù)，原來(lái) 不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)也可能被證實(shí)將很可能導(dǎo)致企業(yè)流出經(jīng)濟(jì)利益，并 且現(xiàn)實(shí)義務(wù)的金額也能夠可靠計(jì)量。這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)?；?有資產(chǎn)也是一樣，其對(duì)應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會(huì)逐漸變得明確，如果某一時(shí)點(diǎn) 企業(yè)基木確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資 產(chǎn)。16. 簡(jiǎn)述或有事項(xiàng)的確認(rèn)原則以及計(jì)量涉及的主要問(wèn)題。或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y 產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債， 作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：（2）履行該義務(wù)很可能 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債 應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。此外，企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債 所需支出還可能從第三方或其他方獲得補(bǔ)償。因此，或有事項(xiàng)的計(jì)量主要涉及兩個(gè)問(wèn)題，一 是最佳估計(jì)數(shù)的確定；二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的 賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照 當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。五、業(yè)務(wù)題1.（1）1月1日借入短期借款：借：銀行存款120 000貸：短期借款120 000（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)付利息400本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=120 000x4%12=400 （元）2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸：銀行存款1200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款120（）00貸：銀行存款120 000如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期口為9月1 口，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月己提未付利息: 借；短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款2.(1) 2019年1 月1 日。 借：銀行存款投資收益120 000800120 8001 19461 200貸：交易性金融負(fù)債一一本金(2) 2018年5月 31 日。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60貸：交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)(3) 2018 年6 月 30 日。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60貸：交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融負(fù)債一一本金1 200一一公允價(jià)值變動(dòng)120306060投資收益貸：銀行存款 借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.0585貸：銀行存款 0.0585借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：應(yīng)付票據(jù) 如果到期支付貨款： 借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款1 350120120117117117如果到期無(wú)力支付貨款： 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4.(1) 7月1日 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(2) 8月1日 借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1171171010117100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17(3) 8 月 10 H借：銀行存款107貸：預(yù)收賬款1075.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=40（）x2x （1 + 17%） =936 （萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=IOOx2x （1 + 17%） =234 （萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬9362341 170借：應(yīng)付職工薪酬1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(500x2) 1 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(500x1.2) 600貸：庫(kù)存商品6006.（1）借：管理費(fèi)用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2(2：）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3貸：應(yīng)付職工薪酬3（3）借：管理費(fèi)用2 (0.08x25)貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2（4）借：管理費(fèi)用87.75貸：應(yīng)付職工薪酬87.75借：應(yīng)付職工薪酬87.75