項(xiàng)目管理畢業(yè)論文

畢業(yè)論文工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題與思考及項(xiàng)目管理成功的充分條件 專業(yè) 項(xiàng)目管理姓名 岳江昊摘 要 基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過各種適用的審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。一個(gè)項(xiàng)目如何能夠獲得成功，有許多的前提條件，每個(gè)項(xiàng)目管理者都希望能夠找出項(xiàng)目成功的充分條件，從而可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成功。 關(guān)鍵詞：工程；審計(jì)；監(jiān)督；預(yù)算；結(jié)構(gòu)；條件；倒推法；分析樹；目 錄摘要2一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問題4(一)建設(shè)單位項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)審意識(shí)淡薄。4(二)企業(yè)對(duì)審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)，造成審計(jì)環(huán)境欠佳。5(三)傳統(tǒng)的審計(jì)方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持。5(四)財(cái)務(wù)收支混亂，項(xiàng)目超預(yù)算嚴(yán)重?；ㄘ?cái)務(wù)收支管理混亂。6(五)審計(jì)人員知識(shí)、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)開展工程項(xiàng)目綜合性審計(jì)的要求。6(六)在工程跟蹤審計(jì)中工程參建各方不能正確處理跟蹤評(píng)審的監(jiān)督服務(wù)與各自項(xiàng)目管理的關(guān)系。7(七)以項(xiàng)目審計(jì)代替工程結(jié)算審核，給項(xiàng)目帶來不必要風(fēng)險(xiǎn)。8二、如何解決工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題8(一)審計(jì)人員主動(dòng)工作是有效開展項(xiàng)目審計(jì)的前提;領(lǐng)導(dǎo)高度重視是有效開展項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵。9(二)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，內(nèi)審?fù)茝V經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);外審全面引入跟蹤審計(jì)。9(三)注重傳統(tǒng)審計(jì)與工程審計(jì)的方式、方法結(jié)合。11(四)規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)程序，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，注意對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。12(五)培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，提高處理問題水平。13三、 項(xiàng)目管理需要關(guān)注充分條件。13四、 用倒推法尋找充分條件，建立分析樹。15五、 建立完善的分析樹19六、 “依賴關(guān)系”反映從已知條件到結(jié)論的路徑20工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問題與思考及項(xiàng)目管理成功的充分條件基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過各種適用的審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度?，F(xiàn)就目前本人在實(shí)際工程項(xiàng)目審計(jì)中碰到的問題略談幾點(diǎn)想法。一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問題(一)建設(shè)單位項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)審意識(shí)淡薄。十四屆三中全會(huì)確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增幅較快，年均增幅在25%以上，投資總額超過萬(wàn)億，其中新上工程項(xiàng)目投資所占比例達(dá)到60%左右。一方面是投資逐年增加，另一方面是工程項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面投資效益低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重的問題比較嚴(yán)重，這些問題已經(jīng)引起全社會(huì)廣泛的關(guān)注。加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，已成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門面臨的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。但目前，企業(yè)輕項(xiàng)目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴(yán)重。工程項(xiàng)目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對(duì)內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個(gè)工程項(xiàng)目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計(jì)人員偏少或?yàn)槠髽I(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項(xiàng)目層度有限或人浮于世。(二)企業(yè)對(duì)審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)，造成審計(jì)環(huán)境欠佳。當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)還是做為項(xiàng)目審計(jì)工作的一種重要的審計(jì)形式，查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補(bǔ)救措施，且失去時(shí)效，缺乏實(shí)際意義。造成審計(jì)給人的印象是在查錯(cuò)誤找證據(jù)的感覺，由此導(dǎo)致被審計(jì)單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)環(huán)境欠佳，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計(jì)，也由于審計(jì)部門與項(xiàng)目單位缺乏有效溝通，且推行時(shí)間短，認(rèn)識(shí)不足。轉(zhuǎn)自項(xiàng)目管理者聯(lián)盟(三)傳統(tǒng)的審計(jì)方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持。隨著新知識(shí)、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺(tái)和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會(huì)計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用感到無(wú)所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢(shì)，傳統(tǒng)的以手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。項(xiàng)目經(jīng)理博客(四)財(cái)務(wù)收支混亂，項(xiàng)目超預(yù)算嚴(yán)重?；ㄘ?cái)務(wù)收支管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對(duì)工程項(xiàng)目在單位財(cái)務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬;有的列支與工程無(wú)關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、投資情況。二是違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金，無(wú)法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對(duì)方漏繳稅費(fèi)。在實(shí)際審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)很多項(xiàng)目都存在低報(bào)價(jià)，高結(jié)算的問題，超工程項(xiàng)目概、預(yù)算現(xiàn)象較為普遍，成為實(shí)質(zhì)性的“釣魚”工程。究其原因，一是開工前受計(jì)劃籠子的限制，超一定的規(guī)模不能報(bào)建，致使有意壓低造價(jià)報(bào)建;二是固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是建設(shè)單位申報(bào)的投資額在事前預(yù)交，而結(jié)算時(shí)監(jiān)督部門對(duì)完稅情況的檢查不力，造成了低報(bào)價(jià)避稅;三是投標(biāo)中標(biāo)率高，低報(bào)價(jià)比較迎合建設(shè)單位的愿望;四是結(jié)算審計(jì)不力，高估冒算。項(xiàng)目管理論壇(五)審計(jì)人員知識(shí)、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)開展工程項(xiàng)目綜合性審計(jì)的要求。工程項(xiàng)目審計(jì)是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計(jì)，對(duì)實(shí)施審計(jì)的人員來說，除要求具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)技能外，還需要知識(shí)面寬，素質(zhì)高。國(guó)外工程審計(jì)開展比較好的國(guó)家在吸納審計(jì)人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。據(jù)有關(guān)資料，在美國(guó)審計(jì)總署5200名工作人員中，有2500名會(huì)計(jì)師，1500名是經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師和計(jì)算機(jī)方面的專家。加拿大審計(jì)署600人編制中有一半是會(huì)計(jì)師出身，除此之外還有律師、工程師、環(huán)境科學(xué)專家、醫(yī)生、公共管理學(xué)專家等。知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化，為深入有效的開展各種類型的效益審計(jì)創(chuàng)造了良好的條件。(六)在工程跟蹤審計(jì)中工程參建各方不能正確處理跟蹤評(píng)審的監(jiān)督服務(wù)與各自項(xiàng)目管理的關(guān)系。在目前實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目中，大部分建設(shè)方不能正確分清建設(shè)單位管理責(zé)任和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，存在“買保險(xiǎn)”的心理，認(rèn)為通過全過程跟蹤審計(jì)，可以少管理、不管理，一切由跟蹤審計(jì)人員做主，以期做到推脫自身責(zé)任不擔(dān)擔(dān)子的目的;工程監(jiān)理單位也存在只抓質(zhì)量與進(jìn)度，造價(jià)由跟蹤審計(jì)單位定，使得其“三控制”中本就薄弱的造價(jià)控制環(huán)節(jié)更加失控;有些跟蹤審計(jì)單位也存在對(duì)全過程跟蹤認(rèn)識(shí)不清的問題，實(shí)際工作中以自已監(jiān)督者的身份去代替管理者或者中介監(jiān)理者，造成事無(wú)巨細(xì)的獨(dú)裁者，從而失去了全過程跟蹤審計(jì)的方向。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟(七)以項(xiàng)目審計(jì)代替工程結(jié)算審核，給項(xiàng)目帶來不必要風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)依據(jù)的是審計(jì)法和審計(jì)署頒布的基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求進(jìn)行的。審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督只對(duì)被審單位產(chǎn)生法律效力，而對(duì)其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。既對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對(duì)施工單位的工程結(jié)算不具約束力。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟工程造價(jià)結(jié)算是由依法取得相關(guān)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)依據(jù)建筑法及建設(shè)行政主管部門頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、圖紙等，以承發(fā)包合同為基礎(chǔ)，計(jì)算審核得出的。對(duì)甲乙雙方都具有約束力，其審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。二、如何解決工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題在實(shí)際工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，因?yàn)轫?xiàng)目所具有的單一性的原因，故除了以上列舉的較有共性的問題外，還有許許多多各式各樣的問題。但不管是何種問題，都需要建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)、財(cái)政等部門共同努力，才能逐步克服解決。下面筆者僅僅從自己的角度簡(jiǎn)要分析，認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，去解決工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。(一)審計(jì)人員主動(dòng)工作是有效開展項(xiàng)目審計(jì)的前提;領(lǐng)導(dǎo)高度重視是有效開展項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)人員主動(dòng)開展工程審計(jì)要做到兩點(diǎn)：一是審前充分準(zhǔn)備，做到有的放矢。只有精心組織，并深入調(diào)查掌握項(xiàng)目第一手資料，才能使審計(jì)工作速度快、效率高，使審計(jì)結(jié)果依據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。二是要選準(zhǔn)突破口，提高成功率。對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)可采取經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)參數(shù)相結(jié)合，分析與實(shí)地察看、測(cè)量相結(jié)合的方法，才能發(fā)現(xiàn)問題。工程審計(jì)中涉及直接責(zé)任人較多，會(huì)遇到來自方方面面的阻力，需要做好各方面的協(xié)調(diào)工作，才能保證審計(jì)工作順利進(jìn)行，否則隨時(shí)可能出現(xiàn)對(duì)立局面，使工程審計(jì)陷入被動(dòng)，而這一切離開了領(lǐng)導(dǎo)的支持，將很難處理。領(lǐng)導(dǎo)是否高度重視審計(jì)，將直接決定著審計(jì)效果，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果。內(nèi)審工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施再監(jiān)督的過程，內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于內(nèi)審部門只有練好內(nèi)功，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到真正的積極作用，才會(huì)得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持。因此說，審計(jì)人員的主動(dòng)工作是開展審計(jì)工作的前提，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，兩者互為條件，互相促進(jìn)，相輔相成，缺一不可。(二)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，內(nèi)審?fù)茝V經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);外審全面引入跟蹤審計(jì)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要形式。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)的根本目的是服務(wù)，而開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠直觀地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)，引起單位領(lǐng)導(dǎo)注意及重視。從21世紀(jì)初起至今，審計(jì)的發(fā)展逐步由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)職能上由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;目標(biāo)上由查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變;方式上由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，既是形勢(shì)的需要，又是時(shí)代的要求，更是歷史的進(jìn)步。而作為見效明顯的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更是內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代管理效益型轉(zhuǎn)變的一種實(shí)現(xiàn)形式?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定位是通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就是要評(píng)價(jià)工程建設(shè)所消耗和占用的經(jīng)濟(jì)資源以及所帶來的收益，評(píng)價(jià)工程建設(shè)決策者、組織者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，通過審計(jì)促進(jìn)被審單位改進(jìn)和加強(qiáng)工程全過程管理，堵塞管理漏洞，更好地管好用好建設(shè)資金，節(jié)約工程費(fèi)用，降低工程造價(jià)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，避免損失浪費(fèi)，提高資金使用效果，促進(jìn)企業(yè)增加價(jià)值，符合企業(yè)管理的內(nèi)在需要。因此，它是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定位的最有效實(shí)現(xiàn)形式。長(zhǎng)期以來，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)，這兩種方式都屬于事后監(jiān)督，存在著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等問題。隨著我國(guó)投資體制的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，建設(shè)項(xiàng)目各參與主體的所有制性質(zhì)發(fā)生了很大改變，原有的“事后”審計(jì)監(jiān)督已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的需要。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)早介入、早安排，側(cè)重事前，兼顧中間環(huán)節(jié)，貫穿于全過程，即實(shí)施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審計(jì)方式，已成了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的必然選擇。開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可將事后審計(jì)環(huán)節(jié)提前并始終貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)采納合理化審計(jì)建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計(jì)成果，促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成。(三)注重傳統(tǒng)審計(jì)與工程審計(jì)的方式、方法結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有機(jī)結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對(duì)建筑安裝投資完成額審計(jì)中，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)密切配合，對(duì)已完工程、尾工工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對(duì)照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無(wú)虛列建筑安裝投資等問題。對(duì)建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否超量購(gòu)買材料、重復(fù)計(jì)價(jià)或有損失浪費(fèi)等其他問題。在工程審計(jì)方面，通過對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、預(yù)付工程款科目支付款項(xiàng)的單位對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等問題。注意計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)方法相結(jié)合。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，工程預(yù)算軟件功能越來越完善，過去只能套定額、做材料分析，現(xiàn)在可以做圖形輸入，自動(dòng)計(jì)算工程量，套定額、做材料分析，計(jì)算鋼筋含量，原預(yù)算和審計(jì)后的差額，都可以一次完成。選擇一套較好的工程預(yù)算軟件進(jìn)行工程預(yù)算審計(jì)，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，是非常必要的。(四)規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)程序，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，注意對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。目前審計(jì)程序不完善主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中，僅對(duì)建設(shè)單位一方下達(dá)審計(jì)通知書，未考慮到國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特殊性，未對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算相關(guān)的施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨等單位下達(dá)相應(yīng)的審計(jì)通知書，由于最終審計(jì)決定要求建設(shè)單位、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等相關(guān)單位共同執(zhí)行才能完成，而非建設(shè)單位一方執(zhí)行即可，因此，僅對(duì)建設(shè)單位一方下達(dá)審計(jì)通知書，在審計(jì)決定執(zhí)行主體上產(chǎn)生了法律偏差，導(dǎo)致審計(jì)決定不能得到有效地執(zhí)行，甚至產(chǎn)生行政訴訟。當(dāng)產(chǎn)生行政訴訟時(shí)，人民法院更多的是從審計(jì)執(zhí)法程序上來認(rèn)定審計(jì)決定的合法性，從而導(dǎo)致法院判決與審計(jì)決定不一致的結(jié)果。在當(dāng)前國(guó)家法律法規(guī)尚未修改前，充分利用地方立法來保證審計(jì)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目合同中約定的違反工程結(jié)算規(guī)定或合同執(zhí)行結(jié)果損害國(guó)家利益的監(jiān)督作用。對(duì)建設(shè)單位來說，并非所有承擔(dān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位都很懂得和掌握建筑工程、安裝工程等專業(yè)性極強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，這樣難免在建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、概算、設(shè)計(jì)、施工等方面產(chǎn)生漏洞，而給國(guó)家造成損失。由于這種損失具有較大的隱蔽性，易被表面形式合法的合同所掩蓋。對(duì)此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督就更顯必要。(五)培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，提高處理問題水平。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會(huì)分工越來越細(xì)，工程審計(jì)僅僅依靠審計(jì)師、造價(jià)工程師、已不能完全解決問題了。社會(huì)的發(fā)展也給項(xiàng)目工程審計(jì)人員提出了更高的要求。這就需要：一是充實(shí)審計(jì)力量、完善人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，將單純的審計(jì)人員向綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才;二是同時(shí)可以采取審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔(dān)合理費(fèi)用的方式解決全程跟蹤審計(jì)中人手不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時(shí)也可聘請(qǐng)有關(guān)專家參與審計(jì)。三、 項(xiàng)目管理需要關(guān)注充分條件一個(gè)項(xiàng)目如何能夠獲得成功，有許多的前提條件，每個(gè)項(xiàng)目管理者都希望能夠找出項(xiàng)目成功的充分條件，從而可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成功。但是我們?cè)谕ǔＧ闆r下，往往只能找出許多的必要條件，找出充分條件是比較難的。在理論、方法方面，現(xiàn)在關(guān)于項(xiàng)目管理的理論、方法和工具，可以說已經(jīng)屢見不鮮，到書店看看，相關(guān)的書籍比比皆是，各種相關(guān)的認(rèn)證證書也是層出不窮，進(jìn)行認(rèn)證的企業(yè)、個(gè)人也是數(shù)不勝數(shù)。這些管理體系、方法對(duì)于提升管理能力來說，確實(shí)起到了非常積極的推動(dòng)作用，但是，這些理論和方法，只能提供項(xiàng)目管理中通用的原則和方法，并非項(xiàng)目成功的充分條件。項(xiàng)目管理制度流程，是許多企業(yè)中進(jìn)行項(xiàng)目管理的重要手段，但是具有多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理者們，仍然保持著清醒的頭腦，不可能建立一套“傻瓜式”的管理流程，所有項(xiàng)目按圖索驥，就能保證項(xiàng)目獲得成功。這一事實(shí)在項(xiàng)目管理理論中也是必然的結(jié)果。項(xiàng)目具有獨(dú)特性，每個(gè)項(xiàng)目之間都存在一定的差異，而制度、流程只能是針對(duì)那些普遍的、關(guān)鍵的管理點(diǎn)進(jìn)行控制，而不可能覆蓋所有具體項(xiàng)目中的各種不同差異的情況。即使是以往的最佳實(shí)踐，也只能是僅供參考，也不能保證另外一個(gè)即使是幾乎完全相同的項(xiàng)目同樣可以獲得成功。因此，當(dāng)我們追尋著各種管理理論和方法，學(xué)習(xí)著各種項(xiàng)目成功的必要條件時(shí)，我們同時(shí)更應(yīng)該關(guān)注，“如何把握項(xiàng)目成功的充分條件”，成功才是成功之母，因?yàn)橹挥性?jīng)成功的經(jīng)驗(yàn)，才是把握充分條件的經(jīng)驗(yàn)，而失敗則只能通過付出的代價(jià)認(rèn)識(shí)到那些導(dǎo)致不能成功的必要條件。通過企業(yè)級(jí)的管理制度只能提供項(xiàng)目成功的必要條件，但不能提供項(xiàng)目成功的充分條件，那么這就是項(xiàng)目經(jīng)理的價(jià)值所在。項(xiàng)目經(jīng)理要能夠針對(duì)具體項(xiàng)目，去管理那些保證該項(xiàng)目成功的充分條件，其中當(dāng)然包括了企業(yè)級(jí)管理制度所要求的各種必要條件。高效的項(xiàng)目管理者，當(dāng)然就會(huì)把注意力集中在如何管理那些充分且必要的條件既不缺失、也不浪費(fèi)。四、 用倒推法尋找充分條件，建立分析樹。尋找充分條件，最有效的方法就是采用倒推法：從目標(biāo)出發(fā)，反向逆推充分條件，直到所有充分條件都是可控的已知條件。項(xiàng)目管理培訓(xùn)其實(shí)這種倒推的方法大家并不陌生，項(xiàng)目管理本身就是從目標(biāo)出發(fā)的，這一點(diǎn)從“項(xiàng)目”的定義就可以看出，“為了實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)而采取的一系列行動(dòng)”，所有的行動(dòng)都是目標(biāo)導(dǎo)向的。例如在進(jìn)行范圍分析、編寫WBS的過程中，就是采用的自頂向下的分解、倒推的方法。同樣，在倒推尋找充分條件的過程中，我們也可以采用類似的方式，從目標(biāo)出發(fā)，逐步分析、分解充分條件： 根節(jié)點(diǎn)是我們所需要的最終結(jié)論或結(jié)果; 對(duì)于其中某個(gè)節(jié)點(diǎn)，它下一級(jí)的全部節(jié)點(diǎn)組成了它的充分條件，當(dāng)全部下一級(jí)節(jié)點(diǎn)的條件都成立時(shí)，必然就能得到該節(jié)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的結(jié)論或結(jié)果; 最終的葉子節(jié)點(diǎn)都應(yīng)該是可控的已知條件; 在對(duì)應(yīng)同一上級(jí)節(jié)點(diǎn)的同級(jí)節(jié)點(diǎn)中，可以同時(shí)存在需要繼續(xù)分析的子目標(biāo)和已知條件; 同一節(jié)點(diǎn)的所有下級(jí)節(jié)點(diǎn)之間，可以是“與”或者“或”的組合關(guān)系，可以更靈活的反映現(xiàn)實(shí)當(dāng)中各種復(fù)雜的情況; 在這樣一個(gè)分析結(jié)構(gòu)當(dāng)中，經(jīng)過實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，第一步應(yīng)該增加一個(gè)層次，提供不同策略的選擇分支，然后才是不同策略下所需要的充分條件。這種方式的好處在于，當(dāng)存在不同的可選解決方案時(shí)，這種分析方法對(duì)于決策能提供很好的支持。同時(shí)，在以后項(xiàng)目實(shí)施過程中如果條件發(fā)生了變化，還可能利用當(dāng)時(shí)已有的條件，通過另外分支中的解決方案來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 “魚骨圖”也是常用的分析因果關(guān)系的工具，但是感覺上對(duì)于多層次的更為復(fù)雜的依賴關(guān)系，用起來不夠方便，所以本人更傾向于采用分析樹的方法。 這種分析方法在我們學(xué)習(xí)理工科課程的過程中，其實(shí)已經(jīng)受過了多年的反復(fù)訓(xùn)練。僅舉一例幫助大家重溫一下當(dāng)年的情景，或許更加有助于理解這樣一個(gè)推導(dǎo)的過程： 五、 建立完善的分析樹 為了能夠通過分析樹，有效的發(fā)現(xiàn)所有影響項(xiàng)目成功的充分條件，并確定它們之間的相互關(guān)系，有幾點(diǎn)需要特別強(qiáng)調(diào)。 充分條件的分析，需要站在整體項(xiàng)目的角度，把所有需要的條件全部找出來，特別是在涉及多個(gè)組織共同合作的項(xiàng)目中，項(xiàng)目經(jīng)理就不能局限在自己所在的組織范圍內(nèi)，還要把其他組織需要提供的條件全部羅列出來，這樣才能使項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的邏輯關(guān)系是完整的。這一要求對(duì)于年輕的項(xiàng)目經(jīng)理來說經(jīng)常會(huì)有很好的幫助作用。 在我們分析得到各種條件時(shí)，如果對(duì)這些條件進(jìn)一步深入分析，往往會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)于這些條件還受到其他相關(guān)因素的影響，此時(shí)最好將這些因素作為新的條件，進(jìn)一步加以分解擴(kuò)展，就好像我們常說的，要問6次為什么，才能找到問題的根本原因。 已知條件必須是“可控的”。當(dāng)我們?cè)陧?xiàng)目的啟動(dòng)和計(jì)劃過程中，絕大部分的已知條件其實(shí)都是假設(shè)前提，在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中，這些條件都有可能因?yàn)橹饔^或客觀原因，變成未知條件，導(dǎo)致原本充分的條件變得不夠充分了。如何管理這些已知條件，就屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的問題了，這里暫不做展開討論。 對(duì)于不存在“或”條件的各項(xiàng)已知條件，就是該項(xiàng)目成功的必要條件，他們沒有可替代的解決方案，所以應(yīng)該成為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注點(diǎn)。而其他存在“或”條件的情況，這些條件是充分條件，但未必是必要條件，可以為項(xiàng)目管理者提供更為靈活的選擇。 分析樹的形成也是一個(gè)不斷完善的過程。項(xiàng)目從最初的啟動(dòng)，到后來的計(jì)劃、執(zhí)行等不同的過程中，對(duì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)會(huì)不斷深入，項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)條件逐步明確，分析樹的內(nèi)容也應(yīng)該同步展開。當(dāng)項(xiàng)目的條件發(fā)生變化時(shí)，也應(yīng)同步更新分析樹。六、 “依賴關(guān)系”反映從已知條件到結(jié)論的路徑按照這種分析過程所形成的分析樹，充分體現(xiàn)了條件與結(jié)果之間的因果關(guān)系，也就是因果之間的依賴關(guān)系，這在項(xiàng)目管理領(lǐng)域中通常被稱為“Dependency”。從最終的葉子節(jié)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的可控的已知條件，到最終的目標(biāo)結(jié)果之間，形成了一個(gè)依賴關(guān)系的鏈條，當(dāng)任一條件發(fā)生變化時(shí)，其影響范圍可以一目了然，這一點(diǎn)對(duì)于項(xiàng)目計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理是非常必要的。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟當(dāng)一個(gè)前提條件發(fā)生變化不再成立時(shí)，首先尋找從該條件到目標(biāo)結(jié)果的依賴鏈路上最近的“或”條件，看看是否存在可替代的方案，如果沒有的話，那么意味著該條件屬于必要條件，該風(fēng)險(xiǎn)不可回避，那么就只好按照項(xiàng)目管理三角形的思路，做出必要的變更以應(yīng)對(duì)。20