注冊稅務(wù)師考試 稅法一 zhonghua 基礎(chǔ)班練習 0201

2012年注冊稅務(wù)師考試輔導 稅法（）MP3請聯(lián)系QQ271674469 第二章 增值稅一、單項選擇題1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。A.境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額3、某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元（開具普通發(fā)票），當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為（）元。A.69955B.69700C.69917.95D.73317.954、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法正確的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下，屬于小規(guī)模納稅人B.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人5、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進項稅額223.75萬元。當月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A.75.4B.65.60C.64.65D.74.496、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，購貨過程中支付運費5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費0.5萬元。原購進原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20萬元，其中運費金額為0.5萬元，當月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.68.46B.100.9C.119.6D.137.77、某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證)；支付軟件銷售過程運費6000元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（）元。A.1700B.1860C.2060D.84008、根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是（）。A.對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅D.對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅9、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A.向某個人銷售鍋爐B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)C.將外購貨物用于對外捐贈D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)10、下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進項稅的陳述，錯誤的是（ ）。A.準予計算進項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票B.貨運發(fā)票應(yīng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣C.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額D.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額11、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。A.商場將購買的商品對外贈送B.電信部門安裝電話并提供電話機C.運輸車隊所耗外購汽油D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)12、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（）元。A.1132.5B.1158.75C.1510D.152513、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.6714、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（ ）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4征收率減半征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣15、下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費品退（免）稅的政策規(guī)定，不正確的是（）。A.出口應(yīng)稅消費品退（免）稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅B.通常情況下，應(yīng)稅消費品的征稅率和退稅率是一致的C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行免稅并退稅的方式D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費品，不同應(yīng)稅消費品的消費稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅16、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車輛裝飾費2500元，則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（）元。A.1019230.77B.1020512.82C.1023504.27D.1006410.26二、多項選擇題1、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額有（ ）。A.外購一批材料用于工程建設(shè)B.外購的貨物無償贈送他人C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜D.外購的貨物用于投資E.外購的貨物用于集體福利2、納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當業(yè)銷售死當物品C.生產(chǎn)銷售商品混凝土D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E.銷售生物制品3、納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（）。A.郵局銷售報刊B.郵政部門銷售集郵商品C.國家體育總局發(fā)行體育彩票D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為4、下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。A.污水處理勞務(wù)B.銷售寵物飼料C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機D.血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品5、關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用6、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有（ ）。A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物7、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥D.利用風力生產(chǎn)電力E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油8、納稅人出口自用舊設(shè)備，增值稅的退（免）稅處理正確的有（ ）。A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計算退稅額B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口免稅不退稅的辦法C.增值稅一般納稅人出口外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法E.出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅9、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（ ）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天10、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出11、下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）。A.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅B.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅C.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅12、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅13、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）。A.飼料添加劑B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水C.農(nóng)業(yè)灌溉用水D.環(huán)氧大豆油E.花椒油14、下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有（ ）。A.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進項稅額B.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅C.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅15、按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅E.分配型增值稅16、下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有（ ）。A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進項金額和出口退稅率計算B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單或遠期收匯證明、增值稅專用發(fā)票C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計算D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時才能出口退稅E.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅三、計算題1、甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)； （2）甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元； （3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品； （4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元（已抵扣過進項稅），丙取得的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定； （5）本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票； （6）丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計算：<1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進項稅（ ）萬元。A.3.57B.4.25C.4.3D.3.62<2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.3.86B.3.18C.4.54D.3.92<3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A.2.25B.2.08C.-1.57D.-1.12<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是（ ）。A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到貨款的當天B.納稅人因進貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計算銷項稅2、某食品廠為增值稅一般納稅人，主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：(1)接受某集團企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，向企業(yè)集團開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。(2)接受某協(xié)會委托，加工一批高檔點心，協(xié)會自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向某協(xié)會開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受某面點學校委托給其學員講授食品技術(shù)培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。(4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。(5)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。當月購進原材料發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運輸發(fā)票。(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。(7)當月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。根據(jù)上述資料回答下列問題 。 <1>、該食品廠當月銷項稅額（）為元。A.463258.91B.478991.45C.153188.88D.237795.58<2>、該食品廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額（ ）元。A.1911.15B.1933.15C.1869D.3229<3>、該食品廠當月應(yīng)納增值稅（ ）元。A.36586.73B.36251.45C.44586.73D.45946.73<4>、下列關(guān)于本題說法正確的是（ ）。A.接受學校委托進行食品技術(shù)培訓，自行購買書籍等發(fā)給學員的進項稅是準予抵扣的B.取得的食品培訓收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅C.購進材料取得的運費發(fā)票上注明的運費、裝卸費均可以按7%的扣除率計算抵扣D.該食品廠購進稅控收款機，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進項稅也是可以抵扣的四、綜合分析題1、某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺；銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元；（2）國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元，取得運輸單位開具的運費發(fā)票；購進一臺機械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運費12000元（有運輸發(fā)票），其中建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，運費9000元；（3）進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關(guān)運抵廠區(qū)入庫，支付運費2萬元（取得了運費發(fā)票）；進口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元（消費稅稅率為12%）；（4）將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員；貨車3臺對外投資；捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車（消費稅稅率20），生產(chǎn)成本23.75萬元/臺（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元）；（5）將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構(gòu)用于銷售；（6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元輛，因購貨量大該公司給予5的優(yōu)惠價銷售；同時負責運輸，取得運費收入0.5萬元輛；（7）將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程；（8）本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；（9）從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位運費150元（取得符合規(guī)定的運費結(jié)算單據(jù)）；（10）當月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。（關(guān)稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證；A、B型小汽車消費稅稅率9）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：<1>、計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為（）萬元。A.53.24B.92.34C.91.23D.54.64<2>、計算國內(nèi)采購的可以抵扣進項稅（）萬元。A.158.26B.252.27C.275.26D.285.56<3>、計算A型小汽車的銷項稅（）萬元。A.271.24B.273.36C.198.59D.189.56<4>、計算B型小汽車的銷項稅（）萬元。A.302.36B.345.26C.402.13D.403.59<5>、計算本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.472.56B.454.81C.456.26D.512.25<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是（）。A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅B.本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理C.進口小轎車自用進口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項稅D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅銷項稅答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】：C【答案解析】：選項A、B是增值稅的兼營行為；選項D是營業(yè)稅的混合銷售行為。 【該題針對“混合銷售和兼營”知識點進行考核】 【答疑編號10299249】 2、【正確答案】：D【答案解析】：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 【該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299257】 3、【正確答案】：C【答案解析】：支付運費1500元，屬于電腦公司的價外費用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=4300100+1500（1+17%）17%-3400=69917.95（元） 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299259】 4、【正確答案】：D【答案解析】：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的。新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。 【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299261】 5、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納增值稅55017%223.752056.8(17%13%)74.49 (萬元)免抵退稅額2056.813%181.22 (萬元)應(yīng)退稅額74.49(萬元) 【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299262】 6、【正確答案】：A【答案解析】：準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費?？梢缘挚鄣倪\費=（5+0.5）7%=0.39（萬元）。需要轉(zhuǎn)出的進項稅=(20-0.5)17+0.5(1-7%)7=3.35（萬元）應(yīng)納增值稅115017-（130+0.39-3.35） 68.46（萬元） 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299263】 7、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納稅額28000017%332050007%43930(元)實際稅負43930280000100%15.69%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際負擔的增值稅2800003%8400(元) 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299264】 8、【正確答案】：D【答案解析】：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。 【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299269】 9、【正確答案】：A【答案解析】：向消費者銷售非應(yīng)稅項目、銷售免稅項目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。 對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。 【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299271】 10、【正確答案】：C【答案解析】：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 【該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299272】 11、【正確答案】：A【答案解析】：B選項，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅；選項C、D，屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。 【該題針對“增值稅視同銷售”知識點進行考核】 【答疑編號10299273】 12、【正確答案】：A【答案解析】：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13的扣除率計算抵扣進項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。準予抵扣的進項稅(1000013%30007%)(11/4)1132.5(元) 【該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299274】 13、【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)納增值稅稅額=120000（1+3%）2%+30000（1+3%）3%= 3203.88（元） 【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10299275】 14、【正確答案】：D【答案解析】：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2征收率征收增值稅；選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 【該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299277】 15、【正確答案】：C【答案解析】：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行免稅不退稅的方式。 【該題針對“出口應(yīng)稅消費品退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299279】 16、【正確答案】：A【答案解析】：納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：計稅銷售額=1000000+（20000+2500）（1+17%）=1019230.77（元） 【該題針對“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299504】 二、多項選擇題1、【正確答案】：ACE【答案解析】： 【該題針對“出口應(yīng)稅消費品退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299281】 2、【正確答案】：AB【答案解析】：選項C、D、E均應(yīng)按6%的征收率 。 【該題針對“增值稅征收率”知識點進行考核】 【答疑編號10299283】 3、【正確答案】：ABCE【答案解析】：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299284】 4、【正確答案】：AD【答案解析】：選項B,銷售寵物飼料不免稅；選項C，批發(fā)和零售農(nóng)機，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機，不免征增值稅；選項E，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299286】 5、【正確答案】：AC【答案解析】：選項B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)刈畹凸べY標準的6倍確定；選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；選項E對于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。 【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299287】 6、【正確答案】：ABC【答案解析】：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。 【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299289】 7、【正確答案】：ACE【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50的政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299290】 8、【正確答案】：BCDE【答案解析】：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價值設(shè)備原值適用退稅率，A選項不正確。 【該題針對“出口貨物退（免）稅 （綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299292】 9、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 【該題針對“增值稅申報與繳納”知識點進行考核】 【答疑編號10299293】 10、【正確答案】：CD【答案解析】：選項C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。 【該題針對“特殊銷售行為”知識點進行考核】 【答疑編號10299295】 11、【正確答案】：ABC【答案解析】：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅；對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299296】 12、【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅；選項E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營業(yè)稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299298】 13、【正確答案】：BE【答案解析】：選項A適用17%的稅率；選項C不征收增值稅；選項D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。 【該題針對“低稅率范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10299299】 14、【正確答案】：ABC【答案解析】：供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。 【該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299301】 15、【正確答案】：ABC【答案解析】：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 【該題針對“增值稅概述”知識點進行考核】 【答疑編號10299302】 16、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進項金額和出口退稅率計算。選項E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口的，只有取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。 【該題針對“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299303】 三、計算題1、【答疑編號10299304】 <1>、【正確答案】：D【答案解析】： 【答疑編號10299305】 <2>、【正確答案】：A【答案解析】： 【答疑編號10299306】 <3>、【正確答案】：C【答案解析】： 【答疑編號10299307】 <4>、【正確答案】：B【答案解析】：（1）當期甲企業(yè)可抵扣的進項稅3.40.77%0.85417%3.62（萬元）（2）甲企業(yè)當期銷項稅5.11817%500.0817%7.48（萬元）當期應(yīng)納增值稅7.483.623.86（萬元）（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為：當期銷項稅0.8535.1（117%）17%5.95（萬元）當期進項稅5.11817%500.0817%0.57%7.52（萬元）當期應(yīng)納增值稅5.957.521.57（萬元） 【答疑編號10299308】 2、【答疑編號10299454】 <1>、【正確答案】：D【答案解析】：銷項稅119000017+20000017+13000（1+13）13237795.58（元） 【答疑編號10299455】 <2>、【正確答案】：A【答案解析】：進項稅轉(zhuǎn)出（157008000）17+8000（17）71911.15（元） 【答疑編號10299456】 <3>、【正確答案】：D【答案解析】：本期準予抵扣進項稅140000+51000+200007+13601911.15191848.85（元）應(yīng)納增值稅237795.58191848.8545946.73（元） 【答疑編號10299457】 <4>、【正確答案】：B【答案解析】：選項A，自行購買書籍發(fā)給學員屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，是不得抵扣進項稅的；選項C，準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明利運輸費用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費；選項D，增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準)，準予在企業(yè)當期銷項稅額中抵扣。 【答疑編號10299458】 四、綜合分析題1、【答疑編號10299459】 <1>、【正確答案】：D【答案解析】： 【答疑編號10299460】 <2>、【正確答案】：B【答案解析】： 【答疑編號10299461】 <3>、【正確答案】：B【答案解析】： 【答疑編號10299462】 <4>、【正確答案】：C【答案解析】： 【答疑編號10299463】 <5>、【正確答案】：B【答案解析】： 【答疑編號10299464】 <6>、【正確答案】：B【答案解析】：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:材料關(guān)稅（110200.5）10%13.05（萬元）小轎車關(guān)稅5510%5.50（萬元）進口材料增值稅（11020.513.05）17%24.40（萬元）小轎車進口增值稅（55+5.50）（1-12%）1711.69（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計13.05+5.50+24.40+11.69=54.64（萬元）（2）國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進項稅:國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅170+207+1517（1000+9000）710000+51+157+18（1-10%）+10252.27（萬元）（3）A型小汽車的銷項稅（8010110+1）817%273.36（萬元）（4）B型小汽車的銷項稅20012（1-5）+2000.51.1717402.13（萬元）（5）越野車的銷項稅3541723.8（萬元）貨車和農(nóng)用汽車的銷項稅（32+3）3.4+71.181732.33（萬元）本月應(yīng)納增值稅273.36+402.13+23.8+32.33-（252.27+27+24.40）454.81（萬元） 【答疑編號10299465】 第21頁 MP3請聯(lián)系QQ271674469